Bài giảng Kế toán quản trị đơn vị công - Chương 2: Dự toán trong đơn vị công

Chương 2
Dự tốn trong đơn vị cơng


Nội dung chương 2
2.1

Dự tốn trong đơn vị cơng và kế
hoạch phát triển kinh tế xã hội
.

Kế toán quản trị lập dự tốn trong
đơn vị hành chính sự nghiệp .

2.3

Kế toán quản trị lập dự toán ngân
sách Nhà nước trung ương

2.2


2.1. Dự tốn trong đơn vị cơng và kế hoạch phát
triển kinh tế xã hội

• 2.1.1. Khái niệm và ý nghĩa dự tốn trong
đơn vị cơng
• 2.1.2. Các loại dự tốn trong đơn vị cơng
• 2.1.3. Cơ chế gắn kết lập dự toán với kế
hoạch phát triển kinh tế xã hội

Khái niệm cơ bản
• Lập dự tốn NSNN là khâu đầu tiên và là giai
đoạn khởi đầu trong một chu trình NSNN ở
mỗi quốc gia
• Lập dự tốn NSNN là q trình xây dựng và
quyết định dự tốn thu chi ngân sách của
Nhà nước trong khoảng thời gian nhất định,
thường là 1 năm


Ý nghĩa của dự tốn trong đơn vị cơng
• Huy động và sử dụng các nguồn lực của đơn
vị phù hợp và hiệu quả
• Tạo điều kiện quản lý thu, chi trong khâu
thực hiện, khâu đánh giá và quyết toán ngân
sách được hữu hiệu


Các loại dự tốn trong đơn vị cơng
• Dự tốn thu
• Dự tốn chi
• Dự tốn kết quả hoạt động


Cơ chế gắn kết lập dự toán với kế hoạch phát
triển kinh tế xã hội

• Khái niệm
Bản kế hoạch phát triển KTXH là bản kế

hoạch đánh giá thực trạng và xác định
được mục tiêu, nguồn lực tốt trên hai góc
độ định tính và định lượng


Cơ chế gắn kết lập dự toán với kế
hoạch phát triển kinh tế xã hội

• 7 Yêu cầu

• 4 Vai trò


Cơ chế gắn kết lập dự toán với kế hoạch
phát triển kinh tế xã hội
• Mối quan hệ lập dự toán và KH phát
triển KTXH: là 2 mặt của phạm trù quản
lý kinh tế của Nhà nước, có mối quan hệ
biện chứng, khách quan, không thể tách
rời


2.2. Kế toán quản trị lập dự toán trong đơn vị
hành chính sự nghiệp

• 2.2.1. Cơ sở lập dự tốn
• 2.2.2. Trình tự lập dự tốn
• 2.2.3. Phương pháp lập dự toán

2.2.1. Cơ sở lập dự toán
Kết quả thực hiện về số lượng, khối lượng dịch vụ

Tình hình thu, chi hoạt động cung cấp dịch vụ sự nghiệp công
và các dịch vụ khác của năm hiện hành

Yêu cầu nhiệm vụ của năm kế hoạch

Quy chế tài chính nội bộ của đơn vị


2.2.2. Trình tự lập dự tốn
Các đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán thu, chi ngân
sách thuộc phạm vi nhiệm vụ được giao, gửi cơ quan
quản lý cấp trên trực tiếp

Cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp (khơng phải là đơn vị
dự tốn cấp I) xem xét, tổng hợp dự toán của các đơn vị
cấp dưới trực thuộc gửi đơn vị dự toán cấp I
Các đơn vị dự toán cấp I xem xét dự toán do các đơn vị
cấp dưới trực thuộc lập; tổng hợp và lập dự toán thu, chi
ngân sách thuộc phạm vi quản lý gửi cơ quan tài chính,
cơ quan kế hoạch và đầu tư cùng cấp


2.2.3. Phương pháp lập dự toán
- Phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ
- Phương pháp lập dự tốn trên cơ sở khơng
dựa trên q khứ

2.3. Kế toán quản trị lập dự toán ngân sách
Nhà nước trung ương

• 2.3.1. Cơ sở lập dự tốn
• 2.3.2. Trình tự lập dự tốn
• 2.3.3. Phương pháp lập dự toán


2.3.1. Cơ sở lập dự tốn

• Chủ trương của Nhà nước về duy trì và phát
triển các hoạt động sự nghiệp, hoạt động ANQP
• Các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế xã
hội
• Khả năng nguồn kinh phí có thể đáp ứng
• Các chính sách, chế độ chi thường xuyên của
NSNN hiện hành và dự đoán những điều chỉnh
hoặc thay đổi có thể xảy ra trong kỳ kế hoạch.
• Kết quả phân tích, đánh giá tình hình quản lý và
sử dụng kinh phí chi thường xuyên kỳ báo cáo


2.3.2. Trình tự lập dự tốn

• Căn cứ vào QĐ của Thủ tướng chính phủ, Bộ
Tài chính hướng dẫn về u cầu, nội dung,
thời hạn lập dự tốn NSNN
• Các đơn vị dự toán cơ sở lập dự toán kinh phí
của đơn vị mình gửi cho đơn vị dự tốn cấp

trên hoặc cơ quan Tài chính
• Cơ quan Tài chính xem xét và điều chỉnh lại
cho phù hợp, đề nghị cơ quan quyền lực NN
đồng cấp chính thức phân bổ và giao dự toán
chi thường xuyên cho mỗi ngành, mỗi cấp,
mỗi đơn vị.


2.3.3. Phương pháp lập dự tốn
• Việc lập dự tốn NSNN được dựa trên các giả định thực tế,
khơng tính quá cao các chỉ tiêu về thu ngân sách, không tính
quá thấp các khoản chi bắt buộc để đảm bảo tính khả thi của
kế hoạch NSNN
• Các bước lập dự toán NSNN hàng năm:
- Cách tiếp cận từ trên xuống:
+ Xác định tổng các nguồn lực sẵn có cho chi tiêu cơng cộng
+ Hình thành số kiểm tra về thu chi cho các Bộ, địa phương và
các đơn vị
+ Thông báo số kiểm tra cho các bộ, địa phương, đơn vị


2.3.3. Phương pháp lập dự tốn

• Các bước lập dự toán NSNN hàng năm:
- Cách tiếp cận từ dưới lên:
Các bộ, địa phương, đơn vị đề xuất ngân sách
của mình trên cơ sở các hướng dẫn
- Trao đổi, đàm phán và thương lượng
Đàm phán ngân sách giữa các Bộ, đơn vị với cơ
quan tài chính là q trình quan trọng để xác

định dự tốn ngân sách cuối cùng trình lên cơ
quan lập pháp trên cơ sở đạt được sự nhất
quán giữa mục tiêu và nguồn lực sẵn có