Đặc điểm khoản mục tiền và tương đương tiền 0010

thu tiền mặt tại các quầy thu ngân và thực hiện nộp vào ngân hàng; xuất nhập
khẩu phải thực hiện các giao dịch chuyển khoản liên ngân hàng quốc tế… Ngày nay,
với sự phát triển của công nghệ, việc nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, cũng như
việc chuyển tiền liên ngân hàng đã trở nên nhanh chóng dựa vào việc liên kết giữa
các ngân hàng, điều này cũng làm cho việc khơng có số dư tương đương tiền tại thời
điểm lập báo cáo tài chính ở nhiều doanh nghiệp trở nên phổ biến hơn.
Các khoản tương đương tiền: Mục 1.4, khoản 4, điều 112, thông tư
200/2014/TT-BTC về việc Hướng dẫn lập và trình bày Bảng cân đối kế toán năm : “Các
khoản tương đương tiền phản ánh các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi
khơng quá 3 tháng kể từ ngày đầu tư có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một
lượng tiền xác định và khơng có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền tại thời điểm
báo cáo.” “Các khoản tương đương tiền có thể bao gồm: kỳ phiếu ngân hàng, tín
phiếu kho bạc, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn gốc khơng quá 3 tháng.” Hiện nay, các
khoản tương đương tiền được doanh nghiệp nắm giữ chủ yếu là các khoản tiền gửi
ngân hàng có kỳ hạn gốc khơng q 3 tháng.
Liên quan đến số dư của khoản mục tiền và tương đương tiền trên Bảng cân đối
kế toán trong Báo cáo tài chính tại thời điểm cuối năm tài chính, với đặc điểm có tính
thanh khoản cao nhất, khoản này là chỉ tiêu quan trọng để phân tích các chỉ tiêu tài
chính liên quan đến khả năng thanh tốn đặc biệt là trong ngắn hạn của doanh
nghiệp. Số dư tiền và các khoản tương đương tiền trên báo cáo tài chính phản ánh
một cách tương đối khả năng thanh toán trong ngắn hạn của doanh nghiệp, nếu số
dư tiền quá thấp, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc thanh tốn các nghĩa vụ
nợ ngắn hạn nhưng nếu số dư tiền quá cao doanh nghiệp dễ bị đánh giá không tốt
trong việc sử dụng vốn chưa hiệu quả.
Liên quan đến các giao dịch, nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong năm tài chính, các
nghiệp vụ về tiền phát sinh thường xuyên với số lượng lớn và quy mô lớn nhỏ khác
nhau. Đồng thời, với chức năng thanh tốn, tiền có liên quan đến nhiều chu trình sản
xuất kinh doanh khác nhau trong doanh nghiệp như Bán hàng – thu tiền, Mua hàng –
thanh tốn, Tiền lương – nhân viên… Có thể nói, biến động của khoản mục tiền có thể
ảnh hưởng tới hầu hết các khoản mục có liên quan trong chu trình và ngược lại. Mối

quan hệ giữa tiền và các chu trình nghiệp vụ cơ bản có thể được khái quát bằng sơ đồ
sau: