Tóm tắt luận văn Thạc sĩ Kinh doanh và quản lý: Quản lý chi ngân sách Nhà nước qua Kho Bạc Nhà nước Ý Yên tỉnh Nam Định

eae

THANG

LONG

T

|

BO GIAO DUC VA DAO TAO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG

HOÀNG DUY SON

QUAN LY CHI NGAN SACH NHA NUOC
QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ý YÊN TỈNH NAM ĐỊNH

LUAN VAN THAC Si KINH DOANH VA QUAN LY

Ha Noi — Nam 2017

|


-

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

—T

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG

Họ và tên học viên: HOÀNG

DUY

SON

Mã học viên: C00578

QUAN LY CHI NGAN SACH NHA NUOC
QUA KHO BAC NHA NUOC Y YEN TINH NAM DINH

LUAN VAN THAC Si KINH DOANH VA QUAN L’
CHUYEN NGANH: TAI CHINH- NGAN HANG
MA SO: 60340201
NGUOI HUGNG DAN KHOA HOC:
TS. DO HONG NHUNG

Ha Noi— Nam 2017

|

Thang

Long

University

Library


LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đề tài “Quản lý chỉ ngân sách Nhà nước qua Kho
Bạc Nhà nước Ý Yên tỉnh Nam Định”

là đề tài nghiên cứu độc lập của riêng

tơi, được đưa ra dựa trên cơ sở tìm hiểu, phân tích và đánh giá các số liệu thu
thập được từ Kho bạc Nhà nước huyện Ý Yên tỉnh Nam Định. Các số liệu là
trung thực và chưa được cơng bố tại các cơng trình nghiên cứu có nội dung
tương đồng nào khác.

Tác giả

Hoàng Duy Son


LỜI CẢM ƠN
Trong thời gian nghiên cứu và thực hiện luận văn này, tôi đã nhận được
sự giúp đỡ nhiệt tình từ các cơ quan, tổ chức và cá nhân. Nhân đây, tơi xin gửi
lời cảm ơn sâu sắc lịng biết ơn chân thành đến các tập thể, cá nhân đã tạo

điều kiện và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài.
Trước

hết tơi xin trân trọng cảm ơn Ban

giám hiệu trường

Đại học

Thăng Long, Phòng Sau Đại học & Quản lý Khoa học của trường cùng tập
thể các thầy cô giáo, những người đã trang bị kiến thức cho tơi trong suốt q
trình học tập và nghiên cứu tại trường.

Với lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất, tơi xin trân trọng cảm ơn
TS. ĐỖ HƠNG NHUNG người đã trực tiếp hướng dẫn tơi trong suốt q

trình nghiên cứu và hồn thiện đề tài.
Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến các chuyên viên tại Kho bạc

huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định đã giúp đỡ tôi thu thập thông tin và tổng hợp số
liệu trong suốt q trình nghiên cứu và hồn thiện luận văn này.
Do thời gian nghiên cứu và kiến thức còn hạn chế, luận văn được hồn
thiện khơng thể tránh khỏi những sơ suất thiếu sót, em rất mong nhận được
những ý kiến của các thầy cô giáo cùng các bạn.
Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả

Hoàng Duy Son

1

Thang

Long

University

Library


MỤC LỤC
I9)09.\0.629). 9011.

.-..‹(Ã4..

i

LOL CAM ON .oiesecccsscscsscsesessesesssssscssssssssssssecscssscsesssecsvsvsseessssscsssecsesssseesessens ii
MUC LUC woececcccsccccssscsscsscssssssescsssssscsssscscssssesusscsssvsessssssssesssscssssssesvssssseeesens iii
DANH MUC BANG BIEBU......cscccscsscscsssscscssssscsescsssssscsessssesssssesssscssessenseesens vi
M.9:8/0/9.9E290000 5...4...

vii

DANH MUC KY HIEU, VIET TAT ....eeccccsesseseccscssesssesessssessssssesescssseeseevens viii
CHƯƠNG

1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VẼ QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ

NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC............................2 6 + EE£E+xEsEeEeE+xEserkrecxe 5
1.1. QUAN LY CHINGẦN SÁCH NHÀ NƯỚC.........................- 5s se £sesEexe: 5
1.1.1. Khải niệm và phân loại Ngán sách Nhà nưỚc...........................-«+ 5
1.1.2. Khái niệm và phân loại quản lý chỉ Ngân sách Nhà nước........... 7
1.1.3. Quy trình quan ly chỉ Ngán sách Nhà HƯỚC........................
s5 12

1.2. QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ

00901 .........................ơƠỎ 22

G1111 010 10111 E1 1 E8

TT

8 TT

1T 11 8 E09 X5 24

1.2.3. Quản lý chỉ thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà
(10/08A...

ae

35

1.2.4. Các chỉ têu đánh giá quản ly chi Ngân sách nhà Nước.............. 41

1.3. CAC NHAN TO ANH HUONG DEN QUAN LY CHI NGAN SACH
NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC. ..........................
2 << xe ke: 42
an,

151gr.

ng.

1.3.2. Nhân tỔ khách qMAH................

.ốeẮ.....

42

tt trerrrrret 43

.4080897.)89:1019)ic6 0.

................. 45
11


CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ý YÊN........................-2G St E+ESESxEE+Erksvesereei 46
2.1. KHÁI QUÁT ĐIÊU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TÉ, XÃ HỘI VÀ KHO

BẠC NHÀ NƯỚC Ý YÊN ......................ch ntnHH..eeg 46
2.1.1. Khái quát điễu kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Ý Yên......... 46
2.1.2. Cơ cầu tổ chức và chức năng nhiệm vụ của KBNN Ý Yên trong
011/8 ĐÄ64/TPÀNÀ PP H4.

^^. 46

2.1.3. Tình hình quản lý chỉ NSNN qua KBNN Ý Yên ........................... 31

2.2. QUY TRÌNH QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO

BẠC NHÀ NƯỚC Ý YÊN .....................-+ 5< tt...
ee. 52
2.2.1. Quy trình quản lý chỉ đầu tr Ngân sách Nhà nước qua Kho bac
Nhà nước Ý YÊN........................--+ Lkk 1k1 E1E1111111111111111111111111 1111111 Trk. 32
2.2.2. Quy trình quản lý chỉ thường xuyên Ngắn sách Nhà nước qua
Kho bac NAG nc

Y VE neeccccccccccscccscsccscseesssscsevscsecsesscsesscsseaevscseesesseass 34

2.3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO

BẠC NHÀ NƯỚC Ý YÊN .....................--0s 2c+ tt
rreeg 55
2.3.1. Thực trạng quản lý chỉ đầu tư Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc
Nhà nước Ý Yên giai đoạn 20144 — 2016..........................
S5 se Sescersrseeerered 55
2.3.2. Thuc trang quan ly chi thuong xuyén Ngán sách Nhà nước qua
Kho bac Nha nuoc Y Yén giai đoạn 2014 - 20 ]6........................
...
+ 37

2.3.3. Thực trạng vận dụng một số chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý
chỉ Ngân sách Nhà nước của Kho bạc Nhà nước ............................- 61

2.4. DANH GIA CONG TAC QUAN LY CHI NGAN SACH NHA NUGC
QUA KHO BAC NHA NUGC Y YEN GIAI DOAN 2014 - 2016................. 65
2.4.1. Nhitng kết qHả đẠf (ẨƯỢC. . . . . . . . . . G1

1111333332 65

2.4.2. M6t so han ché va nguyen MNGNo.cecccccccccccscsessessesssescssseseseseeee 67

.4:800897:)091019)cU 200157. ................ 77

1V

Thang

Long

University

Library


CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ý YÊN ĐỀN 2020................... 78
3.1. MỤC TIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUAN LY
CHINGẦN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .................... 78
3.1.1. Mục tiêu hoàn thiện cơ chế quản lý chỉ Ngân sách Nhà nước qua
Kho bạc Nhà HƯỚC.................

-- HS
nu KT

rà 78

3.1.2. Phương hướng hoàn thiện quản lÿ chỉ Ngán sách Nhà nước qua
Kho bạc Nhà nước Ý YÊH.........................ác tk SE SE
tre keerrerred 80

3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ý YÊN ĐÉN 2020................... 81
3.2.1. Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ quản lý chỉ..........................- 81
3.2.2. Hồn thiện quy trình quản Ùý chỉ Ngán sách Nhà nước qua Kho
bạc hd

HƯỚC. . . . . . . . . . .

S-- cv

re 83

3.2.3. Nang cao chat lượng đội ngũ cán bộ Kho bạc Nhà nước Ý Yên
cũng như chất lượng kế toản ẨƠf VỆ..................... -c-ccctctersrrerrkrkeeeerrees 85
3.2.4. Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát của Kho bạc trong việc
chỉ Ngán sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước ..............................- đó
3.2.5. Một số giải pháp khác........................St
TT TH HH
rrưyn, 87

3.3. MOT SO KIEN NGHỊ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ......................... 89
3.3.1. Kiến nghị với Chỉnh phủ.........................- -ss tct+EEEEEErErrrrkeker ri 89
3.3.2. Kiến nghị với Hội đông nhân dân, Ủy ban nhân dân và Sở Tài
Chính tỉnh Nam TŸTHÌN. . . . . . . . . . . . .

-- G--

ng

ky và 9]

3.3.3. Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước trung ƯƠNg.......................«-- 93
3.3.4. Kiến nghị với đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước...................... 94

.458089/.9809:1019))1€-000107577............... 94
.458809/.)0001127575..........a..... 95
TÀI LIỆU THAM KHẢO...................
-- 52-5 t‡2xvEtEtvrtvrrrrrrrrrerrerkerrrrrres 96


DANH MỤC BẢNG BIẾU
Hình 2.1: Bản đồ địa lý huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định ..........................-.---- - 47
Bảng 2.1: Kết quả chi đầu tư phát triển NSNN

qua KBNN

Y Yên từ năm

2014 đến năm 20l 6......................-.
¿+ - %2 2< 2 EE£E+EEEESEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErkrkrrkrerrrre 56
Bang 2.2: Két qua chi thường xuyên NSNN qua KBNN Ý Yên từ năm 2014 đến
năim
2 ,................ ¿5c SE 3 19131321211 211511111111111513111511 1515111110111. 59
Bảng 2.3: Kết quá chỉ NSNN qua KBNN Ý Yên từ năm 2014 đến năm 2016
¬

63

Bang 2.4: Kết quả thu - chỉ NSNN qua KBNN Ý Yên từ năm 2014 đến năm

201

64

VI

Thang

Long

University

Library


DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Quy trình KSC qua KBNN......................----5 sex rkeEeveeerersreee 20
Sơ đồ 2.1: Cơ cầu tô chức của KBNN Ý YÊN........................----¿-5cccc+cscsceccee 48
Sơ đồ 2.2. Quy trình quản lý, thanh toán chỉ đầu tư XDCB........................... 52

Sơ đồ 2.3. Quy trình quản lý, thanh tốn chỉ thường xun NSNN............... 54
Sơ đồ 3.1. Quy trình quản lý, thanh tốn chi NSNN.....................
5 ccccceẻ 83

Vii


DANH MUC KY HIEU, VIET TAT
Tir viét tat

Tiéng Viét

HĐND

Hội đồng nhân dân

KBNN

Kho bạc Nhà nước

KTT

Kế toán trưởng

KTV

Kế toán viên

KSC

Kiểm soát chi

NSNN

Ngân sách Nhà nước

TABMIS

|Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bac

XDCB

Xây dựng cơ bản

UBND

Ủy ban nhân dân

vill

Thang

Long

University

Library


MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Ngân sách là cơng cụ tài chính giúp chính qun nhà nước cấp trên
giám sát hoạt động của chính quyền cấp đưới. Với một hệ thống tổ chức nhà
nước thống nhất, đồng thời lại có sự phân cơng, phân cấp trách nhiệm, quyền

hạn quản lý kinh tế, xã hội cho chính quyền cấp dưới, thì địi hỏi phải có sự
giám sát thường xun của cơ quan nhà nước, chính quyền nhà nước cấp trên
đối với hoạt động của các cơ quan chính quyền cấp dưới. Ngân sách cấp dưới

trở thành một trong những cơng cụ hữu hiệu cho chính quyền nhà nước cấp
trên thực hiện quyền giám sát của mình đối với hoạt động của chính quyền
cấp dưới.
Quản lý kiểm sốt chặt chẽ các khoản chi NSNN luôn là mối quan tâm
lớn của Đảng, nhà nước và của các cấp, các ngành, góp phần quan trọng trong
việc giám sát sự phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính một cách đúng

mục đích, có hiệu quả, đồng thời là một biện pháp hữu hiệu đề thực hành tiết
kiệm, chống lãng phí. Từ năm 2002, thực hiện luật NSNN (sửa đổi), công tác
quản lý, KSC NSNN qua KBNN đã có những chuyến biến tích cực, cơng tác
lập, duyệt, phân bổ dự tốn được chú trọng hơn về chất lượng và thời gian,
việc quản lý điều hành NSNN

cũng đã có những thay đổi lớn và đạt được

thành tựu quan trọng, góp phan thúc đấy nền kinh tế phát triển, giải quyết
những vấn đề xã hội.
KBNN (la co quan thực hiện chức năng quản lý KSC NSNN) trên cơ sở
dự toán đơn vị được ø1ao và quy chế chi tiêu nội bộ của từng đơn vị thực hiện
kiểm soát và thanh toán các khoản chi đảm bảo đúng chế độ, định mức chỉ
tiêu tài chính. Hàng năm KBNN đã kiểm soát và từ chối các khoản chỉ sai chế
độ, định mức góp phần làm lành mạnh hố nên tài chính quốc gia.
Tuy nhiên, ngồi những vẫn đề thực hiện nhiệm vụ chung của toàn hệ
thống, việc quản lý và KSC NSNN qua KBNN Y Yên tỉnh Nam Định cịn có
những vấn đề chưa phù hợp. Cơ chế quản lý chi NSNN

trong nhiều trường

hợp còn bị động và chậm chạp; nhiều vẫn đề cấp bách không được đáp ứng
l

kịp thời hoặc chưa có quan điểm xử lý thích hợp, lúng túng, công tác điều
hành NSNN của các cấp chính quyền cấp huyện đơi lúc cịn bất cập, vai trò
quản lý quỹ NSNN

của KBNN trên địa bàn chưa coI trọng đúng mức, năng

lực KSC NSNN của KBNN còn chưa đáp ứng với xu thế đôi mới.

Việc ban hành cơ chế định mức chỉ tiêu tài chính đối với cơ quan hành
chính thực hiện chế độ tự chủ cịn nhiều bất cập. chưa sát với thực tế; tình
trạng sử dụng kinh phí ngân sách sai mục đích, tạm ứng saI chế độ, chi vượt
định mức, tiêu chuẩn, chi vượt dự tốn được giao vẫn cịn điển ra ảnh hưởng
đến việc KSC qua KBNN.
Sử dụng kinh phí NSNN vẫn cịn tình trạng kém hiệu quả, lãng phí, thất

thốt, dễ phát sinh tiêu cực.
Cơng tác KSC

cịn phân ra nhiều lĩnh vực với nhiều hình thức khác

nhau, nhiều khoản chỉ kiểm sốt chưa có đủ cơ sở để KBNN kiểm sốt đến
khâu cuối cùng, chưa có cơ chế quy trách nhiệm trong thực hiện một số
nghiệp vụ chi cụ thể; chưa có cơ chế tơng thê và thống nhất đề kiểm sốt giá
mua săm một số hàng hóa dịch vụ một cách chặt chế và có hiệu quả nhất.
Việc phân

cơng nhiệm

vụ KSC

trong hé thống

KBNN

còn bất cập.

chưa tạo điều kiện tốt nhất cho khách hàng.
Cán bộ làm nhiệm vụ chi ngân sách tại các đơn vị sử dụng NSNN

cịn

có tình trạng chưa am hiểu đây đủ về quản lý NSNN và chưa được đào tạo
đồng đều. Thực hiện chế độ công khai minh bạch trong chỉ tiêu ngân sách của
những đơn vị sử dụng ngân sách cịn hạn chế.

Quy trình cấp phát NSNN hiện hành còn nhiều kẽ hở nhất là trước
31/12 KBNN thực hiện khóa số thì gần tới ngày đó cơ quan tài chính mới tiến
hành bỗ sung dự tốn cho các đơn vị, dẫn đến tình trang xin — cho. Lam cho
KBNN dén chi bô sung vào những ngày cuối năm gây khó khăn cho KBNN
trong việc quản lý và đắp ứng khả năng thanh toán cho các đơn vị.

Đối với đầu tư XDCB nhiều đơn vị đầu tư giàn chải chưa có nguồn
nhưng vẫn thực hiện đầu tư. Cụ thể như UBNN xã Yên Bằng năm 2014 đầu
tư xây dựng trụ sở Đảng ủy, HĐND, UBNN với kinh phí 6,5 tỷ đồng, năm
2

Thang

Long

University

Library


2015 tiếp tục xây dựng nhà văn hóa xã 3,5 tỷ đồng và cơng trình phụ trợ trị
giá hơn 3,2 tỷ đồng. Nhưng thực tế kinh phí thì khơng có, đến thời điểm 2017
mới chỉ trả cho đơn vị thi cơng được 3 tỷ đồng.
Vì vậy, cơng tác quản lý chỉ NSNN qua KBNN Ý Yên, tỉnh Nam Dinh
cần được hồn thiện một cách khoa học, có hệ thống.

Xuất phát từ thực tiễn

đó, đề tài: “Quản lý chỉ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Ý Yên
tinh Nam Định "được lựa chọn nguyên cứu.
2. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn
Mục đích nguyên cứu của luận văn là trên cơ sở làm rõ những vấn đề lý
luận và thực tiễn về kiểm soát, khái quát những vẫn đề cơ bản về quản lý chỉ
NSNN

và KSC NSNN qua KBNN, phân tích nhân tố tác động tới KSC của

KBNN,

luận văn đi sâu phân tích, đánh giá làm rõ những thành tựu đạt được,

chỉ rõ những hạn chế và nguyên nhân chủ yếu của công tác KSC NSNN qua
KBNN

Ý Yên trong thời gian qua. Từ đó, rút ra những nguyên nhân và đề

xuất phương hướng, giải pháp chủ yếu cùng các điều kiện tiếp tục hoàn thiện
nhằm tăng cường KSC NSNN trên địa bàn huyện Ý Yên tỉnh Nam Định trong
điều kiện hiện nay và những yêu cầu mới đang đặt ra.
3. Đối tượng và phạm vỉ nghiên cứu của luận văn

Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quản lý chỉ NSNN qua KBNN Ý Yên
tỉnh Nam Định.
Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu của đề tài là thực trạng hoạt

động công tác quản lý chỉ NSNN qua KBNN tại Ý Yên tỉnh Nam Định giai
đoạn 2014 - 2016. Trong đó đề tài tập chung chủ yếu vào hoạt động quản lý
chi NSNN.
4. Phương pháp nghiên cứu của luận van
s* Phương pháp thu thập dữ liệu:
Phương pháp thu thập tài liệu dựa trên các văn bản ché độ: Luật ngần
sách 2002, Luật kế tốn , Nghị định 60/2003/NĐ-CP, Thơng tư 08/2013/TTBTC, Thông tư 161/2014/TT-BTC, Nghị định 130/2005/NĐ-CP, Nghị định
43/2006/NĐ-CP..., một số thơng tư hướng dẫn khác của bộ tài chính, các văn
3


bản chế độ của KBNN, các nguồn dữ liệu của KBNN Ý Yên các năm 2014,
2015, 2016
Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: Số liệu được thu thập từ các báo
cáo thường niên, thông tin công bố từ Kho bạc, các cơ quan thống kê, tạp
chí,...và được xử lý trên máy tính.

s* Phương pháp phân tích sử lý dữ liệu

- Phương pháp thống kê
- Phương pháp so sánh: sử dụng phương pháp định tính tổng hợp các
thơng tin từ các báo cáo và sử dụng phương pháp định lượng.
- Phương pháp phỏng vấn các chuyên gia.
5Š. Những đóng góp của luận văn
Qua nghiên cứu lý luận chung và thực trạng quản lý chỉ NSNN
KBNN

qua

Ý Yên tỉnh Nam Định giai đoạn 2014.- 2016. Luận văn làm rõ thực

trạng, những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của những tôn tại trong công
tác quản lý chỉ NSNN qua KBNN Ý Yên tỉnh Nam Định.
Luận văn góp phân làm rõ những vấn đề lý luận về quản lý chi NSNN.
Phân tích và rút ra những mặt mạnh, mặt yếu trong công tác quản lý

NSNN qua KBNN Ý Yên.
Đề xuất một số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý chỉ NSNN qua
KBNN Ý Yên tỉnh Nam định
6. Kết cầu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết câu thành 3 chương
bao gồm:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý chỉ Ngân sách Nhà nước qua Kho
bạc Nhà nước

Chương 2: Thực trạng quản lý chỉ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc
Nhà nước Ý Yên
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý chỉ Ngân sách Nhà nước qua

Kho bạc Nhà nước Ý Yên đến 2020

4

Thang

Long

University

Library