Hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh 0030

sốt nội bộ, do đó có thể dẫn đến kết luận khơng xác đáng về rủi ro kiểm sốt, từ
đó ảnh hưởng đến hiệu quả của quá trình đánh giá rủi ro kiểm tốn.
3.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm tốn
Cơng tác theo dõi thư xác nhận
Đa số thư xác nhận đều được bắt đầu gửi khi KTV đến thực hiện kiểm tốn tại
khách hàng, do khối lượng cơng việc nhiều hay chưa có kinh nghiệm nên KTV có thể
quên tạo file theo dõi TXN hoặc phải theo dõi quá nhiều file dẫn đến không cập nhật kịp
thời, cập nhật thiếu hay cập nhật nhầm khách hàng. Đây đều là những tài liệu quan
trọng trong cuộc kiểm tốn, những sai sót trên không chỉ gây ảnh hưởng đến chất lượng
và tiến độ cuộc kiểm tốn mà cịn ảnh hưởng đến tính chuyên nghiệp của KTV trong mắt
KH.
Áp lực về thời gian và khối lượng công việc
Thời kỳ cao điểm của KTV thường kéo dài trong khoảng thời gian 5 tháng từ tháng
12 cho tới hết tháng 4 nên khối lượng công việc cũng như áp lực từ công việc lớn. Với số
lượng khách hàng nhiều và đa dạng như hiện tại, với mỗi KH thì KTV có thể chỉ đến đơn
vị làm việc trong thời gian 1 tuần với khách hàng quy mơ vừa và có thể là 3 ngày đối với
các chi nhánh hay KH nhỏ. Do vậy, trong một thời kỳ cao điểm, số lượng công ty mà KTV
tham gia kiểm toán là rất nhiều, đặc biệt, trong nhiều cuộc kiểm tốn địi hỏi KTV phải
thường xun theo dõi tình hình thư xác nhận, tình hình cập nhật số liệu từ khách hàng.
Điều này đơi khi có thể ảnh hưởng đến chất lượng cơng việc kiểm tốn tại các khách
hàng sau. Ngoài ra, việc cạnh tranh về thị phần giữa các đơn vị kiểm toán hiện nay dẫn
đến việc giá trị các hợp đồng kiểm tốn khơng cao, do vậy chi phí cho mỗi cuộc kiểm
tốn sẽ thấp đi. Theo chính sách làm việc của AASC, số lượng KTV tham gia kiểm toán và
thời gian làm việc tại KH sẽ tương ứng với giá trị hợp đồng. Điều này gây nên hệ quả
khơng chỉ thời gian kiểm tốn sẽ bị rút ngắn mà còn thiếu nhân sự hay nhân sự khơng đủ
chun mơn để có thể hồn thành một cách tốt nhất cơng việc kiểm tốn tại khách
hàng.
3.1.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Về thời gian kiểm toán

Giai đoạn kết thúc kiểm toán của khách hàng này thường bị “gối đầu” sang giai đoạn
chuẩn bị kiểm toán của khách hàng mới đối với nhóm kiểm tốn đặc biệt là Trưởng
nhóm kiểm tốn. Do khối lượng cơng việc lớn và thời gian kiểm