Xử lý vi phạm hành chính thuế của hộ kinh doanh

Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

MỤC LỤC
1. Mơ tả tình huống....................................................................................................................................4
1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh.........................................4
1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ kinh doanh nhưng không có hờ sơ văn bản đề nghị.....4
2. Phân tích ngun nhân và hậu quả.......................................................................................................5
2.1 Nguyên nhân........................................................................................................................................5
2.1.1 Nguyên nhân khách quan.........................................................................................................................5
2.1.2 Nguyên nhân chủ quan.............................................................................................................................6
2.2. Hậu quả................................................................................................................................................7
3.Xác định mục tiêu xử lý tình huống.......................................................................................................8
4.Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề...........................................................................................9
4.1Phương án 1: Xử lý hành vi trốn thuế, thu thuế với hành vi không khai báo tình trạng kinh
doanh........................................................................................................................................................... 9
4.1.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh................................................9
4.1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị..............................11
4.1.3 Ưu điểm..................................................................................................................................................11
4.1.4 Hạn chế...................................................................................................................................................12
4.1.5Kết luận ………………………………………………………………………………………………………………………………………..12
4.2. Phương án 2: Xử lý hành vi khai sai, hướng dẫn người nợp thuế hồn thiện bổ sung hồ sơ miễn
giảm thuế do bị bệnh hiểm nghèo.............................................................................................................12
4.2.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh..............................................12
4.2.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị..............................13
4.2.3 Ưu điểm..................................................................................................................................................15
4.2.4 Hạn chế...................................................................................................................................................15
4.2.5 Kết luận ………………………………………………………………………………………………………………………………………..15
4.3 Xác định phương án tối ưu:...............................................................................................................15
5. Lập kế hoạch tổ chức thực hiện phương án tối ưu.............................................................................16
5.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh..........................................16
5.2 Trường hợp hộ mắc bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị.....................16

6.Kiến nghị, đề xuất..................................................................................................................................17
1

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU

Trong thế giới chúng ta hiện nay, một thế giới đang ngày càng phát triển bởi sự đi
lên vượt bậc của nền kinh tế. Mác đã từng nói rằng kinh tế là cơ sở, là nền móng cho mọi
sự phát triển của xã hội loài người. Đi theo con đường mà Mác đã định hướng, con người
chúng ta đang ra sức xây dựng một mơ hình kinh tế hiện đại, nhằm đạt được mục đích đề
ra. Song điều đó khơng phải là đơn giản, tùy vào tình hình thực tế và điều kiện của mỗi
nước mà áp dụng mơ hình kinh tế cho phù hợp.
Việt Nam là một nước chuyển từ cơ chế bao cấp sang cơ chế kinh tế thị trường có sự
điều chỉnh của Nhà nước. Bước qua cơ chế mới, tình hình kinh tế của nước nhà đã có
bước phát triển mạnh mẽ, các thành phần kinh tế ngoài Nhà nước đua nhau ra đời ồ ạt.
Khơng chỉ có các doanh nghiệp mà các Hộ kinh doanh cá thể đã, đang và sẽ chiếm một vị
trí khơng kém quan trọng trong nền kinh tế quốc dân.
Sự ra đời của Hộ kinh doanh cá thể không chỉ góp phần thúc đẩy nền kinh tế mà cịn
đóng góp một lượng thuế cho Ngân sách Nhà nước. Về phía cơ quan quản lý thuế, qua
nhiều năm liền đã cố gắng không ngừng trong việc xây dựng một kế hoạch quản lý thuế
toàn diện với hệ thống chính sách thuế hoàn thiện hơn và phù hợp với thực tế. Xong khi
thực hiện còn vấp phải một số nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan. Công tác quản lý
thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn gặp nhiều điều khó khăn từ việc đăng ký thuế, xác
định doanh thu, tính thuế đến việc thu thuế. Do nhận thức chưa đầy đủ về nghĩa vụ và
quyền lợi của mình, nên một số hộ cá nhân kinh doanh chưa thực hiện tốt những quy định
của chính sách thuế hiện hành, gây khó khăn cho cơng tác quản lý của ngành thuế đặc biệt

là hành vi vi phạm ngừng nghỉ kinh doanh và miễn giảm thuế đối với Hộ kinh doanh.
Xuất phát từ những vấn đề trên tôi chọn đề tài “Xử lý hành vi vi phạm hành chính
trong lĩnh vực thuế của hộ kinh doanh tại địa bàn huyện Kim Bảng” nhằm phân tích,
đánh giá và đề xuất các giải pháp để giải quyết cơng việc, góp phần tích cực vào nhiệm vụ
quản lý Nhà nước ở Chi cục Thuế Khu vực Phủ Lý - Kim Bảng nói riêng và toàn ngành
thuế nói chung ngày càng đi vào nề nếp, thực hiện chống thất thu thuế, gian lận thuế có
2

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

hiệu quả, đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện các chính sách thuế giữa các thành
phần kinh tế.
Mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng với thời gian ngắn, kinh nghiệm bản thân có hạn
nên bài tiểu luận cịn những hạn chế nhất định, tôi rất mong nhận được sự thơng cảm và
đóng góp ý kiến q báu của q thầy cô giáo cùng các đồng nghiệp để bản thân tôi được
bổ sung thêm kiến thức và hoàn thiện hơn nội dung bài tiểu luận tình huống của mình.
Tơi xin trân trọng cảm ơn!

3

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

PHẦN II: NỘI DUNG
1. Mơ tả tình huống

1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh
- Hộ kinh doanh: Trương Thị Đục; mã số thuế: 0700235712; địa chỉ: Thị trấn Quế –
Huyện Kim Bảng – Tỉnh Hà Nam; ngành nghề kinh doanh: bán hàng hóa; doanh thu
10.000.000 đồng/tháng, thuế khốn là 150.000 đồng/tháng.
-

Tình huống: bà Trương Thị Đục nộp văn bản đề nghị miễn (giảm) thuế mẫu
01/MGTH (ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC) đến cơ quan thuế ngày
20/09/2020 xin nghỉ kinh doanh tháng 10/2020 (từ 01/10/2020 đến 31/10/2020) với
số thuế khoán xin miễn giảm là 150.000 đồng/tháng. Nhận được đơn xin tạm ngưng
kinh doanh trong tháng 10/2020 của bà Đục, Đội quản lý thuế liên xã khu vực huyện
Kim Bảng nhận đơn, xác nhận và chuyển về cho Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp
thuế ( thuộc Bộ phận một cửa Kim Bảng); Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
tiếp nhận và chuyển cho Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán
– Pháp chế. Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế
căn cứ vào đơn xin tạm ngừng của hộ kinh doanh và số thuế phải nộp đã được duyệt
trong năm, trình lãnh đạo phụ trách bộ phận. Lãnh đạo phụ trách thành lập đoàn
kiểm tra, đi xuống cơ sở kinh doanh để kiểm tra thực tế hộ kinh doanh có nghỉ hay
khơng. Khi đoàn kiểm tra xuống trụ sở kiểm tra thì thấy hộ bà Đục vẫn đang kinh
doanh tại trụ sở, đoàn kiểm tra tiến hành lập biên bản và xử lý theo quy định, truy
thu thuế tháng 10/2020 là 150.000 đồng/tháng, xử phạt 30.000 đồng.

1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ kinh doanh nhưng không có hồ sơ văn
bản đề nghị
- Hộ kinh doanh: Phạm Văn Tích; Mã số thuế: 0700134400; địa chỉ kinh doanh: Thị
trấn Ba Sao- Huyện Kim Bảng – Tỉnh Hà Nam; ngành nghề kinh doanh: bán hàng
hóa cụ thể bán thịt lợn tại chợ thị trấn Ba Sao. Số thuế thu ổn định hàng tháng là
383.000 đồng/tháng.

4

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

-

Tình huống: Tháng 08/2020 Đội Quản lý thuế liên xã khu vực huyện Kim Bảng thực
hiện khảo sát thực tế tình hình kinh doanh của các hộ kinh doanh và phát hiện hộ
ơng Tích khơng cịn kinh doanh từ đầu tháng 07/2020. Qua tư vấn của hội đồng tư
vấn thuế tại thị trấn Ba Sao thì hộ ơng Tích đã nghỉ kinh doanh từ tháng 07/2020 do
ơng Tích bị đột quỵ. Hộ Phạm Văn Tích chưa có thơng báo và hồ sơ xin ngừng nghỉ
kinh doanh gửi đến cơ quan thuế.

2. Phân tích nguyên nhân và hậu quả
2.1 Nguyên nhân
2.1.1 Nguyên nhân khách quan
-

Thời gian qua nền kinh tế có nhiều biến động, chính sách thuế là cơng cụ điều tiết vĩ
mơ nền kinh tế của Nhà nước. Vì vậy để đảm bảo quản lý có hiệu quả nền kinh tế, đáp
ứng công cuộc đổi mới hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống quản lý thuế luôn được Nhà
nước chú trọng và ban hành rất nhiều văn bản mới cũng như sửa đổi, bổ sung để nhằm
nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác quản lý Nhà nước đối với toàn bộ nền kinh tế.
Điều đó dẫn đến việc để người nộp thuế cũng như cơ quan quản lý Nhà nước kịp thời
hiểu, vận dụng đúng đắn các văn bản pháp luật cũng gặp nhiều khó khăn, vướng mắc;
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật: Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn về nội

-

dung là đúng đắn mang tính thực tiễn song vẫn có một số nội dung chưa cụ thể cịn
mang tính chất chung chung, khơng rõ ràng, đa nghĩa dễ dẫn tới nhiều cách hiểu khác
nhau trong một quy định; nội dung chế tài xử lý trong văn bản luật chưa có tính tập
trung cao cịn nằm rải rác tại nhiều văn bản hướng dẫn thi hành Luật; một số văn bản
pháp luật còn chồng chéo. Do vậy, người thực thi công vụ dễ vận dụng văn bản sai dẫn
đến xử lý chưa đúng;
Các văn bản hướng dẫn miễn giảm chưa cụ thể cịn mập mờ, khó hiểu.
Việc giáo dục, phổ biến tuyên truyền chính sách pháp luật thuế đối với người nộp thuế

-

còn hạn chế.
2.1.2 Nguyên nhân chủ quan
-

Do trình độ của người nộp thuế đặc biệt là hộ kinh doanh còn thấp. Ý thức tự giác
chấp hành pháp luật của người nộp thuế chưa cao hoặc đã lợi dụng sự lỏng lẻo,

5

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

không rõ ràng của các quy định pháp luật cũng như của các cơ quan quản lý Nhà
nước để thực hiện hành vi lách luật, trốn lậu thuế;
-

Đặc điểm chung của hộ kinh doanh là trình độ kinh doanh, việc tuân thủ pháp luật
nói chung và pháp luật về thuế nói riêng chưa cao do hầu hết các hộ kinh doanh có
quy mơ nhỏ, phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập; kinh doanh theo kinh
nghiệm, không thực hiện chế độ sổ sách kế tốn, khơng thực hiện khai và nộp thuế
theo thu nhập (doanh thu trừ chi phí) mà chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán
(nộp theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu)…;

-

Khu vực hộ kinh doanh đóng góp cho ngân sách chiếm tỷ trọng khơng cao trong
tổng thu ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên, việc quản lý thuế lại tốn nhiều chi phí do
số lượng hộ kinh doanh khá lớn, ngoài ra cịn có sự tham gia của đại diện các ban,
ngành chính quyền địa phương (hội đồng tư vấn thuế xã, phường) và của người dân
trong việc xác định doanh thu khoán và mức thuế khoán đảm bảo sát với thực tế phát
sinh;

-

Do số lượng cán bộ, cơng chức hiện nay cịn thiếu hụt so với số lượng hộ kinh doanh
phát sinh thường mỗi công chức quản lý 4-5 xã/ thị trấn, nên công tác quản lý thuế
đối với hộ kinh doanh chưa được sát sao. Thậm chí, có những cơ sở thơng báo
ngưng nghỉ kinh doanh nhưng vẫn cịn hoạt động, có những hộ khốn thuế mở rộng
kinh doanh nhưng cơng chức quản lý vẫn chưa điều chỉnh mức khốn theo quy định,
có những hộ có quyền được xin miễn giảm thuế, xóa nợ tiền thuế nhưng khơng nắm
được quyền lợi của mình;

-

Tổ chức bộ máy cán bộ, công chức làm công quản lý chưa được kiện toàn ổn định,
thường xuyên luân chuyển, điều động dẫn đến nghiệp vụ khơng có tính hệ thống,

chun sâu và sự thiếu hụt về cán bộ, công chức cũng ảnh hưởng đến chất lượng đối
với công tác quản lý thuế tại các đội thuế liên phường xã, các đội nghiệp vụ, chức
năng. Đôi lúc không đáp ứng được yêu cầu của Luật Quản lý Thuế và các quy trình
nghiệp vụ quản lý của ngành;

6

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

-

Cán bộ thuế quản lý hộ kinh doanh chưa thật sự sâu sát trong quá trình quản lý, kiểm
tra tại địa bàn; chưa chủ động đề xuất lãnh đạo để giải quyết kịp thời những sai sót,
bất hợp lý trong hoạt động sản xuất - kinh doanh của người nộp thuế, chưa làm tốt
công tác hướng dẫn người nộp thuế thực hiện việc khai báo các biến động ảnh hưởng
đến số thuế phải nộp;

-

Trong công cuộc quản lý thuế hộ kinh doanh, các cơ quan có chức năng quản lý xã
hội, quản lý kinh tế và địa phương chưa có sự phối hợp đồng bộ, kết hợp chặt chẽ để
đưa ra xét xử kịp thời những vụ vi phạm điển hình để giữ vững trật tự kỷ cương và
răn đe những người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế.

2.2. Hậu quả
Từ những nguyên nhân trên đã dẫn đến hậu quả:
- Làm ảnh hưởng đến số thu, dự tốn thu, tình hình thực hiện kế hoạch và giảm nguồn

-

thu huy động vào ngân sách Nhà nước nếu không được xử lý nghiêm túc;
Kỷ cương xã hội không được giữ nghiêm, pháp luật Nhà nước khơng cịn hiệu lực;

-

giảm khả năng điều tiết kinh tế, xã hội;
Không công bằng giữa người nộp thuế, gây mất lòng tin của cơ sở kinh doanh đối với

-

Nhà nước;
Làm cho môi trường kinh doanh rối ren thiếu lành mạnh, tạo ra sự cạnh tranh bất bình
đẳng giữa các doanh nghiệp, ảnh hưởng đến quá trình phát triển kinh tế - xã hội của

-

đất nước;
Làm cho pháp chế Xã hội chủ nghĩa bị xâm phạm.
Tóm lại, với thực trạng nêu trên đã gây hậu quả không tốt về phía nhà nước và cả

-

người nộp thuế:
Về phía nhà nước:Người nộp thuế không chấp hành nộp thuế đúng quy định ảnh
hưởng đến việc thu nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, làm thất thu ngân sách Nhà

-

nước.
Về phía người nộp thuế: Do không nắm vững điều khoản quy định về điều kiện ngưng
nghỉ, miễn giảm thuế nên phải nộp thêm số tiền thuế truy thu và tiền phạt kê khai sai,
phạt chậm nộp tiền thuế khi cơ quan quản lý thuế kiểm tra.
3. Xác định mục tiêu xử lý tình huống

7

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

Quản lý hành chính Nhà nước là hoạt động mang tính chất thực thi quyền hành pháp
của nhà nước, là sự tác động có tổ chức, được điều chỉnh bằng quyền lực pháp luật Nhà
nước đối với xã hội và với những hành vi hoạt động của con người; do hệ thống các cơ
quan từ Trung ương đến địa phương tiến hành; để thực hiện những chức năng và nhiệm
vụ của Nhà nước; với mục đích duy trì và phát triển các mối quan hệ xã hội và trật tự
pháp luật; thoả mãn các nhu cầu hợp pháp của con người trong công cuộc xây dựng và
bảo vệ tổ quốc.
Các quyết định quản lý hành chính Nhà nước cần đảm bảo các yêu cầu:Thực hiện
đúng đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng, pháp luật của nhà nước; tuân thủ quy
định của pháp luật; thực hiện đúng chức trách, nhiệm vụ, quyền hạn được quy định; đảm
bảo sự phù hợp, hợp lý với sự phát triển của xã hội, tính khả thi, kịp thời và nhất quán.
Nhằm đạt được mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ và văn minh.
Chính vì vậy việc xem xét các tình huống nêu trên của hộ kinh doanh, khi tiến hành
giải quyết cần đảm bảo được các mục tiêu sau:
-

Phải đảm bảo thực hiện tính nghiêm minh của pháp luật, kỷ cương của Nhà nước,

tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa; nhằm góp phần đưa các chính sách của Đảng,
pháp luật của Nhà nước đi vào thực tiễn cuộc sống xã hội.

-

Thể hiện được vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế cá thể, quản lý
Nhà nước về thuế được thể hiện toàn diện trên mọi khu vực, mọi lĩnh vực về kinh tế;
trong đó bao gồm cả khu vực kinh tế cá thể. Vai trò về quản lý Nhà nước đó được thể
hiện thơng qua nội dung, cách thức giải quyết công việc cụ thể của những con người
được Nhà nước trao quyền thực thi nhiệm vụ.

-

Thực hiện mục tiêu tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước. Thực hiện tốt công tác
quản lý Nhà nước về thuế, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế
vào ngân sách Nhà nước.

-

Giúp người dân nhận thức sâu sắc hơn về quyền, trách nhiệm và nghĩa vụ của mình
khi tham gia sản xuất kinh doanh. Tăng cường ý thức chấp hành nghiêm chỉnh quy

8

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

định của pháp luật. Tuyên truyền để người dân hiểu được lợi ích của việc nộp thuế

vào ngân sách Nhà nước, giúp họ thấy được nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của
mỗi công dân.
-

Đảm bảo công bằng, dân chủ, văn minh, công khai đối với tất cả các đối tượng kinh
doanh. Tránh tình trạng các hộ có quy mơ, ngành nghề giống nhau nhưng lại có mức
động viên về thuế khác nhau. Đảm bảo lợi ích chính đáng cho người nộp thuế.

-

Đảm bảo tính giáo dục, ngăn ngừa và răn đe đối với các hành vi vi phạm nghĩa vụ và
trách nhiệm nộp thuế theo quy định của pháp luật; đồng thời củng cố, xây dựng lòng
tin của người dân đối với các quy định quản lý thuế nói riêng, cũng như với các chính
sách của Nhà nước nói chung.

-

Bên cạnh đó, xem xét trong giải quyết cơng vụ đội ngũ cán bộ đã chun nghiệp, chí
cơng, vơ tư hay chưa; nêu cao tinh thần trách nhiệm khi thi hành cơng vụ; nhằm đảm
bảo cơng bằng và quyền lợi chính đáng cho người dân.

4. Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề
4.1 Phương án 1: Xử lý hành vi trốn thuế, thu thuế với hành vi không khai báo tình
trạng kinh doanh.
4.1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh
Tại Khoản 11, Điều 21 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thông tư
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Quản lý Thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của Chính phủ quy việc khai thuế và xác định số thuế phải nộp theo phương
pháp khoán trường hợp hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh:

“Trường hợp Hợ nợp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh thì lập và gửi Thông báo
tạm ngừng, nghỉ kinh doanh và đề nghị miễn giảm thuế theo mẫu 01/MGTH ban hành
kèm theo Thông tư này đến cơ quan thuế trong khoảng thời gian 15 (mười lăm) ngày
trước khi tạm ngừng, nghỉ kinh doanh. Cơ quan thuế căn cứ vào thời gian tạm ngừng,
9

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

nghỉ kinh doanh của Hợ nợp thuế khốn để xác định số tiền thuế được miễn, giảm và ban
hành Quyết định miễn, giảm thuế mẫu số 03/MGTH hoặc Thông báo không được miễn,
giảm thuế mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này.”
Theo Điểm l Khoản 1 Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC ban hành ngày
15/11/2013 quy định về xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì:
“ Điều 13. Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật bị xử
phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:
1. Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm
lần đầu ( trừ các trường hợp bị xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế
tại khoản 1 Điều 12 Thông tư này) hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết
giảm nhẹ trở lên khi có mợt trong các hành vi vi phạm sau đây:
….
l. Người nộp thuế đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh
doanh.
….”
Căn cứ theo quy định trên, bà Trương Thị Đục mặc dù đã nộp Văn bản đề nghị
miễn (giảm) thuế mẫu 01/MGTH đến cơ quan thuế theo đúng thời hạn nhưng qua kiểm
tra thực tế đoàn kiểm tra thấy bà Đục vẫn kinh doanh bình thường tại địa chỉ kinh doanh

nên bà Đục phải nộp phạt 150.000 đồng và áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là phải
nộp số thuế truy thu: 150.000 đồng theo quy định.
4.1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị
Tại Khoản 11, Điều 21 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thông tư
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Quản lý Thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của Chính phủ quy việc khai thuế và xác định số thuế phải nộp theo phương
pháp khoán trường hợp hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh:
“Trường hợp Hợ nợp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh thì lập và gửi Thơng báo
tạm ngừng, nghỉ kinh doanh và đề nghị miễn giảm thuế theo mẫu 01/MGTH ban hành
kèm theo Thông tư này đến cơ quan thuế trong khoảng thời gian 15 (mười lăm) ngày
trước khi tạm ngừng, nghỉ kinh doanh. Cơ quan thuế căn cứ vào thời gian tạm ngừng,
10

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

nghỉ kinh doanh của Hợ nợp thuế khốn để xác định số tiền thuế được miễn, giảm và ban
hành Quyết định miễn, giảm thuế mẫu số 03/MGTH hoặc Thông báo không được miễn,
giảm thuế mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này.”
Thì trường hợp hộ Phạm Văn Tích khơng có văn bản đề nghị miễn (giảm) thuế
cũng như hồ sơ đính kèm để cơ quan thuế xem xét miễn (giảm) thuế nên hộ ơng Tích vẫn
phải nộp số thuế hàng tháng là 383.000 đồng
4.1.3 Ưu điểm
-

Hành vi trốn thuế của bà Trương Thị Đục được xử lý nghiêm khắc và triệt để. Hộ ơng

-

Tích cũng thu đủ số thuế vào ngân sách Nhà nước.
Chấp hành nghiêm chỉnh quy định của Luật thuế Giá trị gia tăng; Luật thuế Thu nhập
cá nhân, Luật quản lý thuế. Là biện pháp chế tài có mức xử phạt cao nhằm chặn đúng,

-

ngăn ngừa ngay những hành vi vi phạm luật của người nộp thuế.
Thể hiện tính cương quyết, trung thực, vơ tư của ngành thuế.
Là bài học kinh nghiệm đối với người nộp thuế, từ đó người nộp thuế ý thức được tầm

-

quan trọng của việc tuân thủ các quy định của pháp luật thuế.
Nâng cao ý thức trách nhiện và thúc đẩy người nộp thuế đi sâu tìm hiểu về luật thuế để

-

tránh những vi phạm gây thiệt hại cho bản thân.
Ngân sách Nhà nước không bị thất thu.

4.1.4 Hạn chế
-

Ngoài số thuế truy thu người nộp thuế phải nộp theo quyết định xử lý thì đơn vị cịn
phải nộp phạt 1 lần thuế tính trên số thuế trốn, số gian lận (tổng số phải nộp của tháng
10/2020 hộ bà Đục là 300.000 đồng và hộ ơng Tích tháng 7/2020 phải thu là 383.000

-

đồng) gây thiệt hại cho người nộp thuế.
Việc xử lý nghiêm khắc, do là sai phạm lần đầu, dễ dẫn đến phản ứng của người nộp
thuế, chưa thực sự tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, gây cảm giác bức xúc,

-

dẫn đến hiệu quả không cao trong việc ý thức tự nguyện chấp hành pháp luật thuế.
Không đứng trên góc độ của người nộp thuế khơng phải cố ý không chấp hành mà do
mắc bệnh hiểm nghèo đột ngột nên khơng kịp thời để có thể nộp hồ sơ cho cơ quan
thuế. Nếu cơ quan thuế vẫn bắt buộc thu sẽ gây tâm lý chống đối, gây khó khăn thêm
về kinh tế cho người nộp thuế, có thể ảnh hưởng đến cuộc sống của người nộp thuế do

11

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

phải gánh thêm khoản thuế mặc dù đang khơng cịn nguồn thu cho gia đình và các
khoản viện phí.
4.1.5 Kết luận
Phương án khơng khả thi mặc dù xử lý có tính chất pháp lý nhưng quá cứng nhắc,
khắt khe, không phù hợp với khu vực kinh tế hộ kinh doanh – khu vực mà người nộp thuế
có vốn ít, phạm vi hoạt động nhỏ lẻ và trình độ nhận thức về pháp luật chưa cao, nên việc
xử lý cứng nhắc gây cho người nộp thuế cảm giác bị cán bộ thuế, cơ quan thuế áp đặt.
4.2. Phương án 2: Xử lý hành vi khai sai, hướng dẫn người nợp thuế hồn thiện bổ
sung hồ sơ miễn giảm thuế do bị bệnh hiểm nghèo
4.2.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh

Hành vi vi phạm pháp luật thuế phát hiện qua kiểm tra được xác định là hành vi
trốn thuế. Tuy nhiên, tại Điểm c, Khoản 1, Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày
16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế
thi hành quyết định hành chính thuế quy định:
“c) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng
số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, số thuế được giảm đã bị cơ quan có thẩm
quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế xác định là có hành vi khai man
trốn thuế, nhưng nếu người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ và đã tự giác
nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra
quyết định xử lý thì cơ quan thuế lập biên bản ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu
thuế.”
Như vậy để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế cũng như tính liêm
minh của pháp luật thuế khi người nộp thuế đã nhận biết được hành vi vi phạm của mình
đồng thời người nộp thuế vi phạm lần đầu, tự nguyện khắc phục hậu quả (đã nộp đủ số
tiền thuế truy thu) trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử lý thì được
chuyển về xử phạt đối với hành vi khai sai theo quy định.
Căn cứ Khoản 2, Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính
phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế
12

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

“Mức xử phạt đối với các hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này là 20%
tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được hoàn, số thuế được miễn, giảm
cao hơn so với quy định của pháp luật thuế”
Vì vậy số tiền thuế phạt đối với hộ kinh doanh Trương Thị Đục là:

30.000 đồng (150.000 đồng x 20%)
Như vậy: Tổng số tiền truy thu, tiền bà Đục phải nộp vào ngân sách Nhà nước là:
180.000 đồng.
4.2.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị
Căn cứ công văn 6383/BTC-TCT danh mục bệnh hiểm nghèo thì danh sách bệnh
hiểm nghèo do Bộ tài chính quy định gồm 42 bệnh và đột quỵ là bệnh thứ 6 trong danh
sách 42 bệnh hiểm nghèo
Căn cứ Điểm b.3 Khoản 1 Điều 46 chương VI thông tư 156/2013/TT-BTC quy
định thủ tục miễn, giảm thuế; xóa nợ tiền thuế thì:
“b.3) Đối với người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo
- Văn bản đề nghị miễn giảm thuế mẫu số 18/MGT-TNCN ban hành kèm theo thông tư
-

này.
Bản chụp hồ sơ bệnh án hoặc sổ khám bệnh
Các chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh do cơ quan y tế cấp; hoặc hóa đơn

mua thuốc chữa bệnh kèm theo đơn thuốc của bác sỹ.
- Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập cá nhân( nếu tḥc đối tượng phải quyết toán thuế.”
Căn cứ Điểm b Khoản 11 Điều 9 thơng tư 92/2015/TT-BTC thì:
“b) Cá nhân kinh doanh nợp thuế khốn bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo
Trường hợp cá nhân nợp thuế khốn bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm
nghèo thì gửi văn bản đề nghị miễn( giảm) thuế theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo thông tư số 156/2013/TT-BTC đến cơ quan thuế chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết
thúc năm dương lịch.
Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ miễn( giảm) thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế
và các văn bản hướng dẫn hiện hành để xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại
nhưng khơng vượt q số thuế phải nợp.”
Vì vậy với trường hợp của ơng Tích bị đột quỵ là trường hợp cá nhân bị mắc bệnh
hiểm nghèo Đội Quản lý thuế liên xã khu vực huyện Kim Bảng sẽ hướng dẫn cá nhân

kinh doanh lập hồ sơ miễn giảm thuế gồm:
- Văn bản đề nghị miễn ( giảm) thuế mẫu 01/MGTH ban hành kèm theo thông tư
156/2013/TT-BTC
13

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

-

Bản chụp hồ sơ bệnh án hoặc sổ khám bệnh
Chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh do cơ quan y tế cấp; hoặc hóa đơn mua
thuốc chữa bệnh kèm theo đơn thuốc của bác sỹ.
Khi nhận được hồ sơ đầy đủ cơ quan thuế xem xét và thực hiện điều chỉnh miễn giảm

thuế và cho hộ được nghỉ kinh doanh theo đơn đề nghị nghỉ kinh doanh của hộ.

4.2.3 Ưu điểm
-

Đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật.
Thể hiện tính trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật của cán bộ ngành Thuế.
Sự quan tâm, tinh thần vì dân hướng dẫn tận tình cho người nộp thuế giúp đỡ theo
đúng pháp luật cho người nộp thuế tạo niềm tin tưởng của người nộp thuế vào ngành

-

Thuế nói riêng và chính sách của Đảng và pháp luật của Nhà nước nói chung.

Tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước theo đúng pháp luật hiện hành.
Là bài học kinh nghiệm đối với người nộp thuế do không tuân thủ pháp luật thuế.
Ngăn ngừa người nộp thuế cố tình vi phạm.
Đảm bảo việc thực hiện pháp luật nhưng vẫn xem xét đến tình người xem xét trên cả
hoàn cảnh đột xuất khó khăn của người nộp thuế.

4.2.4 Hạn chế
-

Người nộp thuế vẫn chưa thông suốt, thoải mái vì các quy định về điều kiện miễn
giảm thuế còn nhiều văn bản thủ tục.

4.2.5 Kết luận
Phương án này có tính khả thi vì đã xác định rõ hành vi vi phạm của người nộp
thuế và đã có biện pháp khắc phục hậu quả.
4.3 Xác định phương án tối ưu:
Phương án tối ưu phải là phương án khả thi, đúng pháp luật quy định, xử lý đúng
hành vi vi phạm. Qua phân tích 2 phương án trên, để xử lý vi phạm của cá nhân kinh
doanh trong lĩnh vực thuế, tơi sẽ chọn phương án 2 vì các lý do sau :
- Hành vi vi phạm về thuế của người nộp thuế đã rõ và kiến nghị phạt đối với hành vi vi
phạm nêu trên vừa hợp lý vừa đúng theo quy định hiện hành, nhằm giúp hộ cá nhân
kinh doanh có thể nộp số thuế vào ngân sách Nhà nước và khắc phục được hậu quả đã
14

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

gây ra. Mặt khác, với mức thuế truy thu và phạt cá nhân kinh doanh có khả năng nộp

-

được dẫn đến thu nộp kịp thời vào ngân sách Nhà nước.
Vẫn đảm bảo được việc thực hiện đúng pháp luật Nhà nước vừa tạo điều kiện giúp đỡ
hộ kinh doanh gặp khó khăn trong cuộc sống. Tạo niềm tin của người nộp thuế vào
ngành Thuế và Nhà nước.

5. Lập kế hoạch tổ chức thực hiện phương án tối ưu
5.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh
Đề xuất và trình Lãnh đạo ban hành Quyết định về việc xử phạt vi phạm hành
chính về thuế của hộ kinh doanh Trương Thị Đục:
- Truy thu thuế : 150.000 đồng
- Phạt kê khai sai: 30.000 đồng
Tống số tiền thuế truy thu, tiền phạt: 180.000 đồng quy định trong thời hạn 10
ngày kể từ ngày người nộp thuế nhận quyết định xử lý phải nộp đủ vào ngân sách Nhà
nước; Đội thuế liên xã thị trấn Quế theo dõi và đôn đốc thu.

5.2 Trường hợp hộ mắc bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị
Hồ sơ miễn (giảm) thuế của ơng Tích được gửi đến Đội tuyên truyền hỗ trợ người
nộp thuế - Trước bạ - thu khác thuộc bộ phận “một cửa” của Chi cục thuế Khu vực Phủ
Lý – Kim Bảng. Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác kiểm tra
tính đầy đủ, đúng thủ tục của hồ sơ miễn giảm và chuyển Đội Kê khai – Kế toán thuế –
Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế trong ngày làm việc hoặc đầu giờ ngày làm
việc tiếp theo. Đội Kê khai – Kế toán thuế – Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế
tiếp nhận hồ sơ do Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - trước bạ - thu khác thuộc bộ
phận một cửa chuyển đến sẽ kiểm tra tài liệu hồ sơ và gửi phiếu đề nghị giải quyết đến
Kiểm tra nội bộ yêu cầu tiến hành kiểm tra tại địa bàn, xác minh lại trường hợp trước khi
dự thảo quyết định miễn giảm thuế. Kết quả kiểm tra của Kiểm tra nội bộ xác minh hộ đã
nghỉ kinh doanh từ đầu tháng 07/2020 do bị đột quỵ đúng như trong hồ sơ mà người nộp
thuế đã nộp và hộ cũng đã kiến nghị là nghỉ hẳn không kinh doanh.

Tại Chi cục thuế Khu vực Phủ Lý – Kim Bảng, Đội Kê khai – Kế toán thuế – Tin
học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế căn cứ vào kết quả thẩm định của kiểm tra nội bộ
trình lãnh đạo Chi cục thuế ký duyệt quyết định miễn giảm thuế.
15

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

Căn cứ quyết định miễn giảm thuế mà lãnh đạo chi cục thuế phê duyệt, Đội Kê
khai – Kế toán thuế – Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế cập nhật hệ thống TMS
và chuyển quyết định cho bộ phận hành chính văn thư để gửi cho cá nhân kinh doanh qua
đường bưu chính theo hình thức gửi đảm bảo ngay trong ngày làm việc cho người nộp
thuế.
6. Kiến nghị, đề xuất
Qua tình huống nêu trên cho chúng ta thấy rằng công tác giám sát, kiểm tra và xử
lý những hành vi vi phạm là rất quan trọng và hết sức cần thiết. Để làm tốt và nâng cao
vai trị của cơng tác quản lý thuế, thu thuế xử lý tốt các tình huống về miễn giảm thuế cơ
quan thuế quản lý trực tiếp cần phải làm tốt một số vấn đề sau:
- Cải cách hành chính thuế, bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao kỹ năng chuyên môn để có
trình độ vững vàng phù hợp với thực tiễn cơng việc; đảm bảo kết hợp hài hịa giữa lý
-

luận và thực tiễn;
Áp dụng công nghệ thông tin một cách thành thạo trong quản lý thuế. Hướng đến mục

-

tiêu người nộp thuế có thể khai và nộp thuế điện tử tại nhà 24/7;

Thường xuyên tuyên truyền chính sách thuế đến từng đối tượng kinh doanh qua các
biện pháp như phương tiện thông tin đại chúng, internet hay tổ chức những buổi thảo

-

luận, hướng dẫn để lắng nghe ý kiến của người dân chủ thể nộp thuế;
Thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ, dần dần đảm bảo các hộ kinh doanh tự kê khai và

-

nộp thuế tại Kho bạc Nhà nước hoặc tại các ngân hàng thương mại;
Không ngừng hoàn thiện chính sách thuế, làm cho chính sách thuế trở nên đơn giản,
dễ hiểu, dễ tính nhưng phải đảm bảo theo đúng chủ trương chính sách của Đảng, pháp
luật của Nhà nước. Cắt giảm các thủ tục, văn bản hành chính rườm rà không cần thiết,

-

giảm số giờ kê khai thuế cho người nộp thuế;
Bản thân mỗi cán bộ thuế không ngừng thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn,
nâng cao nghiệp vụ; năng động sáng tạo trong thực thi công vụ; rèn luyện đạo đức cán

-

bộ để mỗi người cán bộ thuế luôn là niềm tin cho người nộp thuế;
Sau mỗi thời gian nhất định, công chức tự đánh giá bản thân, đơn vị phải đánh giá tình
hình quản lý thuế để có sự điều động vị trí, ln chuyển công tác phù hợp nhằm phát

-

huy thế mạnh tập thể và khả năng của từng công chức thuế.

Đẩy mạnh công tác giám sát, thanh tra, kiểm tra cơ sở kinh doanh để có thể phát hiện
kịp thời những khó khăn để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng pháp luật, cũng

16

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

như phát hiện kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật để đưa ngành Thuế là ngành
-

mũi nhọn, quan trọng trong sự nghiệp “ Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa đất nước”;
Tăng cường sự lãnh đạo cảu cấp Đảng ủy, chính quyền các cấp, phối hợp đồng bộ các
cơ quan chức năng để có các biện pháp quản lý tích cực khả thi. Phối kết hợp với cơ
quan chức năng đặc biệt với hộ kinh doanh thì phải phối kết hợp chặt chẽ, nhịp nhàng

-

với ủy ban nhân dân xã, hội đồng tư vấn thuế.
Phối kết hợp kiểm tra, rà sốt lại các hộ kinh doanh để có điều chỉnh mức thuế khoán
phù hợp theo quy định pháp luật và tình hình kinh doanh thực tế của hộ tại địa
phương. Triển khai khuyến khích chuyển dần hộ kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khốn có đủ điều kiện để chuyển lên thành doanh nghiệp.

Phần III. KẾT LUẬN
Thời gian qua Ngành thuế luôn hoàn thành nhiệm vụ được giao, đặc
biệt là công tác quản lý thuế Ngoài quốc doanh ngày càng được cũng cố và số
thu ngày càng chiếm tỷ trọng lớn. Tuy nhiên, trong công tác quản lý thuế hộ

kinh doanh, Ngành thuế cịn gặp nhiều khó khăn, mức thuế cịn bất hợp lý. Trong q
trình thực hiện chức năng quản lý Nhà nước, các cơ quan quản lý Nhà nước nhất thiết
phải tiến hành việc hoạt động kiểm tra giám sát việc tuân thủ pháp luật của các tổ chức, cá
nhân. Đó là một khâu khơng thể thiếu được trong quá trình hoạt động quản lý Nhà nước.
Tuy nhiên, trong quá trình tổ chức thực hiện và xử lý những hành vi vi phạm trong lĩnh
vực thuế đối với các đối tượng nộp thuế cũng cần xác định đúng tính chất, mức độ vi
17

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

phạm của các hành vi vi phạm xảy ra đảm bảo xử lý đúng pháp luật, không làm thất thu
ngân sách Nhà nước; đồng thời khơng để xảy ra tình trạng lạm thu, làm sao thu đúng, thu
đủ và tạo lập nuôi dưỡng nguồn thu bền vững cho ngân sách quốc gia. Do vậy, trong lĩnh
vực xử lý vi phạm về thuế đối với người nộp thuế trong một điều kiện lịch sử cụ thể cũng
cần dựa trên cơ sở vận dụng các văn bản quy phạm pháp luật và các văn bản hướng dẫn
dưới luật là một yêu cầu tất yếu khách quan địi hỏi mỗi cán bộ cơng chức làm công tác
quản lý hộ kinh doanh phải nâng cao ý thức tổ chức kỷ luật, có tinh thần trách nhiệm cao,
không ngừng học tập nâng cao kiến thức, nghiệp vụ chun mơn, am hiểu về kinh tế - xã
hội, có khả năng chuyên sâu vào lĩnh vực kiểm tra hướng đến, có như vậy mới có thể đi
sâu tìm hiểu, thu thập được thông tin, chứng cứ, xác minh đối chiếu, phân tích, đánh giá
tình hình để đi đến kết luận chính xác và khách quan.
Qua bài học xử lý trên, ta thấy nội dung tình tiết vụ việc khơng đến mức quá phức
tạp, nhưng nếu xử lý không thấu tình, đạt lý sẽ để lại hậu quả nghiêm trọng không tạo lập
nuôi dưỡng được nguồn thu lâu dài, bền vững, làm ảnh hưởng tới quyền lợi hợp pháp của
người dân nếu lựa chọn sai căn cứ pháp lý xử lý vụ việc.
Đối với công chức làm công tác quản lý hộ kinh doanh đòi hỏi trước tiên phải thực
hiện tốt nhiệm vụ, cơng vụ được giao, tham mưu tích cực giúp thủ trưởng cơ quan thực

hiện đúng các trình tự, thủ tục, các quy trình, quy chế trong hoạt động quản lý theo đúng
quy định của pháp luật, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý Nhà nước.
Đối với mỗi cán bộ cần được nâng cao nghiệp vụ chuyên môn trong lĩnh vực thuế,
đồng thời học hỏi thêm những kinh nghiệm thực tế trong các ngành lĩnh vực liên quan để
nâng cao hiệu quả công việc của mình.
Phải xây dựng cho được đội ngũ cán bộ, cơng chức có trình độ, năng lực, có phẩm
chất đạo đức tốt, trung thành với sự nghiệp của Đảng và của nhân dân. Kiên quyết xử lý
đối với các hành vi vi phạm pháp luật, nhất là trong lĩnh vực kinh tế.
Phải tăng cường tuyên truyền, phổ biến đường lối, chủ trương, chính sách của
Đảng, pháp luật của Nhà nước sâu rộng đến mọi tầng lớp nhân dân.
Quá trình học tập, bằng tấm lịng giảng dạy nhiệt tình và truyền đạt nhiều kiến thức
bổ ích, thiết thực; quý thầy cô đã tạo điều kiện rất lớn trong việc nâng cao kiến thức, trình
độ chun mơn nghiệp vụ của bản thân trong q trình cơng tác tại đơn vị, tạo nền tảng để
phấn đấu, phát triển bản thân trong tương lai.
18

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

Tôi xin gửi lời bày tỏ cảm ơn chân thành đến quý thầy cơ đã tận tình giảng dạy
cho chúng tơi trong suốt thời gian khóa học vừa qua.
Mặc dù bản thân đã cố gắng nỗ lực trong học tập và vận dụng kiến thức để thực
hiện bài thu hoạch, nhưng do điều kiện về thời gian, trình độ, khả năng, phạm vi hiểu biết
còn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên khơng tránh khỏi những thiếu sót nhất định.
Kính mong quý thầy cô thông cảm. Tôi mong nhận được ý kiến đóng góp, phê bình của
q thầy cơ để bài thu hoạch được hoàn thiện hơn.
Tôi xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư 92/2015/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn thực
hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt
động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện mốt ố nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu
nhập cá nhân quy định tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số
71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ
quy định chi tiết ban hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và
sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế;
2. Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 hướng dẫn thi
hành mốt số điều của luật quản lý thuế; luật sủa đổi, bổ sung một số điều của luật
quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;
19

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh


Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế của HKD tại địa bàn huyện Kim Bảng

3. Nghị định 129/2013/NĐ-CP ban hành ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định về xử
phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính
thuế;
4. Thơng tư 166/2013/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2013 quy định chi
tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế;
5. Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 quy định chi tiết thi hành
một số điều của luật quản lý thuế và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật
quản lý thuế;
6. Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng 06 năm 2019.

20

Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh