Bài tiểu luận lớp kiểm tra viên thuế

Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

I. LỜI NĨI ĐẦU

Trong 6 tháng đầu năm 2016, mặc dù nền kinh tế của thành phố Hà
Nội cũng như của cả nước vẫn cịn những khó khăn thách thức nhưng cộng
đồng doanh nghiệp, người nộp thuế (NNT) đã nêu cao ý thức tự lực, phấn
đấu không ngừng, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), thực
hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, cùng ngành thuế hồn thành
xuất sắc nhiệm vụ chính trị với tổng thu ngân sách 6 tháng đầu năm 2016
đạt 2.800 tỷ đồng, bằng 54,82% dự tốn Cục thuế TP giao, góp phần quan
trọng vào việc thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của thành
phố. Bên cạnh đó, Đảng, Nhà nước, Chính phủ đã tìm mọi giải pháp để
tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp về đầu tư, về thị trường, về vốn, về
các chính sách ưu đãi và kể cả chính sách giảm, giãn về thuế. Cục Thuế
thành phố Hà Nội cũng đã tích cực tổ chức, triển khai đồng bộ, có hiệu quả
các cơ chế, chính sách của Chính phủ đã tạo điều kiện tốt nhất để NNT
được thụ hưởng đầy đủ các chính sách ưu đãi về thuế, về nguồn vốn góp
phần duy trì và mở rộng hoạt động SXKD; Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành
chính thuế đồng thời tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trong
việc thực hiện các chính sách pháp luật thuế nên đại bộ phận các doanh
nghiệp trên địa bàn chủ động kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế đúng, đủ,
kịp thời các khoản thu vào NSNN.
Đến hết tháng 6 năm 2016, tồn tỉnh có 4.978 doanh nghiệp đang
hoạt động: Doanh nghiệp tư nhân có 111 doanh nghiệp, chiếm 2%; Cơng ty
TNHH có 3019 doanh nghiệp, chiếm 60,2%; Công ty cổ phần 1760 doanh
nghiệp, chiếm 35%; 88 HTX chiếm 1,8%. Do vậy, để đảm bảo nguồn thu
cho ngân sách, đồng thời động viên được sự đóng góp của tồn dân trong

việc tạo ra một nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng
tỉnh nhà đòi hỏi phải thực hiện vấn đề quản lý thuế một cách hiệu quả.
Việc hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp có vai trị
rất quan trọng để đóng góp vào q trình phát triển kinh tế xã hội của thành
phố, của đất nước; tham gia đóng góp vào nguồn thu cho NSNN. Tuy
Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị công tác: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

nhiên, trên thực tế khơng ít doanh nghiệp với những lý do chủ quan và
khách quan khác nhau vẫn có những hành vi vi phạm pháp luật về thuế
như: Trốn thuế, lách thuế, dây dưa chây ỳ không nộp thuế… làm ảnh hưởng
tới nguồn thu của ngân sách địa phương và tác động tiêu cực đến môi
trường kinh doanh, đến vấn đề xã hội. Do đó, địi hỏi cơ quan thuế phải tích
cực, chủ động phát hiện và xử lý kịp thời những sai phạm trong quá trình
thực hiện pháp luật về thuế của các tổ chức và cá nhân tham gia hoạt động
sản xuất kinh doanh.
Với những lập luận nêu trên, Tơi chọn tình huống: “Xử lý vi phạm
về thuế đối với Công ty cổ phần Mai Thị trên địa bàn quận Hoàn Kiếm”
làm tiểu luận tốt nghiệp chương trình bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên chính
của mình. Đồng thời giúp cho bản thân Tơi củng cố thêm các kỹ năng xử lý
các tình huống vi phạm trong q trình thực hiện nhiệm vụ chun mơn của
mình.

Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị công tác: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

II. MƠ TẢ TÌNH HUỐNG

Để triển khai tốt kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo công văn số
6878/QĐ/CT ngày 18/02/2016 của Cục trưởng Cục thuế TP Hà Nội về việc
duyệt kế hoạch kiểm tra năm 2016, Chi cục Thuế đã chỉ đạo bộ phận kiểm
tra tiến hành phân tích, lựa chọn những doanh nghiệp có rủi ro cao để xây
dựng kế hoạch kiểm tra năm 2016.
Thực hiện nhiệm vụ và yêu cầu nêu trên, với chứng năng nhiệm vụ
được giao, Đội kiểm tra thuế đã tiến hành phân tích hồ sơ của Cơng ty cổ
phần Mai Thị, trong q trình phân tích đã phát hiện những dấu hiệu vi
phạm về chính sách thuế, về cơng tác hạch tốn kế tốn và sử dụng hóa đơn
bán hàng hóa khơng đúng quy định của Công ty.
Căn cứ vào kết quả phân tích hồ sơ có tại cơ quan thuế và dấu hiệu vi
phạm về thuế, Đội kiểm tra thuế đã tham mưu trình Lãnh đạo Chi cục thuế
ban hành Quyết định số 10936/QĐ-CCT-KTr2 ngày 19/7/2016 của Chi cục
trưởng Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm về việc kiểm tra thuế tại Công ty cổ
phần Mai Thị:
- Công ty cổ phần Mai Thị hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký
doanh nghiệp số: 0102957422, ngày 06/9/2009 (thay đổi lần thứ 5) do
phòng đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.

- Ngành nghề kinh doanh: Xây lắp, lắp đặt các cơng trình bưu chính
viễn thơng; Xây dựng nhà các loại; Xây dựng đường bộ, các cơng trình
giao thơng; Xây dựng cơng trình thủy lợi, nước sinh hoạt; Đại lý máy móc,
thiết bị điện, vật liệu điện; Buôn bán tổng hợp; Hoạt động tư vấn quản lý;
Đầu tư, xây dựng thủy điện vừa và nhỏ;…
- Đăng ký hình thức kế tốn: Nhật ký chung;
- Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm;
- Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: Khấu trừ thuế;
- Hình thức hạch tốn kế tốn: Độc lập;
Qua kết quả thanh tra thực tế tại đơn vị, đoàn kiểm tra đã xác định
nội dung sai phạm như sau:
Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị công tác: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

- Thứ nhất, Kê khai thiếu doanh thu tính thuế GTGT (10%) là
454.093.773 đồng, thuế GTGT đầu ra là 45.409.377 đồng.
- Thứ hai, Hạch tốn khơng đúng quy định đối với doanh thu từ hoạt
động xây lắp là 639.557.273 đồng (đơn vị hạch toán doanh thu từ hoạt
động xây lắp vào thu nhập khác và chi phí khác).
- Thứ ba, Chưa kê khai bù trừ số thuế GTGT nộp vãng lai (2%):
111.248.000 đồng tại các huyện.
- Thứ tư, Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào không đúng quy định
là 89.764.000 đồng đối với những hóa đơn đơn vị hạch toán vào giá vốn

hàng bán vượt giá trị đã được chủ đầu tư nghiệm thu quyết toán đối với các
cơng trình XDCB.
- Thứ năm, Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào không đúng quy
định là 148.915.000 đồng đối với hàng hóa dịch vụ mua vào từ 20 triệu
đồng trở lên khơng có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng.
- Thứ sáu, Kê khai thiếu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương,
tiền công của các các nhân làm việc tại doanh nghiệp là 7.390.641 đồng.
- Thứ bảy, Khơng lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị
thanh tốn từ 200.000 đồng trở lên cho người mua theo quy định.
Đoàn kiểm tra thuế tổng hợp các hành vi vi phạm của Công ty cổ
phần Mai Thị báo cáo Lãnh đạo Chi cục thuế kết quả kiểm tra tại doanh
nghiệp.
Trên cơ sở số liệu báo cáo đã được kiểm tra phê duyệt, Đoàn kiểm
tra lập biên bản kiểm tra thuế, trưởng Đoàn kiểm tra thuế và đại diện Công
ty cổ phần Mai Thị cùng ký xác nhận vào biên bản. Đoàn kiểm tra báo cáo
Lãnh đạo Chi cục thuế tìm phương án xử lý.
1. Ưu điểm và tồn tại hạn chế
a. Về ưu điểm
- Việc chấp hành kê khai, nộp thuế: Trong kỳ kiểm tra thuế Công ty
cổ phần Mai Thị đã chấp hành chế độ kê khai thuế tháng, quý, năm theo
đúng thời gian quy định.
Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị công tác: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

- Việc mở, ghi chép, hạch tốn trên chứng từ và sổ sách kế tốn:
Cơng ty cổ phần Mai Thị đã thực hiện được việc hạch toán, kế toán theo
đúng chế độ kế toán hiện hành được quy định tại Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 và Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế
toán đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Việc chấp hành quy định về đặt in, quản lý sử dụng hoá đơn: Thực
hiện Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định
về hóa đơn bán hàng và cung ứng dịch vụ; Thông tư số 153/2010/TT-BTC
ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính. Doanh nghiệp đã đăng ký và sử dụng
hóa đơn tự in với cơ quan thuế địa phương.
b. Về tồn tại, hạn chế
- Việc chấp hành kê khai, nộp thuế: Kê khai chậm, kê khai thừa,
thiếu doanh thu tính thuế GTGT đối với một số cơng trình XDCB; Kê khai
khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với một số hóa đơn khơng có chứng từ
gốc; Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ mua
vào từ 20 triệu đồng trở lên khơng có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng;
Kê khai thuế GTGT đầu vào đối với khoản chi phí đơn vị hạch tốn vào giá
vốn hàng bán vượt giá trị đã được chủ đầu tư nghiệm thu quyết tốn đối với
một số cơng trình XDCB; Kê khai chưa chính xác thuế TNCN phải nộp.
- Việc mở, ghi chép, hạch toán trên chứng từ và sổ kế toán: Trong
quá trình hạch tốn cịn hạch tốn nhầm doanh thu từ hoạt động xây lắp vào
thu nhập khác, cịn hạch tốn chi phí vào giá vốn khơng có chứng từ gốc;
hạch tốn chi phí vào giá vốn hàng bán vượt giá trị đã được chủ đầu tư
nghiệm thu, quyết toán đối với các cơng trình XDCB.
- Việc chấp hành quy định về đặt in, quản lý sử dụng hoá đơn: Qua
thanh tra đã phát hiện Cơng ty đã có hành vi vi phạm quy định về sử dụng
hóa đơn khi bán hàng hóa dịch vụ: Khơng lập hóa đơn khi bán hàng hóa,
dịch vụ có giá trị thanh tốn từ 200.000 đồng trở lên cho người mua theo

quy định.
Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị cơng tác: Chi cục thuế quận Hồn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

2. Kiến nghị xử lý về thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế
a. Truy thu thuế qua kiểm là 99.551.465 đồng. Trong đó:
- Truy thu thuế: 72.188.374 đồng (Trong đó: Thuế GTGT là
16.487.252 đồng; Thuế TNDN là 48.310.481 đồng; Thuế TNCN là
7.390.641 đồng).
- Tiền chậm nộp do kê khai chậm giá trị cơng trình XDCB đã được
chủ đầu tư nghiệm thu, thanh, quyết toán: 27.363.091 đồng.
b. Kiến nghị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế
- Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp áp dụng mức
phạt theo qui định: Trước ngày 01/7/2013 theo Điểm a Khoản 1, 2 Điều 13
Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử
lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính
thuế “Phạt 10% đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải
nộp”; Từ ngày 01/7/2013 theo Khoản 2 Điều 10 của Nghị định số
129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính Phủ qui định về xử phạt vi
phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
“Phạt 20% đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp”.
- Phạt chậm nộp tiền thuế: Phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền
thuế chậm nộp: Trước ngày 01/7/2013 theo Điểm a Khoản 1, 3 Điều 13

Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử
lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính
thuế; Từ ngày 01/7/2013 theo Khoản 1 Điều 41 Thông tư 166/2013/TTBTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính qui định chi tiết về xử phạt vi
phạm hành chính về thuế.
c. Kiến nghị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn đối với hành vi vi phạm quy
định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa dịch vụ: Khơng lập hóa đơn khi
bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên cho
người mua theo quy định theo Điểm b Khoản 4 Điều 11 Thông tư số

Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị công tác: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi
phạm hành chính về hóa đơn.
III. PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ

1. Nguyên nhân
1.1. Nguyên nhân khách quan
- Trong thời gian qua cùng với sự phát triển, tăng trưởng của nền
kinh tế thành phố Hà Nội nói chung, quận Hồn Kiếm nói riêng, chính từ
những mặt tiêu cực của kinh tế thị trường, vì mục tiêu lợi nhuận của doanh
nghiệp, dễ làm cho các doanh nghiệp tìm cách trốn thuế, thậm chí cố tình vi

phạm pháp luật để tối ưu hóa lợi nhuận của mình mà làm giảm nguồn thu
thuế và các nguồn thu khác của ngân sách Nhà nước. Với sự tăng nhanh về
số lượng các doanh nghiệp nên các cơ quan chức năng chưa thực hiện tốt
việc thường xuyên phối hợp, tổ chức các buổi đối thoại với doanh nghiệp
để nắm bắt khó khăn, vướng mắc trong sản xuất, kinh doanh của các doanh
nghiệp để giải quyết kịp thời.
- Công tác phối hợp giữa các cơ quan thuế và các chủ đầu tư cũng
chưa chặt chẽ; Việc thông tin cho cơ quan thuế chưa kịp thời về những đơn
vị đang xây dựng trên địa bàn, tiến độ giải ngân thanh tốn vốn của từng
cơng trình, nên cơ quan thuế chỉ dựa vào số liệu kê khai của doanh nghiệp.
- Việc thanh toán vốn xây dựng cơ bản của nhà nước cho các doanh
nghiệp đôi khi chưa được kịp thời, vẫn cịn tình trạng nợ vốn đầu tư xây
dựng đã gây nhiều khó khăn cho nhiều doanh nghiệp, chính vì vậy dễ xảy
ra tình trạng doanh nghiệp lợi dụng vốn Nhà nước để thực hiện mục đích
khác hoặc tìm cách để trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế…
1.2. Nguyên nhân chủ quan
- Công ty cổ phần Mai Thị là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực
XDCB và thương mại; Do chưa có kinh nghiệm quản lý, ban Giám đốc
công ty chỉ quan tâm đến công tác sản xuất kinh doanh với mục tiêu lớn
nhất là tối đa hóa lợi nhuận mà chưa dành sự quan tâm đúng mực đến công

Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị cơng tác: Chi cục thuế quận Hồn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

tác tài chính (cơng tác thuế) và cơng tác kế tốn, cịn phó mặc cho bộ phận
kế tốn.
- Người làm cơng tác kế tốn tại cơng ty do trình độ cịn hạn chế,
nhận thức về quy định của pháp luật chưa đầy đủ, rõ ràng; Chưa thường
xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn về khai thuế, nộp thuế, sự liên kết
giữa các bộ phận trong công ty chưa chặt chẽ, bộ phận nào chỉ biết việc của
bộ phận ấy. Chính vì vậy, đã dẫn đến các sai phạm trong q trình kê khai
thuế và hạch tốn kế tốn.
- Doanh nghiệp khơng thường xun tham dự các lớp tập huấn, bồi
dưỡng nghiệp vụ và kiến thức về thuế do Cục Thuế Hà Nội và Chi cục
quận Hoàn Kiếm tổ chức nên không nắm được sự thay đổi của các Luật
Thuế, Luật Kế toán, Luật Xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa
đơn…
2. Hậu quả của những sai phạm
- Nếu hành vi vi phạm về thuế của Công ty cổ phần Mai Thị không
được phát hiện và xử lý kịp thời sẽ gây thất thu cho NSNN là 128.391.374
đồng, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu trên địa bàn quận Hồn
Kiếm.
- Việc thực hiện chính sách pháp luật thuế của Công ty cổ phần Mai
Thị khơng nghiêm, tạo ra lợi ích cục bộ trong cơng ty, tạo môi trường kinh
doanh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp kinh doanh trên cùng địa
bàn.
- Hành vi vi phạm của cơng ty có thể gây bức xúc trong dư luận xã
hội, các doanh nghiệp khác sẽ tìm mọi cách để trốn thuế, gian lận thuế như
Công ty cổ phần Mai Thị (nếu không được cơ quan thuế phát hiện và xử lý
kịp thời).
IV. XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU, XỬ LÝ TÌNH HUỐNG

1. Đối với cơ quan Thuế

- Qua cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về
thuế giúp cho các doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc quy định các Luật
Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị cơng tác: Chi cục thuế quận Hồn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

thuế, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế. Mọi vi
phạm pháp Luật thuế đều phải được xử lý kịp thời và nghiêm minh, đảm
bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN. Tạo mơi trường kinh doanh
lành mạnh, thuận lợi, bình đẳng giữa các doanh nghiệp, khuyến khích đóng
góp nghĩa vụ với ngân sách để phát triển kinh tế - xã hội ở địa phương.
- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế thông qua kiểm tra thuế nhằm phát
huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa và xử lý những mặt tiêu cực.
Qua đó, cơ quan thuế các cấp đề ra các giải pháp cụ thể để thực hiện, đưa
Luật thuế vào cuộc sống thực tế, đảm bảo sự công bằng trong việc thực
hiện Luật thuế, đồng thời cải cách được các quy trình quản lý thu thuế ngày
càng hợp lý hơn.
2. Đối với Công ty cổ phần Mai Thị
- Thông qua công tác kiểm tra và xử phạt đối với hành vi vi phạm
pháp luật về thuế, giúp cho doanh nghiệp nhận thức đúng đắn về pháp luật
thuế mà đơn vị đang áp dụng, kể cả việc thực hiện các quy định về sử dụng
hóa đơn khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho người sử dụng.
- Giúp cho Giám đốc doanh nghiệp nắm bắt và hiểu được những quy
định của các Luật thuế, các chính sách thu có liên quan, để chỉ đạo sâu sát

hơn trong công tác Tài chính - Kế tốn của đơn vị nhất là lĩnh vực thuế, qua
đó nâng cao trình độ, chất lượng đội ngũ cán bộ kế toán.
- Chứng minh cho doanh nghiệp thấy việc xử lý vi phạm của cơ quan
thuế là hoàn toàn đúng với các quy định của pháp luật thuế hiện hành, không
áp đặt ý kiến chủ quan của cơ quan thuế cho đơn vị, để doanh nghiệp tự giác
hơn trong việc chấp hành pháp luật thuế sau này. Đảm bảo pháp luật được
thực hiện nghiêm minh.
V. XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI
QUYẾT TÌNH HUỐNG

1. Xây dựng và phân tích phương án
Nhằm giải quyết thấu tình đạt lý, đảm bảo đúng các quy định Luật
thuế hiện hành vừa mang tính chất răn đe vừa gắn với nuôi dưỡng nguồn
Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị cơng tác: Chi cục thuế quận Hồn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

thu, tạo sự bình đẳng của các doanh nghiệp trong thực hiện pháp luật thuế.
Tôi xin đưa ra các căn cứ theo quy đinh của pháp luật để xây dựng các
phương án như sau:
1.1. Căn cứ pháp lý
- Căn cứ Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của
Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
- Căn cứ Luật thanh tra và các văn bản hướng dẫn thi hành;

- Căn cứ các Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí và các
văn bản hướng dẫn thi hành;
- Căn cứ Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ
quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết
định hành chính thuế.
- Căn cứ Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính
Phủ qui định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành
quyết định hành chính thuế.
- Căn cứ Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài
chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Căn cứ Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
1.2. Xây dựng và phân tích phương án
a. Phương án 1: Căn cứ vào hành vi vi phạm của Công ty cổ phần
Mai Thị thực hiện truy thu số tiền thuế khai thiếu, xử phạt vi phạm hành
chính về thuế (phạt đối với hành vi khai sai, tính tiền chậm nộp tiền thuế)
và xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn: Tổng số tiền là 128.391.374
đồng.
- Truy thu thuế qua kiểm tra: 72.188.374 đồng (Trong đó: Thuế
GTGT là 16.487.252 đồng; Thuế TNDN là 48.310.481 đồng; Thuế TNCN
là 7.390.641 đồng).
- Xử phạt đối với hành vi khai sai: 11.074.000 đồng.
- Tiền chậm nộp tiền thuế: 32.629.000 đồng.
Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị công tác: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

- Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn: 12.500.000 đồng.
* Ưu điểm: Đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế,
truy thu kịp thời số tiền thuế khai thiếu khai sai vào NSNN, tạo sự chuyển
biến về ý thức tuân thủ pháp luật cho NNT, ngăn ngừa các hành vi vi phạm
pháp luật thuế và tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp.
* Nhược điểm: Việc thu hồi số tiền sai phạm sau kiểm tra gặp khó
khăn (đối với những doanh nghiệp chây ỳ, dây dưa không nộp số tiền thuế
truy thu, tiền phạt qua kiểm tra; có những doanh nghiệp gặp khó khăn
khơng đủ khả năng về tài chính để nộp thuế).
b. Phương án 2: Căn cứ vào hành vi vi phạm của Công ty cổ phần
Mai Thị thực hiện truy thu số tiền thuế khai thiếu, xử phạt vi phạm hành
chính về thuế (phạt đối với hành vi khai sai), xử phạt vi phạm hành chính
về hóa đơn, nhưng khơng tính tiền chậm nộp tiền thuế: Tổng số tiền là
95.762.374 đồng.
- Truy thu thuế qua kiểm tra: 72.188.374 đồng (Trong đó: Thuế
GTGT là 16.487.252 đồng; Thuế TNDN là 48.310.481 đồng; Thuế TNCN
là 7.390.641 đồng).
- Xử phạt đối với hành vi khai sai 10% và 20%: 11.074.000 đồng.
- Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn: 12.500.000 đồng.
* Ưu điểm: Đảm bảo thực hiện đúng một phần theo các quy định của
pháp luật về thuế, truy thu kịp thời số tiền thuế khai thiếu khai sai vào
NSNN, ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
* Nhược điểm: Thực hiện chưa triệt để việc tính tiền chậm nộp đối
với số tiền thuế khai thiếu, khai sai phát hiện qua kiểm tra; không tạo được
sự công bằng giữa các doanh nghiệp.
c. Phương án 3: Căn cứ vào hành vi vi phạm của Công ty cổ phần
Mai Thị chỉ thực hiện truy thu số tiền thuế khai thiếu, khai sai vào NSNN

và khơng thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn: Tổng
số tiền là 72.188.374 đồng.

Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị công tác: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

Truy thu thuế qua kiểm tra: 72.188.374 đồng (Trong đó: Thuế GTGT
là 16.487.252 đồng; Thuế TNDN là 48.310.481 đồng; Thuế TNCN là
7.390.641 đồng).
* Ưu điểm: Phương án này tạo thuận lợi cho người nộp thuế, giảm số
tiền thuế phải thu hồi qua sai phạm, giảm hậu quả phải gánh chịu từ phía
doanh nghiệp.
* Nhược điểm: Thực hiện khơng đúng quy định của pháp luật về xử
lý vi phạm về thuế và hóa đơn qua kiểm tra, kiểm tra thuế; không tạo được
sự công bằng giữa các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ với NSNN và
không thực hiện tốt nghĩa vụ với NSNN.
2. Lựa chọn phương án
Từ những phân tích trên, tơi lựa chọn phương án 1, vì phương án này
đảm bảo đúng quy định của các Luật thuế, đáp ứng được các mục tiêu đã
đề ra, truy thu tiền thuế, tiền phạt kịp thời vào ngân sách Nhà nước, đảm
bảo tính cơng bằng và nghiêm minh của pháp luật.
VI. LẬP KẾ HOẠCH THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐÃ LỰA CHỌN

Trên cơ sở phương án đã được lựa chọn, Đoàn thanh tra tham mưu
cho Lãnh đạo Cục Thuế về thực hiện phương án theo kế hoạch sau:
Bước 1: Tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm ký
ban hành Quyết định xử lý vi phạm về thuế và Quyết định xử phạt vi phạm
hành chính về hóa đơn.
Bước 2: Yêu cầu Công ty cổ phần Mai Thị thực hiện nộp số tiền
thuế truy thu, tiền phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn trong thời
hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử lý.
Bước 3: Lãnh đạo bộ phận kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra và cán bộ
theo dõi địa bàn có trách nhiệm phối hợp theo dõi, đôn đốc Công ty cổ
phần Mai Thị thực hiện quyết định xử lý.

Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị cơng tác: Chi cục thuế quận Hồn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

VII. KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN

1. Kiến nghị
Thơng qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn thành phố
Hà Nội nói chung và địa bàn quận Hồn Kiếm nói riêng đã phát hiện được
những hành vi vi phạm chủ yếu của các doanh nghiệp trong quá trình thi
hành pháp luật thuế, phí, lệ phí và cũng thơng qua việc xử lý tình huống
nêu trên, Tơi nhận thấy để khắc phục được những hành vi vi phạm về thuế

trong q trình thực hiện chính sách pháp luật thuế của các doan nghiệp,
Tôi xin kiến nghị như sau:
a. Đối với cơ quan thuế các cấp
- Triển khai thực có hiệu quả các Luật thuế mới, Luật thuế được sửa
đổi, bổ sung và các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế,
Thành uỷ, HĐND, UBND thành phố Hà Nội.
- Thường xuyên tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của Thành uỷ,
HĐND-UBND thành phố Hà Nội, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; phối hợp
chặt chẽ với các ngành, các cấp, theo dõi sát tình hình kinh tế - xã hội, diễn
biến giá cả, thị trường và những nhân tố tác động đến công tác thu NSNN.
- Tiếp tục đổi mới hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật về
thuế, thực hiện tốt công tác hỗ trợ, giải đáp những vướng mắc cho người
nộp thuế theo quy định. Thực hiện tốt công tác cải cách thủ tục hành chính
thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong q trình thực hiện các thủ tục
hành chính thuế và nộp thuế.
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế, tăng
cường cập nhật, phân tích thơng tin về doanh nghiệp, kiểm soát kịp thời
ngay sau khi nhận được hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Chấn chỉnh và
xử phạt nghiêm đối với các trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Phối hợp
với các cơ quan liên quan kiểm tra, kiểm soát chống trốn thuế, gian lận
thương mại.
b. Đối với chính quyền địa phương

Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị cơng tác: Chi cục thuế quận Hồn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

- Chỉ đạo các ngành liên quan, hệ thống các ngân hàng thương mại
phối hợp với cơ quan thuế để quản lý tốt nguồn thu trên địa bàn, tránh thất
thu cho NSNN.
- Giao cho các ngành chuyên môn cúng với cơ quan thuế kịp thời
tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong q trình thực hiện chính sách
pháp luật thuế.
- Chỉ đạo các chủ đầu tư thanh toán vốn kịp thời (nguồn vốn NSNN)
cho các doanh nghiệp khi có đầy đủ thủ tục hồ sơ nghiệm thu theo quy định
để doanh nghiệp khắc phục những khó khăn trong q trình hoạt động
SXKD và có nguồn để nộp thuế.
2. Kết luận
Qua tình huống nêu trên có thể rút ra kết luận là ngoài đại đa số các
doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật nói chung và các luật thuế nói riêng thì
vẫn cịn những doanh nghiệp chấp hành chưa đúng quy định của pháp luật về
thuế. Do vậy, muốn quản lý tốt việc thu NSNN thì trước hết phải có một hệ
thống văn bản pháp luật hồn thiện, phù hợp với sự phát triển của xã hội;
Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ cho NNT, xử lý nghiêm những hành
vi vi phạm pháp luật về thuế đối với NNT khi có vi phạm… Với mục tiêu chủ
yếu là tìm những giải pháp ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về thuế
để nâng cao tính tự giác trong việc tuân thủ pháp luật của NNT.
Bài tiểu luận đã tập trung nghiên cứu, xử lý tình huống và đưa ra
phương án lựa chọn để giải quyết hành vi vi phạm pháp luật về thuế của
doanh nghiệp nhằm chống thất thu thuế. Tăng cường các biện pháp chống mọi
biểu hiện vi phạm pháp luật thuế, đặc biệt là việc sử dụng hóa đơn bán hàng
khơng đúng quy định, qua đó để nâng cao hiệu lực hiệu quả trong cơng tác
quản lý Thuế.
Trong khn khổ thời gian có hạn, với lượng kiến thức được tiếp thu

tạo lớp học cùng với những kinh nghiệm từ thực tế công tác, tôi mạnh dạn
đưa ra tình huống trên và đề xuất lựa chọn phương án xử lý. Tuy nhiên, nhiều
nội dung của vấn đề chưa đi sâu, phân tích kỹ do vẫn cịn hạn chế về khả năng
Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị cơng tác: Chi cục thuế quận Hồn Kiếm


Trường nghiệp vụ thuế

Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính
thuế

lý luận và kinh nghiệm thực tiễn. Vì vậy, chắc chắn bài tiểu luận không tránh
khỏi những thiếu sót, hạn chế, kính mong nhận được sự giúp đỡ và thông cảm
của các Thầy, Cô giáo.
Tôi xin trân trọng cảm ơn./.

Học viên: Đặng Trần Quyết

Đơn vị công tác: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm