Xử lý và điều chỉnh chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước

Lời nói đầu
Thuế ra đời - phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà
nước. Thuế là một đòi hỏi khách quan đối với sự tồn tại và phát triển của Nhà
nước. Hệ thống và chính sách thuế của Nhà nước được xây dựng trên cơ sở
những điều kiện kinh tế - chính trị - xã hội cụ thể trong mỗi giai đoạn lịch sử
nhất định. Trong thời kỳ cơng nghiệp hố - hiện đại hố đất nước, đổi mới và
phát triển nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước thì vấn đề quản lý
Nhà nước trong lĩnh vực kinh tế là vấn đề hết sức quan trọng và cấp thiết.
Đối với Việt nam chúng ta cũng vậy, trong điều kiện nền kinh tế thị
trường đang từng bước tiến hội nhập với nền kinh tế thế giới. Bên cạnh là
nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước thì Thuế phải trở thành công cụ
quan trọng quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Trong khi cố gắng tương
đồng với các nước trong khu vực và hội nhập với nền kinh tế thế giới thì hệ
thống thuế dần dần phải có tính trung lập, thực hiện cơng bằng xã hội, bình
đẳng và khơng phân biệt đối xử... Tất cả khơng chỉ thể hiện trên cơ chế chính
sách mà cịn ở cơ chế quản lý và bộ máy thực thi đóng vai trị rất quan trọng.
Là một cán bộ làm cơng tác trong ngành thuế, cụ thể là một cán bộ làm ở
bộ phận Kê khai - Kế toán thuế và Tin học tại Chi cục thuế TP Hạ Long, Cục
thuế tỉnh Quảng Ninh bản thân tôi được ngành đào tạo, tập huấn các Luật và
chế độ chính sách về thuế mới cũng như sự tự trau dồi nghiên cứu các chính
sách chế độ về thuế cũng như các vấn đề bức xúc nổi cộm trong tiến trình cải
cách và quản lý thuế ở nước ta. Sau khi được tham gia học lớp bồi dưỡng
nghiệp vụ thuế ngạch kiểm tra viên, cùng với những sự việc thực tiễn trong q
trình cơng tác kết hợp với những kiến thức tiếp thu được qua lớp học tôi xin
chọn chuyên đề: “Xử lý và điều chỉnh chứng từ nộp thuế vào ngân sách Nhà
nước”.
Do kinh nghiệm của bản thân tích luỹ chưa được nhiều, thời gian và khn
khổ định lượng cịn hạn chế nên bài tiểu luận không thể tránh khỏi những
khiếm khuyết. Bản thân tôi rất mong nhận được sự thông cảm và đóng góp q
báu của q Thầy cơ giáo Trường Nghiệp vụ thuế, coi đây là dịp để bản thân
cũng cố thêm kiến thức nhằm phục vụ tốt hơn công tác chuyên môn nghiệp vụ

cho bản thân hiện tại và sau này.


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

MỤC LỤC

I. Mơ tả tình huống
Tình huống điều chỉnh chứng từ nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước
của doanh nghiệp.
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH một thành viên Duy Cường.
Địa chỉ trụ sở: Tổ 3, khu 2, phường Cao Thắng, thành phố (TP) Hạ Long,
tỉnh Quảng Ninh.
Mã số thuế: 5701463592
2
Trường Nghiệp vụ Thuế

2
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán thiết bị, phụ tùng ô tô.
Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 5701463592.
Ngày 04 tháng 7 năm 2014, chị Phạm Thị Loan, kế tốn trường Cơng ty

TNHH một thành viên Duy Cường đến Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
của Chi cục thuế TP Hạ Long. Sau khi gặp cán bộ quản lý đơn vị, chị Loan
trình bày về số nợ của công ty là 271.846.000 đồng tiền thuế TNDN và
12.364.758 đồng tiền chậm nộp nhưng trong thực tế, số tiền thuế trên đã được
chị nộp tại Kho bạc TP Hạ Long ngày 21/3/2014. Đồng thời, chị lấy các Thông
báo tiền chậm nộp tháng 5 và tháng 6 cùng với Quyết định truy thu thuế số
1326/QĐ-CCT ngày 17/3/2014 và giấy nộp tiền ngày 21/3/2014 tại Kho bạc
Nhà nước TP Hạ Long để chứng minh.
Nội dung các Quyết định và Thông báo như sau:

Mẫu số: 20/KTTT
(Ban hành kèm theo Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013
của Bộ Tài chính)

CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH
CHI CỤC THUẾ TP HẠ LONG

Số: 1326/QĐ-CCT

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hạ Long, ngày 17 tháng 3 năm 2014

QUYẾT ĐỊNH
Về việc xử lý vi phạm về thuế
3
Trường Nghiệp vụ Thuế

3
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế
CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ TP HẠ LONG
Căn cứ Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật
Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ các Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí và các văn
bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế;
Căn cứ kiến nghị tại Biên bản kiểm tra thuế ký ngày 11 tháng 3 năm
2014 tại Công ty TNHH một thành viên Duy Cường của Đoàn kiểm tra theo
Quyết định số 1296/QĐ-CCT ngày 11/3/2014 của Chi cục trưởng Chi cục Thuế
TP Hạ Long về việc kiểm tra thuế tại Công ty TNHH một thành viên Duy
Cường;
Xét đề nghị của Đội trưởng Đội kiểm tra thuế số 2;
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với Cơng
ty TNHH một thành viên Duy Cường - MST 5701463592. Thời kỳ kiểm tra:
Năm 2010, 2011, 2012 và 2013.
1. Truy thu thuế số tiền: 304.539.040 đồng. Trong đó:
- Thuế Giá trị gia tăng là 32.693.040 đồng;

- Thuế Thu nhập doanh nghiệp là 271.846.000 đồng;
2. Phạt vi phạm hành chính về thuế số tiền: 78.925.299 đồng. Trong đó:
- Phạt 10% tính trên số tiền thuế khai sai dẫn đến thiếu thuế theo Điều
107 Luật Quản lý thuế, số tiền phạt là 30.453.904 đồng;
- Phạt chậm nộp 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp do khai
sai theo Điều 106 Luật Quản lý thuế, số tiền phạt là 48.471.395 đồng;

4
Trường Nghiệp vụ Thuế

4
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

3. Tính tiền chậm nộp 0,05% và 0,07% mỗi ngày tính trên số tiền thuế
khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo khoản 32 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật quản lý thuế, số tiền là 19.803.202 đồng;
Thời điểm tính tiền chậm nộp tính đến ngày lập Biên bản kiểm tra thuế
11/3/2014.
Tổng số tiền thuế truy thu, tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, tiền
chậm nộp là 403.267.541 đồng (Bốn trăm linh ba triệu hai trăm sáu mươi
bảy nghìn năm trăm bốn mươi mốt đồng).
Lý do: Vi phạm khoản 1 Điều 30 Luật Quản lý thuế.
Điều 2. Công ty TNHH một thành viên Duy Cường có trách nhiệm nộp
số tiền thuế truy thu và tiền phạt theo quy định tại Điều 1 vào tài khoản 7111 tại
kho bạc Nhà nước TP Hạ Long. Thời hạn nộp: Trong 10 (mười) ngày kể từ

ngày nhận được Quyết định này, nếu nộp chậm sẽ phải nộp tiền chậm nộp theo
quy định của pháp luật.
Điều 3. Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký. Công ty TNHH một
thành viên Duy Cường được kiểm tra có tên tại Điều 1 chịu trách nhiệm thi
hành Quyết định này./.
Nơi nhận:

THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ
(đã ký tên và đóng dấu)

- Như Điều 3;
- Đội QLN&CCNT; Đội KK;
- Lưu: VT; KTr2.

Ngày 21/3/2014, chị Loan đến Kho bạc Nhà nước TP Hạ Long để nộp
tiền theo Quyết định, giấy nộp tiền như sau:
Không ghi vào
khu vực này

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Mẫu số: C1-02/NS
BẰNG TIỀN MẶT
Ban hành kèm theo QĐ số 24/2008/QĐ-BTC
Liên 2: Giao cho đối tượng nộp tiền
ngày 26/4/2006 của BTC
Ký hiệu: MU/2007
Số:
00243530

Tên đối tượng nộp tiền: Công ty TNHH một thành viên Duy Cường. Mã số (Số CMND)

Địa chỉ: Tổ 3, khu 2, phường Cao Thắng, TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh.

5
Trường Nghiệp vụ Thuế

5
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

Đối tượng nộp thuế: Công ty TNHH một thành viên Duy Cường. Mã số thuế 2900567654
Nộp vào ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
Cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế TP Hạ Long.
Mã số: 5700330264017
Nội dung các khoản nộp ngân sách Nhà nước (theo thông báo)

TT

Nội dụng, các
khoản nộp NS
Thuế GTGT
Thuế TNDN
Phạt chậm nộp

1
2
3

0.05%
Tiền phạt 10%
Tiền chậm nộp
Cộng:

4
5

Chươn
g
754
754

Loại

Khoả
n

Mục
1700
1050

Tiểu
mục
1701
1053

Số tiền

32.693.040
271.846.000

754

4900

4911

48.471.395

754
754

4520
4900

4254
4911

30.453.904
19.803.202
403.267.541

Kho bạc
NN ghi

Tổng số tiền ghi bằng chữ: Bốn trăm linh ba triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn năm trăm bốn
mươi mốt đồng.
NGƯỜI NỘP TIỀN

KHO BẠC NHÀ NƯỚC
Ngày 21 tháng 01 năm 2014
Ngày 21 tháng 01 năm 2014
(Đã ký)
Thủ quỹ
Kế tốn
Kế tốn trưởng
( Các thành phần đã ký tên, đóng dấu )

Đến ngày 27 tháng 5 năm 2014 Công ty nhận được thông báo tiền nợ
thuế và tiền chậm nộp từ Chi cục thuế TP Hạ Long, thông báo:
CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH
CHI CỤC THUẾ TP HẠ LONG

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Số: 1724/38/TB-CCT

Hạ Long, ngày 27 tháng 5 năm 2014

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Mẫu số 07/QTR-QLN
THƠNG BÁO TIỀN NỢ THUẾ VÀ TIỀN CHẬM NỘP
Kính gửi: Công ty TNHH một thành viên Duy Cường
Mã số thuế: 5701463592
Địa chỉ: Tổ 3, khu 2, phường Cao Thắng, TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh.
6
Trường Nghiệp vụ Thuế

6
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

Căn cứ số liệu cơ quan thuế đang theo dõi về tình hình thu nộp thuế của
Cơng ty, tính đén ngày 27 tháng 5 năm 2014 Cơng ty còn nợ tiền thuế, tiền phạt
chậm nộp như sau:
Tổng số tiền:
279.980.770 đồng
Bằng chữ: (Hai trăm bảy mươi chính triệu chín trăm tám mươi nghìn
bảy trăm bảy mươi đồng)
Trong đó tiền thuế nợ:
271.846.000 đồng
Bằng chữ: (Hai trăm bày mươi mốt triệu tám trăm bốn mươi sáu nghìn
đồng chẵn).
Tiền phạt nộp chậm:
8.134.770 đồng
Bằng chữ: (Tám triệu một trăm ba mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi
đồng)
(Chi tiết tiền thuế nợ và tiền chậm nộp được đính kèm bảng kê)
u cầu Cơng ty TNHH một thành viên Duy Cường nộp ngay số tiền
thuế còn nợ và tiền phạt chậm nộp vào ngân sách Nhà nước theo cấp, chương,
loại, khoản, mục, tiểu mục như sau:
Tiền thuế: Cấp 3, chương 754, mục 1050, tiểu mục 1052.
Tiền chậm nộp: Cấp 3, chương 754, mục 4900, tiểu mục 4911.
Nếu chậm nộp sẽ xử lý phạt theo các quy định của Pháp luật.

Nếu có vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với cơ quan thuế theo địa chỉ:
Chi cục thuế TP Hạ Long, tinh Quảng Ninh.
Bộ phận liên hệ: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Điện thoại: 0333.874.131./.
Nơi nhận:

THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ
(đã ký tên và đóng dấu)

- Như trên;
- Đội KK-KTT&TH;
- Lưu: VT; QLN.

BẢNG KÊ CHI TIẾT SỐ THUẾ NỢ VÀ TIỀN CHẬM NỘP
1. Tiền thuế nợ:
Đơn vị tính: Đồng
Khoản
thuế
TNDN

Mục,
tiểu
mục
10501052

Cộng:
7
Trường Nghiệp vụ Thuế

Số tiền thuế

còn nợ
271.846.000

Hạn nộp
27/3/2014

Số ngày
nộp
chậm

Ghi chú

61

Số thuế phải nộp
trên QĐ truy thu
số 1326/QĐ-CCT

271.846.000
7
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

2. Tiền chậm nộp:
Đơn vị tính: Đồng
Tính phạt kỳ này

Khoản
thuế

Mục,
tiểu mục

Số nợ bị
tính phạt

Tiền
chậm nộp

49004911

271.846.00
0

Hạn gốc

27/3/2014

Số tiền
Từ ngày

Đến ngày

28/3/2014

27/5/201
4

271.846.00
0

Cộng:

8.134.770

8.134.770

Tuy nhiên, vào thời điểm đó, chị Loan đang đi công tác, không xem trực
tiếp Thông báo và nghĩ rằng cơ quan thuế đã nhầm lẫn, vì Cơng ty đã nộp đầy
đủ, có giấy tờ xác nhận. Chính vì vậy chị đã không đến Chi cục để hỏi lại.
Đến ngày 26 tháng 6 năm 2014 Chi cục thuế TP Hạ Long tiếp tục ra
thông báo tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp số 1936/21/TB-CCT yêu cầu
Công ty TNHH một thành viên Duy Cường nộp ngay số tiền còn nợ và tiền
phạt chậm nộp, thông báo như sau:

CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH
CHI CỤC THUẾ TP HẠ LONG

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Số: 1936/21/TB-CCT

Hạ Long, ngày 26 tháng 6 năm 2014

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Mẫu số 07/QTR-QLN

THƠNG BÁO TIỀN NỢ THUẾ VÀ TIỀN CHẬM NỘP
Kính gửi: Công ty TNHH một thành viên Duy Cường
Mã số thuế: 5701463592
Địa chỉ: Tổ 3, khu 2, phường Cao Thắng, TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh.
8
Trường Nghiệp vụ Thuế

8
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

Căn cứ số liệu cơ quan thuế đang theo dõi về tình hình thu nộp thuế của
Cơng ty, tính đến ngày 26 tháng 6 năm 2014 Cơng ty còn nợ tiền thuế, tiền phạt
chậm nộp như sau:
Tổng số tiền:
284.602.230 đồng
Bằng chữ: (Hai trăm tám mươi tư triệu sáu trăm linh hai nghìn hai trăm
ba mươi đồng)
Trong đó tiền thuế nợ:
271.846.000 đồng
Bằng chữ: (Hai trăm bày mươi mốt triệu tám trăm bốn mươi sáu nghìn
đồng chẵn).
Tiền phạt nộp chậm:
12.756.230 đồng
Bằng chữ: (Mười hai triệu bảy trăm năm mươi sáu nghìn hai trăm ba
mươi đồng)

(Chi tiết tiền thuế nợ và tiền chậm nộp được đính kèm bảng kê)
u cầu Cơng ty TNHH một thành viên Duy Cường nộp ngay số tiền
thuế còn nợ và tiền phạt chậm nộp vào ngân sách Nhà nước theo cấp, chương,
loại, khoản, mục, tiểu mục như sau:
Tiền thuế: Cấp 3, chương 754, mục 1050, tiểu mục 1052.
Tiền chậm nộp: Cấp 3, chương 754, mục 4900, tiểu mục 4911.
Nếu chậm nộp sẽ xử lý phạt theo các quy định của Pháp luật.
Nếu có vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với cơ quan thuế theo địa chỉ:
Chi cục thuế TP Hạ Long, tinh Quảng Ninh.
Bộ phận liên hệ: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Điện thoại: 0333.874.131./.
Nơi nhận:

THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ
(đã ký tên và đóng dấu)

- Như trên;
- Đội KK-KTT&TH;
- Lưu: VT; QLN.

BẢNG KÊ CHI TIẾT SỐ THUẾ NỢ VÀ TIỀN CHẬM NỘP
1. Tiền thuế nợ:
Đơn vị tính: Đồng
Khoản
thuế

TNDN

Mục, tiểu
mục

10501052

9
Trường Nghiệp vụ Thuế

Số tiền thuế
còn nợ

Hạn nộp

271.846.000 27/3/2014

Số ngày
nộp chậm

Ghi chú

90

Số thuế phải nộp
trên QĐ truy thu
số 1326/QĐCCT

9
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Cộng:

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

271.846.000

2. Tiền chậm nộp:
Đơn vị tính: Đồng
Tính phạt kỳ này

Khoản
thuế

Mục,
tiểu mục

Số nợ bị
tính phạt

Hạn gốc

Tiền
chậm nộp

49004911

271.846.00
0

27/3/201
4

Cộng:

271.846.00
0

Từ ngày

Đến ngày

Số tiền
phạt

28/3/201
4

26/6/201
4

12.756.23
0
12.756.23
0

Thông báo này làm cho chị Loan thực sự lo lắng, vì chính chị là người đi
nộp tiền cho cơng ty rồi mà trên hệ thống quản lý thuế của Cơ quan thuế, Cơng
ty chị vẫn cịn nợ đọng tiền thuế. Sau khi nghe trình bày, trực tiếp xem xét các
văn bản giấy tờ mà chị Loan cung cấp, cán bộ của Đội Quản lý nợ và cưỡng
chế nợ thuế phát hiện trong giấy nộp tiền có sự sai sót giữa tiểu mục 1052 và
tiểu mục 1053, Đ/c đã hướng dẫn cho chị Loan sang Đội Kê khai - Kế toán

thuế và Tin học để được giải quyết và điều chỉnh chứng từ nộp thuế của Cơng
ty mình.

II. Xác định tình huống
- Làm rõ vụ việc, xác định cụ thể sai sót của ai, trách nhiệm của các bên
như thế nào, giải quyết nhanh chóng và dứt điểm trên tinh thần vừa đảm bảo lợi
ích của Nhà nước, vừa tơn trọng quyền và lợi ích hợp pháp của Doanh nghiệp,
tránh gây ra những bức xúc, bất bình khơng cần thiết đối với Doanh nghiệp.

10
Trường Nghiệp vụ Thuế

10
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

- Xử lý nghiêm các sai phạm, qua đó giáo dục, răn đe Người nộp thuế
nghiêm túc chấp hành các quy định của Pháp Luật thuế, thực hiện đầy đủ, kịp
thời, xác định nghĩa vụ nộp thuế của Doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nước.
- Đảm bảo trật tự quản lý Nhà nước trên lĩnh vực thuế, tăng cường pháp
chế xã hội chủ nghĩa.
- Tăng cường uy tín và trách nhiệm của cơ quan thuế, đảm bảo lợi ích
chính đáng cho Doanh nghiệp, nâng cao ý thức cho Doanh nghiệp trong việc
thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước.

III. Phân tích tình huống

1. Ngun nhân
a. Ngun nhân từ phía Doanh nghiệp.
- Kế tốn sau khi nộp tiền đã không kiểm tra lại các nội dung nộp tiền
dẫn tới việc không phát hiện ra sai sót do viết nhầm tiểu mục nộp thuế. Số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào tiểu mục 1052 (Thuế TNDN của các đơn
11
Trường Nghiệp vụ Thuế

11
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

vị khơng hạch tốn tồn ngành) nhưng chị Loan đã viết nhầm sang tiểu mục
1053 (Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS).
- Do doanh nghiệp phản ứng chậm trước các thông báo thuế và tiền phạt
chậm nộp của cơ quan thuế. Sự phản ứng chậm đó cho thấy thái độ chủ quan,
thái độ thiếu nghiêm túc trong việc chấp hành các quy định về pháp Luật thuế,
thái độ thiếu tôn trọng các văn bản mà cơ quan chức năng đưa ra.
b. Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế.
- Trong quá trình thực thi nghiệp vụ, cán bộ của Chi cục thuế TP Hạ
Long đã khơng rà sốt thường xuyên, không phát hiện các khoản thuế đang bị
thừa thiếu do đơn vị nộp nhầm tiểu mục để yêu cầu đơn vị làm điều chỉnh kịp
thời.
- Sự phối kết hợp giữa các bộ phận quản lý của cơ quan thuế cịn lỏng
lẻo, chưa có sự phối kết hợp nhịp nhàng như đối chiếu, kiểm tra giữa Đội Kê
khai - kế toán thuế và Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

2. Hậu quả
- Tình hình nợ thuế của đơn vị kéo dài.
- Gây phiền hà cho Doanh nghiệp, Người nộp thuế, và cơ quan thuế.
- Thể hiện sự yếu kém trong công tác quản lý, không kịp thời phát hiện
sai sót của đơn vị. Trật tự quản lý Nhà nước trên lĩnh vực thuế bị vi phạm, uy
tín của cơ quan thuế bị ảnh hưởng.

IV. Xây dựng, phân tích, lựa chọn phương án giải quyết tình
huống
1. Các phương án giải quyết tình huống
Phương án 1:

12
Trường Nghiệp vụ Thuế

12
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

- Phê bình Doanh nghiệp, cơng khai nhắc nhở Doanh nghiệp trên các
phương tiện thông tin đại chúng ở địa bàn TP để làm gương cho Doanh nghiệp
khác.
- Xử phạt chậm nộp đối với Công ty TNHH một thành viên Duy Cường
do chậm nộp thuế và “Phớt lờ” các thông báo mà cơ quan thuế gửi đến.
Ưu điểm:
- Tính giáo dục, răn đe cao.

- Đảm bảo tính nghiêm minh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với
ngân sách Nhà nước và việc chấp hành Pháp Luật thuế.
- Bản thân Doanh nghiệp thấy được sự thiếu trách nhiệm trong q trình
hạch tốn và ghi các chỉ tiêu trên giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước.
- Nâng cao được ý thức cho Doanh nghiệp trong việc thực hiện pháp
Luật thuế, từ đó tơn trọng cơ quan quản lý thuế.
- Nhân dân thấy được tính nghiêm minh trong việc thực hiẹn các quy
định của Pháp Luật.
Nhược điểm:
- Nghiêm khắc (vì trên thực tế khơng phải Doanh nghiệp cố ý chậm nộp
tiền thuế mà do cá nhân kế toán của Doanh nghiệp nhầm lẫn trong việc ghi
nhầm tiểu mục nộp thuế, hơn nữa chính cơ quan thuế cũng có phần trách nhiệm
trong việc rà sốt q trình nộp thuế của đơn vị).
- Thiêu sự động viên đối với Doanh nghiệp và gây nên những bức xúc
khơng đáng có đối với Doanh nghiệp.

Phương án 2:
- Điều chỉnh số thuế đã nộp nhầm của Công ty TNHH một thành viên
Duy Cường bằng bút tốn điều chỉnh.
- Phê bình, nhắc nhở Cơng ty đặc biệt là chị Loan kế tốn trưởng của
Cơng ty để bản thân chị và Công ty nhận thức được vai trò, trách nhiệm của
13
Trường Nghiệp vụ Thuế

13
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

mình về tính tn thủ Pháp Luật thuế. Đặc biệt là trong việc thực hiện nghĩa vụ
nộp thuế vào ngân sách Nhà nước và chấp hành các văn bản cơ quan thuế ban
hành.
- Thu hồi các Thông báo tiền nợ thuế và tiền chậm nộp do Đội Quản lý
nợ và cưỡng chế nợ thuế đã ban hành, đồng thời điều chỉnh số tiền chậm nộp
thế đã hạch toán vào ứng dụng của cơ quan thuế bằng bút toán điều chỉnh (âm)
Ưu điểm:
- Kết hợp được cả biện pháp nghiệp vụ và các biện pháp giáo dục, răn đe
Doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Cả cơ quan thuế và Doanh nghiệp đề nhận thức được trách nhiệm của
mình trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Ngân sách nhà nước và khơng
để gây nên tình trạng nợ thuế.
- Cho thấy sự khoan hồng của cơ quan thuế, tăng cường uy tín của cơ
quan thuế đối với doanh nghiệp
- Tăng cường sự phối hợp giữa Đội Kê khai – Kế toán & Tin học với Đội
Quản lý nọ và cưỡng chế nợ thuế.
Nhược điểm: Khá rườm rà, địi hỏi khá nhiều thời gian và cơng phu.
2. Lựa chọn phương án
Cả hai phương án được đưa ra ở trên đều có những ưu, nhược điểm
riêng. Sau khi cân nhắc và trao đổi với Đội trưởng Đội Kê khai - kế tốn thuế
& Tin học, chúng tơi thấy phương án thứ hai là phương án tối ưu hơn cả. Vì
vậy phương án này đã được lựa chọn và chính bản thân tơi là người được giao
thực hiện.

V. Lập kế hoạch, tổ chức thực hiện phương án
TT

Thời gian

14
Trường Nghiệp vụ Thuế

Nội dung công việc

14
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

- Mời Giám đốc và Kế tốn Cơng ty TNHH một
thành viên Duy Cường đến cơ quan thuế để phê
bình, nhắc nhở, để lãnh đạo Cơng ty biết được lý
do số tiền thuế cịn nợ của Cơng ty mình là do
nguyên nhân nào.
- Nêu lên hướng xử lý số tiền thuế cịn nợ của
Cơng ty theo phương án đã đưa ra.
1

Ngày 05/7/2014

- Nêu rõ trách nhiệm của cá nhân, cũng như cơ
quan thuế và Công ty trong việc nhầm lẫn.
- Yêu cầu đơn vị lập phiếu điều chỉnh số thuế đã
nộp về đúng tiểu mục theo mẫu phiếu điều chỉnh
(Mẫu số C1-07/NS ban hành theo Thông tư số

08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài
Chính) gửi Chi cục Thuế Hạ Long để làm căn cứ
điều chỉnh.
Lập phiếu đề nghị điều chỉnh (Mẫu số C107/NS ban hành theo Thông tư số 08/2013/TT-

2

Ngày 06/7/2014

BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài Chính) tại Chị
cục thuế TP Hạ Long và nộp sang Kho bạc Nhà
nước TP Hạ Long để thực hiện điều chỉnh
Đề nghị Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế,
Chi cục thuế TP Hạ Long ra Quyết định thu hồi

3

Ngày 08/7/2014

Thông báo sô 1724/38/TB-CCT ngày 27/5/2014
và

4

Ngày 09/7/2014

Thông

báo

Số

1936/21/TB-CCT

ngày

26/6/2014.
Lập phiếu Điều chỉnh nội bộ làm giảm số tiền
chậm nộp đã hạch toán trên ứng dụng

VI. Kiến nghị
Để nâng cao chất lượng và hiệu quả cơng tác quản lý thuế của ngành
thuế nói chung và Chi cục thuế TP Hạ Long nói riêng, cơng tác quản lý cũng
15
Trường Nghiệp vụ Thuế

15
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

phải được đặt ra như là một trong những mục tiêu hàng đầu ở Chi cục thuế TP
Hạ Long để dảm bảo hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm và đáp ứng
yêu cầu ngày càng cao tiến trình cải cách và hiện đại ngành thuế giai đoạn 2010
đến 2015.
a. Đề nghị Chi cục thuế TP Hạ Long:
- Thường xuyên chăm lo công tác đào tạo, tổ chức tập huấn về trình độ

chun mơn cho cán bộ cơng chức Chi cục, các chế độ chính sách thuế, kế toán
thuế cho các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh trên địa bàn. Đặc biệt là các
chương trình ứng dụng tin học vào quản lý thu thuế.
- Tăng cường công tác kiểm tra giám sát đối với cán bộ công chức thi
hành nhiệm vụ, cơng vụ của mình để kịp thời uốn nắn, xử lý những sai sót
trong q trình thực hiện nhiệm vụ.
b. Về phía Doanh nghiệp.
Chăm lo đến chất lượng cán bộ, nhân viên của công ty, nâng cao ý thức
trách nhiệm trong quá trình làm việc, chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách
chế độ về thuế, tính tuân thủ pháp Luật, tôn trọng các văn bản mà cơ quan chức
năng đưa ra.
c. Đề nghị Cục thuế Quảng Ninh.
Tăng cường công tác truyên truyền phổ biến giáo dục pháp Luật về thuế,
kế toán thuế, khai thuế… Xây dựng các chuyên mục tuyên truyền trên các báo,
đài phát thanh, truyền hình...
Quan tâm hơn nữa đến chất lượng đầu vào của cán bộ cơng chức thuế có
đủ năng lực, phẩm chất đạo đức, trình độ chun mơn đảm bảo đáp ứng yêu
cầu nhiệm vụ chuyên môn trong giai đoạn hiện nay.

KẾT LUẬN

16
Trường Nghiệp vụ Thuế

16
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

Cải cách hệ thống thuế là một chủ trương, chính sách lớn của Đảng và
Nhà nước ta diễn ra trong suốt thời kỳ đổi mới. Tiến hành cải cách và hiện đại
hoá ngành thuế là nhiệm vụ xuyên suốt trong lộ trình cải cách và hiện đại hố
ngành thuế giai đoạn 2010 - 2015.
Hệ thống thuế hiện hành nhìn chung đã phát huy được tác dụng đối với
sự hình thành nề kinh tế thị trường định hướng XHCN ở nước ta tronh thời gian
qua. Song đúng trước bước phát triển mới vè kinh tế - xã hội giai đoạn hiện
nay, với tiến trình hội nhập kinh tế thế giới và các nước trong khu vực thì Việt
Nam đã và đang hoàn thiện hệ thống thuế để phù hợp với tình hình kinh tế của
đất nước và các cam kết Quốc tế đang là những vấn đề cấp thiết đặt ra.
Trong thời kỳ hội nhập và phát triển với nền kinh tế thế gới. Đặc biệt
Việt Nam đã là thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO, cho nên việc
hoàn thiện, sữa đổi bổ sung các sắc thuế, xây dựng một hệ thống chính sách
thuế tiên tiến, hiện đại là cơ sở thực tiễn và là nguyên tắc quan trọng hàng đầu
để đảm bảo tính khả thi việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước. Bên
cạnh đó việc đào tạo và bồi dưỡng, tin học hố đội ngũ cán bộ có đủ năng lực,
trình độ quản lý, trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức, tâm huyết với
ngành, ứng dụng thành thao các chương trình ứng dụng cũng là vấn đề then
chốt có tính quyết định trong việc hàon thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng
năm và góp phần vào mục tiêu cải cahc svà hiện đại hoá ngành thuế giai đoạn
2010 - 2015.
Mong rằng Chi cục thuế TP Hạ Long và Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cùng
ngành thuế cả nước hoàn thành được trách nhiệm nặng nề nhưng rất vinh quang
của Đảng và Nhà nước và nhân dân giao phó. Trước mắt sẽ góp phần thực hiện
thắng lợi chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 10 năm đầu thế kỷ XXI đã được
Đại hội Đảng đề ra.
Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2014
HỌC VIÊN

Nguyễn Hồng Bách

LỜI CẢM ƠN

17
Trường Nghiệp vụ Thuế

17
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014


Tiểu luận cuối khóa

Nguyễn Hồng Bách - Chi cục thuế TP Hạ Long

Cũng như các đồng nghiệp đi trước đều phấn khởi về thành công của
lớp bồi dưỡng nghiệp vụ thuế ngạch kiểm tra viên lần này và mọi người sẽ
nhận được chứng chỉ kết thúc khoá học như mong muốn để tự khẳng định mình
và làm giấy thơng hành trên con đường phát triển sự nghiệp của mình. Tuy
nhiên, đối với không chỉ riêng tôi, điều quan trọng hơn và tâm đắc nhất chính
là được tiếp thu khá đầy đủ, nhận thức một cách có hệ thống, đồng thời nâng
cao một bước trình độ lý luận về Nhà nước và pháp luật, về quản lý hành chính
Nhà nước trên các lĩnh vực trong đời sống kinh tế - xã hội cũng như các kiến
thức về các chính sách thuế hiện hành. Những điều bổ ích đó mới thực sự giúp
đỡ, hỗ trợ và khích lệ, động viên cơng chức chúng tôi tiếp tục cống hiến tốt hơn
nữa để phục vụ có hiệu quả cho những cơng việc cụ thể diễn ra hàng ngày tại
đơn vị công tác.
Xin cảm ơn Trường Nghiệp vụ thuế, cảm ơn các giảng viên đã tận tâm
truyền thụ cho tôi những kiến thức và kỹ năng cơ bản thơng qua giáo trình.

Các bài giảng có nội dung mang tính thực tiễn vừa mới lạ, hiện đại, vừa
nghiêm túc nhưng đầy sinh động, sáng tạo. Xin cảm ơn các đồng chí giáo viên
chủ nhiệm đã điều hành khoá học chu đáo, đầy tinh thần trách nhiệm.
Đối với tất cả chúng ta, lời nhắn nhủ đã có từ rất lâu của Lê Nin “ Học!
Học nữa! Học mãi!” cho đến nay vẫn còn nguyên giá trị của nó. Trong thời đại
khoa học cơng nghệ, cán bộ cơng chức nói chung và cán bộ cơng chức Thuế
chúng ta nói riêng khơng có cách nào khác là phải học nữa và học mãi, phải là
người đi đầu trong mọi xu thế phát triển, thường xuyên trau dồi và nâng cao
trình độ nghiệp vụ để phục vụ tốt nhất, có hiệu quả nhiệm vụ thu ngân sách
hàng năm của ngành.
Một lần nữa xin cảm ơn Trường Nghiệp vụ thuế. đặc biệt xin chân thành
cảm ơn các thầy chủ nhiệm cùng các thầy, cô giáo trực tiếp tham gia giảng dạy
và hướng dẫn bản thân tơi hồn thành khố học và tiểu luận này.

18
Trường Nghiệp vụ Thuế

18
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014