Bài giảng Hệ thống thông tin kế toán - Chương 5: Hệ thống thông tin kế toán tài sản cố định

CHƯƠNG 5
HỆ THỐNG THƠNG TIN
KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH


NỘI DUNG
• 5.1. Tổng quan về chu trình kế tốn tài sản cố
đinh
• 5.2. Thu thập dữ liệu TSCĐ
• 5.3. Xử lý thơng tin TSCĐ
• 5.4. Cung cấp thơng tin TSCĐ
• 5.5. Kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn TSCĐ


5.1. Tổng quan về chu trình kế tốn TSCĐ

www.themegallery.com


Đặc điểm TSCĐ
• Tham gia trực tiếp, gián tiếp vào nhiều chu kỳ
SXKD, và vẫn giữ nguyên được hình thái vật chất
ban đầu cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ.
• TSCĐ bị hao mịn dần trong q trình sử dụng và
giá trị của chúng được chuyển dịch từng phần vào
giá thành của SP dưới hình thức KH TSCĐ.
• Do có kết cấu phức tạp gồm nhiều bộ phận nên
mức độ hao mịn của các bộ phận khơng đồng đều
nhau

Phân loại TSCĐ
Phân loại
theo hình
thái biểu
hiện

Phân loại
theo mục
đích sử
dụng
▪ TSCĐ dùng cho hoạt

▪ TSCĐ hữu hình
▪ TSCĐ vơ hình

Phân loại
theo nguồn
hình thành

 TSCĐ

được

mua

động SXKD

sắm, đầu tư bằng

▪ TSCĐ dùng cho hoạt

NVKD, vốn vay

động phúc lợi

 TSCĐ

được

mua

▪ TSCĐ dùng cho hoạt

sắm, đầu tư bằng

động HCSN

các quỹ của đơn vị

▪ TSCĐ chờ xử lý

 TSCĐ
tặng

được

biếu


Nhu cầu thông tin TSCĐ

www.themegallery.com


Nhu cầu thông tin TSCĐ
Nhu cầu thông tin về TSCĐ phục vụ KTQT:
- Thơng tin dự tốn
- Thơng tin kết quả thực hiện
- Thông tin biến động và nguyên nhân


5.1.2. Các hoạt động và dịng thơng tin
trong chu trình TSCĐ
• Quy trình mua sắm TSCĐ
• Quy trình thanh lý TSCĐ


Các hoạt động trong quy trình mua sắm
TSCĐ


Các hoạt động trong quy trình mua TSCĐ
Hoạt động
1.

Nội dung công việc

Đặt - Tiếp nhận yêu cầu mua

Bộ phận thực hiện

- Bộ phận mua hàng

hàng mua TSCĐ (1.1)

- Bộ phận sử dụng

TSCĐ

- Bộ phận kỹ thuật

- Tìm kiếm nhà cung cấp
phù hợp và đặt hàng (1.2)

2.

Nhận - Nhận TSCĐ (2.1)

TSCĐ
nhà
cấp

từ - Lắp đặt TSCĐ (2.2)
cung - Chuyển TSCĐ đến nơi

- Bộ phận nhận
TSCĐ
- Bộ phận lắp đặt

sử dụng/ nghiệm thu

TSCĐ

TSCĐ sau lắp đặt (2.3)

- Bộ phận sử dụng


Các hoạt động trong quy trình mua TSCĐ
Hoạt động

Nội dung cơng việc

Bộ phận thực
hiện

3. Nhận hóa - Chấp nhận hóa đơn mua - Bộ phận kế toán
đơn và ghi TSCĐ (3.1)
nhận

nợ - Ghi chép, theo dõi cơng

phải trả
4.
tốn

nợ (3.2)

Thanh - Lập chứng từ, xét duyệt
cho thanh toán (4.1)

nhà

cung - Thanh toán tiền (4.2)

cấp

- Xác nhận thanh toán
(4.3)

- Bộ phận kế toán


Sơ đồ dòng dữ liệu cấp 0 (mua TSCĐ)
Bộ phận trong
đơn vị

u cầu
mua TSCĐ

Tìm kiếm nhà
CC, Đặt hàng

Nhà cung
cấp
Thơng tin về
TSCĐ

Thanh tốn
tiền

Đặt hàng
(1.0)
Đặt hàng
hồn thành

Phê duyệt
mua TSCĐ

Bộ phận kiểm sốt
mua TSCĐ

DL Yêu cầu
TSCĐ, đặt hàng

Bộ phận sử
dụng

Nhận
TSCĐ
(2.0)

Thông tin về
TSCĐ

DL NCC, TSCĐ

Thanh
toán (4.0)
Đề nghị thanh toán
Nợ phải trả

DL Thanh toán

Bộ phận lắp
đặt

Hệ thống sổ và báo cáo kế
toán TSCĐ

BB bàn giao
TSCĐ

Chấp nhận HĐ
và ghi nhận nợ
phải trả (3.0)
DL TSCĐ, NPT


Các hoạt động trong quy trình thanh lý
TSCĐ

Thu tiền (4.0)


Các hoạt động trong quy trình thanh lý
TSCĐ
Hoạt động

Nội dung công việc

Bộ phận thực

hiện

1. Tiếp nhận - Tiếp nhận yêu cầu

- Bộ phận sử

yêu cầu thanh

thanh lý, nhượng bán

dụng

lý TSCĐ

TSCĐ (1.1)

- Bộ phận kỹ

- Họp hội đồng thanh lý thuật
(1.2)
- Công bố thông tin (1.3)
2.

Bàn

TSCĐ

giao - Tháo dỡ TSCĐ

- Bộ phận sử

cho - Bàn giao TSCĐ (2.1)

dụng TSCĐ

khách hàng


Các hoạt động trong quy trình thanh lý
TSCĐ
Hoạt động

Nội dung cơng việc

Bộ phận thực
hiện

3. Lập hóa - Lập hóa đơn thanh lý,

- Bộ phận kế toán

đơn và ghi nhượng bán TSCĐ (3.1)
nhận

nợ - Ghi chép, theo dõi công

phải thu

nợ (3.2)

4. Thu tiền - Lập chứng từ, xét duyệt
khách hàng

thanh toán (4.1)
- Thu tiền (4.2)
- Xác nhận đã thanh toán
(4.3)

- Bộ phận kế toán


Sơ đồ dòng dữ liệu cấp 0 (thanh lý TSCĐ)
Bộ phận trong
đơn vị

Yêu cầu
thanh lý
TSCĐ

Quyết định
thanh lý

Tiếp nhận yêu
cầu thanh lý
TSCĐ (1.0)

Thơng tin
thanh lý
TSCĐ

Bên ngồi DN
Bộ phận sử
dụng

DL TSCĐ

Hội đồng
thanh lý

Thông tin về
TSCĐ
Thông tin về
TSCĐ

Thu tiền
(4.0)

DL nợ phải thu

Khách hàng

Bàn giao
TSCĐ (2.0)

DL Khách hàng,
TSCĐ

Đề nghị thanh toán
Nợ phải thu

BB bàn giao
TSCĐ

Hệ thống sổ và báo cáo kế
toán TSCĐ

Lập hoá đơn
và ghi nhận nợ
phải thu (3.0)
DL TSCĐ, nợ
phải thu


5.2. Thu thập dữ liệu TSCĐ
• 5.2.1. Đối tượng và nội dung dữ liệu cần
thu thập
• 5.2.2. Nguồn dữ liệu và kế hoạch thu
thập dữ liệu
• 5.2.3. Bộ phận và phương tiện thu thập
dữ liệu


Xác định đối tượng kế toán, nội dung dữ
liệu thu thập (mua sắm TSCĐ)
Các hoạt động

Đối tượng kế toán

(1) Đặt hàng mua
TSCĐ

(2) Nhận TSCĐ từ
nhà cung cấp
(3) Ghi nhận nợ phải
trả
(4) Thanh toán cho
nhà cung cấp

- Tài sản cố định
- Thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ
- Thuế NK phải nộp
- Chi phí lắp đặt, chạy thử
- Nợ phải trả nhà cung cấp
- Ứng trước tiền cho nhà
cung cấp
- Tiền mặt/TGNH


Xác định đối tượng kế toán, nội dung dữ liệu
thu thập (thanh lý TSCĐ)
Các hoạt động

Đối tượng kế toán

(1) Nhận yêu cầu
thanh lý TSCĐ
(2) Bàn giao TSCĐ
cho khách hàng
(3) Ghi nhận nợ phải
thu

(4) Thu tiền khách
hàng

- TSCĐ
- Thu nhập khác, chi phí
khác, khấu hao luỹ kế, giá
trị cịn lại của TSCĐ
- Nợ phải thu khách hàng
- Tiền mặt/TGNH


Xác định đối tượng kế toán, nội dung dữ liệu
thu thập
STT

1

Đối tượng

TSCĐ

Nội dung dữ liệu thu thập

Mã TS, tên TS, nhà cung cấp, số lượng,
nguyên giá, đơn vị tính, thời gian sử dụng, bộ
phận sử dụng, khấu hao, giá trị còn lại

2

Nợ phải trả Nhà Mã NCC, tên NCC, địa chỉ liên hệ, mã số thuế,

cung cấp

3

4

hạn mức tín dụng, thời gian thanh toán

Nợ phải thu khách Mã KH, tên KH, địa chỉ liên hệ, mã số thuế, hạn
hàng

mức tín dụng, thời gian thanh toán

TK TGNH

Tên ngân hàng, số TK NH, loại tài khoản,
VNĐ/ngoại tệ


Dữ liệu, thông tin tương lai về TSCĐ
Nội dung dữ liệu thu thập:
- Nhu cầu sản xuất
- Nhu cầu sử dụng TSCĐ
- Sức sản xuất của TSCĐ mới
- Chi phí bảo dưỡng định kỳ, sửa chữa lớn TSCĐ

www.themegallery.com


Nguồn dữ liệu và kế hoạch thu thập dữ liệu

• Nguồn dữ liệu
- Các bộ phận, phòng ban trong DN: bộ phận sử
dụng TS, bộ phận mua hàng, bộ phận kỹ
thuật,...
- Các đối tượng bên ngồi: nhà cung cấp, ngân
hàng,…
• Kế hoạch thu thập dữ liệu
- Định kỳ
- Bất thường


Bộ phận và phương tiện thu thập dữ liệu
Bộ phận thu thập dữ liệu:
- Bộ phận kế tốn
- Các phịng ban (bộ phận sử dụng TSCĐ)
Phương tiện thu thập dữ liệu:
- Chứng từ kế toán
- Tài khoản kế toán


Chứng từ kế toán

www.themegallery.com


Tài khoản sử dung
Đối tượng kế toán
- TSCĐ
- Thuế GTGT được khấu trừ
- Thu thanh lý

- Chi thanh lý

Tài khoản kế toán

- Tiền mặt
- Tiền gửi ngân hàng
- .....

- Tài khoản chi phí khác
- TK tiền mặt
- …………

- Tài khoản chi tiết về TSCĐ
- Tài khoản chi tiết về Hao mòn
TSCĐ
- Tài khoản thu nhập khác