Hoàn thiện công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Ngọc

Chuyên đề thực tập
LỜI NÓI ĐẦU
Trong công cuộc đổi mới nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền
kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, Việt Nam thực hiện phát
triển kinh tế nhiều thành phần . Điều này là cần thiết để hội nhập với nền kinh tế
trong khu vực và thế giới chuẩn bị cho việc gia nhập tổ chức thương mại thế giới
(WTO). Tuy nhiên cơ chế thị trường có tính năng động vốn có đã tạo ra một môi
trường cạnh tranh quyết liệt giữa các doanh nghiệp với nhau. Để tồn tại và đứng
vững trong cuộc cạnh tranh đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến tất
cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi doanh nghiệp bỏ vốn ra đến khi
doanh nghiệp thu hồi vốn về. Làm thế nào để đạt hiệu quả cao nhất với chi phí
thấp nhất là câu hỏi đối với tất cả các doanh nghiệp. Có như vậy doanh nghiệp
mới đảm bảo có lãi, cải thiện đời sống người lao động, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ
đối với Nhà nước, tăng tích luỹ và thực hiện tái sản xuất mở rộng.
Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu (NVL) là
yếu tố cơ bản để tạo nên sản phẩm và chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ
trọng lớn trong toàn bộ giá thành sản phẩm. Do thấy được vai trò của NVL nên
quản lí các chi phí thực chất là quản lí chi phí NVL. Trong tình hình hiện nay với
nguồn lực có hạn và sự khai thác tiềm năng sản xuất của đất nước chưa có hiệu
quả nhiều NVL phải nhập từ nước ngoài. Do vậy, chỉ cần một sự biến động nhỏ
cũng ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm, tức là ảnh hưởng đến thu nhập,
đến sự sống còn của doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc ghi chép tình hình thu
mua, nhập, xuất và dự trữ NVL giữ một vai trò quan trọng trong việc cung cấp
thông tin và đề ra các biện pháp quản lí NVL nói riêng, quản lí và hoạt động sản
xuất kinh doanh trong toàn doanh nghiệp nói chung môt cách khoa học hợp lí,
đúng đắn và sử dụng sao cho có hiệu quả cao nhất, tránh lãng phí tài nguyên các
nguồn lực sản xuất. Đây là biện pháp đúng đắn hữu hiệu để góp phần nâng cao
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
1
Chuyên đề thực tập
hiệu quả sử dụng vốn, qua đó nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp và cải thiện

đời sống cho cán bộ công nhân viên.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Ngọc do thấy được vị trí,
vai trò cũng như nhiệm vụ của kế toán, đặc biệt là kế toàn NVL. Em thấy rõ vật
liệu là yếu tố vô cùng quan trọng của quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời
thấy được sự cần thiết của vật liệu để đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất và như
vậy hạch toán kế toán đã được xác định là một công cụ đắc lực không thể thiếu
được với công việc quản lí NVL ở Công ty từ đó đảm bảo 3 yêu cầu có bản:
Chính xác, kịp thời, cơ bản.
Quá trình tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức đã học, em cố gắng đi sâu
tìm hiểu nghiên cứu việc hạch toán NVL ở Công ty mong tìm ra những mặt
mạnh, yếu cùng những biện pháp khắc phục nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa
công tác hạch toán NVL .
Trong quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Ngọc, được sự giúp đỡ
tận tình của các cô chú cán bộ phòng tài vụ và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo
đã giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện công
tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Ngọc”.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm 3 phần:
Phần I: Đặc điểm tình hình chung của Công ty TNHH Ngọc.
Phần II: Tình hình thực tế công tác hạch toán nguyên vật liệu của Công
ty TNHH Ngọc.
Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty
TNHH Ngọc.
Do thời gian có hạn, lần đầu tiếp xúc với thực tế bản thân chưa có kinh
nghiệm nên bài viết không tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định. Vì vậy, em
mong nhận được sự hướng dẫn tận tình của PGS. TS. Nguyễn Thị Đông và ý
kiến đóng góp của những người quan tâm tới vấn đề này để bài viết được hoàn
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
2
Chuyên đề thực tập
thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn PGS. TS. Nguyễn Thị Đông, giáo viên

trực tiếp hướng dẫn, các thầy giáo, cô giáo trong khoa Kế toán và các cô, chú
trong phòng Tài chính - Kế toán của Công ty TNHH Ngọc đã tạo điều kiện giúp
đỡ em hoàn thiện chuyên đề này.
Hà Nội, tháng 10 - 2006
Sinh viên thực hiện
Hoàng Thị Hồng Thơm
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
3
Chuyên đề thực tập
PHẦN I
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH NGỌC
1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty.
Công ty TNHH Ngọc được thành lập theo quyết định số 433 - CP/UB
ngày 26 tháng 09 năm 1994 của UBND TP Hà Nội.
Tên giao dịch: OPAL., Co Ltd
Trụ sở chính của Công ty đóng tại : Tổ 4 cụm 5 Đức Giang, Long Biên,
Hà Nội
Tổng số vốn điều lệ là 1.500.000.000 đồng
Lĩnh vực sản xuất kinh doanh là dệt may xuất khẩu. Trong đó mặt hàng
chủ yếu của Công ty là khăn mặt phục vụ nhu cầu trong nước cũng như xuất
khẩu.
Với đội ngũ lao động ban đầu chỉ có 112 người, đa số lao động chưa có
nhiều kinh nghiệm và Công ty mới đi vào hoạt động nên gặp rất nhiều khó khăn.
Vấn đề đặt ra với ban giám đốc Công ty trước hết là bố trí cơ cấu quản lý sao
cho đạt hiệu quả, đào tạo và sắp xếp lao động hợp lý, giải quyết thị trường đầu
vào và đầu ra.
Trải qua hơn mười năm đi vào hoạt động, với sự quyết tâm, nỗ lực của
ban giám đốc cũng như toàn thể lao động Công ty, quy mô và hiệu quả sản xuất
kinh doanh của Công ty từng bước phát triển. Đến nay đội ngũ lao động của
Công ty là 415. Trong đó 330 là lao động trực tiếp, 85 lao động gián tiếp. Trong

đó, trình độ đại học là 30 người, trung cấp là 15 người còn lại là lao động phổ
thông.
Dưới đây là số lượng lao động, cơ cấu lao động của Công ty và thu nhập
của người lao động.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
4
Chuyên đề thực tập
Biểu 1.1: Cơ cấu lao động của Công ty TNHH Ngọc
TT Chỉ tiêu ĐV tính 2004 2005
1 Số lượng lao động Người 390 415
2 Tỷ lệ nữ trên tổng số % 71 70
3 Độ tuổi trung bình Tuổi 30 28
4
Tỷ lệ cán bộ quản lý trên
tổng cán bộ công nhân viên
% 9,7 8,5
5 Thu nhập bình quân Đồng 750.000 800.000
( Theo số liệu phòng kế toán )
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Ngọc.
1.2.1 Đặc điểm của ngành dệt may.
Ngành dệt Việt Nam có truyền thống từ khá lâu, nhưng quy mô sản xuất
nhỏ, lao động thủ công là chính do vậy chỉ đáp ứng phần nào nhu cầu của thị
trường.
Cùng với sự đổi mới đất nước, ngành dệt may nước ta cũng phát triển
mạnh mẽ, ứng dụng nhanh các kỹ thuật công nghệ mới vừa kế thừa những nét
đặc sắc của ngành dệt truyền thống và những thuận lợi về giá nhân công rẻ. Do
vậy đáp ứng nhu cầu trong nước mà còn xuất khẩu.
Tuy nhiên việc phát triển ngành dệt cũng gặp rất nhiều những khó
khăn.Trước hết là nền công nghiệp nước ta không tự trang bị thiết bị máy móc
cho ngành dệt, do đó phải mua thiết bị và công nghệ nước ngoài với một số vốn

đầu tư lớn. Điều đó ảnh hưởng tới việc chủ động sản xuất cũng như nhu cầu đổi
mới thiết bị và công nghệ trong lúc thị trường trong nước và thế giới luôn biến
động về mẫu mã và không ngừng nâng cao chất lượng.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
5
Chuyên đề thực tập
Nguyên vật liệu phục vụ cho ngành Dệt như: sợi, bông, hoá chất, thuốc
nhuộm…trong nước chưa cung cấp đủ. Hàng năm chúng ta phải nhập một lượng
khá lớn nguyên liệu phục vụ cho ngành Dệt, vì vậy dự án đầu tư cho các vùng
nguyên liệu đạt chất lượng là một nội dung quan trọng, vừa chủ động nguồn
cung cấp vừa hạ giá thành sản phẩm và giải quyết lao động trong nước.
Trong điều kiện có sự cạnh tranh của thị trường thì vấn đề là làm thế nào
để sản phẩm của Công ty có thể cạnh tranh được, lựa chọn thị trường mục tiêu
của mình. Không giống như các doanh nghiệp khác, sản phẩm của Công ty chủ
yếu là khăn mặt.
1.2.2 Thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty TNHH Ngọc.
∗Thị trường trong nước.
Sản phẩm muốn tiêu thụ được thì phải có thị trường, do đó Công ty xác
định chiến lược cho mình đó là thị trường trong nước có vị trí rất quan trọng, nó
sẽ tạo tiền đề cho Công ty mở rộng thị trường ra nước ngoài. Do đó từ khi bước
vào hoạt động cũng như sau này Công ty luôn đảm bảo sao cho sản phẩm của
mình được người tiêu dùng chấp nhận.
Với thị trường trong nước này, sản phẩm của Công ty được phân phối tới
các cửa hàng, và bán trực tiếp tới khách hàng tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm
của Công ty.
∗Thị trường nước ngoài.
Là thị trường chủ yếu của Công ty, chiếm 90 % doanh số bán hàng năm
của Công ty.Tuy vậy Công ty cũng gặp không ít những khó khăn đó là tìm bạn
hàng cũng như không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, thay đổi mẫu mã
cho phù hợp nhất là thị trường khó tính như Nhật Bản là thị trường chính của

Công ty.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
6
Chuyên đề thực tập
1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
TNHH Ngọc.
∗
Nhân tố chủ quan.
- Chất lượng sản phẩm:
Chất lượng sản phẩm là một trong những yếu tố ảnh hưởng quan trọng
đến việc tiêu thụ sản phẩm cũng như sự tồn tại và phát triển Công ty, chính vì
vậy Công ty luôn có những biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao chất lượng sản
phẩm đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đã được khách hàng chấp nhận.
Để nâng cao chất lượng sản phẩm và đứng vững trên thị trường Công ty
đã thực hiện đổi mới thiết bị máy móc, không ngừng nâng cao trình độ của đội
ngũ lao động trong Công ty.
- Trình độ tay nghề, thái độ làm việc của người lao động, nhà quản lý là
nhân tố hết sức quan trọng đối với sự phát triển của Công ty
- Giá cả:
Trong điều kiện thị trường trong nước cũng như thị trường nước ngoài có
nhiều đối thủ cạnh tranh thì đi đôi với chất lượng sản phẩm là vấn đề giá cả.
Do vậy giá phải hợp với người tiêu dùng cũng như đảm bảo khả năng
cạnh tranh với giá cả của các nước khác nhất là với những nước có tiềm lực
mạnh về dệt may như Trung Quốc…
- Công tác tổ chức quản lý từ khâu cung ứng đến khâu tiêu thụ, phân phối.
- Khả năng tài chính Công ty.
- Các nguồn lực về cơ sở vật chất kỹ thuật: Trang thiết bị công nghệ, khoa
học kỹ thuật, nhà xưởng…
∗
Nhân tố Khách quan.

- Khách hàng:
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
7
Chuyên đề thực tập
Do đặc điểm sản phẩm của Công ty nên đối tuợng khách hàng của Công
ty sẽ là cá nhân, các cửa hàng. Khách hàng của Công ty bao gồm cả trong nước
và ngoài nước.
- Các nhà cung cấp:
Các nhà cung cấp bảo đảm các yếu tố đầu vào của Công ty và đây là yếu
tố quyết định chất lượng sản phẩm, tiến độ sản xuất, ảnh hưởng tới tiêu thụ sản
phẩm của Công ty. Công ty cần quan hệ tốt với các nhà cung cấp, hạn chế sức ép
từ phía họ, tạo nhiều khả năng lựa chọn cho mình.
- Đối thủ cạnh tranh:
Lĩnh vực dệt may của nước ta hiện nay khá phát triển, có rất nhiều các
doanh nghiệp nhà nước lớn như Công ty dệt- may Hà Nội, Công ty dệt Minh
Khai, Công ty dệt kim Đông Xuân, Công ty dệt 8-3 và cũng rất nhiều các Công
ty dệt tư nhân… Không những cạnh tranh ở trong nước mà còn cạnh tranh ở thị
trường nước ngoài.
- Trình độ khoa học công nghệ trong nước và trên thế giới
1.2.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Ngọc.
* Năng lực sản xuất của công ty:
Năng lực dệt kim: vải các loại 4.000 tấn/năm: sản phẩm may 8 triệu sản
phẩm/năm (7 triệu sản phẩm xuất khẩu), khăn bông 10 triệu sản phẩm/ năm.
∗ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Ngọc trong
vài năm gần đây:
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
8
Chuyên đề thực tập
Biểu 1.2: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty TNHH Ngọc.

TT Chỉ tiêu Đơn vị 2003 2004 2005
1
Tổng doanh thu
- DT xuất khẩu
1000VNĐ
1000VNĐ
34.685.931
28.365.620
45.369.568
36.254.362
54.625.354
45.324.683
2 Nộp ngân sách 1000VNĐ 20.635 16.387 35.636
3 Lãi 1000VNĐ 122.321 85.325 154.326
4
Kết quả tiêu thụ
- Dệt kim
- Khăn
Sản phẩm
Chiếc
5.680.000
8.700.000
5.354.003
5.194.480
5.670.800
5.656.470
(Theosố liệu báo cáo của phòng Kế toán).
Qua bảng trên ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty liên tục
tăng trưởng và phát triển:
Doanh thu tăng không ngừng qua các năm. Năm 2004, doanh thu tăng so

với năm 2003 là 11 tỷ đồng tức tăng 30,80%. Năm 2005 doanh thu tăng so với
năm 2004 là 9,2 tỷ đồng tức tăng 20,40%. Có thể thấy ngay rằng doanh thu tại
Công ty liên tục tăng qua các năm nhưng tỷ lệ tăng không đều, tốc độ tăng giảm
dần. Do vậy Công ty phải tìm hiểu nguyên nhân và có những biện pháp kịp thời
đảm bảo sự phát triển bền vững cho Công ty.
Tuy lợi nhuận và thuế nộp ngân sách năm 2004 có giảm nhưng sau đó
tăng mạnh vào năm 2005. Cụ thể: So với năm 2003 lợi nhuận tại Công ty năm
2004 giảm 36,996 triệu đồng tức giảm 31,3%, đến năm 2005 tăng 69 triệu đồng
so với năm 2004 tức tăng 80,87%.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
9
Chuyên đề thực tập
Thu nhập của lao động trong Công ty tăng đều tạo điều kiện dần nâng cao
mức sống cho họ. Nhưng có thể thấy thu nhập của lao động còn thấp.
∗
Tình hình tài chính của Công ty TNHH Ngọc qua một số năm.
Biểu 1.3 : Vốn kinh doanh của Công ty TNHH Ngọc
Đơn vị: 1.000 VNĐ
Năm
Chỉ tiêu
2003 2004 2005
Vốn lưu động 23.156.246 26.128.209 33.623.312
Vốn cố định 15.263.425 15.655.257 20.628.352
Tổng số vốn 38.419.671 41.783.466 54.251.664
(Theo báo cáo của phòng kế toán).
Qua bảng trên ta thấy nguồn vốn của Công ty liên tục tăng qua các năm,
đặc biệt tăng mạnh vào năm 2005. Trong đó, tỷ lệ vốn cố định trong Công ty
tăng từ 37% năm 2004 lên 39% năm 2005 do Công ty đầu tư trang thiết bị sản
xuất, xây dựng nhà xưởng.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm

10
Chuyên đề thực tập
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện qua các năm của Công ty
TNHH Ngọc như sau:
Biểu 1.4 : BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CÔNG TY TNHH NGỌC
Đơn vị :VNĐ
Chỉ tiêu Mã số 2004 2005
Tổng doanh thu 01 45.369.568.326 54.625.354.254
Doanh thu hàng xuất khẩu 02 36.254.362.362 45.324.683.361
Các khoản giảm trừ 03 654.953
+Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu 07 654.953
1. Doanh thu thuần ( 01 – 03) 10 45.369.568.326 54.624.555.601
2. Giá vốn hàng bán 11 36.996.654.315 39.115.634.398
3.Lợi nhuận gộp ( 20 = 10 – 1 ) 20 8.715.441.811 15.567.687.223
4. Chi phí bán hàng 21 651.813.132 736.001.164
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 978.481.356 969.406.533
6. LN thuần từ HĐKD(30= 20-(21+22)) 30 7.052.147.523 1.372.459.566
-Thu nhập hoạt động tài chính 31 73.196.719 56.268.016
-Chi phí hoạt động tài chính 32 127.714.271 364.900.449
7.Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính 40 (54.517.552) (308.632.433)
8. Chi phí hoạt động khác 50 1.220.949.350 1.124.570.411
9.Tổng lợi nhuận trược thuế(60=30+40-50 60 85.325.354 154.326.268
10. Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 70 16.387.154 35.636.356
11.Lợi nhuận sau thuế (80 = 60 – 70 ) 80 69.148.200 119.699.912
( Số liệu báo cáo phòng Kế toán)
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
11
Chuyên đề thực tập
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động sản xuất tại Công ty

TNHH Ngọc.
1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.
Hoạt động theo mô hình trực tiếp tham mưu. Cơ cấu bộ máy quản lý của
Công ty đứng đầu là giám đốc với nhiệm vụ quản lý vĩ mô, tiếp theo là các
phòng ban chức năng và các xưởng sản xuất.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Ngọc.
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
∗
Ban giám đốc: Gồm có Giám đốc và phó Giám đốc.
Giám đốc Công ty là người lãnh đạo chung toàn bộ bộ máy quản lý và sản
xuất tại Công ty.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
12
Ban
Giám đốc
Phòng
Tài
chính
kế toán
Phòng
Kế
hoạch
vật tư
Phòng
Kỹ
thuật
chất
lượng
Xưởng
sx

Dệt
may
Phòng
kinh
doanh
Chuyên đề thực tập
Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành Công ty theo sự uỷ
quyền của giám đốc. chịu trách nhiệm trước giám đốc về việc mình thực hiện,
thay mặt giám đốc điều hành công ty khi giám đốc vắng mặt.
∗Phòng tài chính- kế toán: Có nhiệm vụ thông tin và kiểm tra tài sản của
Công ty với hai mặt của nó là tài sản và nguồn hình thành tài sản, cũng như nắm
vững tình hình tài chính của Công ty để biết được khả năng thanh toán của Công
ty. Báo cáo quyết toán, tính và trả lương cho công nhân viên, thực hiện các
nghĩa vụ của Công ty đối với nhà nước.
∗
Phòng kế hoạch- vật tư:
Nhiệm vụ của phòng là xây dựng các kế hoạch dài hạn, ngắn hạn cho sản
xuất, chỉ đạo việc thực hiện cho từng phân xưởng, tổ chức kiểm tra việc thực
hiện kế hoạch sản xuất.
Thực hiện theo dõi mua bán vật tư thiết bị cho sản xuất, bảo đảm cung
ứng vật tư, quản lý kho và cấp phát vật tư cho sản xuất.
* Phòng kinh doanh:
Nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch tiêu thụ, phân phối sản phẩm.
Trực tiếp đứng ra ký kết hợp đồng với khách hàng, quản lý hệ thống cửa hàng
giới thiệu sản phẩm, cửa hàng bán lẻ.
Có trách nhiệm tham mưu cho ban Giám đốc về chiến lược thị trường cho
sản phẩm của Công ty.
∗Phòng kỹ thuật chất lượng:
Lập lên các dự án đầu tư, thiết kế mẫu mã, kiểu dáng sản phẩm theo yêu
cầu của khách hàng. Chịu trách nhiệm về kỹ thuật chất lượng sản xuất sản phẩm,

đồng thời xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật.
Kiểm tra chất lượng sản phẩm, bán thành phẩm các công đoạn sản xuất và
quản lý máy móc thiết bị sản xuất.
∗
Xưởng sản xuất: Bao gồm 2 xưởng sản xuất.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
13
Chuyên đề thực tập
1.3.2. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.
Hiện nay Công ty sản xuất các mặt hàng như: Dệt kim, khăm mặt và một
số mặt hàng khác. Tuy nhiên trong khuôn khổ chuyên đề có hạn nên người viết
xin được tập trung phản ánh về quy trình sản xuất chính là: Dệt kim và sản phẩm
khăn mặt.
Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và đặc điểm quy trình công
nghệ sản xuất sản phẩm, cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty được tổ chức thành
2 phân xưởng.Trong quá trình sản xuất, mỗi phân xưởng có chức năng nhiệm vụ
riêng nhưng vẫn đảm bảo sự phối hợp đồng bộ nhịp nhàng, cân đối giữa các
phân xưởng với nhau.
Chức năng, nhiệm vụ của các phân xưởng:
Phân xưởng 1: Thực hiện các công đoạn : Mắc, hồ, dệt, tẩy, nhuộm.
-Chuẩn bị sợi, se sợi, mắc hồ sợi, đánh suốt.
-Dệt sản phẩm theo thiết kế và kiểm tra.
-Tẩy trắng các loại sợi, khăn và nhuộm sợi, khăn các màu,vải thành phẩm.
-Nhập khăn, vải cho phân xưởng hoàn thành.
Phân xưởng 2: Thực hiện cộng đoạn tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh.
-Cắt, may, kiểm tra, phân loại sản phẩm theo tiêu chuẩn.
-Sửa chữa nâng cao chất lượng sản phẩm, nhập kho thành phẩm.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
14
Chuyên đề thực tập

Quá trình sản xuất trên được khái quát theo sơ đồ sau:
Máy dệt thoi
Máy nhuộm
Máy cắt
Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất sản phẩm khăn của Công ty.
*Sản phẩm dệt kim:
Quy trình công nghệ sản xuất sợi và dệt kim là một quy trình khép kín và
rất phức tạp, phải trải qua nhiều công đoạn. Nó có thể phân chia làm hai bước
chủ yếu:
- Bước 1: Từ sợi qua các công đoạn dệt, nhuộm, tẩy cho ra thành phẩm
(nếu mang bán vải) và bán thành phẩm nguyên vật liệu chính cho các bước sau.
- Bước 2: Vải được cắt may, cho ra thành phẩm cuối cùng của toàn bộ quy
trình sản xuất.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
15
Sợi

Mắc

Hồ

Dệt
TẩyNhuộm
Cắt
May
Khăn
thành
phẩm
Chuyên đề thực tập
Quá trình sản xuất sản phẩm dệt được khái quát theo sơ đồ sau:

Máy dệt kim đan ngang
Máy tẩy, nhuộm, sấy
Máy cắt tay, cắt vòng
Máy thiêu, in
Máy may, xén, thùa

Sơ đồ 1.3: Quy trình sản xuất sản phẩm dệt kim của Công ty.
1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty.
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán trong Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung gồm
nhiều bộ phận thực hiện các phần hành khác nhau và xử lý các hoạt động kinh tế
phát sinh hàng ngày trong Công ty.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
16
Phôi
Thành phẩm
Sợi
Phôi thiêu
Vải thô
Vải thành phẩm
Chuyên đề thực tập
Toàn bộ công tác kế toán tài chính được thực hiện tại phòng kế toán- tài
chính. Tại các phân xưởng không có tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí
nhân viên làm nhiệm vụ thu thập tài liệu, chuyển các chứng từ báo cáo về phòng
kế toán để phòng thực hiện công tác kế toán toàn Công ty.
Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng, có trách nhiệm tổ chức và
kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép, bảo quản hồ sơ tài liệu, kiểm tra tình
hình bảo quản, giữ gìn và sử dụng tài sản, vật tư tièn vốn trong doanh nghiệp, lập
các báo cáo tài chính, phân tích các chỉ tiêu tài chính giúp giám đốc trong việc
lựa chọn các phương án, ra các quyết định sản xuất kinh doanh đúng đắn.

Kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả số liệu các kế
toán viên cung cấp.
Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Cung cấp các thông tin về số
lượng, chất lượng, chủng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Cung cấp thông
tin về giá trị vật tư nhập- xuất- tồn để có kế hoạch quản lý vốn lưu động tại
doanh nghiệp…
Kế toán lao động, tiền lương, phụ cấp ,BHXH:
- Tổ chức phân công lao động theo các tiêu thức khác nhau nhằm theo dõi
quản lý cơ cấu lao động tại doanh nghiệp.
- Bố trí và phân công lao động một cách hợp lý, xác định thời gian, số
lượng kết quả lao động thông qua việc tổ chức hệ thống chứng từ, hệ thống sổ để
theo dõi chi phí lao động, hình thức trả lương phù hợp với chế độ và phù hợp với
doanh nghiệp.
Kế toán thanh toán, tiền mặt: Theo dõi tình hình thanh toán công nợ với
người bán và người mua, và tình hình nộp thuế của doanh nghiệp.
Kế toán chi phí và giá thành: Theo dõi tình hình chi phí sản xuất phát sinh
trong kỳ và lập bảng tính giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
17
Chuyên đề thực tập
Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Ngọc được thể hiện qua sơ đồ
sau:
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Ngọc.
Do có sự phân công, quy định phạm vi công việc phù hợp cho từng lao
động trong bộ máy kế toán, do đó công tác kế toán tại Công ty luôn tạo được sự
đồng bộ, thống nhất, phối hợp chặt chẽ giữa các khâu, các bộ phận kế toán để
cùng hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
1.4.2 Chế độ kế toán Công ty áp dụng:
-Xuất phát từ điều kiện thực tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh, kết
hợp với việc tìm hiểu, nghiên cứu những ưu nhược điểm của hình thức tổ chức

sổ kế toán, kế toán Công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán theo kiểu nhật ký
chứng từ.
- Các loại sổ sử dụng:
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
18
Kế toán trưởng
KT
TT
TM
KT
CP,giá
thành,
tiêu thụ
KT
LĐ,
TLBH
XH
KT
NVL-
CCDC
KT
tổng
hợp
Chuyên đề thực tập
- Nhật ký – Chứng từ
- Bảng kê
- Sổ cái
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết:
* Chi tiết tiền vay
* Chi tiết thanh toán với người bán

* Chi tiết bán hàng
* Chi tiết thanh toán với khách hàng
* Chi tiết TSCĐ
- Các bảng phân bổ
- Hệ thống chứng từ kế toán đang áp dụng tại đơn vị là hệ thống chứng từ
do bộ tài chính ban hành và có sự hỗ trợ của hệ thống máy tính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31
tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền sử dụng ghi chép: Việt Nam đồng
- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chứng từ
- Phương pháp kế toán tài sản cố định: Nguyên tắc đánh giá tài sản cố
định: theo nguyên giá.
- Phương pháp khấu hao: Áp dụng theo quyết định 166/BTC.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho
+ Nguyên tắc đánh giá: chi tiết theo từng kho nguyên, nhiên vật liệu.
+ Nguyên tắc đánh giá vật liệu xuất kho: bình quân gia quyền.
+ Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu: thẻ song song
+ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: tính giá bình quân
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
- Hiện nay công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty được lập hợp lệ, hợp pháp.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
19
Chuyên đề thực tập
- Kế toán phần hành căn cứ trên các chứng từ gốc để vào sổ chi tiết, nhật
ký chứng từ liên quan. Kế toán tổng hợp sau khi nhận được số liệu từ kế toán
phần hành để tính toán số dư cho các tài khoản, ghi chép các sổ kế toán tổng
hợp.
Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ:
Ghi chú:

Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Kiểm tra đối chiếu
Sơ đồ 1.5 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty
TNHH Ngọc
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
20
Chứng từ gốc về vật tư
Sổ (thẻ) kế toán chi
tiết
Bảng phân bổ
vật tư số 2
Bảng kê
Nhật ký chứng
từ 1,2,5,7
Bảng tổng hợp chi
tiết
Sổ cái TK 152
Báo cáo kế toán
Chuyên đề thực tập
PHẦN II
TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC
2.1 Đặc điểm chung về nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu tại Công
ty TNHH Ngọc.
2.1.1 Đặc điểm về quản lý và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Ngọc.
Sản phẩm của công ty rất đa dạng về chủng loại, mẫu mã (sợi, sản phẩm
dệt kim, sản phẩm dệt thoi,...). Nến nguyên vật liệu cung cấp cho sản phẩm cho
sản xuất cũng rất đa dạng, phong phú. Công ty không chỉ sản xuất để tiêu thụ
trong nước mà chủ yếu để xuất khẩu. Ngoài ra công ty còn nhận cả hàng gia

công cho đối tác nước ngoài. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh như vậy nên việc
quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết, đầy đủ, chính xác từng loại vật liệu là yếu
tố đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Để đáp ứng nhu cầu này,
kế toán vật liệu của công ty chia vật liệu thành các loại sau:
Sợi là vật liệu chủ yếu ở công đoạn dệt, Công ty sử dụng nhiều loại sợi
khác nhau tuỳ vào yêu cầu chất lượng sản phẩm. Mỗi loại sợi cấu thành sản
phẩm có chất lượng khác nhau.
Chỉ là loại vật liệu chủ yếu ở công đoạn may, số lượng chỉ dùng vào sản xuất
kinh doanh tuy không nhiều nhưng nó lại có vai trò quyết định tạo ra sản phẩm.
Nguyên liệu này có đặc điểm là dễ hút ẩm ngoài không khí nên trọng
lượng của chúng dễ thay đổi theo điều kiện khí hậu và bảo quản. Do đặc điểm
này, Công ty tính toán chính xác độ hút ẩm của sợi khi nhập, xuất để làm cơ sở
cho việc thanh toán và phân bổ chi phí nguyên vật liệu, tính giá thành sản phẩm.
Vật liệu gián tiếp cho quá trình sản xuất bao gồm hoá chất, xăng dầu,
thuốc nhuộm, vật tư may… được cung cấp từ nhiều nguồn khác nhau.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
21
Chuyên đề thực tập
Mỗi loại nguyên vật liệu đều có đặc điểm riêng quyết định mức dự trữ và
điều kiện bảo quản khác nhau. Ví dụ sợi để trong thời gian nhất định, nếu quá
hạn sợi sẽ bị xuống cấp. Thuốc nhuộm và hoá chất chỉ có thể sử dụng trong một
thời gian mới bảo đảm chất lượng…
Nguyên vật liệu của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản lưu động, chi
phí nguyên vật liệu thường chiếm 70 – 80 % tổng chi phí sản xuất. Cho nên chỉ
cần một biến động nhỏ về vật liệu cũng làm giá thành của sản phẩm biến đổi. Do
đó Công ty phải đặc biệt qua tâm tới công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu
thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ cho tới khâu sử dụng.
Tại khâu thu mua: Nguyên vật liệu của Công ty được mua về sau khi kiểm
nghiệm về số lượng, chất lượng quy cách mẫu mã sẽ được phép nhập kho.
Lương nguyên vật liệu được xác định mua dựa trên kế hoạch và nhu cầu sản xuất

do bộ phận cung ứng xây dựng.
Tại khâu dự trữ : Công ty xác định đựoc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho
từng loại nguyên vật liệu nhằm đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra
liên tục.
Về công tác hạch toán do một người đảm nhiệm. Việc hạch toán chi tiết
và tổng hợp nguyên vật liệu được thực hiện theo hình thức nhật ký chứng từ trên
máy tính. Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập, kiểm tra chứng từ như phiếu
xuất kho, phiếu nhập kho. Sau đó định khoản đối chiếu với sổ sách của thủ kho
rồi nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại như hệ số giá,
giá trị vật liệu xuất kho, tồn kho…Cuối kỳ từ máy tính in ra số liệu, bảng biểu
cần thiết như: Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn nguyên vật liệu và các báo cáo
khác theo yêu cầu của công tác hạch toán nguyên vật liệu.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
22
Chuyên đề thực tập
Biểu 2.1: DANH MỤC VẬT TƯ CỦA CÔNG TY TNHH NGỌC.
Mã số Tên cấp Đơn vị tính Ghi chú
1 2 3 4
01
01 01
01 02
01 03
01 04
01 05
Sợi
Sợi 20/1( 34/1 )
Sợi 20/2( 34/2 )
Sợi 21/1
Sợi 21/2
Sợi 16/1

Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
02
02 01
02 02
Hoá chất hồ
Sicô 52
Silicát
Kg
Kg
03
03 01
03 02
Hoá chất tẩy
Xút nước
Xút vẩy
Kg
Kg
04
04 01
04 02
Hoá chất nhuộm
Disper các màu
Ryndye các màu
Kg
Kg
05

05 01
05 02
05 05
Vật tư may
Chỉ may các loại
Nẹp nhựa các loại
Giấy chống ẩm
Cuộn
Kg
Kg
06 Than
Kg
07 Dầu diezel
Lít
2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Ngọc.
Tính giá vật liệu là xác định giá trị vật liệu ghi sổ kế toán một cách thống
nhất. Vật liệu tại Công ty chủ yếu là mua ngoài từ nhiều nguồn khác nhau ở
trong nước.
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
23
Chuyên đề thực tập
Vật liệu tại Công ty TNHH Ngọc do phòng kế hoạch kinh doanh vật tư
đảm nhiệm việc cung ứng, có nhiệm vụ mở sổ theo dõi tình hình thực hiện cung
ứng. Phòng sẽ căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch
thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp mua vật tư theo kế hoạch.
* Đối với vật liệu mua:
Thông thường vật liệu mua về được giao tại kho Công ty, chi phí vận
chuyển bốc dỡ, hao hụt do bên bán chịu. Trong một số trường hợp Công ty phải
đến tận kho bên bán nhận hàng, lúc này căn cứ vào thoả thuận giữa hai bên để
thực hiện. Tuỳ theo yêu cầu của nhà cung cấp và thoả thuận giữa hai bên mà

phương thức thanh toán là nhanh hay chậm. Để đáp ứng yêu cầu hạch toán hàng
ngày và tăng cường kiểm tra kế toán đối với hoạt động thu mua, dự trữ và sử
dụng nguyên vật liệu tại Công ty, việc tính giá nguyên vật liệu tại Công ty được
tiến hành:
Với nguyên vật liệu nhập kho, giá nguyên vật liệu nhập kho bằng giá ghi
trên hoá đơn và chi phí thu mua, trừ đi các khoản giảm trừ, mua hàng được
hưởng.
Giá thực tế
Vật liệu
mua ngoài
=
Giá mua
TTế trên
HĐ chưa
VAT
+
Thuế
nhập
khẩu
+
Chi
phí
thu mua
-
Các
khoản
giảm trừ
Ví dụ: Ngày 20 tháng 12 năm 2005, Công ty mua sợi 20/1 tại Công ty
Việt Anh, với khối lượng 500 kg, đơn giá chưa thuế 40.000 đ/ kg, thuế GTGT
10%, chi phí vận chuyển 560.000 đ.

- Giá mua chưa thuế: 20.000.000
- Thuế GTGT được khấu trừ: 2.000.000
- Tổng giá thanh toán: 22.000.000
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
24
Chuyên đề thực tập
- Chi phí vận chuyển: 560.000
- Giá thực tế: 22.560.000
* Còn với vật liệu xuất kho, giá vật liệu được tính theo phương pháp giá
bình quân cả kỳ dự trữ:
Giá thực tế vật liệu xuất trong kỳ = S L vật liệu
×
Đơn giá xuất kho
Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ
Giá đơn vị bình quân =
Lượng thực tế VL tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ
Theo cách tính giá này trong kỳ kế toán chỉ theo dõi sự biến động nguyên
vật liệu về mặt số lượng. Cuối kỳ tổng hợp giá thực tế nhập trong kỳ và xuất
trong kỳ, kế toán sẽ tính giá thực tế vật liệu xuất kho.
Ví dụ:
Ngày 1 /12/2005 lượng sợi 20/1 tồn 50 kg, đơn giá 39.000 đ/ kg.
Ngày 2/12/2005 nhập 350 kg đơn giá 41.200 đ/ kg
Ngày 3/12/2005 xuất kho 380 kg
Ngày 28/12/2005 nhập kho 200 kg đơn giá 39.900 đ/kg
50*39.000 + 350*41.200 + 200*39.900
Giá đơn vị bình quân =
50 + 350 + 200
= 41.133
Giá thực tế vật liệu xuất kho = 380* 41.133 = 15.630.540
2.2 Hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Ngọc

2.2.1 Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ.
Chứng từ kế toán là bằng chứng pháp lý cho các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh trong doanh nghiệp. Do đó, tổ chức chứng từ kế toán là công việc rất quan
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Thơm
25