Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán DFK việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP
NGÀNH KẾ TỐN

QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ
ÐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY
TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM

GVHD: NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG
SVTH : LÊ HOÀNG THỦY TÚ
MSSV: 14125116

SKL 0 0 5 0 9 1

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 07/2018


TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KH

ĐÀ

KHĨ

TẠ

CH T Ư NG C

UẬN TỐT NGHIỆP

QUY TRÌNH KIỂM T ÁN KH ẢN MỤC TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH TR NG BÁ

CÁ

TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY

TNHH KIỂM T ÁN DFK VIỆT N M

SVTH :
Ê H ÀNG THỦY TÚ
MSSV : 14125116
Khoá : 2014
N
: KẾ T ÁN

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018


TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KH

ĐÀ

KHĨ

TẠ

CH T Ư NG C

UẬN TỐT NGHIỆP

QUY TRÌNH KIỂM T ÁN KH ẢN MỤC TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH TR NG BÁ

CÁ

TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY

TNHH KIỂM T ÁN DFK VIỆT N M

SVTH :
Ê H ÀNG THỦY TÚ
MSSV : 14125116
Khoá : 2014
N
: KẾ T ÁN

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018


CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ GHĨA VIỆT NAM
Độc l p – Tự do – Hạnh phúc
----***----

Tp. Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2018

NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Họ và tên sinh viên: Lê Hồng Thủy Tú
Ngành: Kế tốn
Giảng viên hướng dẫn: T.S Nguyễn Thị Phương Hồng
gày nh n ề tài: 01/06/2018

MSSV: 14125116
Lớp: 14125CLC
ĐT: 0905139173
Ngày nộp ề tài:03/07/2018

1. Tên ề tài: Quy trình kiểm tốn tài sản cố ịnh trong
báo cáo tài chính tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt
Nam
2. Các số liệu, tài liệu ban ầu: Các thông tư, chuẩn mực
liên quan ến khoản mục tài sản cố ịnh; Giáo trình kiểm
tốn; Chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA; Chương
trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố ịnh của Cơng ty
TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam; Các số liệu tại công ty
ABC ngày 31/12/2017.
3. Nội ung thực hiện ề tài: Thực trạng quy trình kiểm
tốn tài sản cố ịnh trong báo cáo tài chính tại Cơng ty
TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam
4. Sản phẩm: 01 bản báo cáo óng bìa cứng mạ vàng và
01 ĩa CD có ghi file khóa lu n tốt nghiệp
TRƯỞNG NGÀNH

GIẢ G VIÊ HƯỚNG DẪN

i

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

*******
PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁ

VIÊN HƯỚNG DẪN

Họ và tên Sinh viên: Lê Hoàng Thủy Tú
MSSV: 14125116
gành: Kế tốn
Tên ề tài: Quy trình kiểm tốn tài sản cố ịnh trong báo cáo tài chính tại Cơng ty TNHH
Kiểm toán DFK Việt Nam
Họ và tên Giáo viên hướng ẫn: T.S guyễn Thị Phương Hồng
NHẬN XÉT
1. Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện:
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
2. Ưu iểm:
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
3. Khuyết iểm:
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................

4. Đề nghị cho bảo vệ hay không?
.................................................................................................................................................
5. Đánh giá loại:
.................................................................................................................................................
6. Điểm:……………….(Bằng chữ: ....................................................................................... )
.................................................................................................................................................
Tp. Hồ Chí Minh, ngày
tháng
năm 20…
Giáo viên hướng ẫn
(Ký & ghi rõ họ tên)

ii


CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

*******
PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁ

VIÊN PHẢN BIỆN

Họ và tên Sinh viên: Lê Hoàng Thủy Tú
MSSV: 14125116
gành: Kế tốn
Tên ề tài: Quy trình kiểm tốn tài sản cố ịnh trong báo cáo tài chính tại Cơng ty TNHH
Kiểm toán DFK Việt Nam.
Họ và tên Giáo viên phản biện: ...............................................................................................
NHẬN XÉT

1. Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện:
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
2. Ưu iểm:
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
3. Khuyết iểm:
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
4. Đề nghị cho bảo vệ hay không?
.................................................................................................................................................
5. Đánh giá loại:
.................................................................................................................................................
6. Điểm:……………….(Bằng chữ: ....................................................................................... )
.................................................................................................................................................
Tp. Hồ Chí Minh, ngày
tháng
năm 20…
Giáo viên phản biện
(Ký & ghi rõ họ tên)

iii


ỜI CẢM ƠN

Qua 4 năm học t p tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thu t Thành phố Hồ Chí
Minh, người viết ã tích lũy cho mình những kiến thức chuyên môn cũng như các
kỹ năng mềm thành thạo, tạo iều kiện cho em có một hành trang vững chắc khi rời
khỏi ghế nhà trường. Để có ược iều ó, người viết xin chân thành cảm ơn thầy
(cô) trường Đại học Sư phạm Kỹ thu t Thành phố Hồ Chí Minh nói chung, ã t n
tình chỉ bảo, giảng ạy nhiệt tình, chia sẻ những kinh nghiệm thực tế ể người viết
có ược những kiến thức quý báu.
Đặc biệt người viết rất cảm ơn sâu sắc nhất ến cô TS. guyễn Thị Phương
Hồng, giảng viên hướng ẫn người viết trong q trình thực hiện khóa lu n này. Cơ
là người ã t n tình hướng ẫn, góp ý ân cần cho người viết trong suốt quá trình
nghiên cứu và hồn thành khóa lu n tốt nghiệp này.
Đồng thời người viết cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám ốc cùng tồn
thể cán bộ nhân viên của Cơng ty T HH Kiểm toán DFK Việt am ã giúp ỡ và
tạo mọi iều kiện thu n lợi ể người viết hoàn thành tốt bài báo cáo này. Đặc biệt,
người viết xin chân thành cảm ơn các anh/chị ở phịng Kiểm tốn số 7 ã t n tình
chỉ ạy giúp người viết tìm hiểu thực tế về quy trình kiểm tốn tại cơng ty cũng như
hồn thành tốt nhiệm vụ ược giao.
Qua thời gian học t p tại trường cùng với thời gian tìm hiểu thực tế tại Cơng
ty người viết ã từng bước trang bị kiến thức và học hỏi kinh nghiệm cho bản thân
ể làm việc vững vàng hơn trong chun mơn nghề nghiệp sau này.
Cuối cùng, với lịng q trọng và biết ơn sâu sắc em xin kính chúc thầy (cô)
ồi ào sức khỏe và thành ạt hơn nữa trong sự nghiệp, chúc quý Công ty ngày
càng phát triển lớn mạnh trong lĩnh vực kinh oanh.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên thực hiện

Lê Hoàng Thủy Tú

iv

ỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài:
Xã hội ngày càng phát triển, nền kinh tế ngày càng phức tạp, các thơng tin kinh
tế càng có nguy cơ chứa ựng các rủi ro, sai lệch, thiếu ộ tin c y. Vì v y vai trị
của các tổ chức kiểm toán ngày một nâng cao. Với chức năng xác minh ảm bảo
tính trung thực, hợp lý của Báo cáo tài chính ể cung cấp các thơng tin tin c y cho
các ối tượng sử ụng BCTC. Khơng chỉ có thế, kiểm tốn cịn tư vấn giúp oanh
nghiệp hạn chế các sai phạm trong kế tốn - tài chính, hồn thiện hệ thống kiểm
sốt nội bộ. Từ ó nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý.
Trong ó, khoản mục TSCĐ và CPKH óng vai trị quan trọng và có liên kết
m t thiết trên BCTC. gười viết nh n thấy ây là một trong những khoản mục có
giá trị lớn và chiếm tỷ trọng cao trong tổng giá trị tài sản của oanh nghiệp, là
khoản mục trọng yếu thường xảy ra sai sót khi trích chi phí khấu hao TSCĐ và hình
thức sử ụng. Một sai sót trong hạch tốn khoản mục này ôi khi sẽ gây ảnh hưởng
trọng yếu ến tính trung thực và hợp lý của BCTC. Cho nên, KTV nên th n trọng
và tiến hành kiểm tra một cách ầy ủ các thủ tục cần thiết ể ảm bảo cho cuộc
kiểm tốn ược hồn thành tốt nhất, giúp tiết kiệm ược thời gian, chi phí và nhân
lực.
h n thức ược tầm quan trọng của khoản mục TSCĐ kết hợp với q trình
thực t p tại cơng ty DFK và thực hiện kiểm tốn thực tế tại cơng ty KH, người viết
chọn ề tài “Quy trình kiểm tốn tài sản cố ịnh trong báo cáo tài chính tại cơng ty
T HH Kiểm tốn DFK Việt am” làm ề tài báo cáo khóa lu n tốt nghiệp của
mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hóa lại cơ sở lý lu n về kiểm toán khoản mục TSCĐ trong BCTC.
- Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ tại công ty DFK.
- h n xét và ề xuất một số kiến nghị tại công ty DFK.
3. P ươ p áp, đối tượng, phạm vi nghiên cứu
P ươ p áp

iê cứu:
- Phương pháp thu th p dữ liệu, thông tin: Các dữ liệu ược thu th p từ thực
tế, trong q trình kiểm tốn tại cơng ty DFK, tham khảo những chuẩn mực kế toán,
kiểm toán và tài liệu có liên quan.
- Phương pháp phỏng vấn, trao ổi trực tiếp với KTV tiền nhiệm.
- Phương pháp phân tích – tổng hợp: Trên cơ sở lý lu n và số liệu có ược,
phân tích các quy trình sau ó tổng hợp, rút ra nh n xét và kiến nghị.
- Phương pháp quan sát so sánh, thống kê, ối chiếu: Nhằm ánh giá quy
trình, từ ó ề xuất kiến nghị và ưa ra kết lu n
Đối tượng:

v


Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ và CPKH trong kiểm toán BCTC.
Phạm vi nghiên cứu:
Nghiên cứu trong phạm vi Công ty DFK từ tháng 12 năm 2017 ến tháng 03
năm 2018. Đề tài ược thực hiện dựa trên tài liệu kiểm tốn BCTC năm 2017.
4. Cấu trúc đề tài
Ngồi phần mở ầu và kết lu n, nội dung của ề tài bao gồm 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu khái qt về Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam
Chương 2: Cơ sở lý lu n về quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ
Chương 3: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ tại Cơng ty TNHH Kiểm
tốn DFK Việt Nam
Chương 4: h n xét và kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm
tốn khoản mục TSCĐ tại Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam.

vi

INTR DUCTI N
1. The urgency of the project:
The society is increasingly developed, the economy is increasingly complex, the
economic information is more risk contain risks, deviations, lack of reliability. Thus
the role of auditing organizations is improving. The function of verification to
ensure the truthfulness and fairness of the financial statements to provide reliable
information for the subjects using the financial statements. Not only that, auditors
also help businesses to limit errors in accounting - finance, improve the internal
control system. Thus improving efficiency and management capacity.
The fixed assets and depreciation expense are important and closely related to
the financial statements. The writer finds that this is one of the items of high value
and occupies a high proportion of the total asset value of the enterprise, which is the
most important item that often occurs errors when deducting fixed asset
depreciation expenses. and form of use. An error in accounting for this item will
sometimes have a material effect on the financial position of the entity. Therefore,
the auditor should be cautious and conduct a thorough examination of the
procedures necessary to ensure that the audit is completed to the best, saving time,
costs and human resources.
Recognizing the importance of the fixed assets associated with the internship at
DFK and conducting a real audit at the client company, the writer selects the topic
"Process Asset Asset Authentication in the financial statements of DFK Vietnam
Limited Auditing Company "as the topic of the graduation thesis.
2. Objectives of the study
- To systematize the theoretical basis for auditing the fixed asset in the financial
statement.
- Understand the status of the process of auditing fixed assets at DFK.
- Comment and make recommendations at DFK.
3. Methods, objects and scope of research
Research Methods:
- Methods of data collection and information: Data collected from the reality,

during the audit process at DFK company, refer to the accounting standards,
auditing and related documents.
- Method of interviewing and exchanging directly with the auditor.
- Analytical and synthesis method: Based on reasoning and data obtained,
analysis of the processes then sum up and draw comments and recommendations.
- Method of comparative observation, statistics and comparison: To evaluate
the process, from which to propose recommendations and make conclusions.

vii


Object:
Process of auditing fixed asset items and depreciation costs in auditing financial
statements.
Research scope:
Research within the DFK Company from December 2017 to March 2018. The
topic is based on the audited financial statements of 2017.
4. Structure of the topic
Apart from the introduction and conclusion, the content of the topic consists of
4 chapters:
Chapter 1: Overview of DFK Vietnam Limited Liability Company
Chapter 2: Theoretical background on the process of auditing fixed asset items
Chapter 3: Process of Auditing Fixed Assets at DFK Vietnam Limited Liability
Company
Chapter 4: Comments and recommendations to improve the process of auditing
fixed assets at DFK Vietnam Auditing Limited Company.

viii

MỤC ỤC
NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ........................................................... i
PHI
HẬ X T CỦA GI
VIÊ HƯỚ G DẪ ...................................... ii
PHI
HẬ X T CỦA GI
VIÊ PHẢ BIỆ ......................................... iii
LỜI CẢM Ơ ........................................................................................................ iv
LỜI MỞ ĐẦU ........................................................................................................ v
INTRODUCTION.................................................................................................. vii
MỤC LỤC .............................................................................................................. ix
DANH MỤC VI T TẮT ....................................................................................... xiii
DA H MỤC BẢ G .............................................................................................. xiv
DA H MỤC HÌ H Ả H, SƠ ĐỒ ....................................................................... xv
Chương 1
GIỚI THIỆ KH T Q

T VỀ CÔ G TY T HH KIỂM T

DFK VIỆT AM ........ 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty T HH Kiểm Toán DFK Việt am ... 1
1.1.1 Giới thiệu tổng quan ........................................................................................... 1
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển ...................................................................... 2

1.2 Đặc iểm hoạt ộng của Công ty T HH Kiểm toán DFK Việt am ....................... 3
1.2.1

guyên tắc hoạt ộng ......................................................................................... 3

1.2.2 Mục tiêu hoạt ộng ............................................................................................. 3
1.2.3 Thành tựu ạt ược và phương hướng phát triển................................................ 3

1.3 Bộ máy tổ chức tại Cơng ty T HH Kiểm tốn DFK Việt am ................................ 5
1.3.1 Sơ ồ tổ chức ...................................................................................................... 5
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng phát triển: ............................................... 5

1.4 Các ịch vụ cung cấp của Công ty DFK Việt am ..................................................... 6
1.4.1 Kiểm toán ............................................................................................................ 6
1.4.2 Kế toán ................................................................................................................ 7
1.4.3 Tư vấn thuế ......................................................................................................... 7
1.4.4 Quản trị rủi ro...................................................................................................... 8
1.4.5 Tư vấn oanh nghiệp........................................................................................... 8
1.4.6 Dịch vụ chuyển giá ............................................................................................. 8
K T LUẬ CHƯƠ G 1 ...................................................................................................... 9
Chương 2
CƠ SỞ LÝ L Ậ VỀ Q Y TRÌ H KIỂM T

KH Ả MỤC TÀI SẢ CỐ ĐỊ H10

2.1 Đặc iểm, nội ung khoản mục tài sản cố ịnh: ........................................................ 10
2.1.1 Khái niệm khoản mục tài sản cố ịnh: ................................................................ 10
2.1.2 guyên tắc ghi nh n tài sản cố ịnh ................................................................... 10
2.1.3 Đặc iểm tài sản cố ịnh ..................................................................................... 12

ix


2.1.4 Mục tiêu kiểm toán ối với khoản mục TSCĐ ................................................... 12

2.2 ội ung và ặc iểm chi phí khấu hao ..................................................................... 13
2.2.1 Khái niệm chi phí khấu hao ................................................................................ 13
2.2.2 guyên tắc xác ịnh chi phí khấu hao ................................................................ 13
2.2.3 Đặc iểm chi phí khấu hao ................................................................................. 14
2.2.4 Mục tiêu kiểm tốn chi phí khấu hao .................................................................. 14

2.3 Kiểm soát nội bộ ối với khoản mục tài sản cố ịnh và chi phí khấu hao .............. 15
2.3.1. Mục ích kiểm sốt nội bộ với TSCĐ và chi phí khấu hao ............................... 15
2.3.2 Các thủ tục kiểm soát TSCĐ và chi phí khấu hao .............................................. 15

2.4 Các rủi ro và sai sót thường gặp ối với tài sản cố inh: .......................................... 16
2.5 Quy trình kiểm tốn chung: ......................................................................................... 16
2.6 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố ịnh và chi phí khấu hao ...................... 18
2.6.1 Thủ tục ánh giá rủi ro ........................................................................................ 19
2.6.2 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát ................................................ 20
2.6.3 Thiết kế các thử nghiệm cơ bản .......................................................................... 20
2.6.3.1 Thử nghiệm cơ bản ối với khoản mục tài sản cố ịnh ................................... 21
2.6.3.2 Thử nghiệm cơ bản ối với khoản mục chi phí khấu hao................................ 21
K T LUẬ CHƯƠ G 2 .................................................................................................... 23
Chương 3
Q Y TRÌ H KIỂM T
KH Ả MỤC TÀI SẢ CỐ ĐỊ H TẠI CÔ G TY ABC
D CÔ G TY T HH KIỂM T
DFK VIỆT AM THỰC HIỆ ............................. 24

3.1 Quy trình kiểm tốn chung tại Cơng ty T HH Kiểm toán DFK Việt am ........... 24
3.1.1 Chuẩn bị kiểm toán ........................................................................................... 24
3.1.1.1

Xem xét chấp nh n khách hàng và ánh giá rủi ro hợp ồng (A100): ...... 24

3.1.1.2

L p hợp ồng kiểm tốn, tìm hiểu khách hàng: ......................................... 26

3.1.1.3

L p kế hoạch kiểm toán: ............................................................................ 27

3.1.2 Thực hiện kiểm toán: ........................................................................................ 29
3.1.2.1

Thực hiện thử nghiệm kiểm soát: ............................................................... 29

3.1.2.2

Thực hiện thử nghiệm cơ bản: ................................................................... 29

3.1.3 Tổng hợp, kết lu n và l p BCKT: ..................................................................... 30

3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố ịnh tại cơng ty T HH Kiểm toán DFK
Việt am. ............................................................................................................................. 31
3.2.1 Chuẩn bị kiểm tốn: .......................................................................................... 31
3.2.1.1

Tìm hiểu về khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ:................................. 31

3.2.1.2

Xác ịnh mức trọng yếu ............................................................................. 34

3.2.1.3

Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát ối với khoản mục TSCĐ ....................... 35

3.2.1.4

Dữ liệu khách hàng cung cấp ..................................................................... 37

3.2.1.5

L p kế hoạch và chương trình kiểm toán ................................................... 37

x


3.2.2 Thực hiện kiểm tốn ......................................................................................... 37
3.2.2.1

Thủ tục phân tích ........................................................................................ 37

3.2.2.2

Thử nghiệm chi tiết .................................................................................... 38

3.2.3 Hoàn thành kiểm toán ....................................................................................... 40
3.2.3.1

Tổ chức lưu trữ hồ sơ ................................................................................. 40

3.2.3.2

Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên ộ kế toán. ............ 40

3.2.3.3

Đánh giá kết quả cuộc kiểm toán và phát hành báo cáo. ........................... 40

3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ tại Cơng ty T HH Kiểm toán DFK Việt
am áp ụng cho khách hàng ABC .................................................................................. 41
3.3.1 Giới thiệu chung về khách hàng ABC .............................................................. 41
3.3.2 Chuẩn bị kiểm toán ........................................................................................... 42
3.3.2.1

ghiên cứu và ánh giá hệ thống KS B của công ty ABC: ..................... 42

3.3.2.2

Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát ối với khoản mục TSCĐ tại công ty ABC
43

3.3.2.3

Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát .............................................. 43

3.3.3 Thực hiện kiểm tốn ......................................................................................... 44
3.3.3.1

Thủ tục phân tích ........................................................................................ 44

3.3.3.2

Thử nghiệm chi tiết .................................................................................... 45

3.3.4 Hồn thành kiểm tốn ....................................................................................... 50
3.3.4.1
Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán ối với khoản mục TSCĐ của khách hàng
ABC 50
3.3.4.2

Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên ộ............................... 50

3.3.4.3

T p hợp các sai sót, phát hiện: ................................................................... 50

3.3.4.4

Phát hành báo cáo kiểm toán ...................................................................... 51

K T L Ậ CHƯƠ G 3 .................................................................................................... 52
Chương 4
HẬ X T – KI

GHỊ................................................................................................. 53

4.1 h n xét - kiến nghị về quy trình kiểm tốn chung tại Cơng ty T HH Kiểm tốn
DFK Việt .............................................................................................................................. 53
4.1.1 h n xét .............................................................................................................. 53

4.1.1.1 Ưu iểm ........................................................................................................... 53
4.1.1.2 hược iểm ..................................................................................................... 53
4.1.2 Kiến nghị............................................................................................................. 53

4.2 h n xét - kiến nghị về quy trình kiểm tốn Tài sản cố ịnh tại Cơng ty T HH
Kiểm tốn DFK Việt am ................................................................................................. 53
4.2.1 h n xét .............................................................................................................. 53
4.2.1.1 Ưu iểm ........................................................................................................... 53
4.2.1.2 hược iểm ..................................................................................................... 54

xi


4.2.2 Kiến nghị............................................................................................................. 54
K T L Ậ CHƯƠ G 4 .................................................................................................... 55
K T L Ậ .......................................................................................................................... 56
PHỤ LỤC. ........................................................................................................................... 57
TÀI LIỆ THAM KHẢ ................................................................................................... 71

xii


D NH MỤC VIẾT TẮT
DFK VN
KTV
BCKT
BCTC
KSNB
HTKSNB
BGĐ

BTC
TSCĐ
TSCĐHH
TSCĐVH
TNHH
DN
XDCB
BĐS
BCĐPS
HMLK
CMKT
TNKS
TNCB
CPKH

DFK Việt am
Kiểm toán viên
Báo cáo kiểm tốn
Báo cáo tài chính
Kiểm sốt nội bộ
Hệ thống kiểm sốt nội bộ
Ban giám ốc
Bộ tài chính
Tài sản cố ịnh
Tài sản cố ịnh hữu hình
Tài sản cố ịnh vơ hình
Trách nhiệm hữu hạn
Doanh nghiệp
Xây ựng cơ bản
Bất ộng sản

Bảng cân ối phát sinh
Hao mịn lũy kế
Chuẩn mực kế tốn
Thử nghiệm kiểm sốt
Thử nghiệm cơ bản
Chi phí khấu hao

xiii


D NH MỤC BẢNG
Bảng 3.1: Bảng các kiểm sốt chính và các thủ tục kiểm tra HTKSNB...................34
Bảng 3.2: Bảng mẫu xác ịnh mức trọng yếu của Công ty TNHH Kiểm toán DFK
Việt Nam ...................................................................................................................35
Bảng 3.3: Xác ịnh mức trọng yếu và gưỡng sai sót khơng áng kể của ..............44
Cơng ty CP ABC (kỳ kế toán 31/12/2017) ...............................................................44
Bảng 3.4: Bảng tổng hợp nguyên giá và khấu hao TSCĐ của Công ty TNHH ABC ...45
(niên ộ 2017) (trích từ D741- WP phịng NV số 7) ................................................45
Bảng 3.5: Mua sắm TSCĐ HH trong năm 2017 Cơng ty CP ABC ..........................46
Bảng 3.6: Phân tích chi phí khấu hao TSCĐ theo tháng của Cơng ty CP ABC (2017) 47
Bảng 3.7: Tính lại chi phí khấu hao TSCĐ năm 2017 công ty ABC ........................48
Bảng 3.8: Kiểm kê TSCĐ năm 2017 công ty ABC .................................................. 50

xiv


D NH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ
 Hình ảnh
Hình 1.1: Kỷ niệm chương ..........................................................................................5
 Sơ đồ

Sơ ồ 1.1: Sơ ồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam........................5
Sơ ồ 2.1: Quy trình kiểm tốn chung ......................................................................17
Sơ ồ 3.1: Quy trình tiếp nh n hợp ồng kiểm tốn tại DFK Việt Nam ..................27
Sơ ồ 3.2: Quy trình l p kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty DFK VN .........................28

xv


C ươ 1
GIỚI THIỆU KHÁT QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM
T ÁN DFK VIỆT N M
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Kiểm Tốn DFK Việt
Nam
1.1.1 Giới thiệu tổng quan
 Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam.
 Địa chỉ: 45 Bạch Đằng- Phường 2- Qu n Tân Bình- TP.Hồ Chí Minh.
 Điện thoại: 028 3547 1242.
 Email:
 Mã số thuế: 0302909063

gười ại diện theo pháp lu t kiêm Tổng giám ốc: Nguyễn Lương hân.
 Chủ tịch hội ồng thành viên: Phạm Thế Hưng
 Logo cơng ty:

 Loại hình doanh nghiệp: TNHH.
 Hiện tại Công ty 2 chi nhánh ở Hà Nội và Bình Dương:
- Chi nhánh Hà Nội:
+ Địa chỉ chi nhánh: Tầng 22, Tòa nhà văn phòng Hapulico, Số 1 guyễn
Huy Tưởng, Qu n Thanh Xuân, Hà ội
+ Điện thoại: 024 3559 222.

+ Giấy chứng nh n ăng ký hoạt ộng chi nhánh lần ầu số 0302909063-001
o Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà ội cấp ngày 19 tháng 10 năm 2009;
Giấy chứng nh n ăng ký hoạt ộng chi nhánh thay ổi lần 1 ngày 01/10/2010
tại Hà ội .
+ gười ứng ầu chi nhánh: Phạm Thế Hưng.
+ Điện thoại: 0902 028 666.
+ E-mail:
- Chi nhánh Bình Dương:
+ Địa chỉ chi nhánh: 127 Huỳnh Văn Lũy, phường Phú Lợi, Tp. Thủ Dầu
Một, tỉnh Bình Dương.
+ Điện thoại: 0271 389 7292. Fax: 0271 389 7149.
+ Giấy chứng nh n ăng ký hoạt ộng chi nhánh lần ầu số 0302909063-003
o Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Bình Dương cấp ngày 07 tháng 05 năm 2013.
+ gười ứng ầu chi nhánh: guyễn Cảnh.
+ Điện thoại: 0913 199 776.

1


+ E-mail:
1.1.2 Q trình hình thành và phát triển
Cơng ty T HH Kiểm toán DFK Việt am (DFK V ) tiền thân là Công ty
T HH Tư vấn và Kiểm toán CA&A, ược cấp giấy chứng nh n ăng ký kinh
oanh số 4102015004 vào ngày 09 tháng 04 năm 2003, với số vốn iều lệ là 6 tỷ
ồng.
Tính ến tháng 3 năm 2017, DFK V có 19 KTV và 108 trợ lý kiểm toán.
Từ năm 2007, DFK Việt am ược Ủy ban Chứng khoán hà nước Việt
am (“SSC”) cấp phép cung cấp ịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, niêm
yết và kinh oanh chứng khốn. Cơng ty cũng ược chọn lựa là cơng ty kiểm tốn
hổ trợ cho Bộ Tài Chính trong việc nghiên cứu và c p nh t chuẩn mực kiểm toán

Việt am. Đặc biệt trong năm 2009, DFK Việt am ược chọn lựa là một trong số
21 cơng ty kiểm tốn (bao gồm cả “The Big Four”).
gày 17 tháng 09 năm 2010, Công ty T HH Tư vấn và Kiểm tốn CA&A
chính thức trở thành thành viên ộc l p của T p oàn Kiểm toán Quốc tế DFK
(DFK International) tại Việt am, ồng thời ổi tên thành DFK Việt am theo
Giấy chứng nh n ăng ký kinh oanh thay ổi lần thứ 9 số 0302909063 ngày
08/9/2010 o Sở Kế hoạch – Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp. DFK International
là một trong 10 hiệp hội các cơng ty kiểm tốn ộc l p và tư vấn oanh nghiệp quốc
tế lớn nhất tồn cầu có trụ sở tại Lon on, Vương Quốc Anh, thành l p vào năm
1962, cung cấp ịch vụ tư vấn và kiểm tốn trên phạm vi tồn cầu bao gồm 215
thành viên từ 90 quốc gia và 417 văn phòng và hơn 30.000 nhân viên chuyên
nghiệp.
Hiện tại, DFK Việt am có trên 100 chuyên viên bao gồm người Việt am
và nước ngồi làm việc tại văn phịng thành phố Hồ Chí Minh và Hà ội. Đội ngũ
nhân viên ã tốt nghiệp ại học, sau ại học và có nhiều năm kinh nghiệm làm việc
cho các công ty kiểm toán hàng ầu như KPMG, Arthur An ersen và Ernst &
Young. Các nhân sự chủ chốt của DFK Việt am ược ào tạo tại các trường Đại
học như Swinburne (Úc), Đại học Bra for (Vương Quốc Anh), Đại học tah (Hoa
Kỳ), Đại học Rotter am (Hà Lan), và tổ chức chuyên ngành anh tiếng như ACCA.
DFK Việt am cung cấp ịch vụ với chất lượng chuyên nghiệp theo tiêu
chuẩn quốc tế: tham gia, tổ chức các chương trình huấn luyện quốc tế, mở rộng ịch
vụ ra ngoài nước và nhiều iều kiện khác kèm theo.
DFK Việt am là:
- Hãng kiểm tốn ược cơng nh n tại Việt Nam:
Từ năm 2007 ến nay, hàng năm DFK Việt am ều ược Ủy ban Chứng khoán
hà nước Việt am (“SSC”) cấp phép cung cấp ịch vụ kiểm toán cho các tổ chức
phát hành, niêm yết và kinh oanh chứng khoán. Mỗi năm chỉ có khoảng 20% các
cơng ty kiểm tốn tại Việt am ược SSC cấp giấy phép này.
2

- Hãng kiểm toán chuyên cung cấp dịch vụ cho các khách hàng quốc tế và
công ty lớn của Việt Nam:
DFK Việt am giao tiếp và làm việc bằng tiếng Anh, Việt, Hàn, h t và Trung
khi cung cấp ịch vụ chuyên nghiệp cho hơn 350 khách hàng, bao gồm 70% là các
oanh nghiệp tại nước ngoài và oanh nghiệp có vốn ầu tư nước ngồi tại Việt
Nam.
DFK Việt am ã tiến hành nhiều cuộc kiểm tốn ịi hỏi u cầu cao về chất
lượng kiểm toán, như kiểm toán các oanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng
khoán Việt am và nước ngoài.
goài 25 khách hàng là các oanh nghiệp niêm yết trên TTCK Việt am, DFK
Việt am còn thực hiện kiểm toán cho các oanh nghiệp Việt am niêm yết tại
TTCK Mỹ như: T p oàn Cavico (niêm yết trên ASDAQ), Cơng ty Tín ghĩa và
T p ồn Trãi Thiên (niêm yết trên TCBB).
- Thành viên tại Việt Nam của hãng kiểm toán quốc tế DFK International: ây
cũng là vinh ự to lớn của DFK Việt Nam, thể hiện ược năng lực của Công ty và
tạo dựng ược sự tín nhiệm và tin c y của khách hàng khi hợp tác với Công ty.
1.2 Đặc điểm hoạt động của Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam
1.2.1 Ngun tắc hoạt động
hằm ảm bảo cung cấp những ịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt ộng
của Công ty Kiểm Tốn DFK ln tơn trọng ngun tắc: ộc l p, khách quan, trung
thực và bảo m t, tuân thủ các quy ịnh của Pháp lu t. Bên cạnh ó Cơng ty Kiểm
tốn DFK ln ặt lợi ích hợp pháp của khách hàng, nhà ầu tư lên hàng ầu. Với
phương châm hoạt ộng “Duy trì chất lượng ngay trong mỗi phần việc ù nhỏ nhất”
Cơng ty Kiểm tốn DFK thực sự trở thành người bạn ồng hành áng tin c y của
Quý khách hàng.
1.2.2 Mục tiêu hoạt động
Với quan iểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng và những ối tượng sử ụng
thông tin, mục tiêu hoạt ộng của Công ty T HH Kiểm toán DFK Việt am là
cung cấp các ịch vụ chuyên ngành và các thông tin áng tin c y nhằm giúp khách

hàng, nhà ầu tư ra các quyết ịnh quản lí, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả
nhất. Hơn thế nữa, với trình ộ chuyên môn cao, kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc và
tinh thần làm việc chun nghiệp, Cơng ty Kiểm tốn DFK am hiểu các yêu cầu,
các vướng mắc mà khách hàng gặp phải khi tiến hành hoạt ộng sản xuất kinh
oanh, ầu tư tại Việt am. Dựa trên cơ sở ó, Cơng ty Kiểm Tốn DFK sẽ hỗ trợ
khách hàng giải quyết tốt nhất các vấn ề mà ít có tổ chức tư vấn chuyên ngành nào
có thể thực hiện ược.
1.2.3 Thành tựu đạt được v p ươ
ướng phát triển
Hội Nghị Thường niên DFK International 2016 tổ chức thành công tại Hà
Nội:
3


Từ ngày 13 ến ngày 15 tháng 7 năm 2016, Hội nghị Thường niên DFK
International 2016 ược long trọng tổ chức tại Khách sạn Hilton Hanoi với sự tham
gia của 150 ại biểu và người i kèm ến từ các hãng thành viên DFK từ hơn 40
quốc gia.
Bên cạnh phần trình bày của các ại biểu quốc tế về các vấn ề ược chú ý như
chuyển giá, an ninh mạng, c p nh t các quy ịnh mới về kế tốn, kiểm tốn tại một
số quốc gia, Hội nghị cịn có phần trình bày của ại iện các ban ngành liên quan
của Việt am là Vụ Kế toán Kiểm toán Bộ Tài chính, Cục Đầu tư nước ngồi Bộ
Kế hoạch và Đầu tư. Đặc biệt, Hội nghị có buổi giao lưu thú vị của các ại biểu với
ông guyễn Hồng Mỹ, phi công ầu tiên bắn rơi máy bay chiến ấu F4 trong chiến
tranh chống Mỹ.
Sự thành công của Hội nghị ã nâng cao hình ảnh của DFK Việt am nói riêng và
ất nước, con người Việt am nói chung trong con mắt của bạn bè nhiều nước trên
thế giới.
DFK Việt Nam nhận giải thưởng “Regional Firm of the Year” do DFK
International trao tặng:

Từ ngày 19 ến ngày 21/11/2014, ã iễn ra hội nghị DFK Asia
Pacific Conference 2014 tại Xi’an (Trung Quốc). Tại hội nghị này
DFK Việt Nam nh n giải thưởng “Regional Firm of the Year” o
DFK International trao tặng. Phần thưởng này thể hiện việc ghi
nh n các óng góp của DFK Việt Nam cho hệ thống DFK
International trong thời gian qua.
Cũng tại hội nghị này, Hà ội ã vượt qua các thành phố ồng xin ăng ký
tổ chức hội nghị DFK International Worl Conference 2016 là Aucklan ( ew
Zealan ) và Bangkok (Thái Lan) ể ược DFK International lựa chọn là thành phố
sẽ iễn ra hội nghị. Giám ốc iều hành của DFK International - ông Martin Sharp
ã chính thức cơng bố hội nghị này sẽ ược tổ chức tại Hà ội vào tháng 7 năm
2016 và ự kiến sẽ có khoảng 120 ại biểu ến từ 90 hãng thành viên DFK tại 60
quốc gia sẽ tham ự.
DFK Việt am làm việc với VACPA về xây ựng chuẩn mực kiểm toán Việt
Nam:
Được lựa chọn là một trong 21 cơng ty kế tốn (bao gồm cả "Big Four") ể hỗ
trợ Bộ Tài chính nghiên cứu và c p nh t các Chuẩn mực Kiểm toán Việt am
(VSA). Bức ảnh ưới ây là thành viên của chúng tôi - ông Hưng ang làm việc với
ông Mai - Tổng thư ký VACPA về việc xây ựng VSA số 720.
DFK Việt Nam mở thêm văn phịng tại Bình Dương: Từ tháng 6 năm 2013,
DFK Việt am ã mở thêm chi nhánh mới tại tỉnh Bình Dương, ây là một trong
những tỉnh và thành phố nh n ược nhiều vốn ầu tư trực tiếp từ nước ngoài nhất
của Việt Nam. Hiện chi nhánh có 9 nhân viên, trong ó có hai KTV hành nghề,
4


cung cấp dịch vụ kiểm toán, thuế, tư vấn ầu tư cho hơn 30 khách hàng hiện có của
DFK Việt Nam, tồn bộ là các doanh nghiệp FDI thuộc Bình Dương và lân c n.
Trong suốt hơn 10 năm hoạt ộng, DFK Việt Nam không ngừng phát triển
và ã gặt hái ược nhiều thành quả cả về chuyên môn, chuyên ngành lẫn các hoạt

ộng thể thao.

Hình 1.1: Kỷ niệm c ươ
1.3 Bộ máy tổ chức tại Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam
1.3.1 Sơ đồ tổ chức

Hội ồng thành viên

Ban giám ốc

Bộ ph n
hành chính
Phịng
V số 1

Phịng
V số 2

Phịng Kế
tốn
Phịng
V số 3

Phịng
nghiệp vụ
Phịng
V số 4

Phịng
V số 5

Phịng tư vấn và
ịch vụ khách
hàng
Phòng
V số 6

Phòng
V số 7

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam.
1.3.2 Chức ă , iệm vụ, p ươ
ướng phát triển:
- Chức năng, nhiệm vụ:
Đứng ầu công ty là Hội ồng thành viên: quản lý, iều hành Công ty thông qua
ban giám ốc, thảo lu n và ưa ra các chiến lược phát triển công ty, giao dịch và ký
kết hợp ồng với khách hàng.

5


Ban giám ốc chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý và iều hành các bộ ph n trong
công ty hoạt ộng theo úng pháp lu t hà nước, hoạch ịnh các chính sách phát
triển hoạt ộng phù hợp với lu t ịnh ưới sự quản lý của hội ồng thành viên, ký
BCKT.
 Phịng kiểm tốn nghiệp vụ: Đây là bộ ph n mang lại doanh thu cao nhất cho
công ty. Cơng ty có 7 bộ ph n nghiệp vụ, cơ cấu quy mô của mỗi bộ phân không
giống nhau. Mỗi bộ phân có từ 1-4 team tùy theo quy mơ của phịng và quy mơ
khách hàng mà trưởng phịng có thể iều nhân sự i kiểm nhiều hoặc ít. Cơ cấu
nhân sự mỗi phịng gồm có trưởng phịng kiểm tốn, các KTV và các trợ lý kiểm

tốn, có nhiệm vụ phụ trách các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính do cơng ty
cung cấp.
 Phịng kế tốn: cơ cấu nhân sự gồm có trưởng phịng kế tốn, các nhân viên
hành chính kế tốn, có nhiệm vụ tìm hiểu, cung cấp thông tư, quyết ịnh, các văn
bản mới nhất của Chính phủ, Bộ tài chính. Theo dõi, kiểm sốt hoạt ộng tài chính,
tình hình hoạt ộng kinh doanh trong kỳ của công ty. Chịu trách nhiệm lưu trữ hồ
sơ của khách hàng ã ược kiểm toán qua các năm, in ấn, quản lý nhân sự trong
cơng ty.
 Phịng tư vấn và dịch vụ khách hàng: gồm có trưởng phịng tư vấn, các
chuyên viên tư vấn, có nhiệm vụ thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn cho khách
hàng.
 Bộ ph n hành chính: theo dõi và quản lý nhân sự, báo cáo tình hình biến
ộng nhân sự và có chính sách kiến nghị lên cấp trên về việc bổ sung, iều chỉnh
nhân sự của công ty. Chịu trách nhiệm theo dõi, soạn thảo các loại hồ sơ theo công
văn quyết ịnh từ cấp trên, nh n thư và giấy tờ, chuyển về úng bộ ph n một cách
kịp thời.
- Phương châm phát triển:
“Duy trì chất lượng ngay trong mỗi phần việc dù nhỏ nhất và niềm tự hào trong
mỗi nhân viên vì ược là thành viên của cơng ty là những iều chúng ta cần
ln giữ.”
“Trích” Phạm Thế Hưng - Giám đốc điều hành
“Chúng tơi là những kiểm tốn viên giàu kinh nghiệm, chuyên nghiệp, nhiệt
tình và quan trọng nhất là những người mà bạn có thể làm việc cùng.”
“Trích” Nguyễn Lương Nhân - Giám đốc điều hành
1.4 Các dịch vụ cung cấp của Công ty DFK Việt Nam
1.4.1 Kiểm toán
DFK Việt am cung cấp các ịch vụ ảm bảo, bao gồm kiểm toán, soát xét và
kiểm tra các số liệu, các khoản mục và các giao ịch. Thông qua việc cung cấp ịch

6

vụ kiểm tốn và sốt xét chúng tơi ưa ra các khuyến nghị ể nâng cao vị thế tài
chính của khách hàng.
Dịch vụ kiểm tốn của chúng tơi bao gồm:
- Kiểm tốn báo cáo tài chính. Dịch vụ này bao gồm kiểm toán theo lu t ịnh, soát
xét, báo cáo t p oàn và hợp nhất hàng năm, sáu tháng và theo quý.
- Kiểm toán trên các thủ tục ã thỏa thu n t p trung cho các yêu cầu quản lý cụ thể.
- Kiểm toán nội bộ.
- Kiểm toán hoạt ộng.
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn ầu tư.
1.4.2 Kế tốn
Cơng ty DFK Việt am cung cấp ịch vụ kế tốn trong các oanh nghiệp
nhỏ, trung bình hoặc th m chí lớn, nhân viên chủ yếu t p trung vào các hoạt ộng
sản xuất kinh oanh chính của oanh nghiệp. Bên cạnh việc iều hành oanh
nghiệp, các vấn ề tài chính phát sinh hàng ngày thường cần nhiều thời gian và sự
chú tâm của nhà quản lý. Các chuyên gia của DFK Việt am có thể giúp oanh
nghiệp qua việc quản lý các hoạt ộng kế toán và tài chính hàng ngày.
Dịch vụ kế tốn của chúng tơi bao gồm:
- Dịch vụ cho thuê các vị trí kế tốn.
- L p báo cáo tài chính hàng tháng hoặc hàng quý.
- L p báo cáo kế toán quản trị.
- Dịch vụ theo dõi sổ sách kế toán tạm thời, bao gồm tổng hợp sổ cái, ối chiếu
sổ phụ ngân hàng, tài khoản phải thu, khoản phải trả và l p các báo cáo tài
chính.
1.4.3 Tư vấn thuế
h n thức ược sự phức tạp về những thay ổi và tác ộng của pháp lu t về
thuế, DFK Việt am có các chuyên gia về thuế ể cung cấp cho khách hàng các
ịch vụ thuế chất lượng cao nhất và giúp khách hàng làm giảm nghĩa vụ thuế.
Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm:

- Thuế thu nh p doanh nghiệp
- Thuế giá trị gia tăng
 Khấu trừ thuế
 Chuyển giá
 Thuế hải quan
- L p kế hoạch về cổ tức, tiền bản quyền hoặc lãi suất
 Việc làm thuế và lợi ích của nhân viên
 Sáp nh p và mua lại

7