HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
––––––––––––––––––––––––––––––

MA TIẾN HÙNG

HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN
NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN
NHÀ NƯỚC KHU VỰC X

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2015

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN




ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
––––––––––––––––––––––––––––––

MA TIẾN HÙNG

HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN
NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN
NHÀ NƯỚC KHU VỰC X
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đinh Trọng Hanh

THÁI NGUYÊN - 2015

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN




1i

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp của tơi với tên đề tài: “Hồn thiện tổ
chức kiểm toán ngân sách địa phương tại Kiểm toán Nhà nước Khu vực X” là
cơng trình nghiên cứu của riêng tơi. Các số liệu trong luận văn là trung thực, do
chính tác giả thu thập và phân tích. Nội dung trích dẫn đều chỉ rõ nguồn gốc. Kết
quả trong luận văn là hồn tồn trung thực và chưa từng được cơng bố trong bất kỳ
cơng trình khoa học nào.
Thái Ngun, ngày …tháng 12 năm 2014
Học viên

Ma Tiến Hùng

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN

ii
LỜI CẢM ƠN
Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu và Quý thầy cô trường
Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, Quý thầy cô các trường đại
học đã tham gia giảng dạy lớp Cao học Quản lý Kinh tế K9. Các thầy cơ đã nhiệt
tình, tận tụy truyền đạt những kiến thức quý giá, hỗ trợ cho tôi trong suốt thời gian
theo học tại Trường, cũng như thời gian thực hiện luận văn này.
Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS. TS. Đinh Trọng
Hanh, thầy đã ủng hộ và hướng dẫn tôi thực hiện luận văn cao học này.
Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến KTNN Khu vực X, cũng như các bạn bè,
đồng nghiệp, gia đình đã hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tôi về thời gian, vật
chất, tinh thần để tơi hồn thành được luận văn này.
Do thời gian và trình độ có hạn nên luận văn chắc chắn khơng thể tránh khỏi
thiếu sót, tơi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Q thầy cơ, bạn bè,
cùng toàn thể những ai quan tâm đến vấn đề nghiên cứu của đề tài.
Thái Nguyên, ngày …tháng...... năm 2015
TÁC GIẢ

Ma Tiến Hùng

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN




iii

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... i

LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii
MỤC LỤC ................................................................................................................. iii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ........................................................................ vi
DANH MỤC CÁC BẢNG....................................................................................... vii
DANH MỤC CÁC HÌNH ....................................................................................... viii
MỞ ĐẦU ....................................................................................................................1
1. Tính cấp thiết của đề tài ..........................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn ..........................................................................2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ...........................................................................2
4. Những đóng góp của luận văn ................................................................................3
5. Kết cấu của luận văn ...............................................................................................3
Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TỔ CHỨC KIỂM
TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG .....................................................................4
1.1. Ngân sách địa phương và quản lý ngân sách địa phương ....................................4
1.1.1. Bản chất của Ngân sách địa phương .................................................................4
1.1.2. Quản lý ngân sách địa phương ..........................................................................4
1.2. Tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương............................................................9
1.2.1. Mục đích, u cầu và nội dung kiểm tốn ngân sách địa phương ..................10
1.2.2. Hình thức tổ chức kiểm tốn ...........................................................................11
1.2.3. Tổ chức đồn kiểm tốn ..................................................................................13
1.2.4. Tổ chức thực hiện Quy trình kiểm tốn NSĐP ...............................................16
1.2.5. Tổ chức thơng tin quản lý kiểm toán ..............................................................25
1.2.6. Tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán ......................................28
1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm tốn NSĐP .......................................30
1.3.1. Mơi trường kiểm toán .....................................................................................30
1.3.2. Đặc điểm về khách thể và đối tượng kiểm toán ..............................................31
1.3.3. Đặc điểm của chủ thể kiểm toán .....................................................................32
1.4. Bài học kinh nghiệm tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương .............................32
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN

iv
1.4.1. Bài học kinh nghiệm nước ngoài ........................................................................32
1.4.2. Bài học kinh nghiệm trong nước .....................................................................39
1.4.2.1. Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP ở KTNN khu vực XI .....................39
1.4.2.2. Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP ở KTNN khu vực II .......................41
1.4.3. Bài học kinh nghiệm rút ra cho KTNN khu vực X .........................................44
Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................................46
2.1. Tiến trình nghiên cứu đề tài ...............................................................................46
2.2. Phương pháp nghiên cứu....................................................................................47
2.2.1. Thu thập thơng tin ...........................................................................................47
2.2.2. Phương pháp phân tích ....................................................................................48
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu .............................................................................49
2.3.1. Chỉ tiêu định lượng .........................................................................................49
2.3.2. Chỉ tiêu định tính .............................................................................................49
Chương 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA
PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X .................................51
3.1. Thực trạng tổ chức bộ máy KTNN khu vực X ..................................................51
3.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của KTNN khu vực X ..................................................51
3.1.2. Cơ cấu tổ chức của KTNN khu vực X ............................................................51
3.1.3. Tình hình nhân sự tại KTNN Khu vực X ........................................................53
3.1.4. Thuận lợi và khó khăn trong tổ chức hoạt động của KTNN khu vực X .........58
3.2. Kết quả hoạt động kiểm toán .............................................................................59
3.3. Tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X ...............................................60
3.3.1. Hình thức tổ chức kiểm tốn ...........................................................................60
3.3.2. Tổ chức đồn kiểm tốn NSĐP .......................................................................62
3.3.3. Tổ chức thực hiện quy trình kiểm tốn NSĐP ................................................65
3.3.4. Tổ chức thơng tin quản lý kiểm toán ..............................................................74

3.3.5. Tổ chức quản lý và kiểm sốt chất lượng kiểm tốn ......................................76
3.4. Đánh giá cơng tác tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X ...................81
3.4.1. Kết quả đạt được .............................................................................................81
3.4.2. Hạn chế và nguyên nhân .................................................................................83

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN




v
Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ
CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KTNN KHU
VỰC X ......................................................................................................................87
4.1. Phương hướng hồn thiện tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương ................87
4.2. Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương tại Kiểm
toán nhà nước khu vực X ..........................................................................................90
4.2.1. Nhóm giải pháp về hồn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy ...................................90
4.2.2. Áp dụng đa dạng các hình thức tổ chức kiểm tốn .........................................94
4.2.3. Tổ chức đồn kiểm tốn khơng có cấp quản lý trung gian .............................95
4.2.4. Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức thực hiện quy trình kiểm tốn ................97
4.2.5. Hồn thiện tổ chức thơng tin quản lý kiểm tốn .............................................99
4.2.6. Hồn thiện quản lý và kiểm sốt chất lượng kiểm tốn ................................100
4.2.7. Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng Kiểm toán viên ..................................102
4.3. Kiến nghị để thực hiện giải pháp .....................................................................105
4.3.1. Kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nước ................................................105
4.3.2. Kiến nghị với KTNN.....................................................................................106
4.3.3. Kiến nghị với KTNN khu vực X ...................................................................108
KẾT LUẬN ............................................................................................................109
TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................................................111

PHỤ LỤC ...............................................................................................................112

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN




vi

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DNNN

Doanh nghiệp nhà nước

HĐND

Hội đồng nhân dân

INTOSAI

Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao

KSCLKT

Kiểm soát chất lượng kiểm toán

KSNB

Kiểm soát nội bộ

KTNN

Kiểm toán nhà nước

KTV

Kiểm toán viên

NSĐP

Ngân sách địa phương

NSNN

Ngân sách nhà nước

NSTW

Ngân sách trung ương

TW

Trung ương

UBND

Uỷ ban nhân dân

XDCB

Xây dựng cơ bản

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN




vii

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 3.1. Cơ cấu nhân sự năm 2014 theo ngạch ............................................ 53
Bảng 3.2. Cơ cấu nhân sự năm 2014 và cơ cấu nhân sự quy hoạch đến
năm 2020 theo chuyên ngành đào tạo............................................. 54
Bảng 3.3. Kết quả hoạt động kiểm tốn .......................................................... 59

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN




viii

DANH MỤC CÁC HÌNH
Hình 1.1. Cơ cấu Ngân sách nhà nước ........................................................................... 6
Hình 1.2. Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn có cấp quản lý trung gian .......................... 14
Hình 1.3. Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn khơng có cấp quản lý trung gian............... 15
Hình 1.4. Quy trình tổ chức thực hiện kiểm toán ngân sách nhà nước các cấp của
địa phương ................................................................................................... 17
Hình 1.5. Quy trình lập, xét duyệt và gửi báo cáo kiểm tốn ...................................... 23
Hình 3.1. Sơ đồ tổ chức Kiểm toán Nhà nước khu vực X ........................................... 52

Hình 3.2. Cơ cấu lao động theo trình độ đào tạo .......................................................... 54
Hình 3.3. Sơ đồ so sánh cơ cấu nhân sự thực tế và chiến lược đến năm 2020............ 55
Hình 4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy Kiểm tốn Nhà nước khu vực X .............................. 91

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN