Bài 1 Tổng quan về kiểm toán ppt

1
LOGO
-Giảng viên : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI
(Phó trưởng khoa Kế toán)
-Mobile : 0905-185-195
-Email :
Bài 1
Tổng quan về kiểm toán
2
LOGO
Mục tiêu của bài 1
-
Làm rõ các khái niệm liên quan đến các từ khóa sau : kiểm tra, kiểm
soát, thanh tra, nổi kiểm, ngoại kiểm, hiệu quả, hiệu năng
-
Hiểu rõ và nắm bắt được các thông tin, số liệu liên quan đến lịch sử
hình thành và phát triển của kiểm toán trên thế giới và tại Việt Nam
-
Nắm rõ các quan điểm khác nhau về khoa học kiểm toán trong từng
thời kỳ phát triển
-
- Nắm được bản chất và chức năng của kiểm toán.
-
Phân tích và hiểu rõ tầm quan trọng, vai trò của kiểm toán trong nền
kinh tế thị trường hiện nay.
-
Nắm được đối tượng và phương pháp của khoa học kiểm toán
3
LOGO
Các chủ đề của bài 1

1
Lịch sử ra đời
và phát triển
của kiểm toán
2
Bản chất,
chức năng và
vai trò của
kiểm toán
3
Đối tượng và
phương pháp
kiểm toán
4
LOGO
1.Lịch sử ra đời và phát triển
của kiểm toán
- Có thể khẳng định rằng : “Kiểm toán là sự thể hiện và phát triển ở
hình thức cao của chức năng kiểm tra, kiểm soát trong quy trình
quản lý”
+ Quy trình của quản lý thường bao gồm : (PDCA)
P – Plan ; D – Do ; C – Check ; A - Action
+ Kiểm tra, kiểm soát là một chức năng của quản lý.
+ Chức năng kiểm tra, kiểm soát cần phải phát triển ngày càng
ở mức độ cao hơn nhằm đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý.
Nguồn gốc ra đời khoa học kiểm toán
1.1. Khái quát chung về kiểm tra, kiểm soát
5
LOGO
Các thuật ngữ liên quan đến kiểm tra, kiểm soát

2
KSNB
Hiệu quả
Hiệu năng
Trong các cấp
quản lý
•
Quản lý vĩ mô
•
Quản lý vi mô
Trong các loại
hình hoạt
động
•
Kinh doanh
•
Sự nghiệp
Text
Text
Ngoại kiểm
Thanh tra
1.1. Khái quát chung về kiểm tra, kiểm soát
6
LOGO
Các thuật ngữ có liên quan đến kiểm tra, kiểm soát
2
KSNB (Nội kiểm)
Trong các cấp
quản lý
•

Quản lý vĩ mô
•
Quản lý vi mô
Là hình thức kiểm tra trực
tiếp của NN đối với các đơn
vị và thông thường có ngay
các kết luận xử lý sai phạm
Text
Thanh tra
Là hình thức kiểm tra trực
tiếp của DN nhằm phục vụ nhu
cầu của nhà quản lý đơn vị mình
Là hình thức kiểm tra gián
tiếp của NN dựa trên kết quả kiểm
tra, kiểm soát của các tổ chức
bên ngoài như KTNN,
Ngoại kiểm
7
LOGO
Các thuật ngữ liên quan đến kiểm tra, kiểm soát
2
Hiệu quả
Hiệu năng
Trong các loại
hình hoạt
động
•
Kinh doanh
•
Sự nghiệp

Là thuật ngữ chỉ sự so
sánh giữa kết quả đạt
được với chi phí bỏ ra
Là thuật ngữ chỉ sự so
sánh giữa kết quả đạt
được với kế hoạch đề ra
8
LOGO
?
-
Kiểm toán ra đời từ thời La Mã, Ai Cập cổ đại
-
Phát triển thành khoa học độc lập sau cuộc đại khủng khoảng
năm 1929-1934.
-Thuật ngữ Big Four :
KPMG
PricewaterhouseCoopers
Ernst & Young
Deloitte Touche
1.2. Lịch sử ra đời và phát triển của
kiểm toán trên thế giới :
9
LOGO
Một vài số liệu liên quan đến Big Four năm 2010
Nguồn : />Hãng kiểm toán Doanh thu SL nhân
viên
Năm tài
chính
Deloitte Touche Tohmatsu 26.6 tỷ USD 170,000 2010
PricewaterhouseCoopers 26.6 tỷ USD 161,000 2010

Ernst & Young 21.3 tỷ USD 144,000 2010
KPMG 20.6 tỷ USD 138,000 2010
1.Lịch sử ra đời và phát triển
của kiểm toán :
10
LOGO
Hệ thống nền kiểm toán ở Việt Nam gồm có 3 bộ
phận :
- Kiểm toán Nhà nước
- Kiểm toán độc lập
- Kiểm toán nội bộ
(Nội dung cụ thể của các bộ phận trên sẽ được
trình bày kỹ trong nội dung của bài 2)
Lịch sử ra
đời và phát
triển của
kiểm toán
tại Việt Nam
1.3. Lịch sử ra đời và phát triển
của kiểm toán ở Việt Nam :
11
LOGO
Một vài thông tin liên quan Kiểm toán Nhà nước
-
K’TNN đầu tiên xuất hiện dưới hình thức hoạt động giám sát của
Chính phủ. Ở nước ta, “nó” được công nhận năm 1994.
-
Các văn bản pháp luật quy định K’TNN
Ngày Văn bản Nội dung
11/07/1994 NĐ 70/CP

Thành lập K’TNN
24/01/1995 QĐ 61/TTg
Điều lệ và tổ chức hoạt động của
K’TNN
24/12/1999 QĐ 06/1999/QĐ-KTNN
Quy định chuẩn mực K’TNN
13/08/2003 NĐ 93/2003/NĐ-CP
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và
cơ cấu tổ chức của K’TNN
24/06/2005 Luật số 37/2005/QH11
Luật Kiểm toán Nhà nước
12
LOGO
Một vài thông tin liên quan đến Kiểm toán độc lập
-
K’TĐL xuất hiện ở Việt Nam vào năm 1991
-
Theo báo cáo của Bộ tài chính và VACPA thì đến 31/12/2010 có tất cả
khoảng gần 162 công ty kiểm toán độc lập được phép hành nghề;
-
Hiện tại có 8.694 người làm việc trong lĩnh vực kiểm toán độc lập
-
Đã có 2.044 người được cấp chứng chỉ CPA nhưng chỉ có 1.264 người
đăng ký hành nghề trong các công ty kiểm toán
-
Năm 2010, doanh thu của ngành kiểm toán độc lập vào khoảng 2.743 tỷ
VNĐ trong đó dịch vụ kiểm toán BCTC chiếm 60%, tư vấn thuế tài chính
20%, tư vấn quản lý 9% và các dịch vụ khác còn lại không đáng kể
(Nguồn : )
13

LOGO
Năm Văn bản Nội dung
29/01/1994 NĐ số 07/CP Quy định về K’TĐL trong nền ktế quốc dân
01/09/1997 TT 60/TC-CĐKT Hướng dẫn kế toán và kiểm toán đối với các
DN có vốn đầu tư nước ngoài
30/03/2004 NĐ 105-2004/NĐ-CP Kiểm toán độc lập (thay thế NĐ số 07/CP)
29/06/2004 TT số 64-2004/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện nghị định số 105
31/10/2005 NĐ 133/2005/NĐ-CP Bổ sung, sửa đổi một số điều trong NĐ 105
30/06/2006 TT 60/TT-BTC Hướng dẫn điều kiện tổ chức, thành lập và hoạt
động của các doanh nghiệp K’T
30/03/2009 NĐ 30/2009/NĐ-CP Thay thế NĐ 133/2005/NĐ-CP
29/03/2011 Luật số 67/2011/QH12 Luật Kiểm toán độc lập có hiệu lực từ ngày
01/12/2012
Một vài thông tin liên quan đến
Kiểm toán độc lập
14
LOGO
27/09/1999 QĐ số 120-1999/QĐ-BTC Ban hành 4 chuẩn mực VSA – Đợt 1
29/12/2000 QĐ số 219-2000/QĐ-BTC Ban hành 6 chuẩn mực VSA – Đợt 2
21/12/2001 QĐ số 143-2001/QĐ-BTC Ban hành 6 chuẩn mực VSA – Đợt 3
14/03/2003 QĐ số 28-2003/QĐ-BTC Ban hành 5 chuẩn mực VSA – Đợt 4
28/11/2003 QĐ số 195-2003/QĐ-BTC Ban hành 6 chuẩn mực VSA – Đợt 5
18/01/2005 QĐ số 03-2005/QĐ-BTC Ban hành 6 chuẩn mực VSA – Đợt 6
29/12/2005 QĐ số 101-2005/QĐ-BTC Ban hành 4 chuẩn mực VSA – Đợt 7
Nên xem và download : www.kiemtoan.com.vn
Một vài thông tin liên quan đến
Kiểm toán độc lập
15
LOGO
Một vài thông tin liên quan

đến Kiểm toán nội bộ
Ngày Văn bản Nội dung
28/10/1997 QĐ 832/TC/QĐ-CĐKT Quy chế kiểm toán nội bộ cho các SOE
16/04/1998 TT số 52/1998/TT-BTC Hướng dẫn tổ chức hoạt động cho các đơn
vị K’TNB (HDẫn thi hành QĐ 832)
22/12/1998 TT số 171/1998/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện K’TNB (HDẫn thực
hiện QĐ 832)
03/01/1998 QĐ 03/1998/QĐ-NHNN3 Nguyên tắc K’TNB áp dụng đối với tổ
chức tín dụng
01/04/2002 QĐ số 271/2002/QĐ-BTC Sử dụng thông tin tài chính cho K’TNB của
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
-Ở Việt Nam K’TNB là bộ phận xuất hiện muộn nhất trong hệ thống kiểm toán
(1997). Hiện tại các văn bản pháp luật quy định về K’TNB được chia làm 2
mảng đối với các DNNN (SOE) và đối với các Ngân hàng NN, tổ chức tín dụng.
16
LOGO
2.Bản chất, chức năng và vai
trò của kiểm toán
Bản chất của khoa học kiểm toán
1
Các chức năng của kiểm toán
1
2.2
2.1
Vai trò của khoa học kiểm toán
2.3
17
LOGO
2.1.Bản chất kiểm toán
1

Kiểm toán
đồng nghĩa
với kiểm tra
kế toán
2
Kiểm toán là
dịch vụ kiểm
tra và đánh
giá BCTC
3
Kiểm toán là
khoa học có
lĩnh vực hoạt
động rộng :
thông tin, tuân
thủ, hiệu quả,
hiệu năng …
Các quan điểm khác nhau về kiểm toán
18
LOGO
2.1.Bản chất của kiểm toán
Khái niệm về khoa học kiểm toán
-
Kiểm toán là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về các hoạt động cần được
kiểm toán do các KTV có trình độ và nghiệp vụ tương xứng thực hiện thông
qua hệ thống phương pháp kiểm toán chứng từ & phương pháp kiểm
toán ngoài chứng từ trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực nhằm cung
cấp kết quả cho các đối tượng quan tâm.
-
Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên độc lập và có năng lực tiến

hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin được kiểm toán
để nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này
với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Theo : ISA – International Standard Auditting
19
LOGO
2.1.Bản chất của kiểm toán
Khoa học KIỂM TOÁN
Khoa học KIỂM TOÁN
Khoa học KIỂM TOÁN
Khoa học KIỂM TOÁN
Khác với
các khoa
học khác
Hình thức
phát triển
cao của
kế toán
Phục vụ
yêu cầu
quản lý
Là khoa
học độc
lập
20
LOGO
2.2.Chức năng của kiểm toán
Xác minh
 Gắn liền với sự
tồn tại và phát

triển của kiểm toán
Chức năng
Bày tỏ ý kiến
“Chứng thực – Probateur
“Báo cáo kiểm toán
“Ý kiến có tính tư vấn
“Ý kiến có tính phán quyết
21
LOGO
3.3.Vai trò của kiểm toán
- Nâng cao hiệu quả, hiệu năng.
- Tạo niềm tin cho những người quan tâm (nhà quản lý đơn
vị, nhà đầu tư, ngân hàng tổ chức tín dụng, người lao động,
khách hàng, nhà cung cấp).
- Góp phần hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố nề nếp hoạt động
tài chính.
22
LOGO
"Kiểm toán chính là quan tòa công minh
của quá khứ, người dẫn dắt hiện tại và
người cố vấn sáng suốt cho tương lai”.
23
LOGO
3.Đối tượng và phương
pháp của kiểm toán
3.1
Đối tượng
của kiểm
toán
3.2

Phương
pháp kiểm
toán
24
LOGO
3.1. Đối tượng của kiểm toán
-
Đối tượng chung :
+Thực trạng tài chính của đơn vị, tổ chức
+ Hiệu quả, hiệu năng của các chương trình, dự án…
- Đối tượng cụ thể :
+ Tài liệu kế toán
+ Thực trạng tài sản, nghiệp vụ tài chính
+ Hiệu quả, hiệu năng của các chương trình, dự án …
 Các đối tượng trên đều được thực hiện tại các đơn vị, tổ chức
…khác nhau (gọi chung là khách thể của kiểm toán)
25
LOGO
3.2. Phương pháp kiểm toán
-
Khái niệm PPKT : Phương pháp kiểm toán là cách thức, kỹ
thuật mà KTV dùng để thu thập các bằng chứng kiểm toán nhằm
làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của mình về đối tượng kiểm toán
-
Phân loại PPKT :
* Phân theo đặc điểm đối tượng kiểm toán :
+ Kiểm toán chứng từ
+ Kiểm toán ngoài chứng từ
* Phân theo thủ tục kiểm toán
+ Kiểm toán tuân thủ

+ Kiểm toán cơ bản
(Sẽ đề cập cụ thể trong chương 5 về Phương pháp kiểm toán)