Xử lý tình huống miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh

Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

MỤC LỤC
Lời nói đầu .................................................................................................2
Nội dung
1.
2.
3.

4.

5.
6.

Mơ tả tình huống...............................................................................4
Xác định mục tiêu xử lý tình huống.................................................5
Phân tích ngun nhân và hậu quả...................................................6
3.1.
Ngun nhân...........................................................................6
3.1.1. Nguyên nhân khách quan..................................................6
3.1.2. Nguyên nhân chủ quan......................................................6
3.2.
Hậu quả...................................................................................6
Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề và lựa chọn pương án...
...........................................................................................................7
4.1.
Căn cứ pháp lý để xây dựng phương án giải quyết...............7
4.2.
Các phương án giải quyết.......................................................8

4.2.1. Phương án 1.......................................................................8
4.2.2. Phương án 2.....................................................................10
4.3.
Lựa chọn phương án.............................................................12
Kế hoạch thực hiện phương án đã chọn.........................................13
Kiến nghị.........................................................................................18
6.1.
Nâng cao ý thức, trách nhiệm, trình độ của cán bộ quản lý thu
6.2.

thuế.......................................................................................18
Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục đối với hộ

6.3.

kinh doanh cá thể..................................................................18
tăng cường công tác kiểm tra, giám sát; phối hợp làm việc

giữa các đội trong cơ quan thuế............................................19
Kết luận...............................................................................................20
Danh mục tài liệu tham khảo...............................................................21

LỜI NÓI ĐẦU
Những năm gần đây, sự phát triển mạnh mẽ từ khu vực kinh tế cá thể
đã đem lại những đóng góp khơng nhỏ cho sự thành công của nền kinh tế
nước ta. Khu vực kinh tế này đã đóng góp cho ngân sách Nhà nước số thu
tương đối lớn và ổn định. Thời gian qua cơng tác quản lý thu thuế nói
Học viên: Nguyễn Thị Thúy

1

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

chung và đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng có nhiều chuyển biến
tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh
doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Tuy nhiên, đặc điểm sản
xuất kinh doanh của khu vực này mang tính chất tư hữu, lợi nhuận ln là
mục tiêu hàng đầu. Do vậy, công tác quản lý thu thuế đối với khu vực này
ln gặp nhiều khó khăn. Việc thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế đối
với khu vực kinh tế cá thể khơng chỉ nhằm mục đích đảm bảo số thu cho
ngân sách Nhà nước mà còn nhằm đảm bảo sự bình đẳng giữa các chủ thể
kinh doanh, thực hiện được vai trò điều tiết của thuế.
Địa bàn huyện Mường Lát là huyện miền núi xa nhất của tỉnh Thanh
Hóa, có đường biên giới với nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào. Huyện
Mường Lát cách trung tâm thành phố Thanh Hóa 246 km về phía Tây Bắc,
địa hình chủ yếu là đồi núi cao, dân cư thưa thớt, chủ yếu là đồng bào dân
tộc ít người như: Thái, Mông, Dao... Điều kiện kinh tế - xã hội cịn nhiều
khó khăn và chậm phát triển, chưa có nhiều thành phần kinh tế hoạt động.
Do vậy, đóng góp vào Ngân sách Nhà nước nguồn thu từ Thuế của khu vực
kinh tế cá thể chiếm một phần quan trọng trong tổng nguồn thu trên địa bàn
huyện Mường Lát. Chi cục Thuế huyện Mường Lát luôn chủ trương tăng
thu triệt để nguồn thu từ khu vực kinh tế cá thể.
Hiện tại, tơi giữ vị trí cơng tác tại bộ phận kế toán thuế - quản lý hộ
kinh doanh cá thể, thuộc đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Kê khai kế
toán thuế và Tin học của chi cục Thuế huyện Mường Lát. Từ những kiến

thức, kỹ năng đã thu nhận được từ Chương trình bồi dưỡng ngạch Kiểm tra
viên Thuế tại trường Nghiệp vụ Thuế, vận dụng vào công tác thực tiễn của
bản thân, tôi nhận thấy trong Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể,
nếu không quản lý chặt chẽ rất dễ xảy ra tình gian lận, trốn thuế. Đặc biệt
khi giải quyết miễn giảm thuế cho các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán cần chú ý kiểm soát để tránh thất thu thuế. Vì vậy, tơi lựa chọn
tình huống tiểu luận cuối khóa của mình là: “Xử lý tình huống miễn giảm
Học viên: Nguyễn Thị Thúy

2

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán tạm
ngừng, nghỉ kinh doanh”
Dựa trên những kiến thức, kỹ năng thu nhận được từ khóa học, tơi đã
vận dụng vào công tác thực tiễn của bản thân để thực hiện bài tiểu luận này.
Do hạn chế về thời gian, bài tiểu luận của tơi cịn có một số hạnh chế, kính
mong được sự góp ý của các thầy, cơ giáo để bài tiểu luận của tơi được hồn
thiện hơn.
Tơi xin chân thành cảm ơn!

NỘI DUNG
1.

Mơ tả tình huống
Ngày 20/01/2014, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế

toán thuế và Tin học tiếp nhận 71 hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế của 71 hộ
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do tạm ngừng nghỉ kinh
doanh tháng 2/2014 từ đội Thuế Liên xã phường chuyển tới, tương ứng số
Học viên: Nguyễn Thị Thúy

3

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

tiền thuế đề nghị miễn giảm là 19.150.000 đồng. Vào thời điểm này, chi
cục Thuế Mường Lát đang quản lý 362 hộ kinh doanh cá thể nộp thuế
theo phương pháp khoán (gọi tắt là hộ nộp thuế khốn) trên địa bàn tồn
huyện. Tổng số thuế phải thu trong tháng 92.550.000 đồng. Như vậy, số
hộ tạm ngừng kinh doanh đề nghị miễn giảm thuế trong tháng chiếm tới
19,6% trong tổng số hộ khoán; số thuế đề nghị miễn giảm chiếm 20,69%
tổng số thuế phải thu tháng 2/2014. Tỷ lệ số hộ tạm ngừng kinh doanh đề
nghị miễn giảm thuế cao, dẫn tới làm giảm nguồn thu ngân sách đáng kể.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và Tin học
(sau đây gọi tắt là đội Tổng hợp – Nghiệp vụ) sau khi thẩm định hồ sơ đề
nghị miễn giảm thuế của 71 hộ kinh doanh nói trên có kết quả như bảng
sau :
Stt

1
2

Đặc điểm hồ sơ

Số hộ

Ghi rõ thời gian tạm ngừng kinh 55
doanh từ ngày 01/02 – 28/02/2014
Ghi không rõ ràng thời gian tạm 16
nghỉ kinh doanh, chỉ ghi chung :
Nghỉ ăn Tết Nguyên Đán, nghỉ về
Tết

Số thuế đề nghị
miễn giảm (đồng)
14.780.000
4.370.000

Như vậy, trong tình huống này, hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế của
một số hộ kinh doanh có dấu hiệu khơng rõ ràng, chính xác khi cung cấp
thơng tin, cần xác minh lại thơng tin chính xác để làm căn cứ tính số thuế
miễn giảm.
Hơn nữa, số lượng lớn hộ thuế khoán đề nghị miễn giảm thuế sẽ
dẫn tới giảm nguồn thu Ngân sách. Câu hỏi đặt ra rằng: Làm thế nào để
thu triệt để thuế và tránh thất thu thuế trong tình huống này?
2.

Xác định mục tiêu xử lý tình huống
Khi xử lý đề nghị miễn, giảm thuế cho người nộp thuê nói chung, hộ

kinh doanh nói riêng phải đảm bảo quản lý chặt chẽ để miễn giảm cho
Học viên: Nguyễn Thị Thúy

4

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

đúng đổi tượng, nếu khơng có thể xảy ra tình trạng gian lận, trốn thuế dẫn
tới thất thu Ngân sách Nhà nước. Như đã phân tích tình huống nêu trên,
chỉ trong tháng 02/2014 đã có 71 hộ kinh doanh trên tổng 362 hộ kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khoán gửi hồ sơ đề nghị miễn giảm
thuế do tạm ngừng kinh doanh. Điều này tương ứng làm giảm thu Ngân
sách Nhà nước trong tháng 19.150.000 đồng. Trong đó, nhiều trường hợp
có dấu hiệu khơng đủ điều kiện miễn giảm thuế. Vì vậy, đội Tổng hợp –
Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai, kế toán thuế và Tin học cần phối hợp với
các đội khác để xem xét tình huống này, xử lý đúng theo quy định, đảm
bảo thu đủ, tránh thất thu và đảm bảo cơng bằng giữa những người nộp
thuế.
Tình huống giải quyết đề nghị miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá
thể nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh là tình
huống thường gặp trong quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Do
vậy, việc xử lý triệt để tình huống này theo đúng quy trình, quy định, đảm
bảo quản lý chặt chẽ là cơ sở để xử lý những tình huống tương tự trong
quản lý thu thuế sau này.

3. Phân tích nguyên nhân và hậu
3.1.
Nguyên nhân
3.1.1. Nguyên nhân khách quan

quả

Huyện Mường Lát là huyện vùng cao biên giới, dân cư chủ yếu là
người dân tộc thiểu số có trình độ dân trí cịn thấp. Do đó, hộ kinh doanh
bn bán chủ yếu là người dân các huyện miền xuôi lên định cư buôn bán.
Tháng 02/2014 trùng vào dịp nghỉ Tết Nguyên Đán năm 2014. Các
hộ kinh doanh thường có nhu cầu về quê ăn Tết cùng gia đình nên số
lượng hộ tạm ngừng kinh doanh nhiều.
3.1.2.

Nguyên nhân chủ quan

Học viên: Nguyễn Thị Thúy

5

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

- Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng

dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sử đổi bổ sung một số
điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của Chính Phủ mới được ban hành và có hiệu lực. Do đó nhiều
hộ kinh doanh chưa biết rõ về quy định mới trong Luật quản lý thuế, quy
định về điều kiện miễn giảm thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp khốn.
- Cơng tác tun truyền về luật thuế của Nhà nước ta nói chung và ngành
thuế nói riêng cịn chưa sâu rộng. Hiểu biết của người dân về pháp luật còn
hạn chế.
3.2.

Hậu quả
Việc số lượng lớn các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp

khoán làm đơn đề ghị miễn giảm thuế do tạm ngừng, nghỉ kinh doanh làm
giảm đáng kể nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước trong tháng 02/2014.
Một số hộ kinh doanh khai sai thông tin về thời gian tạm ngừng kinh
doanh để được miễn, giảm thuế gây thất thu cho Ngân sách.
Bên cạnh đó, việc này cũng gây tâm lý trốn thuế, gian lận của các hộ
kinh doanh cá thể nói chung, hộ khốn nói riêng. Điều này cũng cản trở
việc thực thi Quy định mới của Pháp luật thuế vào đời sống.
4. Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề và
4.1.
Căn cứ pháp lý để xây dựng phương án giải

lựa chọn phương án
quyết

Để xử lý tình huống này, cần dựa trên các quy định của Pháp luật
Thuế, một số quy định cụ thể như sau:

- Khoản 11, điều 21, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật
sử đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính Phủ:
“ Hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh

Học viên: Nguyễn Thị Thúy

6

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

Trường hợp Hộ nộp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh thì lập và gửi
Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh và đề nghị miễn giảm thuế theo
mẫu 01/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này đến cơ quan thuế trong
khoảng thời gian 15 (mười lăm) ngày trước khi tạm ngừng, nghỉ kinh
doanh. Cơ quan thuế căn cứ vào thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của
Hộ nộp thuế khoán để xác định số tiền thuế được miễn, giảm và ban hành
Quyết định miễn, giảm thuế mẫu số 03/MGTH hoặc Thông báo không
được miễn, giảm thuế mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thơng tư này.
Số thuế Hộ nộp thuế khốn được miễn, giảm do tạm ngừng, nghỉ kinh
doanh được xác định như sau:
Trường hợp Hộ nộp thuế khoán nghỉ liên tục từ trọn 01 (một) tháng (từ
ngày mùng 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng đó) trở lên được giảm 1/3
số thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp của quý; tương tự nếu nghỉ liên tục

trọn 02 (hai) tháng trở lên được giảm 2/3 số thuế GTGT và thuế TNCN
phải nộp của quý, nếu nghỉ trọn quý được giảm toàn bộ số thuế GTGT và
thuế TNCN phải nộp của quý.
Trường hợp Hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh khơng trọn
tháng thì khơng được giảm thuế khốn phải nộp của tháng.
Trường hợp trong thời gian nghỉ kinh doanh, Hộ nộp thuế khốn vẫn kinh
doanh thì phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo thông báo của cơ quan
thuế.”
- Điểm 2.4, mục I, phần II Quy trình miễn giảm thuế ban hành kèm
theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 của Tổng
cục trưởng Tổng cục Thuế có quy định:
“Trường hợp thời điểm kiểm tra phát hiện HKD vẫn kinh doanh sau khi
CQT đã ra Quyết định miễn thuế, giảm thuế thì hành vi của HKD được xác
định là hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Trường hợp này, Đội Kiểm tra thuế

Học viên: Nguyễn Thị Thúy

7

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

phải lập biên bản và xử lý truy thu thuế, phạt vi phạm về hành vi trốn thuế,
gian lận thuế theo quy định.”
- Bên cạnh đó, việc xử lý tình huống cần tuân thủ các quy định của
Quy trình Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh ban hành kèm theo quyết

định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục
Thuế, Quy trình Miễn giảm thuế thuế ban hành kèm theo Quyết định số
1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục
Thuế, Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài Chính
quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và các văn bản
pháp luật có liên quan khác.
4.2.

Các phương án giải quyết
Trong tình huống này, để giải quyết vấn đề cần có sự phối hợp của

3 đội: Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Kê khai kế toán thuế và Tin
học, Đội kiểm tra và Đội Thuế liên xã phường.
4.2.1.

Phương án 1:
Sau khi thẩm định hồ sơ đề nghị miễn giảm, đội Tổng hợp - Nghiệp

vụ tiến hành lập phiếu đề nghị giải quyết chuyển cho đội thuế Liên xã
phường để thực hiện kiểm tra, xác minh lại chính xác thời gian tạm ngừng
kinh doanh của 71 hộ có đề ghị miễn giảm thuế do tạm ngừng kinh doanh
trong tháng.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ căn cứ vào kết quả q trình làm việc tại
địa bàn, làm rõ các thơng tin chi tiết, cụ thể về thời gian tạm ngừng nghỉ
kinh doanh của các hộ của đội Thuế Liên xã phường, lập phiếu đề xuất
miễn giảm thuế. Căn cứ vào phiếu đề xuất miễn giảm thuế, đội Tổng hợp Nghiệp vụ tiến hành :
+ Lập dự thảo Thông báo về việc người nộp thuế không thuộc đối
tượng miễn giảm thuế đối với trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế
theo phương pháp khốn có thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh không
trọn tháng (từ 01/02-28/02/2014)

Học viên: Nguyễn Thị Thúy

8

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

+ Lập dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế: giảm 1/3 số thuế phải
nộp của quý I năm 2014 đối với trường hợp hộ kinh doanh có thời gian
tạm ngừng kinh doanh trọn tháng, từ ngày 01/02-28/02/2014
+ Trình dự thảo thơng báo và quyết định miễn giảm thuế nói trên tại
cuộc họp duyệt bộ tháng 2 năm 2014 cùng với lãnh đạo chi cục và đội
Thuế liên xã phường. Sau khi được thơng qua tiến hành ban hành văn bản
chính thức gửi đến người nộp thuế.
=> Nhận xét phương án:
- Ưu điểm: Rà sốt lại được tồn bộ số hồ sơ đề nghị miễn giảm
thuế, có thơng tin chính xác về thời gian tạm ngừng kinh doanh của tất cả
các hộ. Từ đó tránh được việc hộ kinh doanh khai khơng đầy đủ thông tin,
thông tin không rõ ràng dẫn đến không xác định được hộ thuộc hay không
thuộc đối tượng được miễn giảm thuế.
- Nhược điểm: Mất nhiều thời gian để xác nhận lại thông tin của
những hộ kinh doanh đã ghi rõ thời gian tạm ngừng kinh doanh trong hồ
sơ đề nghị miễn gỉam thuế. Phương án này cũng chưa tính đến trường hợp
hộ kinh doanh khai sai thời gian tạm ngừng kinh doanh để được miễn
giảm thuế, vẫn tiến hành kinh doanh sau khi có Quyết định miễn giảm

thuế của Cơ qua thuế. Như vậy, phương án chưa có biện pháp tránh thất
thu thuế trong trường hợp hộ kinh doanh cố tình gian lận, trốn thuế
4.2.2. Phương án 2:
Sau khi thẩm định hồ sơ đề nghị miễn giảm, đội Tổng hợp - Nghiệp
vụ tiến hành lập phiếu đề nghị giải quyết chuyển cho đội thuế Liên xã
phường để thực hiện kiểm tra, xác minh lại chính xác thời gian tạm ngừng
kinh doanh của 26 hộ chưa nêu rõ thời gian tạm ngừng kinh doanh.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ căn cứ vào kết quả quá trình làm việc tại
địa bàn, làm rõ các thông tin chi tiết, cụ thể về thời gian tạm ngừng nghỉ
kinh doanh của các hộ của đội Thuế Liên xã phường, lập phiếu đề xuất
miễn giảm thuế. Căn cứ vào phiếu đề xuất miễn giảm thuế, đội Tổng hợp Nghiệp vụ tiến hành :
Học viên: Nguyễn Thị Thúy

9

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

+ Lập dự thảo Thông báo về việc người nộp thuế không thuộc đối
tượng miễn giảm thuế đối với trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế
theo phương pháp khốn có thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh không
trọn tháng (từ 01/02-28/02/2014)
+ Lập dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế: giảm 1/3 số thuế phải
nộp của quý I năm 2014 đối với trường hợp hộ kinh doanh có thời gian
tạm ngừng kinh doanh trọn tháng, từ ngày 01/02-28/02/2014
+ Trình dự thảo thơng báo và quyết định miễn giảm thuế nói trên tại

cuộc họp duyệt bộ tháng 2 năm 2014 cùng với lãnh đạo chi cục và đội
Thuế liên xã phường. Sau khi được thơng qua tiến hành ban hành văn bản
chính thức gửi đến người nộp thuế.
Sau khi ban hành quyết định miễn giảm, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ
chuyển danh sách hộ kinh doanh được miễn giảm thuế trong kỳ cho đội
Kiểm tra. Đội kiểm tra phối hợp cùng đội Thuế liên xã phường và Hội
đồng tư vấn thuế các xã, thị trấn tiến hành kiểm tra, giám sát tình hình
kinh doanh của các hộ.
Nếu trong quá trình kiểm tra, giám sát, đội kiểm tra phát hiện
trường hợp hộ kinh doanh đã có quyết định miễn giảm thuế do tạm ngừng
kinh doanh mà vẫn có hoạt động kinh doanh trong tháng thì tiến hành lập
biên bản. Trường hợp này, hộ kinh doanh được xác định là có hành vi trốn
thuế, gian lận thuế. Đội kiểm tra căn cứ biên bản đã lập trình lãnh đạo Chi
cục Thuế ra quyết định truy thu, xử phạt vi phạm hành chính về hành vi
trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của Thông tư 166/2013/TT-BTC
ngày 15/11/2013 của Bộ Tài Chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm
hành chính về thuế.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ căn cứ vào Quyết định truy thu và xử
phạt vi phạm hành chính của Lãnh đạo chi cục, tiến hành cập nhật nghĩa
vụ thuế của hộ kinh doanh và theo dõi tình hình nộp tiền thuế, nộp tiền

Học viên: Nguyễn Thị Thúy
Hóa

10

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

phạt vi phạm của hộ kinh doanh, đảm bảo nộp đúng và đầy đủ vào Ngân
sách Nhà nước.
=> Nhận xét phương án:
- Ưu điểm:
+ Phương án này giúp tiết kiệm được thời gian, không phải kiểm tra lại tất
cả các hộ kinh doanh có đề nghị miễn giảm thuế như phương án 1. Chỉ
cần kiểm tra những hộ kinh doanh chưa có thơng tin chính xác, rõ ràng về
thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh, vẫn đảm bảo có thơng tin xác thực
mà khơng mất nhiều thời gian.
+ Phương án này có sự kiểm tra, giám sát sau khi ban hành quyết định
miễn, giảm thuế. Điều này giúp tránh thất thu thuế trong trường hợp hộ
kinh doanh lợi dụng quy định về miễn giảm thuế cho hộ tạm ngừng nghỉ
kinh doanh để gian lận, trốn thuế.
Khi bước đầu vào của thông tin khơng thể kiểm sốt chặt chẽ thì q trình
thực hiện sau đó phải cần kiểm tra, giám sát để đảm bảo hiệu quả công tác
quản lý thu thuế.
Như vậy, phương án này là phương án tốt nhất được lựa chọn để đảm bảo
quản lý thu có hiệu quả, tránh được thất thu, gian lận, trốn thuế.
- Nhược điểm:
Phương án này đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng giữa các đội : đội
Tổng hợp - Nghiệp vụ, đội Kiểm tra thuế và đội Thuế Liên xã phường.
Nếu sự phối hợp thiếu chặt chẽ thì phương án này sẽ khơng còn hiệu quả.
4.3.

Lựa chọn phương án

Trong 2 phương án đề ra, phương án số 2 là phương án tốt hơn và được

lựa chọn để xử lý tình huống. Phương án 2 vừa tiết kiệm thời gian kiểm
tra, xác minh thông tin ban đầu so với phương án 1. Đồng thời phương án
2 có cơng tác kiểm tra, giám sát đảm bảo hiệu quả cơng tác quản lý thu
thuế, tránh tình trạng gian lận, trốn thuế, thất thu thuế

Học viên: Nguyễn Thị Thúy

11

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Học viên: Nguyễn Thị Thúy
Hóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

12

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh


Tiểu luận tình huống cuối khóa

5.

Trường Nghiệp vụ Thuế

Kế hoạch thực hiện phương án đã lựa chọn
Stt

Thời gian

1

Ngày 20/01 Tiếp nhận và thẩm định hồ
sơ đề nghị miễn giảm thuế
của hộ kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán tạm
ngừng kinh doanh tháng
02/2014
Ngày 21/01 Lập phiếu đề nghị giải quyết
chuyển cho đội thuế Liên xã
phường để thực hiện kiểm
tra, xác minh lại chính xác
thời gian tạm ngừng kinh
doanh của 26 hộ chưa nêu rõ
thời gian tạm ngừng kinh
doanh
Ngày
Xác minh thông tin, làm rõ
21/01các thông tin chi tiết, cụ thể
24/01
về thời gian tạm ngừng nghỉ
kinh doanh của các hộ
Ngày
- Lập dự thảo Thông báo về
07/02/2014 việc người nộp thuế không

thuộc đối tượng miễn giảm
thuế đối với trường hợp hộ

2

3

4

Học viên: Nguyễn Thị Thúy

Cơng việc

13

Đơn vị chủ Đơn vị phối
trì
hợp
Phiếu kết quả Đội THNV
Đội thuế Liên
thẩm định hồ sơ DT
– xã phường
đề nghị miễn, KKKTT &
giảm thuế
Tin học
Sản phẩm

Phiếu đề
giải quyết

nghị Đội
Đội thuế Liên
THNVDT – xã phường
KKKTT &
Tin học

Biểu tổng hợp
thông tin sửa đổi,
bổ sung sau phúc
tra thông tin
- Dự thảo Thông
báo về việc người
nộp thuế không
thuộc đối tượng

Cấp phê duyệt
Lãnh đạo đội
THNVDT
–
KKKTT & Tin
học
Lãnh đạo đội
THNVDT
–
KKKTT & Tin
học

Đội
thuế
liên

xã
phường

Lãnh đạo đội
thuế liên xã
phường

Đội
THNVDTKKKTT &
Tin học

Dự thảo trình
lãnh đạo chi cục
phê duyệt

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

kinh doanh cá thể nộp thuế
theo phương pháp khốn có
thời gian tạm ngừng, nghỉ
kinh doanh không trọn tháng
(từ 01/02-28/02/2014)
- Lập dự thảo Quyết định
miễn, giảm thuế: giảm 1/3 số
thuế phải nộp của quý I năm

2014 đối với trường hợp hộ
kinh doanh có thời gian tạm
ngừng kinh doanh trọn
tháng, từ ngày 01/0228/02/2014
5

6

miễn giảm thuế
- Dự thảo Quyết
định miễn, giảm
thuế

Ngày 10/02 Họp duyệt bộ thuế phát sinh Biên bản
thay đổi, bổ sung của hộ duyệt bộ
thuế khoán tháng 2 năm
2014

họp Lãnh
đạo Đội
chi cục
THNVDTKKKTT
&
Tin học, đội
Thuế Liên xã
phường
Ngày 11/02 Ban hành thông báo về việc Thông báo về Đội
Đội thuế Liên
người nộp thuế không thuộc việc người nộp THNVDTxã
phường

đối tượng miễn giảm thuế và thuế không thuộc KKKTT & (chuyển
quyết định miễn giảm thuế
đối tượng miễn Tin học
thông báo và
giảm thuế và
quyết định tới
quyết định miễn
người
nộp

Học viên: Nguyễn Thị Thúy

14

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa

Lãnh
cục

đạo

chi

Lãnh
cục

đạo

chi

Tiểu luận tình huống cuối khóa

7

Trường Nghiệp vụ Thuế

giảm thuế
thuế)
Từ
ngày - Tổ chức kiểm tra sau quyết Biên bản hộ kinh Đội kiểm tra Đội
11/02định miễn, giảm thuế
doanh có hành vi thuế
THNVDT 28/02
vi phạm hành
KKKTT
&
chính về thuế
Tin học, đội
(nếu có)
Thuế Liên xã
phường; Hội
đồng tư vấn
thuế xã, thị
trấn
- Ra quyết định truy thu Quyết định truy Đội kiểm tra Đội
thuế, xử phạt vi phạm hành thu thuế, xử phạt thuế
THNVDT chính về thuế đối với các vi phạm hành
KKKTT
&

trường hợp sai phạm đã bị chính về thuế
Tin học
lập biên bản
- Cập nhật nghĩa vụ thuế của
Đội
hộ kinh doanh và theo dõi
THNVDT thu nộp số tiền thuế truy thu,
KKKTT &
tiền phạt vi phạm hành chính
Tin học
của các hộ
(Ghi chú: Từ 25/01-05/02/2014 là thời gian nghỉ Tết Nguyên Đán 2014)

Học viên: Nguyễn Thị Thúy

15

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa

Lãnh đạo đội
kiểm tra thuế

Lãnh
cục

đạo

chi

Lãnh đạo đội

THNVDT
KKKTT & Tin
học


Tiểu luận tình huống cuối khóa
6.

Trường Nghiệp vụ Thuế

Kiến nghị
Nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế nói chung, quản

lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng, đặc biệt trong cơng tác tránh
thất thu khi xử lý miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể, tôi xin đề
xuất một số kiến nghị như sau:
6.1. Nâng cao ý thức trách nhiệm, trình độ của cán bộ quản lý thu thuế
Muốn làm tốt công tác quản lý thu thuế ngày càng tốt hơn, đặc biệt là
quản lý thu thuế đối với hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, điều trước tiên cần
là nâng cao ý thức, trách nhiệm và trình độ của cán bộ quản lý thu thuế
Phân công nhiệm vụ một cách hợp lý, khoa học, đúng người, đúng
việc. Xây dựng tổ đội quản lý thuế giỏi, cán bộ thuế gương mẫu với ý thức
trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ.
Tuyển chọn những người thực sự có năng lực, có phẩm chất đạo đức,
trung thực ngay thẳng vào đội ngũ quản lý thuế. Khen thưởng kịp thời
những cán bộ thuế gương mẫu, thực hiện tốt nhiệm vụ được giao. Để tránh
hiện tượng tha hóa biến chất của cán bộ thuế, thì cần đẩy mạnh công tác
thanh tra nội bộ làm trong sạch đội ngũ cán bộ.
Hàng năm, phải triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng chính sách chế
độ, biện pháp, nghĩa vụ và chun mơn hóa cho cán bộ thuế:



Mở các buổi tập huấn nghiệp vụ thường xuyên khi chế độ, chính
sách thay đổi. Nhằm giúp cán bộ thuế nắm bắt nhanh nhạy



những kiến thức mới.
Trang thiết bị cho người học có cách tư duy, cách xử lý tình



huống khó khăn trong quá trình quản lý thuế xảy ra.
Mời các chuyên gia về thuế trên tổng cục có kiến thức sâu rộng
và khả năng truyền đạt tốt về trao đổi kinh nghiệm, hướng dẫn

chuyên môn nghiệp vụ thuế.
Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán bộ thuế và nâng cao ý thức trách
nhiệm, trình độ của cán bộ quản lý thuế là những yếu tố mang tính chất

Học viên: Nguyễn Thị Thúy
Hóa

16

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

quyết định cho sự thành công của công tác quản lý thu thuế nói chung và
thu thuế hộ cá thể nói riêng.
6.2. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục đối với hộ cá thể
kinh doanh
Quản lý thuế luôn phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền,
giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế. Qua đó, nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu
rộng, thường xuyên trong mọi tổ chức và dân cư về các luật thuế và các văn
bản dưới luât. Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra.,
giúp người dân nâng cao hiểu biết về Pháp luật Thuế, giúp người dân hiểu
nghĩa vụ, quyền lợi của mình là Đây là một sức mạnh to lớn để thực hiện
chính sách chống trốn thuế, lậu thuế.
Trong công tác xử lý miễn, giảm thuế, phải cho các hộ kinh doanh
hiểu rõ về quy định, điều kiện được miễn giảm thuế, các chế tài xử phạt
nếu gian lận, vi phạm quy định. Từ đó, nâng cao ý thức thực hiện các quy
định của Pháp luật thuế.
6.3. Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, phối hợp làm việc giữa các
đội trong cơ quan thuế
Quản lý thu thuế không thể có hiệu quả nếu chỉ chú trọng thu mà
khơng tăng cường công tác kiểm tra, giám sát. Kiểm tra, giám sát giúp
phát hiện những sai phạm trong quá trình thực hiện để kịp thời xử lý,
tránh tình trạng người nộp thuế lợi dụng các quy định của Pháp luật thuế
để gian lận, trốn thuế. Trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh
doanh cá thể, cần đẩy mạnh kiểm tra sau quyết định miễn giảm thuế để
tránh thất thu, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.
Cơng tác Thu thuế - Kê khai kế tốn thuế - Kiểm tra thuế cần có cơ
chế phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng để quản lý thu chặt chẽ, có hiệu quả
cao.

Học viên: Nguyễn Thị Thúy
Hóa

17

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

KẾT LUẬN
Qua thực tiễn gần 30 năm đổi mới đã cho thấy kinh tế hộ cá thể ngày
càng phát triển mạnh. Khu vực kinh tế cá thể với số lượng lớn, mang lại
nguồn thu đáng kể cho Ngân sách Nhà nước. Quản lý thuế đối với hộ kinh
doanh cá thể ngoài mục tiêu thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, tăng
thu nhập, nâng cao đời sống cịn mang tính tính xã hội sâu sắc như giải
quyết việc làm cho người lao động, ổn định xã hội.Do vậy đổi mới và hoàn
thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là một nhiệm vụ
quan trọng của Nhà nước và của ngành Thuế trong điều kiện phát triển nền
kinh tế thị trường định hướng XHCN hiện nay.
Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cỏn gặp nhiều
khó khăn, nhất là thách thức đặt ra làm sao để quản lý thu triệt để, tránh thất
thu, gian lận, trốn thuế. Trong phạm vi hiểu biết, kiến thức của cá nhân tơi
với vị trí cơng tác cúa cán bộ kế toán thuế - quản lý hộ kinh doanh cá thể, tơi
đã thực hiện xử lý tình huống "Tránh thất thu thuế khi giải quyết miễn
giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khóan
tạm ngừng, nghỉ kinh doanh” làm cơ sở xử lý các tình huống tương tự
gặp trong quá trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh.

Qua thời gian học tập, nghiên cứu tại lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch
kiểm tra viên thuế, là một công chức ngành thuế tôi đã được trang bị thêm
những kiến thức mang tính lý luận, được học hỏi thêm những kinh nghiệm
thực tế của các thầy, cô giáo và các anh, chị đồng nghiệp trong lớp. Một lần
nữa, tôi xin chân thành cảm ơn sự giảng dạy và giúp đỡ của các thầy, cô
giáo.
Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2014
Học viên

Nguyễn Thị Thúy
Học viên: Nguyễn Thị Thúy
Hóa

18

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh


Tiểu luận tình huống cuối khóa

Trường Nghiệp vụ Thuế

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.

Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sử đổi bổ sung một số
điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày

2.

22/7/2013 của Chính Phủ
Quy trình Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh ban hành kèm theo quyết
định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục

3.

Thuế
Quy trình Miễn giảm thuế thuế ban hành kèm theo Quyết định số
1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục

4.

Thuế
Thơng tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài Chính quy định
chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và các văn bản pháp luật có
liên quan khác.

Học viên: Nguyễn Thị Thúy
Hóa

19

Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh