slide những đổi mới của luật thuế tndn qua những lần sửa đổi

NHỮNG ĐỔI MỚI CỦA LUẬT THUẾ TNDN QUA NHỮNG LẦN SỬA ĐỔI
QUẢN LÝ THUẾ
NHÓM 8
GVHD: PHAN THỊ MINH LÝ
GVHD: PHAN THỊ MINH LÝ
Nội dung trình bày
Nội dung trình bày
M t s đ c đi m n i b t v thu TNDN hi n nayộ ố ặ ể ổ ậ ề ế ệ
Nh ng đi m đ i m i c a lu t thu TNDN qua nh ng l n s a ữ ể ổ ớ ủ ậ ế ữ ầ ử
đ iổ
Nh ng đi m đ i m i c a lu t thu TNDN qua nh ng l n s a ữ ể ổ ớ ủ ậ ế ữ ầ ử
đ iổ
T ng quan v thu TNDNổ ề ế
TOP 10 DOANH NGHI P N P THU TNDN Ệ Ộ Ế
CAO NH T NĂM 2013Ấ
TOP 10 DOANH NGHI P N P THU TNDN Ệ Ộ Ế
CAO NH T NĂM 2013Ấ





 !"#$%&%'
(
#)
*
+,)
-
!.+
/
"01+

2
"+345+
6
)7+
8
"019901+
:
"045+
M t s đ c đi m n i b t v thu TNDN hi n nayộ ố ặ ể ổ ậ ề ế ệ
Đặc điểm
 !"#"$#%
&'#()*#+"), #/0
1)23)3)"456 .#4) 
#/0
7#8"9:!;)<#0="9>#
4 ?@A1BBB
*;CD=" 9&04)EE.)
8F#G/'")2#"=
HIJ#.60.,
##09K4LE
E.#:)8F#
M-)NI#OP#60.,
#"Q9F4R##S#
 #/0
M t s đ c đi m n i b t v thu TNDN hi n nayộ ố ặ ể ổ ậ ề ế ệ
T ng quan v thu TNDNổ ề ế
1
Vì sao c n có thu TNDNầ ế

Khái ni m v thu TNDNệ ề ế

T
Vai trò c a thu TNDN trong n n KTTTủ ế ề
M
Các y u t c b n c a lu t thu TNDNế ố ơ ả ủ ậ ế
Tìm hiểu cụ thể về
luật thuế TNDN 2008
7
Đ c đi m c a thu TNDNặ ể ủ ế
Thu TNDN xu t hi n r t s m trong l ch s phát tri n c a thu . Hi n nay các ế ấ ệ ấ ớ ị ử ể ủ ế ệ ở
n c phát tri n, Thu TNDN gi vai trò đ c bi t quan tr ng trong vi c đ m b o n đ nh ướ ể ế ữ ặ ệ ọ ệ ả ả ổ ị
ngu n thu NSNN và th c hi n phân ph i thu nh pồ ự ệ ố ậ
Thu TNDN xu t hi n r t s m trong l ch s phát tri n c a thu . Hi n nay các ế ấ ệ ấ ớ ị ử ể ủ ế ệ ở
n c phát tri n, Thu TNDN gi vai trò đ c bi t quan tr ng trong vi c đ m b o n đ nh ướ ể ế ữ ặ ệ ọ ệ ả ả ổ ị
ngu n thu NSNN và th c hi n phân ph i thu nh pồ ự ệ ố ậ
Vì sao c n có thu TNDNầ ế

<=>?<=@<ABCDE@<@F<$GBHEIJ$KL?@F=M@?NOP=QR=?<SQ<$G@Q<TQ@U@F?V$B<W@B<X$
?<=@<ABYIZ[KZDQ\@FK]@F^_<`$;

)SHEIJ$QaE?<=>?<=@<ABCDE@<@F<$GB^=b?B<V??N@<=QR=?c$Q<d@<QaE<c@efQ;

<=>?<=@<ABCDE@<@F<$GBHEIJ$KL?@F=M@?NOP=QR=?<SQ<$G@Q<TQ@U@F?V$B<W@B<X$
?<=@<ABYIZ[KZDQ\@FK]@F^_<`$;

)SHEIJ$QaE?<=>?<=@<ABCDE@<@F<$GB^=b?B<V??N@<=QR=?c$Q<d@<QaE<c@efQ;
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh và các khoản thu nhập khác có liên quan của doanh nghiệp
Khái ni m v thu TNDNệ ề ế
#/0'c?<=>?HSQ?<=YIV@<gcD?<=@<ABQ<h=?<=>?HD@FijQaEQVQCDE@<@F<$GBYIX$?ek@F@`B?<=>?<=@<AB
CDE@<@F<$GB'cQVQCDE@<@F<$GBYQVQ@<cIR=?e?<=`QQVQ?<c@<B<R@i$@<?>i<VQ@<E=IM@F?<J$Ql@F'c@FeJ$Q<h=?<=>;

#/0[E@FIROIam@<Q<b?QaE?<=>?HSQ?<=Y?<eJ@F[E@Fm@<'lOn>@YIZ[KZDQ\@FK]@F^_<`$;
#/0IV@<gcD?<=@<ABQ<h=?<=>QaEQVQQopqi$@<CDE@<@P@@rB<s?<=`QgcDi>?t=Z<Du?I`@Fi$@<CDE@<QaE
QVQCDE@<@F<$GB<DvQQVQ@<cIR=?e;
#/0IekQ^VQIh@<?HP@Qopq?<=@<ABQ<h=?<=>Y@P@Q<wi<$QVQCDE@<@F<$GBYQVQ@<cIR=?ei$@<CDE@<Qr'k$
@<=A@[f$B<Z$@`B?<=>;

Đ c đi m c a thu TNDNặ ể ủ ế
1
Là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập,
đảm bảo công bằng XH
2
2
xcQ\@FQst=E@?Hy@FIzFrBB<R@i<=O>@i<dQ<Y?<{QI|O)}B<V??H$z@?<%DQ<$~=
<ef@Fi><DuQ<YQ<$>@'ekQYB<V??H$z@?Dc@C$G@QaE
3
3
•@'c?HD@F@<€@FQ\@FQst=E@?Hy@FQaE?HD@Fg$GQ?<SQ<$G@Q<TQ@U@FI$~=n>?
QVQ<Du?I`@F,}?HD@F?N@F?<J$i•B<V??H$z@@<b?Ih@<
Vai trò c a thu TNDN trong n n KTTTủ ế ề
VQO>=?XQoKZ@
QaE'=A??<=>
::6
•
t ch c ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v có thu nh p ch u ổ ứ ạ ộ ả ấ ị ụ ậ ị
thuế

•
Doanh nghi p có thu nh p ch u thu quy đ nh t i Đi u 3 c a Lu t TNDN 2008ệ ậ ị ế ị ạ ề ủ ậ

•

C s th ng trú c a doanh nghi p n c ngoài là c s s n xu t, kinh doanh mà thông qua c s này, doanh ơ ở ườ ủ ệ ướ ơ ở ả ấ ơ ở
nghi p n c ngoài ti n hành m t ph n ho c toàn b ho t đ ng s n xu t, kinh doanh t i Vi t Nam mang l i ệ ướ ế ộ ầ ặ ộ ạ ộ ả ấ ạ ệ ạ
thu nh pậ
(
Ng i n p thuườ ộ ế
Ng i n p thuườ ộ ế
Thu nhập tính thuế
Thuế suất
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
Ph ng pháp tính thuươ ế
1'#/0#/#U.!"##..#R 4VWS##/0XS#Y#/#U.S##/0#8)#/0
F/:Z4[#X.!"##.\ #/0#/#U.]A"9#>X4^F'#/0#/#U.\ 
#'"V#JG/F'#/0#/#U.!"##..#R #_G/&<#="`/U&
#(.#.S##/0')!"##.G/&<#aQ9)Q9!V#Rb*/
="`/U&X#D##_G/&<#="I#O#.#=
* Thu nhập tính thuế:
* Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế:
Thu nhập chịu
thuế
Thu nhập chịu
thuế
=
Doanh thu
Doanh thu
-
Chi phí được
trừ
Chi phí được
trừ

+
Thu nhập khác
Thu nhập khác
THU NHẬP TÍNH THUẾ
Thu nhập tính
thuế
Thu nhập tính
thuế
=
Thu nhập chịu
thuế
Thu nhập chịu
thuế
-
Thu nhập được
miễn thuế
Thu nhập được
miễn thuế
+
Các khoản lỗ
được kết chuyển
Các khoản lỗ
được kết chuyển
Thu nh p ch u thuậ ị ế
Thu nh p ch u thu bao g m thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng ậ ị ế ồ ậ ừ ạ ộ ả ấ
hoá, d ch v và thu nh p khác quy đ nh t i kho n 2 ị ụ ậ ị ạ ả
Thu nh p ch u thu bao g m thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng ậ ị ế ồ ậ ừ ạ ộ ả ấ
hoá, d ch v và thu nh p khác quy đ nh t i kho n 2 ị ụ ậ ị ạ ả
Thu nh p khác bao g m thu nh p t chuy n nh ng v n, chuy n nh ng b t đ ng s n; thu ậ ồ ậ ừ ể ượ ố ể ượ ấ ộ ả
nh p t quy n s h u, quy n s d ng tài s n; thu nh p t chuy n nh ng, cho thuê, thanh lý ậ ừ ề ở ữ ề ử ụ ả ậ ừ ể ượ

tài s n; thu nh p t lãi ti n g i, cho vay v n, bán ngo i t ; hoàn nh p các kho n d phòng…ả ậ ừ ề ử ố ạ ệ ậ ả ự
Thu su tế ấ
Thu su tế ấ
;<=>p=b??<=>?<=@<ABCDE@<@F<$GB'c-‚Y?HN?HeJ@F<kBt=OIh@<?u$i<DZ@$~=@cOgc$~=(QaE
x=A?@cO;


;<=>p=b??<=>?<=@<ABCDE@<@F<$GBIX$gf$<Du?I`@Fƒ[i$>[Y?<U[C•Yi<E$?<VQCR=i<dgc?c$@F=OP@
t=d<$>[i<VQ?N(‚I>@-:‚B<„<kBgf$?N@FCSV@Y?N@FQopqi$@<CDE@<;
<d@<B<at=OIh@<Q<$n>?gc<ef@FC…@?<$<c@<$~=@cO;
Thu nh p đ c mi n thuậ ượ ễ ế
Thu nh p đ c mi n thuậ ượ ễ ế
-Thu nh p t tr ng tr t, chăn nuôi, nuôi tr ng th y s n c a t ch c đ c thành l p theo Lu t h p tác ậ ừ ồ ọ ồ ủ ả ủ ổ ứ ượ ậ ậ ợ
xã.
-
Thu nh p t vi c th c hi n d ch v k thu t tr c ti p ph c v nông nghi p ậ ừ ệ ự ệ ị ụ ỹ ậ ự ế ụ ụ ệ
-
Thu nh p t vi c th c hi n h p đ ng nghiên c u khoa h c và phát tri n công nghậ ừ ệ ự ệ ợ ồ ứ ọ ể ệ
-
Thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v c a doanh nghi p dành riêng cho ậ ừ ạ ộ ả ấ ị ụ ủ ệ
lao đ ng là ng i tàn t t, ng i sau cai nghi n, ng i nhi m HI-ộ ườ ậ ườ ệ ườ ễ
- Thu nh p t ho t đ ng d y ngh dành riêng cho ng i dân t c thi u s , ng i tàn t tậ ừ ạ ộ ạ ề ườ ộ ể ố ườ ậ
- Kho n tài tr nh n đ c đ s d ng cho ho t đ ng giáo d c, nghiên c u khoa h c, văn hoá, ngh ả ợ ậ ượ ể ử ụ ạ ộ ụ ứ ọ ệ
thu t, t thi nậ ừ ệ
u đãi v thuƯ ề ế

u đãi v thuƯ ề ế

; DE@<@F<$GB?<c@<'AB[f$?NCSV@IR=?e?u$IhEKc@QrI$~=i$G@i$@<?>,^_<`$IvQK$G?i<ri<U@Yi<=i$@<
?>Yi<=Q\@F@F<GQED†IekQVBCs@F?<=>p=b?:‚?HD@F?<J$F$E@[eJ$'U[@U[;

; DE@<@F<$GB<Du?I`@F?HD@F'‡@<gSQF$VDCsQ,IcD?uDYCuO@F<~YO?>YgU@<DVY?<z?<EDgc[\$?HeJ@FIekQ
VBCs@F?<=>p=b?:‚;
(; DE@<@F<$GB?<c@<'AB[f$?NCSV@IR=?e?u$IhEKc@QrI$~=i$G@i$@<?>,^_<`$i<ri<U@IekQVBCs@F
?<=>p=b?:‚?HD@F?<J$F$E@[eJ$@U[;
*; kB?VQ^_ChQ<gs@\@F@F<$GBgct=ˆm@Cs@F@<W@CW@IekQVBCs@F?<=>p=b?:‚;
-; <J$F$E@VBCs@F?<=>p=b?e=I_$t=OIh@<?u$$~=@cOIekQm@<?N@U[IR=nP@CDE@<@F<$GBQrCDE@<?<=;
; DE@<@F<$GB?<c@<'AB[f$?NCSV@IR=?e?u$IhEKc@QrI$~=i$G@i$@<?>,^_<`$IvQK$G?i<ri<U@Yi<=i$@<
?>Yi<=Q\@F@F<GQED†IekQVBCs@F?<=>p=b?:‚?HD@F?<J$F$E@[eJ$'U[@U[;
; DE@<@F<$GB<Du?I`@F?HD@F'‡@<gSQF$VDCsQ,IcD?uDYCuO@F<~YO?>YgU@<DVY?<z?<EDgc[\$?HeJ@FIekQ
VBCs@F?<=>p=b?:‚;
(; DE@<@F<$GB?<c@<'AB[f$?NCSV@IR=?e?u$IhEKc@QrI$~=i$G@i$@<?>,^_<`$i<ri<U@IekQVBCs@F
?<=>p=b?:‚?HD@F?<J$F$E@[eJ$@U[;
*; kB?VQ^_ChQ<gs@\@F@F<$GBgct=ˆm@Cs@F@<W@CW@IekQVBCs@F?<=>p=b?:‚;
-; <J$F$E@VBCs@F?<=>p=b?e=I_$t=OIh@<?u$$~=@cOIekQm@<?N@U[IR=nP@CDE@<@F<$GBQrCDE@<?<=;
Nh ng đi m đ i m i c a lu t thu ữ ể ổ ớ ủ ậ ế
TNDN qua nh ng l n s a đ i (1997, ữ ầ ử ổ
2003, 2008, 2013)
Nh ng đi m đ i m i c a lu t thu ữ ể ổ ớ ủ ậ ế
TNDN qua nh ng l n s a đ i (1997, ữ ầ ử ổ
2003, 2008, 2013)
1997 2003 2008 2013
Đối tượng nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp
Tổ chức, cá nhân sản
xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ có thu nhập
đều phải nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp, trừ
đối tượng quy định tại
Điều 2 của Luật này.

Không thay đổi so với
1997
không quy định đối
tượng nộp thuế là cá
nhân, đối tượng nộp thuế
TNDN theo Luật năm
2008 chỉ bao gồm các tổ
chức, doanh nghiệp
thuộc các thành phần
kinh tế.
Không thay đổi so với
2008
1997 2003 2008 2013
Thu nhập
chịu thuế
Thu nhập chịu thuế bao
gồm thu nhập từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh, dịch
vụ và thu nhập khác, kể cả
thu nhập thu được từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh,
dịch vụ ở nước ngoài.
Không thay đổi so
với 1997
Điều 3 Luật năm 2008 quy
định thu nhập chịu thuế là
thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản thay vì thu
nhập từ chuyển quyền sử
dụng đất như Luật năm 2003

đã quy định
Bổ sung thêm thu nhập chịu thuế
so với 2008 là:chuyển nhượng
quyền góp vốn; chuyển nhượng dự
án đầu tư, chuyển nhượng quyền
tham gia dự án đầu tư, chuyển
nhượng quyền thăm dò, khai thác,
chế biến khoáng sản,bỏ khoản mục
hoàn lại các khoản dự phòng
1997 2003 2008 2013
Thu nhập được
miễn thuế
Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp
tác xã sản xuất nông nghiệp có thu
nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn
nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc
diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp,
trừ hộ gia đình và cá nhân nông dân
sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao
theo quy định của Chính phủ.
Không thay đổi
so với 1997
Bổ sung thêm các điều khoản
như:các khoản tài trợ dùng cho hoạt
động từ thiện, nhân đạo, văn hoá, giáo
dục, nghệ thuật, nghiên cứu khoa học;
thu nhập do người sau cai nghiện làm
ra quy định cụ thể tại điều 4 của luật
Bổ sung thêm các khoản
8,9,10 và điều 4

•
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát
thải
Khoản 8
•
Thu nhập từ hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu của Nhà nước của Ngân hàng Phát triển Việt
Nam; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách
xã hội
Khoản 9
•
Phần thu nhập của cơ sở giáo dục đại học tư thục để lại để đầu tư phát triển cơ sở giáo dục đại học, cho các hoạt
động giáo dục, xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, đào tạo, bồi dưỡng giảng viên, viên chức, cán bộ
quản lý giáo dục, phục vụ cho hoạt động học tập và sinh hoạt của người học hoặc cho các mục đích từ thiện,
thực hiện trách nhiệm xã hội của cơ sở đó theo quy định tại Điều 66 Luật Giáo dục đại học năm 2012".
Khoản 10
1997 2003 2008 2013
Nơi nộp thuế
thu nhập doanh
nghiệp
quy định doanh
nghiệp kê khai, nộp
thuế tại tỉnh, thành
phố trực thuộc trung
ương nơi đóng trụ sở
chính
Không thay đổi so
với 1997
Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở
chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản
xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa

bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương
khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở
chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi
phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở
chính
Không thay đổi so
với 2008
1997 2003 2008 2013
Xác định thu nhập
tính thuế
Điều 7 trong luật
thuế TNDN 1997
Không thay
đỏi so với
1997
Bổ sung Thu nhập từ
hoạt động chuyển
nhượng bất động sản
phải xác định riêng
để kê khai nộp thuế.
Bổ sung Thu nhập từ đầu
tư, chuyển nhượng quyền
thăm dò, khai thác, chế
biến khoáng sản phải xác
định riêng để kê khai nộp
thuế