12 báo cáo tốt nghiệp: công ty KIỂM TOÁN và tư vấn tài CHÍNH kế TOÁN sài gòn
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.13 MB, 77 trang )
BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO
TRƯƠNG …………………………
KHOA – KẾ TOÁN
Cùng Bạn Tạo Dựng
Nền Tản Cho Tương Lai
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI :
"Kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm tốn báo
cáo tài chính do Cơng ty Kiểm tốn và tư vấn Tài chính Kế tốn
Sài Gịn thực hiện”
GVHD : ……………H
SVTT : ………………..
LỚP : …………………….
TP.HCM , ngày 28 tháng 4 năm 2012
LỜI CẢM ƠN
Sau hai năm học tập và nghiên cứu,với những kiến thức tiếp nhận từ quý
thầy ,cô Trường ……………,và được sự đồng ý của khoa Kế tốn ,phịng đào tạo
của Trường Trung Cấp Bến Thành,cùng với quá trình thực tập tiếp cận thực tế tại
Cơng ty KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SÀI GỊN tơi đã
hồn thành bài báo cáo kiến tập
Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Cơng ty KIỂM TỐN VÀ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SÀI GỊN cùng các cơ chú và anh chị em phịng Kế
hoạch – Kế tốn đã nhiệt tình hướng dẫn và tạo điều kiện cho tơi được tiếp xúc
thực tế công việc ,cung cấp những thông tin cần thiết trong suốt thời gian tôi thực
tập tại Công ty.
Tôi cũng xin chân thành cảm ơn thầy Trần Hoa Quỳnh đã tận tình hướng dẫn
tơi hịan thành bài báo cáo kiến tập này.
Một lần nữa tơi xin kính chúc quý thầy cô Trường Trung Cấp Bến Thành,các
cô chú anh chi trong Công ty gắt hái được nhiều thành cơng và thắng lợi trong q
trình hoạt đơng kinh doanh.
Xin kính chào và trân trọng cảm ơn!
TP.HCM,ngày 12 tháng 4 năm 2012
Kính gửi : GIÁM ĐỐC CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ
TỐN SÀI GỊN
Em là sinh viên trường trung cấp Bến Thành .
Được đồng ý của Ban Giám Đốc công ty, em được thực tập tại công ty
một tháng. Nay thời gian thực tập đã kết thúc. Em kính xin Ban Giám Đốc cho ý
kiến, nhận xét về bài báo cáo và xác nhận thời gian em đã thực tập tại công ty.
Em xin chân thành cảm ơn!
Ý KIẾN – NHẬN XÉT CỦA BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY KIỂM TỐN VÀ
TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SÀI GÒN
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TP.HCM,Ngày
tháng
Ký tên
năm 2012
Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN – TRẤN HOA QUỲNH
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TP.HCM,Ngày
tháng
Ký tên
năm 2012
Trần Hoa Quỳnh
Mục lục
Trang
Lời nói đầu
Chương I: Thực hành kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền trong q
trình kiểm tốn báo cáo tài chính của cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài
1
chính kế tốn Sài Gịn
I. Đặc điểm của cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính kế tốn Sài Gịn
1
1. Giới thiệu về cơng ty AFC Sài Gịn
1
2. Q trình hình thành và phát triển của cơng ty AFC Sài Gịn
1
3. Thành quả hoạt động của cơng ty
2
4. Chức năng và nhiệm vụ của công ty AFC Sài Gòn
3
4.1. Chức năng
3
4.2. Nhiệm vụ
3
5. Các dịch vụ của AFC Sài Gòn
4
6. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty AFC Sài Gịn
7
II. Thực hiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền
8
1. Lập kế hoạch kiểm toán
9
1.1. Chấp nhận thư mời kiểm toán
9
1.2. Cử Kiểm tốn viên phụ trách
1.3. tìm hiểu khách hàng
10
10
2. Thực hiện kiểm toán
17
2.1. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng
2.2. Kiểm tốn doanh thu
18
30
2.3. Thực hiện phân tích khoản mục doanh thu
32
2.4. Kiểm tra chi tiết từng loại doanh thu
33
3. Kết thúc kiểm toán
36
3.1. Kiểm tra giấy tờ làm việc
37
3.2 Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý
37
Chương II: Cơ sở lý luận về kiểm toán và kiểm tốn chu trình bán hàng –
39
thu tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính
1. Đặc điểm của chu trình bán hàng – thu tiền
39
2. Nội dung kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền
1
2.1. Đặc điểm của chu trình bán hàng và thu tiền trong quá trình sản xuất kinh
41
doanh của doanh nghiệp
2.2. Biểu hiện của hệ thống kiểm sốt nội bộ trong quản lý chu trình bán hàng
44
và thu tiền tại doanh nghiệp
2.3. Các mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền
3. Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền
48
50
3.1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn chu trình bán hàng và thu
51
tiền
Chương III: Bài học kinh nghiệm và đánh giá hồn thiện kiểm tốn chu
59
trình bán hàng và thu tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính do cơng ty
kiểm tốn và tư vấn tài chính kế tốn Sài Gòn thực hện
I. Nhận xét chung rút ra qua thực tiễn kiểm tốn chu trình bán hàng và
59
thu tiền của cơng ty AFC Sài Gịn
II. Những đánh giá và đề xuất phương hướng hồn thiện qut trình kiểm
61
tốn báo cáo tài chính và kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền
III. Một số kiến nghị với nhà nước góp phần hồn thiện hoạt động kiểm
67
tốn độc lập tại Việt Nam
Kết luận
68
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kiểm tốn do tập thể Giảng viên bộ mơn kiểm tốn của Trường
Đại Học Kinh Tế TPHCM – NXB Lao động xã hội 2006.
2. Chế độ kế toán doanh nghiệp – Bộ tài chính – NXB Tài chính 2006.
3. Hệ thống thơng tin kế tốn – Bộ mơn HTTTKT - NXB Thồng kê 2004.
4. Các quy định về pháp luật – Nguyễn Trung – NXB Lao động 2001.
5. Chuẩn mực kế toán – kiểm toán Việt Nam 2006.
6. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
7. Website: tapchiketoan.info, Vacpa.org.vn,...
Lời nói đầu
Sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán độc lập là xu hướng tất
yếu, khách quan có tính quy luận của kinh tế thị trường. Kiểm tốn độc lập chính
là cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính đắc lực góp phần nâng cao tính hiệu quả của
kinh tế thị trường. Hoạt động kiểm tốn khơng chỉ tạo niềm tin cho những người
quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn
nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế tốn, nâng cao hiệu quả kinh
doanh cho các đơn vị được kiểm toán.
Cùng với việc chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang vận
hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, kiểm tốn đã được hình
thành và đi vào hoạt động ở Việt Nam. Sự phát triển nhanh chóng của các cơng ty
kiểm tốn độc lập trong những năm qua ở nước ta đã chứng minh sự cần thiết của
hoạt động này. Một trong những loại hình nghiệp vụ chủ yếu mà Cơng ty kiểm
tốn độc lập cung cấp cho khách hàng đó là hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính,
đó là sự kiểm tra và trình bầy ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính của đơn vị.
Báo cáo tài chính là tấm gương phản ánh kết quả hoạt động của doanh
nghiệp nói chung trên mọi khía cạnh của q trình kinh doanh. Một tập hợp các
thơng tin có được từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ được phản ánh thành
các bộ phận, các khoản mục trên báo cáo tài chính. Vì vậy, để đạt được mục đích
kiểm tốn tồn diện các báo cáo tài chính nói chung kiểm tốn viên cần phải xem
xét, kiểm tra riêng biệt các bộ phận của chúng.
Chu trình bán hàng – thu tiền là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ
tiêu trọng yếu trên báo cáo tài chính, nó quan hệ mật thiết với báo cáo kết quả kinh
doanh của doanh nghiệp. Do đó, kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền là một
phần hành quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Nhận thức được điều này
trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Cơng ty Kiểm tốn và tư vấn Tài chính Kế
tốn Sài Gịn , em đã chọn đề tài :
"Kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính
do Cơng ty Kiểm tốn và tư vấn Tài chính Kế tốn Sài Gịn thực hiện”
Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý thuyết về kiểm toán, đặc biệt là
kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính và việc
xem xét thực tiễn cơng tác kiểm tốn cua Cơng ty, từ đó rút ra bài học kinh
nghiệm và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình
bán hàng và thu tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty thực hiện.
Nội dung của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có các phần
chính sau.
Chương I. Thực hành kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền trong q
trình kiểm tốn báo cáo tài chính của cơng ty kiểm tốn và tư vấn
tài chính kế tốn sài gịn.
Chương II. Cơ sơ lý luận về kiểm tốn và kiểm tốn chu trình bán hàng – thu
tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính
Chương III. Bài học kinh nghiệm và việc đánh giá thực hiện kiểm tốn chu
trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do
Cơng ty Kiểm tốn và tư vấn Tài chính Kế tốn Sài Gịn thực hiện.
Tuy nhiên, kiểm tốn là một lĩnh vực còn rất mới mẻ ở Việt Nam cả về lý
thuyết lẫn thực tế và do những hạn chế về kinh nghiệm và chuyên môn nên bài
viết của em khơng tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý
của các thầy cơ.
Chuyên đề tốt nghiệp
Chương I
GVHD : …..h
Thực hành kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quá trình kiểm
tốn báo cáo tài chính của cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính
kế tốn Sài Gịn
I. đặc điểm chung của cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính kế tốn sài gịn
1. Giới thiệu về Cơng ty afc saigon
Tên giao dịch: Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài chính kế tốn Sài Gịn.
Tên giao dịch quốc tế: Sài Gòn Auditing and accounting Finencial
Consulting Company
Tên viết tắt: (AFC SAI GON)
Trụ sở chính: 138 Nguyễn Thị Minh Khai, quận 3, thành phố Hồ Chí Minh
Điện thoại: 08.9303437
Fax: 08.9303365
Văn phịng Hà Nội:
Địa chỉ: 95 Lý Nam Đế, quận Hồn Kiếm, Hà Nội
Điện thoại: 04.7331317
Fax: 04.8433781
2. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty AFC Sài Gịn
Trong điều kiện nền kinh tế đã chuyển đổi sang cơ chế thị trường, mọi yếu
tố không phù hợp với nền kinh tế cũ bị xoá bỏ, nhưng nhu cầu mới được hình
thành và địi hỏi ngày càng bức bách. Trong đó có các nhu cầu về dịch vụ tư vấn
kế tốn của các doanh nghiệp, của các tổ chức để áp dụng chế độ kế tốn tài chính
sao cho phù hợp, xây dựng các mơ hình tổ chức kế tốn, xây dựng hệ thống sổ
sách kế toán, đặc biệt là việc hạch toán thế nào cho đúng... trước yêu cầu cấp thiết
đó, việc thành lập các cơng ty kiểm tốn là rất cần thiết. Ngày 13/2/1995 Bộ
trưởng Bộ tài chính đã ra quyết định số 108/TC-TCCB thành lập Cơng ty kiểm
tốn và tư vấn tài chính kế tốn Sài Gịn (AFC SAIGON)
AFC SAIGON là một trong những tổ chức chuyên ngành lớn nhất tại Việt
Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm tốn và tư vấn tài chính kế tốn. Ngay từ
những ngày đầu thành lập AFC SAIGON đã xác định chất lượng dịch vụ và uy tín
SVTH: ………
Trang 1
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
của Công ty là mục tiêu của sự phát triển. Vì vậy trong quá trình hoạt động từ năm
1995 đến nay, tập thể cán bộ cơng nhân viên của tồn cơng ty đã nỗ lực nâng cao
trình độ lý luận, kinh nghiệm thực tiễn cùng với sự nhiệt tình nên uy tín của AFC
SAIGON ngày càng được nâng cao thu hút được một đội ngũ khách hàng hoạt
động trong mọi lĩnh vực như ngân hàng, bảo hiểm, bưu chính viễn thơng...
Trong năm 2001, cơng ty AFC SAIGON tiếp tục phát huy các kế hoạch
kinh doanh chiến lược của mình. Tháng 7/2001 được sự chấp thuận của Bộ tài
chính Việt Nam AFC SAIGON đã chính thức trở thành công ty thành viên tại Việt
Nam của tập đồn kiểm tốn quốc tế BDO.
BDO được xếp hạng thứ 6 trong các tập đồn kiểm tốn quốc tế hàng đầu
thế giới. BDO đã có trên 21000 nhân viên và chủ phần hùn đang làm việc trong
550 văn phòng tại 98 quốc gia và vùng lãnh thổ. Doanh thu về phí dịch vụ năm
2000 của tập đồn BDO trên 2 tỷ Mỹ kim. Với thương hiệu quốc tế BDO, AFC
SAI GON sẽ có được nhiều cơ hội tham gia phục vụ các dự án do các tổ chức
quốc tế tài trợ. Đây là cơ hội lớn giúp AFC SAIGON củng cố và phát triển vị thế
trên thị trường trong và ngồi nước.
3. Thành quả hoạt động của cơng ty
Năm 2000 là năm thứ 5 liên tục AFC SAIGON giữ vững mức tăng trưởng
hàng năm bình quân là 22%, dịch vụ kiểm toán vẫn là dịch vụ chủ yếu tạo ra 78%
tổng doanh thu của công ty, trong thời gian sắp tới AFC SAIGON sẽ tăng cường
dịch vụ tư vấn, kế toán, đào tạo và huấn luyện. Đây là các lĩnh vực nhiều tiềm
năng trên thị trường.
11%
3%
KiĨm to¸n
8%
T vÊn, kÕ
to¸n
У o t筼, hu蕁
lun
Kh¸c
78%
SVTH: ………
Trang 2
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
AFC SAIGON đã cung cấp các dịch vụ chuyên ngành cho hàng ngàn lượt
khách hàng với hơn 600 khách hàng thường xuyên thuộc mọi thành phần kinh tế:
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (ĐTNN), doanh nghiệp nhà nước
(DNNN), công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân.
Ngoài ra, khách hàng của AFC SAIGON còn bao gồm nhiều tổ chc v chng
trỡnh ti tr quc t.
3%
8%
ĐTNN
DNNN
50%
Cổ phần
39%
Tư nhân
4. Chc năng và nhiệm vụ của công ty AFC SAIGON
4.1. Chức năng
Hoạt động của Công ty dựa trên cơ sở hợp đồng đã được ký kết giữa Công
ty với khách hàng và bao gồm những hoạt động sau:
- Các dịch vụ về kế tốn.
- Các dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn, thuế và các dịch vụ khác có liên
quan theo yêu cầu của khách hàng.
- Mở các lớp bồi dưỡng kiến thức tài chính, kế tốn quản trị, kinh doanh
theo đúng quy định của nhà nước và của Bộ Tài chính.
- Giám định tài chính kế tốn theo u cầu của khách hàng.
4.2. Nhiệm vụ
- Ký kết hợp đồng với khách hàng, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính
chính xác của tài liệu được kiểm tốn và các dịch vụ tư vấn tài chính kế tốn, về
việc thực hiện hợp đồng và bồi thường cho khách hàng về thiệt hại do công ty gây
ra.
SVTH: ………
Trang 3
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
- Đăng ký kế hoạch kinh doanh cơ quan thuế theo đúng các quy định của
nhà nước.
- Trình Bộ Tài chính duyệt kế hoạch tài chính hàng năm, kế hoạch xây
dựng phát triển dài hạn và ngắn hạn của cơng ty.
- Bảo tồn và phát triển vốn.
- Làm đầy đủ các nghĩa vụ nộp thuế và nộp khác với Nhà nước theo đúng
quy định của pháp luật và các văn bản của Bộ Tài chính.
- Thực hiện đúng chế độ quản lý tài chính, chế độ kế tốn do Nhà nước quy
định.
- Khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho viên chức
trong Cơng ty, bảo vệ sản xuất kinh doanh, giữ gìn an ninh trật tự xã hội và tuân
theo pháp luật.
- Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần của người lao động trong Công ty.
5. Các dịch vụ của AFC SAIGON
a) Dịch vụ kế toán và kiểm toán
Dịch vụ kiểm toán là dịch vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh, chiếm tỷ
trọng 78% tổng doanh thu của AFC SAIGON. Các giám đốc phụ trách theo sát sự
phát triển của nghiệp vụ kiểm tốn và đã tiếp cận với cơng nghệ tiên tiến nhất nhờ
vào sự hỗ trợ của các uỷ ban và các cuộc hội thảo về kế toán và kiểm toán.
b) Các dịch vụ kiểm toán đặc biệt
- Kiểm tốn dự tốn, báo cáo quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản.
- Kiểm toán dự án, báo cáo quyết tốn kinh phí từ các nguồn tài trợ trong và
ngồi nước.
- Kiểm tốn tỷ lệ nội địa hố để được hưởng chính sách ưu đãi về thuế nhập
khẩu.
c) Dịch vụ tư vấn thuế
Các chuyên viên thuế của công ty làm việc sâu sát với khách hàng để giảm
thiểu gánh nặng về thuế một cách hợp pháp và tối đa hố các chính sách ưu đãi,
khuyến khích về thuế cho khách hàng. Với kiến thức chuyên sâu về thuế trong
nước và qua sự hỗ trợ của mạng lưới BDO, AFC SAIGON có thể tư vấn cho các
SVTH: ………
Trang 4
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
nhà đầu tư nước ngoài các quy định về thuế quốc tế. Tại Việt Nam, các chuyên
viên tư vấn thuế của công ty cung cấp các dịch vụ sau:
- Lập kế hoạch thuế, tư vấn, tham vấn về các vấn đề có liên quan đến các
loại thuế thu nhập (doanh nghiệp, cá nhân), các chính sách ưu đãi về thuế, các loại
phí và lệ phí, các loại thuế gián thu.
- Hỗ trợ trong việc tuân thủ các luật thuế bao gồm cả việc lập, nộp các tờ
khai thuế cho các công ty và cá nhân.
- Lập hồ sơ xin được hưởng thuế xuất ưu đãi.
- Lập hồ sơ xin miễn giảm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.
d) Dịch vụ tư vấn văn phòng công ty
- Giữ sổ sách của công ty theo luật định.
- Tư vấn và lập hồ sơ cho công ty bao gồm cả việc lập hồ sơ xin niêm yết
trên thị trường chứng khoán.
e) Dịch vụ đào tạo - huấn luyện
Giảng viên các lớp đào tạo của công ty tốt nghiệp từ nhiều trường đại học
nổi tiếng trong và ngoài nước. Hiện nay, Công ty thường xuyên và liên tục mở các
lớp huấn luyện ngắn hạn như sau:
- Bồi dưỡng kế tốn trưởng theo chương trình của Bộ Tài chính.
- Bồi dưỡng kiểm toán viên để dự kỳ thi kiểm toán viên cấp Nhà nước.
- Nguyên lý kế toán, kế toán giá thành vf kế toán nâng cao thuộc hệ thống
kế tốn Mỹ.
- Tài chính, kế tốn, thuế.
Ngồi các lớp huấn luyện thường xun nói trên, Cơng ty cũng mở các lớp
huấn luyện đặc biệt đáp ứng nhu cầu tuân thủ các chính sách kế tốn, tài chính,
thuế mới ban hành.
f) Dịch vụ kế toán
Các dịch vụ kế toán của Cơng ty bao gồm:
- Đăng ký chế độ kế tốn.
- Mở và cập nhật sổ sách kế toán.
- Lập và nộp các báo cáo tài chính, kế tốn, thuế.
SVTH: ………
Trang 5
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
- Xây dựng các mô hình kế tốn, tổ chức và điều hành bộ máy kế toán,
hướng dẫn việc thực hiện lập chứng từ , sổ sách kế tốn và báo cáo tài chính.
g) Dịch vụ quản lý doanh nghiệp
Cơng ty có thể cung cấp dịch vụ tư vấn để hỗ trợ doanh nghiệp tiếp cận,
quản lý và cải tiến hệ thống quản lý doanh nghiệp, bao gồm nhưng không giới hạn
về các lĩnh vực sau:
- Kế hoạch chiến lược.
- Quản lý rủi ro.
- Kiểm tra chéo.
- Kiểm soát nội bộ.
- Kiểm tra và đánh giá dịch vụ thông tin.
h) Tư vấn quản trị tài chính
Trong mơi trường kinh doanh và hệ thống luật pháp điều tiết ngày càng
phức tạp hơn, các doanh nhân cần phải có những giải pháp sáng tạo và đặc biệt để
đảm bảo thành công trong kinh doanh. Công ty AFC SAIGON có một hệ thống
quốc tế gồm các chuyên gia tư vấn tài chính doanh nghiệp có đủ năng lực chuyên
môn để đảm nhận các hợp đồng tư vấn trong lĩnh vực tư nhân và công cộng.
i) Dịch vụ phần mềm kế tốn
Với đội ngũ chun viên cơng nghệ thơng tin có kiến thức về kế tốn tài
chính, cơng ty có thể cung cấp các dịch vụ tin học sau:
- Thiết kế phần mềm kế toán theo yêu cầu quản lí đặc thù của khách hàng.
- Nâng cấp các phần mềm hiện có theo u cầu quản lí của khách hàng.
j) Tư vấn khôi phục và giải thể doanh nghiệp
Các dịch vụ khôi phục doanh nghiệp bao gồm:
- Cơ cấu lại lưu chuyển tiền tệ.
- Hợp lý hoá hoạt động kinh doanh.
- Thanh lý tài sản, công nợ.
- Kiểm tra việc kiểm sốt tín dụng.
- Kiểm tra nợ phải thu khách hàng.
- Điều phối về tài chính.
SVTH: ………
Trang 6
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
- Kiểm tra thanh khoán công ty.
- Thu hồi và tiếp nhập nợ.
- Điều tra khả năng sống còn của doanh nghiệp.
- Cơ cấu và bố trí lại kế hoạch chi phí doanh nghiệp.
- Quản trị đặc biệt đối với doanh nghiệp trong tình trạng nguy kịch.
6. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty AFC SAIGON
Sơ đồ bộ máy quản lý của cơng ty :
Giám đốc cơng ty
Phó giám đốc
kiêm giám đốc chi
nhánh Cần Thơ
Phó giám
đốc cơng ty
Phịng
nghiệp vụ 1
Chi nhánh
Cần Thơ
-Các phịng
nghiệp vụ
kiểm tốn
-Nhóm tư
vấn
Phịng
nghiệp
vụ 5
Phịng
nghiệp vụ 3
Phịng tư
vấn & đào
tạo
Phịng phát
triển kinh
doanh
Phó giám
đốc cơng
ty
Phịng tài
vụ, tổ chức
hành chính
Phịng
nghiệp vụ
2
- Photocopy
- Quầy sách
- Độ xe
- Tạp vụ
Phòng
nghiệp vụ
4
Giám đốc chi
nhánh Hà Nội
Chi nhánh
Hà Nội
- Các phịng
nghiệp vụ
kiểm tốn
- Nhóm tư
vấn
Phịng công
nghệ thông
tin
Tổ chức bộ máy của công ty bao gồm trụ sở chính của cơng ty tại thành phố
Hồ Chí Minh và hai chi nhánh của công ty tại Cần Thơ và Hà Nội.
Cơ cấu bộ máy của công ty bao gồm:
- Ban giám đốc
SVTH: ………
Trang 7
Chun đề tốt nghiệp
- Phịng kiểm tốn.
GVHD : …..h
- Phịng tư vấn và bồi dưỡng nghiệp vụ.
- Phòng kế hoạch và kế tốn tài vụ.
- Phịng tổ chức, hành chính, quản trị.
+ Ban giám đốc công ty.
Ban giám đốc của cơng ty bao gồm một giám đốc và 3 phó giám đốc. Giám
đốc công ty do Bộ trưởng Bộ tài chính bổ nhiệm và có các nhiệm vụ và quyền hạn
như sau:
- Điều hành, quản lí và chịu trách nhiệm về tồn bộ các hoạt động của cơng
ty theo đúng pháp luật và những quy định tại điều lệ của công ty.
- áp dụng các biện pháp cần thiết trong khuôn khổ cho phép của luật pháp
để thực hiện các kế hoạch đã được Bộ tài chính phê duyệt.
- Điều hoà vốn phát triển sản xuất kinh doanh trong toàn công ty khi cần
thiết.
- Ký hợp đồng thuê chuyên gia trong và ngoài nước để đáp ứng yêu cầu hoạt động
của công ty.
- Quy định cơ cấu tổ chức bộ máy, chức năng, nhiệm vụ của các chi nhánh,
văn phòng đại diện và các phịng phụ thuộc của cơng ty.
- Tạo điều kiện cần thiết để kế tốn trưởng cơng ty thực hiện tốt chức năng,
nhiệm vụ của mình theo đúng chế độ tài chính - kế tốn do nhà nước quy định.
- Quyết định các vấn đề về cán bộ và lao động tiền lương theo phân cấp của
Bộ tài chính.
.
II. Thực hiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền :
Là một trong những công ty hàng đầu và lớn nhất tại Việt Nam hoạt động
trong lĩnh vực kiểm toán đầy mới mẻ nhưng AFC đã nhanh chóng khẳng định vị
trí của mình trên thị trường. Với tỷ trọng doanh thu kiểm toán đã trở thành mũi
nhọn và được AFC chú trọng đầu tư và phát triển. Trong suốt gần 10 năm AFC đã
thu hút được đội ngũ khách hàng thường xun đơng đảo, có được kết quả đó là
nhờ nỗ lực khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, khai thác và mở
rộng thị trưòng. Hàng năm AFC đều gửi thư chào hàng đến cho khách hàng có nhu
SVTH: ………
Trang 8
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
cầu kiểm toán. Thư chào hàng là bức thơng điệp giới thiệu về uy tín, chất lượng,
dịch vụ của AFC. Sau khi nhận được thư chào hàng nếu khách hàng đồng ý thì họ
sẽ phát thư mời kiểm tốn, thư mời kiểm tốn có hình thức bằng văn bản hoặc
bằng miệng. Sau khi nhận được thư mời kiểm toán đại diện AFC tiếp xúc gặp gỡ
Ban Giám đốc khách hàng để trao đổi thông tin và đi tới ký kết hợp đồng
kiểm toán, tuy nhiên mức độ trao đổi còn tuỳ thuộc vào từng loại khách hàng.
Chẳng hạn với khách hàng cũ của AFC thì đại diện của hai bên tiếp xúc gặp gỡ để
trao đổi và cũng là đề xuất yêu cầu của mình, cịn với những khách hàng mới thì
AFC cần có những thơng tin về q trình sản xuất, những khó khăn cũng như
những yêu cầu từ phía khách hàng đối với dịch vụ kiểm tốn. từ đó AFC sẽ ước
lượng sơ bộ khối lượng cơng việc và giá phí kiểm tốn cũng như rủi ro kiểm toán.
nếu khách hàng chấp nhận dịch vụ và giá phí kiểm tốn mà AFC đưa ra thì hai bên
tiến hành ký kết hợp đồng. Trong trường hợp có gì thắc mắc về dịch vụ kiểm tốn
cũng như mức giá phí kiểm tốn thì khách hàng có thể đề đạt và thoả thuận lại.
Hợp đồng kiểm toán là sự thoả thuận bằng văn bản về yêu cầu của khách
hàng và AFC đã được cả hai bên chấp nhận, trong đó xác định được mục tiêu,
phạm vi cuộc kiểm toán, trách nhiệm của AFC và trách nhiệm của khách hàng,
hình thức phát hành báo cáo kiểm tốn, thời gian thực hiện và các điều kiện về phí
kiểm tốn, về xử lý tranh chấp hợp đồng. Giá phí kiểm tốn do AFC đưa ra và
được tính theo cơ sở thời gian tiến hành cuộc kiểm toán, mức độ phức tạp của
công việc và các dịch vụ mà AFC sẽ cung cấp bổ sung. Tuy nhiên, trong một số
trường hợp AFC sẽ cung cấp miễn phí một số dịch vụ nào đó hoặc giảm giá xuống
mức có thể chấp nhận được sao cho cả hai bên cùng có lợi. Với chất lượng dịch vụ
cao, giá phí kiểm tốn hợp lý AFC đang là một đối thủ cạnh tranh của nhiều cơng
ty kiểm tốn trong và ngồi nước.
1. Lập kế hoạch kiểm tốn
Cơng ty nhận thức rõ việc lập kế hoạch kiểm toán sẽ hỗ trợ đắc lực cho việc
thực hiện kiểm tốn có hiệu quả, giảm thiểu được chi phí nâng cao chất lượng của
cuộc kiểm tốn. Việc lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện qua các bước sau:
1.1. Chấp nhận thư mời kiểm toán
SVTH: ………
Trang 9
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
Khi AFC chấp nhận thư mời kiểm tốn của khách hàng thì hai bên sẽ thoả
thuận ký kết hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán là minh chứng pháp lý cho
sự hiện hữu của cuộc kiểm toán.
Khi hợp đồng kiểm toán được ký kết xong có nghĩa việc thực hiện một
cuộc kiểm tốn đã được bắt đầu và cơng việc tiếp theo đó là cử kiểm toán viên phụ
trách.
1.2. Cử kiểm toán viên phụ trách
Việc cử kiểm toán viên phụ trách là một bước cơng việc quan trong trong
q trình kiểm tốn. cơng việc này phụ thuộc vào quy mơ từng cuộc kiểm tốn,
từng phần hành kiểm tốn và đặc biệt cịn phụ thuộc vào trình độ chun mơn và
nghiệp vụ của kiểm tốn viên.
1.3. Tìm hiểu khách hàng
Việc tìm hiểu khách hàng giúp cho kiểm tốn viên có những hiểu biết về
khách hàng và từ đó có những định hướng và thiết kế phương pháp kiểm tốn cho
phù hợp. Việc tìm hiều về khách hàng bao gồm các mặt sau:
a. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
AFC tìm hiểu hoạt động kinh doanh cả dưới góc độ khách quan và dưới
góc độ của khách hàng.
+ Những hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của khách hàng.
+ Chiến lược kinh doanh của khách hàng.
+ Cơ cấu sản phẩm và công tác tiêu thụ sản phẩm.
+ Môi trường kinh doanh mà khách hàng đang hoạt động.
+ Vị trí cạnh tranh của khách hàng. Những rủi ro mà khách hàng đang gặp
phải xét xem liệu các rủi ro này có khả năng ảnh hưởng tới báo cáo tài chính và vì
thế có ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn hày khơng.
Việc am hiểu công việc kinh doanh và nghành kinh doanh của khách hàng
và kiến thức về các mặt hoạt động của họ là cần thiết cho việc thực hiện kiểm toán
đầy đủ. Với đa số khách hàng thường niên thì những thông tin về hoạt động kinh
doanh cập nhật cho cuộc kiểm toán năm nay được lấy từ hồ sơ kiểm toán năm
trước. Những thay đổi được cập nhật trong quá trình thu thập những thơng tin
chung ở bước trên và được ban quản lý của khách hàng cung cấp tại buổi thảo luận
SVTH: ………
Trang 10
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
với đại diện của AFC, cịn đối với những cơng ty lần đầu tiên là khách hàng
(khách hàng mới) thì AFC có được thơng tin bằng cách thu thập các tài liệu như
giấy phép thành lập, điều lệ công ty, các biên bản họp hội đồng quản trị, các văn
bản luật, chế độ chính trị của Nhà nước có liên quan… kiểm tốn viên ghi các
thông tin này vào giấy làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm tốn bằng cách trích đoạn
các văn bản hoặc sao chụp và gạch dưới các phần quan trọng. Hoặc cũng có thể
thu thập thơng tin về tình hình kinh doanh của khách hàng bằng phương pháp
phỏng vấn. Làm việc tại trụ sở của công ty là tốt nhất vì nó tạo điều kiện cho kiểm
tốn viên tiếp cận dễ dàng với khách hàng, quan sát hoạt dộng sản xuất kinh doanh,
phỏng vấn ban quản lý khách hàng để thấy được những mong muốn, thắc mắc của
họ từ đó cải thiện chất lượng phục vụ cung cấp. Ngoài ra đối với những khách
hàng hoạt động trong các lĩnh vực mới mẻ có rủi ro kinh doanh cao thì nhóm kiểm
tốn cịn tham khảo ý kiến của các chun gia để có được những hiểu biết cặn kẽ
hơn
Đối với cơng ty A
•
Loại hình sở hữu. Là một doanh nghiệp nhà nước.
Q trình hình thành và phát triển. Cơng ty A được thành lập theo quyết định 7360
ngày 28/2/1991, là một doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân, có tài
khoản ở ngân hàng, có con dấu riêng và hach toán độc lập, hoạt động theo giấy
phép kinh doanh số 873/GP ngày 30/3/1991.
-Về nghành nghề kinh doanh. Công ty chuyên sản xuất các sản phẩm đồ
hộp như Patê, thịt hộp, cá xay.
-Về tình hình tài sản và nguồn vốn thể hiện trên hai báo cáo của công ty là
bảng cân đối kế toán và bằng báo cáo kết quả kinh doanh.
-Về đơn giá bán các sản phẩm.
Biểu giá bán các sản phẩm :
SVTH: ………
Loại sản phẩm
Đơn giá
Patê
6000
Cá xay
5000
Thịt hộp
5500
Trang 11
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
- Về nguồn vốn kinh doanh và tình hình thực hiện nghĩa vụ pháp lý với Nhà
nước.
`
Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty A
Báo cáo lãi lỗ
Niên độ 2000
Số tiền
Chỉ tiêu
51.358.315.000
1. Tổng doanh thu
Trong đó doanh thu xuất khẩu
83.615.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
103.354.000
3. Doanh thu thuần
51.254.961.000
4. Giá vốn hàng bán
46.935.670.000
5. Lãi (lỗ) gộp.
4.319.291.000
6. Chi phí hoạt động
2.247.856.000
7. Lãi (lỗ) rịng từ hoạt động sản xuất kinh 2.071.435.000
doanh
Bảng cân đối kế toán.
Niên độ 2000
Tài sản
Đầu năm
Cuối năm
A. Tái sản lưu động và đầu tư ngẵn hạn.
39489723125
43336230326
I. Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
2992568000
3895675000
II. Các khoản phải thu
11364126000
16186553000
1. Phải thu khách hàng
564865454
4564545645
2. Phải thu nội bộ
56465465
545123455
3. Phải thu khác
12254564
15456454
III. Hàng tồn kho
15454564564
4454454568
IV. Tài sản lưu động khác
1512312156
4151156486
B. Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
212447848
15478781
I. Tài sản cố định hữu hình
39489723125
43336230326
1. Nguyên giá
2992568000
3895675000
2. Hao mịn luỹ kế
11364126000
16186553000
II. Tài sản cố định vơ hình
564865454
4564545645
SVTH: ………
Trang 12
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
1. Nguyên giá
56465465
545123455
2. Hao mòn luỹ kế
12254564
15456454
III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
15454564564
4454454568
IV. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
1512312156
4151156486
V. Các khoản ký quỹ ký cược dài hạn
212447848
15478781
Tổng tài sản
1548484894444
744541545454
Nguồn vốn
Đầu năm
Cuối năm
A. Nợ phải trả
39489723125
43336230326
I. Nợ ngắn hạn
2992568000
3895675000
II. Nợ dài hạn
11364126000
16186553000
III. Nợ khác.
564865454
4564545645
B. Nguồn vốn chủ sở hữu
56465465
545123455
Tổng nguồn vốn
121456445645
214574897834
Trên đây là những tìm hiểu bước đầu về tinh hình sản xuất kinh doanh của
công ty A, tuy chưa thật đầy đủ nhưng nó là căn cứ quan trọng để kiểm tốn viên
lập kế hoạch kiểm tốn.
b. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ
Với bất cứ một khách hàng nào thuộc mọi thành phần kinh tế thì việc tìm
hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị đó là một việc làm quan trọng đối với
mọi cuộc kiểm tốn. tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị đó là một
việc làm quan trọng đối với mọi cuộc kiểm tốn. Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt
nội bộ đối với cơng ty A bao gồm các mặt tìm hiểu sau.
b.1. Mơi trường kiểm sốt
Với những khách hàng thường niên thì nhóm kiểm tốn chỉ cần cập nhật
những thông tin về sự thay đổi trong bộ máy lãnh đạo, cơ cấu nhân sự cũng như kế
hoạch và dự toán được lạp cho năm kiểm toán. Việc tìm hiểu về mơi trường kiểm
sốt được đề cập đến các khía cạnh sau.
- Quan điểm và phong cách điều hành của Ban Giám đốc
Đối với công ty A
Giám đốc cơng ty A là người chịu trách nhiệm hồn tồn về mọi mặt nói chung
cũng như mặt hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng. Là một người có trình độ
SVTH: ………
Trang 13
Chun đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
chun mơn cao, có nhiều năm kinh nghiệm trong công tác lãnh đạo,am hiểu thực
tế, có uy tín. Các Phó Giám đốc là những người có học vấn, có kinh nghiệm và
trình độ chun mơn, điều hành một hoặc một số lĩnh vực theo sự phân công của
Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật về nhiệm vụ được
phân cơng.
Kế tốn trưởng là người có trình độ, liêm khiết và tư vấn cho Giám đốc về
tình hình tài chính của đơn vị đồng thời cũng đưa ra giải pháp hoạt động sản xuất
kinh doanh.
- Về nhân sự:
Tính đến ngày 31/12/1999 tồn cơng ty có 2576 cán bộ cơng nhân viên
chức, chủ yếu hoạt động trong các phân xưởng chế biến và hoạt động công tác bán
hàng ở mọi nơi với mứa lương thoả đáng. Với dây chuyền công nghệ hiện đại, là
một Công ty hàng đầu về chế biến, sản xuất hải sản đơng lạnh, đội ngũ cơng nhân
viên có trình độ và kinh nghiệm nên hạn chế được tối đa sản phẩm hỏng và luôn
cải tiến chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá các loại sản phẩm.
- Về các loại kiểm sốt khác .
Đó là những kế hoạch về tiêu thụ sản phẩm ,về đầu tư sửa chữa lớn tài sản
cố định cũng như mua bán , thanh lý tài sản cố định...
Hàng năm cơng ty A đều có các buổi họp về tình hình tiêu thụ sản phẩm, đề
ra các phương hướng, biện pháp về kế hoạch tiêu thụ sản phẩm trong năm tới cũng
như việc đề ra các mục tiêu phấn đấu tăng chất lượng sản phẩm, chiến lược mở
rộng thị trường...
- Về các hoạt động kiểm toán nội bộ.
Cơng ty A là một Cơng ty có bộ máy kiểm tốn nội bộ riêng biệt, hồn tồn
tách biệt với Ban giám đốc Công ty và không chịu sự điều hành trực tiếp của Ban
Giám đốc Công ty A nên báo cáo của bộ máy kiểm toán nội bộ được AFC đánh
giá là đảm bảo được tính độc lập khách quan. Mặt khác, trong q trình kiểm tốn
bộ phận kiểm tốn nội bộ được quyền thu thập thơng tin không giới hạn. Qua kiểm
tra sơ bộ giấy tờ làm việc của kiểm toán viên nội bộ, KTV đánh giá cao chun
mơn và kinh nghiệm của kiểm tốn nội bộ. Tài liều của bộ phận kiểm toán nội bộ
được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán để làm bằng chứng kiểm toán.
b2. Về hệ thống kế toán
SVTH: ………
Trang 14
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
Khi xem xét về hệ thống kế tốn của cơng ty KTV xem xét trên các khía
cạnh sau.
+ Về tổ chức bộ máy kế tốn
+ Về chế độ kế tốn áp dụng
+ Về các chính sách kiểm toán
- Bộ máy kế toán.
Với tổng số 16 người trong bộ máy kế toán bao gồm một kế toán trưởng và
các kế toán viên đã đảm nhận mọi công viếc thuộc các phần hành khác nhau.
Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty A
Kế tốn trưởng
Bộ phận
kế tốn
TSCĐ,
vạt tư,
hàng hố
Bộ phận
kế tốn
tiền
lương và
BHXH
Bộ phận
kế tốn
vốn bằng
tiền và
thanh
tốn
cơng nợ
Bộ phận
kế tốn
tập hợp
chi phí
và tính
giá thành
Bộ phận
kế tốn
tổng hợp
và kiểm
tra
Với sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán của công ty KTV nhận thấy rằng việc
phân công công tác kế toán là đảm bảo theo đúng nguyên tắc bất kiêm nhiệm,
nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng. Như vậy, cơ cấu bộ máy kế toán là hợp
lý.
- Về chế độ kế tốn áp dụng.
Hình thức mở sổ . Theo hình thức nhật ký chung .
Niên độ kế tốn . Bắt đầu từ ngày 1/1 và kêt thúc ngày 31/12.
Đồng tiền sử dụng trong hạch toán là Việt Nam đồng . Trong kỳ các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được qui đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá
SVTH: ………
Trang 15
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD : …..h
hoạch toán và cuối kỳ qui đổi theo tỷ giá thực tế, chênh lệch tỷ giá được kết
chuyển vào kết quả kinh doanh trong kỳ .
Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và hao mịn luỹ kế. Khấu
hao được tính theo từng tháng , Công ty mở thẻ tài sản cố định để theo dõi .
Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ. Công ty sử dụng phương
pháp thẻ song song, hàng quý Công ty tiến hành kiểm kê kho vật tư, Công ty sử
dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá nguyên vật liệu xuất kho .
_ Về hạch tốn giá thành sản phẩm. Cơng ty tính giá theo phương pháp hệ
số vì đặc thù sản xuất là các yếu tố đầu vào, cùng một dây truyền công nghệ nhưng
cho ra các loại sản phẩm khác nhau. Do vậy, ngay từ đầu đã khơng hạch tốn riêng
được cho từng loại. Cơng ty tính giá thành sản phẩm theo phương pháp phân bước
có tính giá thành của bán thành phẩm .
b3 . Về thủ tục kiểm soát : KTV đánh giá tính hiệu quả của các thủ tục
kiểm sốt qua việc thực thi nguyên tắc phân công phân nhiệm, uỷ quyền và phê
chuẩn , bảo quản chứng từ và sổ sách đầy đủ .
Chẳng hạn về công tác thu hồi nợ.Cơng ty có chế độ tín dụng tương đối
trong quan hệ mua bán. Việc phê chuẩn các khoản doanh thu bán chịu phải được
phép của những người có thẩm quyền độc lập với người ghi sổ doanh thu . Khi
bán hàng Công ty chỉ cho phép trả chậm trong vòng từ 30 ngày đến 45 ngày nếu
thời hạn trả chậm lâu hơn phải được sợ phê chuẩn của Giám đốc hoặc của Phó
Giám đốc .
Trong cơng tác tiêu thụ, trưởng phịng kinh doanh của cơng ty được uỷ
quyền phê chuẩn các khoản bán chịu có số tiền nhỏ hơn 300 triệu và thời hạn
thanh tốn khơng q 1,5 tháng. Cịn lại nếu các khoản bán chịu có số tiền lớn hơn
300 triệu và thời hạn thanh toán lớn hơn 45 ngày, đặc biệt xoá sổ các khoản nợ
phải thu khó địi thì nhất thiết phải có sự đồng ý của Ban Giám đốc .
Căn cứ vào những thông tin thu được trong quá trình tìm hiểu khách hàng
cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ KTV phân tích và đành giá tính
trọng yếu của từng khoản mục trong cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính. Với Công
ty A các khoản mục sau được đánh giá là trọng yếu .
. Hàng tồn kho
. Tài sản cố định
SVTH: ………
Trang 16
Chuyên đề tốt nghiệp
.Các khoản đầu tư xây dựng cơ bản xảy ra .
GVHD : …..h
.Các khoản vay ngắn hạn , dài hạn.
.Nguồn vốn kinh doanh, đặc biệt là việc trích lập và sử dụng quỹ đầu tư
phát triển .
.Các khoản công nợ phải thu , phải trả .
.Các khoản chi phí sản xuất kinh doanh, doanh thu .
Trong bước đánh giá trọng yếu rủi ro này KTV chỉ đánh giá một cách định
tính theo kinh nghiệm chứ khơng ước lượng tính trọng yếu ban đầu của tồn bộ
báo cáo tài chính và phân bổ mức trọng yếu đó cho từng khoản mục. Vì thế việc
đưa ra các bút tốn điều chỉnh cho những sai sót hồn tồn theo ý muốn chủ quan
của KTV .
2. Thực hiện kiểm toán
Sau khi kế hoạch kiểm tốn được hồn tất thì trưởng đồn kiểm tốn sẽ
triệu tập nhóm kiểm tốn để cơng bố kế hoạch triển khai, phân công côngviệc cho
từng người, thời gian tiến hành và kết thúc công việc. Đồng thời trưởng đồn kiểm
tốn sẽ thơng báo trọng tâm cơng việc, những đặc thù của cuộc kiểm tốn.
Nhóm KTV sẽ tiến hành theo những phần hành cơ bản sau:
. Vốn bằng tiền.
. Hàng tồn kho.
. Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định.
. Mua hàng và thanh toán.
. Bán hàng và thu tiền.
. Huy động và hoàn trả.
. Tiền lương và nhân viên
. Kiểm tốn chi phí.
. Kiểm toán nguồn vốn chủ sở hữu.
Dựa trên cơ sở tiếp cận khách hàng và tìm hiểu về hệ thống nội bộ KTV
đánh giá được mức độ trọng yếu cho từng khoản mục và từ đó sẽ tiến hành kiểm
tra ở những mức độ khác nhau. Do mức độ phát sinh tương đối lớn và tính phức
tạp về nghiệp vụ có ảnh hưởng nhiều đến các chỉ tiêu quan trọng trong báo cáo tài
SVTH: ………
Trang 17
