Phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT của chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

------------

NGƠ THANH HÙNG

PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI
TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ
LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG –
ĐỊNH HÓA, TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

Hà Nội- 2021
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN


2

2
2

------------

NGƠ THANH HÙNG

PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI
TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ
LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG –
ĐỊNH HĨA, TỈNH THÁI NGUN

Chun ngành: Quản lý chính sách và kinh tế
Mã ngành: 8340410

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
PSG.TS. VŨ THỊ HOÀI THU

Hà Nội- 2021

2


LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn này là công trình nghiên cứu thực sự của cá nhân
tôi, chưa được công bố trong bất cứ một công trình nghiên cứu nào. Tôi đã đọc và
hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi cam kết bằng danh
dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự
trung thực trong học thuật.
Tôi xin chịu trách nhiệm về đề tài nghiên cứu của mình.

Tác giả

Ngô Thanh Hùng


LỜI CẢM ƠN

Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo Trường Đại học Kinh tế Quốc
dân, tập thể lãnh đạo và các thầy cô giáo của Viện đào tạo Sau đại học và Khoa

Khoa học Quản lý của trường.
Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô giáo PGS.TS. Vũ Thị
Hoài Thu đã tận tình hướng dẫn chỉ bảo và động viên tác giả trong quá trình nghiên
cứu và hoàn thành Luận văn.
Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo và cán bộ công chức của Chi
cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá, tỉnh Thái Nguyên đã cung cấp các thông
tin hữu ích giúp tác giả hoàn thành luận văn.

Tác giả xin cảm ơn bạn bè đồng nghiệp và gia đình đã động viên, chia sẻ với
tác giả trong suốt quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn.

Tác giả
Ngô Thanh Hùng


MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
DANH MỤC TỪ TIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU
DANH MỤC SƠ ĐỒ, MẪU BIỂU
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ..........................................................................i
MỞ ĐẦU1


DANH MỤC TỪ TIẾT TẮT
BCTC
BVMT
CQT
DN

DNNN
GTGT
HTX
NNT
NSNN
TCN
TK
TNCN
TNDN
TNHH
TP
TSCĐ
TTĐB
VPHC
XDCB

Báo cáo tài chính
Bảo vệ môi trường
Cơ quan thuế
Doanh nghiệp
Doanh nghiệp nhà nước
Giá trị gia tăng
Hợp tác xã
Người nộp thuế
Ngân sách nhà nước
Trước công nguyên
Tài khoản
Thu nhập cá nhân
Thu nhập doanh nghiệp
Trách nhiệm hữu hạn

Thành phố
Tài sản cố định
Tiêu thụ đặc biệt
Vi phạm hành chính
Xây dựng cơ bản


DANH MỤC BẢNG BIỂU


DANH MỤC SƠ ĐỒ, MẪU BIỂU

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

------------

NGƠ THANH HÙNG

PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI
TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ
LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG –
ĐỊNH HĨA, TỈNH THÁI NGUN

Chun ngành: Quản lý chính sách và kinh tế
Mã ngành: 8340410


TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

Hà Nội- 2021

TÓM TẮT LUẬN VĂ THẠC SĨ
Lý do chọn đề tài
Nhằm thực hiện công tác quản lý rủi ro về thuế đạt được kết quả tốt nhất, cần
phải xây dựng và thực hiện một quy trình quản lý hoàn thiện, thống nhất. Theo đó,
trước khi phân tích rủi ro phải xác định được loại rủi ro, sau đó đánh giá và xếp loại
rủi ro, xử lý rủi ro, lập kế hoạch và thực hiện. Kết thúc quá trình phân tích rủi ro,
công chức kiểm tra thuế cần đánh giá được mức độ tuân thủ của NNT trong thực
hiện nghĩa vụ thuế của mình, từ việc đăng ký, nộp tờ khai thuế cho đến việc nộp
thuế. Ngoài ra, công tác quản lý rủi ro về thuế còn được thể hiện qua việc phân tích
hồ sơ khai thuế trước khi thực hiện các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT. Phân tích hồ
sơ khai thuế là một bước chuẩn bị rất quan trọng đối với mỗi cuộc kiểm tra tại trụ sở
NNT. Do vậy, trong những năm gần đây, Bộ Tài chính cũng như Tổng cục Thuế đã
chỉ đạo cục thuế các tỉnh phải chú trọng và quan tâm hơn nữa trong công tác phân
tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT nhằm nâng cao hiệu quả công tác
quản lý đồng thời hạn chế những rủi ro trong công tác tự kê khai, tự nộp của NNT.
Công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên
trong nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro về tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp là
rất cao. Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cũng đã chỉ đạo liên tục ưu tiên về công tác
kiểm tra chống thất thu thuế trong nhiều lĩnh vực và đã tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân
sách nhà nước trong những năm gần đây. Tuy nhiên, do đặc điểm là vùng kinh tế
đặc biệt khó khăn, việc di chuyển giữa các xã, thị trấn thuộc địa bàn huyện Phú
Lương chưa thuận lợi dẫn tới công tác quản lý thuế, quản lý rủi ro đặc biệt là cơng
tác kiểm tra tại trụ sở NNT cịn gặp nhiều khó khăn, hạn chế do chưa có sự quan
tâm đúng mức vào công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT.
Do đó, việc đánh giá hiện tượng trốn, gian lận về thuế của Chi cục Thuế khu vực
Phú Lương - Định Hoá cịn nhiều thiếu xót và hạn chế. Bởi vậy, để công tác quản lý
thuế trên địa bàn huyện Phú Lương đạt được hiệu quả cao cũng như nâng cao chất
lượng của các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT thì công tác phân tích hồ sơ khai thuế

10


trước kiểm tra là công việc hết sức cấp bách và cần thiết hiện nay.
Xuất phát từ lý do trên, việc nghiên cứu đề tài: “Phân tích hồ sơ khai thuế
trước kiểm tra tại trụ sở NNT của chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa” rất
có ý nghĩa thực tiễn.

-

Mục tiêu nghiên cứu
Xác định được khung nghiên cứu về phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ

-

sở NNT của chi cục thuế.
Đánh giá được thực trạng về phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra của chi cục Thuế
khu vực Phú Lương – Định Hóa giai đoạn 2018-2020;

- Đề xuất được các giải pháp hoàn thiện phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ
sở NNT của chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa đến 2025.
Nội dung các chương
Luận văn được cấu trúc thành 3 chương.
Chương 1: Khung nghiên cứu về phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại
trụ sở người nộp thuế của chi cục thuế.
Chương 2: Thực trạng phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người
nộp thuế trên địa bàn huyện Phú Lương của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định
Hóa.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ
sở người nộp thuế trên địa bàn huyện Phú Lương của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương

– Định Hóa.

1. CHƯƠNG 1: KHUNG NGHIÊN CỨU VỀ PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ
TRƯỚC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC
THUẾ
Khái niệm hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ
để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp
thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy.
Phân loại và nội dung hồ sơ khai thuế
Phân loại theo sắc thuế
11


Phân loại theo kỳ khai thuế và nộp thuế

12


Vai trò của hồ sơ khai thuế trong kiểm tra thuế đối với người nộp thuế
Quy trình kiểm tra thuế
Vai trị của hờ sơ khai thuế trong kiểm tra thuế.
Khái niệm phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Phân tích hồ sơ khai thuế là một nội dung thuộc bước chuẩn bị kiểm tra trong
quy trình kiểm tra thuế. Phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT là
quá trình sử dụng các kiến thức, kinh nghiệm, kỹ năng vào việc phân tích, đánh giá
và đưa ra nhận xét đối với hồ sơ khai thuế của NNT để cung cấp thông tin về những
rủi ro, sai phạm trong công tác kê khai, nộp thuế phục vụ cho công tác kiểm tra trực
tiếp tại trụ sở NNT.
Mục tiêu của phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Phân tích hồ sơ khai thuế là một chức năng thiết yếu trong kiểm tra thuế. Đặc
biệt, Cung cấp thông tin về tình hình kê khai, nộp thuế thuế chính xác, kịp thời cho
các đoàn kiểm tra thuế.
Giúp cho việc kiểm tra thuế trọng tâm, trọng điểm thơng qua việc đề x́t
các nội dung có dấu hiệu rủi ro cao để kiểm tra. Rút ngắn được thời gian kiểm tra
thực tế tại trụ sở NNT nhằm đảm bảo khối lượng công việc ngày càng tăng của
ngành Thuế Việt Nam.
Bộ máy phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Nội dung phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Nhân tố ảnh hưởng đến phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại
trụ sở người nộp thuế: Nhân tố thuộc chi cục thuế; Nhân tố khác

2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH HỒ SƠ THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA
TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG CỦA
CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG – ĐỊNH HÓA GIAI ĐOẠN 2018-2020
Tổng quan về Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa
13


Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá, tỉnh Thái Nguyên được thành
lập theo quyết định số 796/QĐ-BTC ban hành ngày 14/5/2019 của Bộ Tài chính về
việc hợp nhất Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên. Căn cứ quyết định
nêu trên, Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá được sát nhập từ hai chi cục:
Chi cục Thuế Phú Lương, Chi cục Thuế Định Hoá và có trụ sở chính tại: Huyện Phú
Lương, tỉnh Thái Nguyên.
Kể từ khi thành lập đến nay, chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá
không ngừng phấn đấu trưởng thành về mọi mặt, luôn thực hiện tốt chức năng quản lý
thu thuế, phí, lệ phí, liên tục hoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN,
thu đạt và vược mức dự toán được giao của Huyện và của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên.
Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Phú

Lương – Định Hóa
Về chức năng, nhiệm vụ: Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá là tổ
chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác
quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi
nhiệm vụ của CQT quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Về cơ cấu tổ chức: Tại thời điểm sát nhập, tổng số thu NSNN năm trước liền kề
(không kể thu từ dầu và thu từ đất) của cả 2 Chi cục Thuế Phú Lương và Chi cục Thuế
Định Hoá trong ngưỡng từ 50 tỷ cho đến dưới 300 tỷ. Do vậy, quy định của Bộ Tài
chính về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của chi cục thuế quận,
huyện, thị xã, thành phố và chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành
phố, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá
Kết quả hoạt động của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa giai
đoạn 2018- 2020
Năm 2020, chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá đã thực hiện triển
khai dự toán thu NSNN trong điều kiện kinh tế gặp nhiều khó khăn và chịu ảnh hưởng
nặng nề của dịch bệnh Covid 19. Các doanh nghiệp trên địa bàn do hàng tồn kho nhiều,
vốn kinh doanh chủ yếu là vốn vay, đa số doanh nghiệp kinh doanh quy mô nhỏ nên lại
14


càng gặp nhiều khó khăn hơn. Cùng với đó, do ảnh hưởng của dịch bệnh dẫn tới tình
trạng giãn cách xã hội trong năm vừa qua. Các yếu tố trên đã ảnh hướng rất lớn tới kết
quả thu NSNN trên địa bàn 2 huyện.
Kết quả chi tiết thực hiện thu ngân sách năm 2020 như sau:
Năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá được Cục thuế tỉnh
Thái Nguyên giao nhiệm vụ thu NSNN là 123.230 triệu đồng. Thu ngân sách nhà
nước năm 2020 thực hiện được 137.066 triệu đồng, đạt 111% dự toán năm, bằng
94% so với cùng kỳ năm trước. Trong đó thu ngân sách không tính tiền sử dụng đất,
thực hiện được 115.679 triệu đồng đạt 104% dự toán năm, bằng 96% so với cùng
kỳ năm trước. Riêng địa bàn huyện Phú Lương dự toán giao năm 2020: 69.950 triệu

đồng, thực hiện năm 2020 được 79.107 triệu đồng, đạt 113% dự toán năm tỉnh giao
và bằng 88% so với năm 2019. Kết quả thu loại trừ tiền sử dụng đất thu được
64.825 triệu đồng, đạt 103% dự toán năm tỉnh giao và bằng 91% so với năm 2019.
Người nộp thuế và kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên địa bàn
huyện Phú Lương giai đoạn 2018 - 2020
Người nộp thuế trên địa bàn huyện Phú Lương giai đoạn 2018 -2020
Đối tượng quản lý của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá là các cá
nhân, tổ chức và các đơn vị hành chính sự nghiệp trên địa bàn 2 huyện Phú Lương và
Định Hoá (gọi là NNT). Trong công tác phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ
sở NNT thì đối tượng quản lý thuế là doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập và hoạt động
trên địa bàn.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên địa bàn huyện Phú Lương
giai đoạn 2018-2020
Kiểm tra tại trụ sở NNT là cơng việc địi hỏi nhiều thời gian, cũng như kinh
nghiệm của cán bộ kiểm tra. Việc kiểm tra tại trụ sở NNT một mặt giúp cho NNT
hiểu rõ hơn các chính sách thuế, văn bản pháp luật, các chế độ kế toán của Nhà
nước, mặt khác, tác động tích cực đến việc kê khai, nộp thuế của NNT. Do đó, việc
xác định hờ sơ nào cần phải tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT là một vấn đề rất cần
thiết.

15


Trong giai đoạn 2018-2020, tại địa bàn huyện Phú Lương, Chi cục Thuế khu
vực Phú Lương – Định Hoá đã kiểm tra được 71 DN, qua công tác kiểm tra đã phát
hiện những sai phạm và tiến hành xử lý theo quy định của pháp luật, truy thu và xử
phạt với tổng số tiền 1.923,418 triệu đồng, giảm khấu trừ 161,082 triệu đờng, giảm
lỗ 18.819,02 triệu đờng.
Thực trạng phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế trên địa bàn huyện Phú Lương của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương –

Định Hóa giai đoạn 2018-2020
Thực trạng bộ máy phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người
nộp thuế giai đoạn 2018 -2020
Thực trạng nội dung phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người
nộp thuế giai đoạn 2018 - 2020
Tình hình thực hiện quy trình phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ
sở người nộp thuế giai đoạn 2018-2020
Đánh giá phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người
nộp thuế trên địa bàn huyện Phú Lương của Chi cục Thuế khu vực Phú
Lương – Định Hóa giai đoạn 2018-2020
Đánh giá thực hiện mục tiêu phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ
sở người nộp thuế giai đoạn 2018-2020
Ưu điểm phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên
địa bàn huyện Phú Lương của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa
Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong phân tích hồ sơ thuế trước kiểm
tra tại trụ sở người nộp thuế trên địa bàn huyện Phú Lương của Chi cục Thuế khu
vực Phú Lương – Định Hóa

3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH HỒ SƠ
KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN
ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ
LƯƠNG – ĐỊNH HÓA ĐẾN 2025
16


Mục tiêu phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa đến năm 2025
- Bám sát chức năng nhiệm vụ được giao, thực hiện đúng các bước theo quy
trình kiểm tra của ngành, trên cơ sở thu thập thông tin, phân tích đánh giá đới với
những NNT có trong kế hoạch kiểm tra hoặc có dấu hiệu rủi ro cao để chuẩn bị tớt

cho công tác kiểm tra, khắc phục tình trạng kéo dài thời gian kết luận.
- Chuyển đổi dần từ việc kiểm tra hồ sơ khai thuế sang kiểm tra hồ sơ thuế
nhằm có cái nhìn tổng quát hơn về những rủi ro của NNT.
- Thực hiện phân tích hồ sơ khai thuế trước khi kiểm tra tại trụ sở NNT đối
với toàn bộ các cuộc kiểm tra thuế để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
Phấn đấu tới năm 2025 đạt tỷ lệ 100% các đoàn kiểm tra đã được thực hiện phân
tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT.
- Nâng cao nguồn thu ngân sách qua công tác kiểm tra thuế, cụ thể tới năm
2025, Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định hoá phấn đấu số tiền thuế truy thu,
xử phạt sau mỗi cuộc kiểm tra tăng 20% so với năm 2020.
- Áp dụng phân tích hồ sơ khai thuế đối với toàn bộ doanh nghiệp trên địa bàn
huyện Phú Lương để phát hiện ra các rủi ro thông qua kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế,
hạn chế việc phải xuống trực tiếp trụ sở của NNT nhằm thích ứng với diễn biến phức
tạp của dịch bệnh SARS-Cov-2.
Phương hướng hoàn thiện phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ
sở người nộp thuế trên địa bàn huyện Phú Lương của Chi cục Thuế khu vực
Phú Lương – Định Hóa
- Định hướng hoàn thiện bộ máy phân tích hờ sơ khai thuế
- Định hướng hoàn thiện nội dung phân tích hồ sơ khai thuế
- Định hướng hoàn thiện quy trình phân tích hồ sơ khai thuế
Một số giải pháp hồn thiện phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra
tại trụ sở người nộp thuế trên địa bàn huyện Phú Lương của Chi cục Thuế
khu vực Phú Lương – Định Hóa đến năm 2025
Giải pháp về bộ máy phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Giải pháp về quy trình phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế
17


Giải pháp khác

Một số kiến nghị
Kiến nghị đối với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên.
Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính
Khuyến nghị đối với người nộp thuế
KẾT LUẬN
Những kết quả nghiên cứu của tác giả ở trên mới chỉ là bước đầu; còn rất
nhiều vấn đề bỏ ngỏ đang chờ đợi những nghiên cứu sâu hơn. Nếu có dịp quay trở
lại nghiên cứu vấn đề này ở những lần nghiên cứu tiếp theo, tác giả sẽ mở rộng
phạm vi nghiên cứu như đi sâu phân tích rủi ro về thuế đối với các doanh nghiệp
FDI; các công ty, Tổng công ty nhà nước; các DN có giao dịch liên kết; DN có dấu
hiệu chuyển giá, để công tác quản lý thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro về thuế
ngày càng hoàn thiện hơn. Đó sẽ là một công trình hấp dẫn giúp tác giả hiểu một
cách sâu sắc hơn bản chất việc phân tích các chỉ tiêu kế toán nói riêng và cơng tác
phân tích hờ sơ thuế phục vụ công tác kiểm tra thuế.
Với điều kiện và thời gian nghiên cứu có hạn, hơn nữa việc phân tích thông
tin kế toán đối với các DN thuộc nhiều ngành nghề, nhiều lĩnh vực hết sức phong
phú và đa dạng nên còn rất nhiều điều phải bàn đến, khi tiến hành hồ sơ thuế trước
kiểm tra tại trụ sở NNT đối với doanh nghiệp mà tác giả chưa đề cập đến. Tác giả
rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các nhà khoa học và các đờng nghiệp để
luận văn được hoàn thiện hơn.

18


TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

------------

NGƠ THANH HÙNG

PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI
TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ
LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG –
ĐỊNH HÓA, TỈNH THÁI NGUYÊN

Chuyên ngành: Quản lý chính sách và kinh tế
Mã ngành: 8340410

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
PSG.TS. VŨ THỊ HOÀI THU

Hà Nội- 2021
19


20

MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài

Để hạn chế tối đa các hành vi khai man, trốn thuế của các doanh nghiệp, trong
những năm gần đây, việc xây dựng kế hoạch kiểm tra được thực hiện dựa trên yếu tố
phân tích rủi ro của NNT để lựa chọn đưa vào kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT. Tuy
nhiên, một số tiêu chí rủi ro đặt ra để lựa chọn chưa hợp lý cho từng ngành nghề, quy
mơ nên có những trường hợp không xác định đúng hành vi gian lận của NNT để tập
trung kiểm tra. Việc không xác định được đúng mục tiêu, phạm vi, nội dung kiểm tra
khi phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra đã dẫn đến việc lãng phí nguồn lực kiểm
tra thuế, không nâng cao được tính tuân thủ của NNT. Mặt khác, quy trình quản lý
thuế không chặt chẽ sẽ làm giảm hiệu quả thực thi nhiệm vụ của công chức thuế và

nảy sinh tiêu cực trong thực thi công vụ.
Nhằm thực hiện công tác quản lý rủi ro về thuế đạt được kết quả tốt nhất, cần
phải xây dựng và thực hiện một quy trình quản lý hoàn thiện, thống nhất. Theo đó,
trước khi phân tích rủi ro phải xác định được loại rủi ro, sau đó đánh giá và xếp loại
rủi ro, xử lý rủi ro, lập kế hoạch và thực hiện. Kết thúc quá trình phân tích rủi ro,
công chức kiểm tra thuế cần đánh giá được mức độ tuân thủ của NNT trong thực
hiện nghĩa vụ thuế của mình, từ việc đăng ký, nộp tờ khai thuế cho đến việc nộp
thuế. Ngoài ra, công tác quản lý rủi ro về thuế còn được thể hiện qua việc phân tích
hồ sơ khai thuế trước khi thực hiện các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT. Phân tích hồ
sơ khai thuế là một bước chuẩn bị rất quan trọng đối với mỗi cuộc kiểm tra tại trụ sở
NNT. Do vậy, trong những năm gần đây, Bộ Tài chính cũng như Tổng cục Thuế đã
chỉ đạo cục thuế các tỉnh phải chú trọng và quan tâm hơn nữa trong công tác phân
tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT nhằm nâng cao hiệu quả công tác
quản lý đồng thời hạn chế những rủi ro trong công tác tự kê khai, tự nộp của NNT.
Công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên
trong nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro về tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp là
rất cao. Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cũng đã chỉ đạo liên tục ưu tiên về công tác
20


21
kiểm tra chống thất thu thuế trong nhiều lĩnh vực và đã tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân
sách nhà nước trong những năm gần đây. Tuy nhiên, do đặc điểm là vùng kinh tế
đặc biệt khó khăn, việc di chuyển giữa các xã, thị trấn thuộc địa bàn huyện Phú
Lương chưa thuận lợi dẫn tới công tác quản lý thuế, quản lý rủi ro đặc biệt là công
tác kiểm tra tại trụ sở NNT cịn gặp nhiều khó khăn, hạn chế do chưa có sự quan
tâm đúng mức vào công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT.
Do đó, việc đánh giá hiện tượng trốn, gian lận về thuế của Chi cục Thuế khu vực
Phú Lương - Định Hoá cịn nhiều thiếu xót và hạn chế. Bởi vậy, để công tác quản lý
thuế trên địa bàn huyện Phú Lương đạt được hiệu quả cao cũng như nâng cao chất

lượng của các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT thì công tác phân tích hồ sơ khai thuế
trước kiểm tra là công việc hết sức cấp bách và cần thiết hiện nay.
Xuất phát từ lý do trên, việc nghiên cứu đề tài: “Phân tích hồ sơ khai thuế
trước kiểm tra tại trụ sở NNT của chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa” rất
có ý nghĩa thực tiễn.

2. Tổng quan nghiên cứu
Phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT là một bước rất quan
trọng phục vụ công tác kiểm tra thuế. Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã tham
khảo một số công trình nghiên cứu của nhiều các tác giả được công bố trong các đề
tài, luận văn và tạp chí khoa học.
Tổng cục Thuế (2018) đã xuất bản tài liệu “Cẩm nang thanh tra, kiểm tra
thuế” với nội dung hệ thống các sai phạm thường gặp của doanh nghiệp qua công
tác thanh tra – kiểm tra để xây dựng các kỹ năng thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp
theo từng chuyên đề. Tài liệu gồm nhiều chuyên đề -, bắt đầu từ chuyên đề cơ bản
nhất “Phân tích BCTC phục vụ cho công tác thanh tra- kiểm tra” giúp cho cơng
chức có tầm nhìn tổng quan về kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế.
Đề tài: “Phân tích thông tin kế toán phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế
đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Thanh Trì” (luận văn của Thạc sỹ
21


22
Nguyễn Thị Thu năm 2017) đã đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc phân
tích thông tin kế toán trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn huyện
Thanh trì. Các giải pháp được đưa ra gồm: hoàn thiện quy trình phân tích và nội
dung phân tích trên hồ sơ khai thuế để đánh giá rủi ro của NNT, hoàn thiện công tác
phân tích trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp. Luận văn đã ứng
dụng phân tích các thông tin kế toán, chỉ tiêu kế toán phục vụ cho công tác thanh
tra, kiểm tra trên địa bàn huyện Thanh Trì. Tác giả đã nêu rõ những hạn chế cịn tờn

động và đưa các các giải pháp khắc phục đối với công tác ứng dụng phân tích các
chỉ tiêu trên BCTC vào công tác thanh tra, kiểm tra. Qua đó cho thấy tầm quan
trọng của các số liệu kế toán trên BCTC của doanh nghiệp với việc kê khai nộp thuế
nói chung và cơng tác thanh tra, kiểm tra nói riêng.
Đề tài: “Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thành phố
Đồng Hới tỉnh Quảng Bình” (luận văn thạc sĩ của tác giả Mai Tú Anh năm 2017) đã
đi sâu phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài
quốc doanh tại thành phố Đồng Hới, chỉ ra những điểm mạnh, những hạn chế cịn
tờn tại và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế. Ngoài ra, tác giả
cũng đưa ra kiến nghị đối với Nhà nước, đối với Bộ Tài chính, đối với Tổng cục
Thuế và cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhằm tạo những điều kiện thuận lợi để giúp
hoàn thiện những giải pháp nêu trên.
Đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý Thuế đối với các doanh nghiệp tại TP
Hồ Chí Minh” (luận văn thạc sĩ của tác giả Đặng Thị Minh Châu năm 2014) đã đi
sâu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế tại TP Hồ Chí Minh, đưa ra các giải
pháp hữu ích để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế như: tăng cường, củng cớ
các phịng thu thuế thuộc văn phịng Cục, tiếp tục đưa việc thực hiện chế độ sổ sách,
hoá đơn, chế độ kế toán vào nề nếp, các giải pháp nâng cao hiệu lực công tác thanh
tra, kiểm tra và cưỡng chế nợ thuế.
Bài viết “Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế Thành phố Hà
22


23
Nội” (Nguyễn Thị Quỳnh Hương, tạp chí tài chính tháng 9/2014) đã nêu bật được
kinh nghiệm của chính tác giả trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cụ thể là sự
quyết liệt, quyết tâm của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế và bài học kinh nghiệm về
công tác thanh tra, kiểm tra thuế như: công tác chỉ đạo điều hành phải thường
xuyên, sát sao và gắn với việc giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế; coi trọng
công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế và triển khai phân tích sâu các

dấu hiệu rủi ro tại trụ sở CQT; tăng cường, chủ động phối hợp với các cơ quan điều
tra; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh tra, kiểm tra
thuế; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
Nhìn chung, các luận văn, tạp chí và cẩm nang trên đã hệ thớng hóa được
những vấn đề lý luận cơ bản về công tác thanh tra, kiểm tra thuế và tầm quan trọng
của những số liệu kế toán đối với công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Đây là những
nội dung mà luận văn kế thừa và tham khảo trong quá trình thực hiện.
Cho đến nay tại huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên chưa có đề tài nào nghiên
cứu về phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT. Do vậy, những công
trình khoa học ở trên đã giúp tác giả có cái nhìn sâu sắc hơn về cơ sở lý luận của hoạt
động quản lý thuế nói chung và về công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng, từ đó làm
cơ sở cho việc đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện phân tích hồ sơ khai
thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT của chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa.

3. Mục tiêu nghiên cứu
- Xác định được khung nghiên cứu về phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ
-

sở NNT của chi cục thuế.
Đánh giá được thực trạng về phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra của chi cục Thuế

-

khu vực Phú Lương – Định Hóa giai đoạn 2018-2020;
Đề xuất được các giải pháp hoàn thiện phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ
sở NNT của chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa đến 2025.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
4.1. Đối tượng nghiên cứu
23

24
Đối tượng nghiên cứu của Luận văn là phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm
tra tại trụ sở NNT.
4.2. Phạm vi nghiên cứu:
•

Về nội dung: Trong phạm vi đề tài này, tác giả nghiên cứu phân tích hồ sơ khai thuế
trước kiểm tra tại trụ sở NNT bao gồm bộ máy phân tích, nội dung phân tích và quy
trình phân tích.

•

Về khơng gian: Đới với doanh nghiệp, hợp tác xã trên địa bàn huyện Phú Lương
thuộc quản lý của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên.

•

Về thời gian: Nghiên cứu giai đoạn 2018-2020; số liệu sơ cấp thu thập trung giai
đoạn tháng 6 năm 2021; đề xuất các giải pháp đến năm 2025.
5 . Phương pháp nghiên cứu
5.1. Khung nghiên cứu

Các yếu tố ảnh hưởng
đến phân tích hồ sơ
thuế trước kiểm tra tại
trụ sở NNT của CCT
- Nhân tố thuộc chi
cục Thuế.
- Nhân tố thuộc NNT.

- Nhân tố khác.

Phân tích hồ sơ thuế trước
kiểm tra tại trụ sở NNT
của chi cục thuế:
(1) Bộ máy phân tích hồ
sơ khai thuế trước kiểm tra
tại trụ sở NNT.
(2) Nội dung phân tích hồ
sơ khai thuế trước kiểm tra
tại trụ sở NNT .
(3) Quy trình phân tích hồ
sơ khai thuế trước kiểm tra
tại trụ sở NNT.
5.2. Quy trình nghiên cứu

Mục tiêu phân tích hờ sơ
thuế trước kiểm tra tại trụ
sở NNT.
(1) Cung cấp thông tin cho
các đoàn kiểm tra.
(2) Giúp công tác kiểm tra
tránh dàn trải, trọng tâm,
trọng điểm và rút ngắn
thời gian kiểm tra thực tế.

Trong quá trình nghiên cứu đề tài áp dụng các phương pháp nghiên cứu theo
các bước sau:
Bước 1: Nghiên cứu cơ sở lý luận nhằm xác định khung nghiên cứu về phân
tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT. Những phương pháp được sử

dụng ở bước này là phương pháp phân tích hệ thống, phương pháp tổng hợp.
Bước 2: Thu thập dữ liệu thứ cấp thông qua các tài liệu, báo cáo tổng kết, báo
cáo chuyên môn của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hoá; các tài liệu
được trích rút từ các phầm mềm quản lý thuế tập trung do Chi cục Thuế khu vực
24


25
Phú Lương – Định Hoá quản lý.

25