Luận văn: Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng docx

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG……………


Luận văn

Hoàn thiện công tác tổ chức lập và
phân tích bảng cân đối kế toán tại
công ty cổ phần Sơn Hải Phòng


Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 1
LI M U

Trong nn kinh t th trng phỏt trin mnh m nh hin nay, k toỏn ó
tr thnh cụng c c bit quan trng, bng cỏc h thng khoa hc k toỏn ó
th hin c tớnh u vit ca mỡnh trong vic bao quỏt ton b tỡnh hỡnh ti
chớnh v quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca cụng ty mt cỏch y chớnh xỏc.
Cng ging nh nhiu doanh nghip khỏc ho nhp vi nn kinh t th trng
cụng ty c phn Sn Hi Phũng luụn chỳ trng cụng tỏc hch toỏn k toỏn sao
cho ngy cng hon thin v t c hiu qu tt hn.
Bng cõn i k toỏn cú vai trũ rt quan trng, l bỏo cỏo tng hp phn
ỏnh tng quỏt giỏ tri ti sn hin cú v ngun hỡnh thnh ti sn ca doanh
nghip ti mt thi im nht nh. Bng cõn i k toỏn v vic phõn tớch tỡnh
hỡnh ti chớnh s giỳp cho cỏc doanh nghip v cỏc i tng quan tõm thy rừ
c thc trng hot ng ti chớnh, kt qu hot ng sn xut kinh doanh
trong k ca doanh nghip cng nh xỏc nh mt cỏch y nguyờn nhõn v
mc nh hng ca cỏc nhõn t.
Nhn thy c v trớ v tm quan trng ú, trong thi gian tỡm hiu ti

cụng ty c phn Sn hi Phũng, em ó mnh dn i sõu nghiờn cu ti:
Hon thin cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn ti cụng
ty c phn Sn Hi Phũng.
Ngoi phn m u v kt lun, ni dung bi vit c chia thnh 3 chng
chớnh nh sau:
Chng 1: Mt s vn lý lun v cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng
cõn i k toỏn ca cỏc doanh nghip
Chng 2: Thc t t chc cụng tỏc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn
ti cụng ty c phn Sn Hi Phũng.
Chng 3: Mt s bin phỏp nhm hon thin cụng tỏc t chc lp v phõn
tớch bng cõn i k toỏn ti cụng ty c phn Sn Hi Phũng.
Bi khoỏ lun ca em c hon thnh l nh s giỳp , to iu kin ca
ban lónh o cựng cỏc cụ, cỏc bỏc trong cụng ty, c bit l s ch bo tn tỡnh ca
cụ giỏo Th.s Ho Th Thanh Hng. Tuy nhiờn, do cũn hn ch nht nh v
trỡnh v thi gian nờn bi vit ca em s khụng trỏnh khi nhng thiu sút. Vỡ
vy em rt mong c s gúp ý, ch bo ca cỏc thy cụ bi khoỏ lun ca em
c hon thin hn.
Em xin chõn thnh cm n!
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 2
CHNG 1: MT S VN Lí LUN V T CHC
LP V PHN TCH BNG CN I K TON TRONG
CC DOANH NGHIP

1.1 Mt s vn chung v h thng bỏo cỏo ti chớnh trong cỏc doanh nghip
1.1.1. Khỏi nim bỏo cỏo ti chớnh
Bỏo cỏo ti chớnh l bỏo cỏo tng hp nht v tỡnh hỡnh ti chớnh, kt qu
sn xut kinh doanh trong k ca doanh nghip, l ngun cung cp thụng tin v
tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip ỏp ng yờu cu qun lý ca doanh nghip,
c quan qun lý Nh nc v nhu cu ca nhng ngi s dng trong vic a

ra cỏc quyt nh kinh t ca mỡnh.
1.1.2. Mc ớch, vai trũ ca bỏo cỏo ti chớnh
1.1.2.1. Mc ớch ca bỏo cỏo ti chớnh
Bỏo cỏo ti chớnh dựng cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh
kinh doanh v cỏc lung tin ca doanh nghip, ỏp ng yu cu qun lý ca
ch doanh nghip, c quan Nh nc v nhu cu hu ớch ca nhng ngi s
dng trong vic a ra cỏc quyt nh kinh t. Bỏo cỏo ti chớnh cung cp nhng
thụng tin ca mt doanh nghip v:
- Ti sn
- N phi tr v vn ch s hu
- Doanh thu, thu nhp khỏc, chi phớ kinh doanh v chi phớ khỏc
- Lói, l ca hot ng sn xut kinh doanh
- Thu v cỏc khon phi np Nh nc
- Ti sn khỏc cú liờn quan ti doanh nghip
- Cỏc lung tin
Ngoi cỏc thụng tin ny, doanh nghip cũn phi cung cp cỏc thụng tin khỏc
trong Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh nhm gii trỡnh thờm v cỏc ch tiờu
phn ỏnh trờn bỏo cỏo ti chớnh tng hp v cỏc chớnh sỏch k toỏn ó ỏp dng
ghi nhn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh, lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
1.1.2.2. Vai trũ ca bỏo cỏo ti chớnh
Bỏo cỏo ti chớnh l ngun thụng tin quan trng khụng ch i vi doanh
nghip m cũn phc v ch yu cho cỏc i tng bờn ngoi doanh nghip nh
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 3
c quan qun lý Nh nc, cỏc nh u t hin ti v nh u t tim nng, ngõn
hng, cụng ty kim toỏn v cỏc i tng khỏc cú liờn quan
- i vi nh qun lý doanh nghip: Cỏc bỏo cỏo ti chớnh cung cp
thụng tin tng hp v tỡnh hỡnh ti sn, ngun hỡnh thnh ti sn cng nh tỡnh
hỡnh v kt qu kinh doanh mt k hot ng cú th ỏnh giỏ ỳng n tỡnh
hỡnh ti chớnh ca doanh nghip. T ú ra cỏch gii quyt, quyt nh qun lý

kp thi phự hp cho s phỏt trin ca doanh nghip trong tng lai.
- i vi c quan qun lý Nh nc: Bỏo cỏo ti chớnh cung cp thụng
tin cn thit giỳp cho vic thc hin chc nng qun lý v mụ ca Nh nc i
vi nn kinh t, ng thi lm c s cho vic tớnh thu v cỏc khon np khỏc
ca doanh nghip i vi ngõn sỏch Nh nc.
- i vi cỏc nh u t v cỏc ch n: Cỏc nh u t v cỏc ch n
cn cỏc thụng tin ti chớnh giỏm sỏt v bt buc cỏc nh qun lý phi thc
hin theo ỳng hp ng ó ký kt. Ngoi ra cũn phc v cho vic ra quyt nh
u t v cho vay ca h.
- Bn hng (ngi mua, nh cung cp): Bỏo cỏo ti chớnh giỳp h phõn
tớch kh nng thanh toỏn, uy tớn ca doanh nghip cú nờn quan h mua bỏn sn
phm, hng hoỏ ca doanh nghip hay khụng?
- Ngi lao ng: Bỏo cỏo ti chớnh cú tỏc dng cng c nim tin v sc
mnh cho ngi lao ng ca doanh nghip h nhit tỡnh v hng say trong
lao ng gúp phn vo cụng cuc phỏt trin ca doanh nghip cng nh nn
kinh t núi chung
1.1.3. i tng ỏp dng:
- H thng bỏo cỏo ti chớnh nm c ỏp dng cho tt c cỏc doanh
nghip thuc cỏc ngnh v cỏc thnh phn kinh t. Riờng cỏc doanh nghip va
v nh vn tuõn th cỏc quy nh chung ti phn ny v nhng quy nh, hng
dn c th phự hp vi doanh nghip va v nh ti ch k toỏn doanh
nghip va v nh
- Vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc ngõn hng v t chc ti
chớnh tng t c quy nh b sung Chun mc k toỏn s 22 Trỡnh by b
sung bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc ngõn hng v t chc ti chớnh tng t v cỏc
vn bn quy nh c th.
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 4
- Vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc doanh nghip, ngnh c
thự tuõn th theo quy nh ti ch k toỏn do B Ti chớnh ban hnh hoc

chp thun do ngnh ban hnh
- Cụng ty m v tp on lp bỏo cỏo ti chớnh hp nht phi tuõn th quy
nh ti chun mc k toỏn Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v k toỏn khon u t
vo cụng ty con
- n v k toỏn cp trờn cú cỏc n v k toỏn trc thuc hoc Tng cụng
ty Nh nc hot ng theo mụ hỡnh khụng cú cụng ty con phi lp bỏo cỏo ti
chớnh tng hp theo quy nh ti Thụng t hng dn k toỏn thc hin Chun
mc k toỏn s 25 Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v k toỏn khon u t vo
cụng ty con.
- H thng bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (Bỏo cỏo ti chớnh quý) c ỏp
dng cho cỏc DNNN, cỏc doanh nghip niờm yt trờn th trng chng khoỏn v
cỏc doanh nghip khỏc khi t nguyn lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn .
1.1.4. Yờu cu lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
Vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh phi tuõn th cỏc yờu cu quy nh
ti chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh gm:
- Trung thc v hp lý
- La chn v ỏp dng cỏc chớnh sỏch k toỏn phự hp vi quy nh ca
tng chun mc k toỏn nhm m bo cung cp cỏc thụng tin thớch hp vi nhu
cu ra quyt nh kinh t ca ngi s dng v cung cp c cỏc thụng tin
ỏng tin cy, khi:
+ Trỡnh by trung thc, hp lý tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh v kt qu
kinh doanh ca doanh nghip
+ Phn ỏnh ỳng bn cht kinh t ca cỏc giao dch v s kin khụng ch
n thun l phn ỏnh hỡnh thc hp phỏp ca chỳng
+ Trỡnh by khỏch quan khụng thiờn v
+ Tuõn th nguyờn tc thn trng
+ Trỡnh by y trờn mi khớa cnh trng yu
Vic lp bỏo cỏo ti chớnh phi cn c vo s liờ sau khi khoỏ s k toỏn. Bỏo
cỏo ti chớnh phi c lp ỳng ni dung, phng phỏp v trỡnh by nht quỏn
gia cỏc k k toỏn. Bỏo cỏo ti chớnh phi c ngi lp, k toỏn trng v

Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 5
ngi i din theo phỏp lut ca n v k toỏn ký, úng du ca n v
1.1.5. Nguyờn tc lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
Vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh phi tuõn th 6 nguyờn tc quy
nh ti Chun mc k toỏn s 21- Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
Hot ng liờn tc: Khi lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh giỏm c hoc
ngi ng u doanh nghip cn phi ỏnh giỏ v kh nng hot ng liờn tc
ca doanh nghip
- Bỏo cỏo ti chớnh phi c lp trờn c s gi nh l doanh nghip ang hot
ng liờn tc v s tip tc hot ng kinh doanh bỡnh thng trong tng lai
gn, tr khi doanh nghip cú ý nh cng nh buc phi ngng hot ng, hoc
phi thu hp ỏng k quy mụ hot ng kinh doanh ca mỡnh.
C s dn tớch: Doanh nghip phi lp bỏo cỏo ti chớnh theo c s k
toỏn dn tớch ngoi tr cỏc thụng tin liờn quan n lung tin
- Theo c s k toỏn dn tớch cỏc giao dch v cỏc s kin c ghi nhn vo
thi im phỏt sinh khụng cn c vo thi im thc thu, thc chi tin v c
ghi nhn vo s k toỏn v bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc k k toỏn liờn quan.
Nht quỏn: Vic trỡnh by v phõn loi cỏc khon mc trong bỏo cỏo ti
chớnh phi nht quỏn t niờn ny sang niờn khỏc tr khi:
- Cú s thay i ỏng k v bn cht cỏc hot ng ca doanh nghip
hoc khi xem xột li vic trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh cho thy rng cn phi thay
i cú th trỡnh by mt cỏch hp lý hn cỏc giao dch v cỏc s kin
- Mt chun mc k toỏn khỏc yờu cu cú s thay i trong vic trỡnh by.
Trng yu v tp hp: Tng khon mc trng yu phi c trỡnh by
riờng bit trong bỏo cỏo ti chớnh, cỏc khon mc khụng trng yu thỡ khụng
phi trỡnh by riờng r m c tp hp vo nhng khon mc cú cựng tớnh cht
hoc chc nng.
Bự tr: Theo nguyờn tc ny thỡ cỏc khon mc ti sn v n phi tr phi
c trỡnh by trờn bỏo cỏo ti chớnh khụng c bự tr, tr khi mt chun mc

k toỏn khỏc quy nh hoc cho phộp bự tr. Cỏc khon mc doanh thu, chi phớ
ch c bự tr khi:
- c quy nh ti mt chun mc k toỏn khỏc
- Mt s dao dch ngoi hot ng kinh doanh thụng thng ca doanh
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 6
nghip thỡ c bự tr khi ghi nhn giao dch v trỡnh by Bỏo cỏo ti chớnh, vớ
d nh: hot ng kinh doanh ngn hn, kinh doanh ngoi t. i vi cỏc khon
mc c phộp bự tr, trờn Bỏo cỏo ti chớnh ch trỡnh by s lói hoc l thun
(sau khi bự tr).
Cú th so sỏnh:
- Cỏc thụng tin bng s liu trong bỏo cỏo ti chớnh nhm so sỏnh gia
cỏc k k toỏn phi c trỡnh by tng ng vi cỏc thụng tin bng s liu
trong bỏo cỏo ti chớnh ca k trc. Cỏc thụng tin so sỏnh cn phi bao gm c
cỏc thụng tin din gii bng li nu iu ny l cn thit giỳp cho ngi s dng
hiu rừ c bỏo cỏo ti chớnh ca k hin ti
- Khi thay i cỏch trỡnh by hoc cỏch phõn loi cỏc khon mc trong bỏo cỏo
ti chớnh thỡ phi phõn loi li cỏc s liu so sỏnh nhm m bo k ny so sỏnh vi k
hin ti v phi trỡnh by tớnh cht, s liu v lý do ca vic phõn loi li.
1.1.6. H thng bỏo cỏo ti chớnh (Theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy
20/03/2006 ca B trng B Ti chớnh.)
1.1.6.1 H thng bỏo cỏo ti chớnh gm:
Bỏo cỏo ti chớnh nm gm:
- Bng cõn i k toỏn Mu s B01 - DN
- Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Mu s B02 - DN
- Bỏo cỏo lu chuyn tin t Mu s B03 - DN
- Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh Mu B09 - DN
Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn cú 2 loi: bỏo cỏo ti chớnh gia niờn
dng y v bỏo cỏo ti chớnh gia niờn dng túm lc.
- Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn dng y gm:

+ Bng cõn i k toỏn(dng y ) Mu B01a - DN
+ Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh(dng y ) Mu B02a - DN
+ Bỏo cỏo lu chuyn tin t(dng y ) Mu B03a - DN
+ Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh(dng y ) Mu B09a - DN
- Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn dng túm lc bao gm:
+ Bng cõn i k toỏn(dng túm lc ) Mu B01b - DN
+ Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh(dng túm lc ) Mu B02b - DN
+ Bỏo cỏo lu chuyn tin t(dng túm lc ) Mu B03b - DN
+ Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh(dng túm lc ) Mu B09b - DN
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 7
1.1.6.2 Trỏch nhim lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
- Tt c cỏc doanh nghip hot ng c lp thuc mi thnh phn kinh t
u phi lp bỏo cỏo ti chớnh nm riờng ca tng doanh nghip.
Ngoi ra:
- i vi doanh nghip Nh nc c lp v cỏc doanh nghip niờm yt
trờn th trng chng khoỏn cũn phi lp bỏo cỏo ti chớnh ga niờn dng y
ca tng doanh nghip
- i vi cỏc cụng ty, Tng cụng ty cú cỏc n v k toỏn cp di trc
thuc ngoi bỏo cỏo ti chớnh nm, Tng cụng ty cũn phi lp bỏo cỏo ti chớnh
tng hp hoc bỏo cỏo ti chớnh hp nht vo cui k k toỏn nm da trờn bỏo
cỏo ti chớnh ca cỏc n v k toỏn trc thuc cụng ty
- i vi cỏc n v k toỏn cp trờn (tng cụng ty Nh nc c thnh
lp v hot ng theo mụ hỡnh khụng cụng ty con hoc cỏc doanh nghip Nh
nc) cú cỏc n v k toỏn cp di ngoi lp bỏo cỏo ti chớnh nm cũn phi
lp bỏo cỏo ti chớnh tng hp gia niờn v cui nm.
- i vi tng cụng ty Nh nc c thnh lp v hot ng theo mụ hỡnh
cú cụng ty con cũn phi lp bỏo cỏo ti chớnh hp nht gia niờn v cui nm
- i vi tp on v cụng ty m cũn phi lp bỏo cỏo ti chớnh hp nht
cui nm

1.1.6.3 K lp bỏo cỏo ti chớnh
- K lp bỏo cỏo ti chớnh nm l 12 thỏng trũn tớnh theo dng lch
(trng hp c bit k k toỏn nm u tiờn hoc k k toỏn nm cui cựng cú
th ngn hn hoc di hn 12 thỏng nhng khụng vt quỏ 15 thỏng)
- K lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn : l mi quý ca nm ti chớnh
khụng bao gm quý IV
- K lp bỏo cỏo ti chớnh khỏc: Cỏc doanh nghip cú th lp bỏo cỏo ti
chớnh theo k k toỏn khỏc ( thỏng, 6 thỏng, 9 thỏng ) theo yờu cu ca phỏp
lut, ca cụng ty m hoc ch s hu.
1.1.6.4. Thi hn np bỏo cỏo ti chớnh
i vi doanh nghip Nh nc
- Thi hn np bỏo cỏo ti chớnh quý:
+ n v k toỏn phi np bỏo cỏo ti chớnh quý chm nht l 20 ngy, k t ngy
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 8
kt thỳc k k toỏn thu, i vi Tng cụng ty nh nc chm nht l 45 ngy
+ n v k toỏn trc thuc Tng cụng ty Nh nc np bỏo cỏo ti chớnh
quý cho Tng cụng ty theo thi hn do Tng cụng ty quy nh.
- Thi hn np bỏo cỏo ti chớnh nm:
+ n v k toỏn phi np bỏo cỏo ti chớnh nm chm nht l 30 ngy k
t ngy kt thỳc k k toỏn nm, i vi Tng cụng ty Nh nc chm nht l
90 ngy
+ n v k toỏn trc thuc Tng cụng ty Nh nc np bỏo cỏo ti chớnh
nm cho Tng cụng ty theo thi hn do Tng cụng ty quy nh
i vi cỏc loi doanh nghip khỏc
- n v k toỏn l doanh nghip t nhõn v cụng ty hp danh phi np bỏo cỏo
ti chớnh nm chm nht l 30 ngy k t ngy kt thỳc k k toỏn nm, i vi cỏc n
v k toỏn khỏc, thi hn np bỏo cỏo ti chớnh nm chm nht l 90 ngy
- n v k toỏn trc thuc np bỏo cỏo ti chớnh nm cho n v k toỏn cp
trờn theo thi hn do cỏc n v k toỏn cp trờn quy nh.

1.1.6.5. Ni np bỏo cỏo ti chớnh:
Biu 1.1: Ni np bỏo cỏo ti chớnh
Cỏc loi doanh
nghip
K
lp
bỏo
cỏo
Ni nhn bỏo cỏo
C
quan
ti
chớnh
C
quan
thu
C
quan
thng
kờ
DN cp
trờn
C quan
ng ký
kinh
doanh
1. Doanh nghip Nh
nc
Quý,
Nm

x
x
x
x
x
2. Doanh nghip co
vn u t nc
ngoi
Nm
x
x
x
x
x
3. Cỏc loi doanh
nghip khỏc
Nm

x
x
x
x

- i vi cỏc doanh nghip Nh nc úng trờn a bn tnh, thnh ph trc
thuc Trung ng phi lp v np bỏo cỏo ti chớnh cho S Ti chớnh tnh thnh
ph trc thuc Trung ng. i vi doanh nghip Nh nc Trung ng cũn
phi np bỏo cỏo ti chớnh cho B ti chớnh (Cc ti chớnh doanh nghip)
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 9
- i vi doanh nghip Nh nc nh: Ngõn hng thng mi, cụng ty x

s kin thit, t chc tớn dng, doanh nghip bo him, cụng ty kinh doanh
chng khoỏn phi np bỏo cỏo ti chớnh cho B ti chớnh (V ti chớnh ngõn
hng). Riờng cụng ty kinh doanh chng khoỏn cũn phi np bỏo cỏo ti chớnh
cho U ban chng khoỏn Nh nc
- Cỏc doanh nghip phi gi bỏo cỏo ti chớnh cho c quan thu trc tip
qun lý thu a phng. i vi cỏc Tng cụng ty Nh nc cũn phi np
bỏo cỏo ti chớnh cho B ti chớnh (Tng cc thu).
- DNNN cú cỏc n v k toỏn cp trờn phi np bỏo cỏo ti chớnh cho n v k
toỏn cp trờn. i vi cỏc doanh nghip khỏc cú n v k toỏn cp trờn thỡ phi np
bỏo cỏo ti chớnh cho n v cp trờn theo quy nh ca n v k toỏn cp trờn.
- i vi cỏc doanh nghip m phỏp lut quy nh phi kim toỏn bỏo cỏo
ti chớnh thỡ phi kim toỏn trc khi np bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh. Bỏo
cỏo ti chớnh ca cỏc doanh nghip ó thc hin kim toỏn phi ớnh kốm bỏo
cỏo kim toỏn vo cỏo ti chớnh khi np cho c quan qun lý Nh nc v doanh
nghip cp trờn.
1.2. Bng cõn i k toỏn v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn (BCKT)
1.2.1 Bng cõn i k toỏn v kt cu ca bng cõn i k toỏn
1.2.1.1 Khỏi nim bng cõn i k toỏn
Bng cõn i k toỏn l bỏo cỏo ti chớnh tng hp, phn ỏnh tng quỏt
ton b giỏ tr ti sn hin cú v ngun hỡnh thnh ti sn ú ca doanh nghip
ti mt hi im nht nh
S liu trờn bng cõn i k toỏn cho bit ton b giỏ tr ti sn hin cú
ca doanh nghip theo c cu ti sn, ngun vn v c cu ngun vn hỡnh
thnh cỏc ti sn ú. Cn c vo bng cõn i k toỏn cú th nhn xột, ỏnh giỏ
khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip.
1.2.1.2. Nguyờn tc lp v trỡnh by bng cõn i k toỏn:
Theo quy nh ti chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh,
khi lp v trỡnh by bng cõn i k toỏn phi tuõn th cỏc nguyờn tc chung v
lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh.
Ngoi ra trờn bng cõn i cỏc khon mc ti sn v n phi tr phi c

trỡnh by riờng bit thnh ngn hn v di hn, tu theo thi hn ca chu k kinh
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 10
doanh bỡnh thng ca doanh nghip, c th nh sau:
- i vi doanh nghip cú chu k kinh doanh bỡnh thng trong vũng 12 thỏng, thỡ
Ti sn v n phi tr c phõn thnh ngn hn v di hn theo iu kin sau:
+ Ti sn v n phi tr c thu hi hay thanh toỏn trong vũng 12 thỏng
ti k t ngy kt thỳc k k toỏn nm, c xp vo loi ngn hn.
+ Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh toỏn t 12 thỏng ti tr
lờn k t ngy kt thỳc ngy k toỏn nm, c xp vo loi di hn.
- i vi doanh nghip cú chu k bỡnh thng di hn 12 thỏng thỡ Ti sn
v N phi tr c phõn thnh ngn hn v di hn theo iu kin sau:
+ Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh toỏn trong vũng mt chu
k kinh doanh bỡnh thng c xp vo ngn hn.
+ Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh toỏn trong thi gian di
hn mt chu k kinh doanh bỡnh thng c xp vo di hn.
- i vi cỏc doanh nghip do tớnh cht hot ng khụng th da vo chu
k kinh doanh phõn bit gia ngn hn v di hn, thỡ cỏc ti sn v n phi
tr c trỡnh by theo tớnh thanh khon gim dn.
1.2.1.3. Kt cu v ni dung ca bng cõn i k toỏn.
- Kt cu bng cõn i k toỏn gm hai phn: Phn Ti sn, phn Ngun
vn cú th kt cu theo kiu mt bờn( kiu dc) hoc kiu hai bờn (kiu ngang).
mi phn trờn bng cõn i k toỏn u cú 5 ct theo trỡnh t: Ti sn hoc
Ngun vn, Mó s, Thuyt minh, S u nm, S cui nm.
- Phn Ti sn: gm cỏc ch tiờu phn ỏnh ton b giỏ tr ti sn hin cú
ca doanh nghip ti thi im lp bỏo cỏo. Cn c vo tớnh chu chuyn ca ti
sn, phn ti sn c chia lm 2 loi:
+ Loi A: Ti sn ngn hn
+ Loi B: Ti sn di hn
Trong ú:

V mt kinh t: Cỏc ch tiờu phn ti sn phn ỏnh quy mụ v kt cu cỏc
ti sn thuc hỡnh thc vt cht
V mt phỏp lý: S liu ca cỏc ch tiờu phn ti sn th hin ton b s
ti sn thuc quyn qun lý v quyn s dng ti thi im lp bỏo cỏo

Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 11
- Phn Ngun vn: gm cỏc ch tiờu phn ỏnh ngun hỡnh thnh nờn cỏc
loi ti sn ca doanh nghip ti thi im lp bỏo cỏo. Ngun vn c chia
lm 2 loi:
+ Loi A: N phi tr
+ Loi B: Vn ch s hu
Trong ú
V mt kinh t: s liu phn ngun vn th hin quy mụ, kt cu cỏc
ngun vn ó c doanh nghip u t v huy ng vo sn xut kinh doanh.
V mt phỏp lý: S liu ca cỏc ch tiờu phn ngun vn th hin trỏch
nhim phỏp lý ca doanh nghip v s ti sn ang qun lý, s dng i vi cỏc
i tng cp vn cho doanh nghip
Ngoi hai phn chớnh trờn bng cõn i k toỏn cũn thờm phn ch tiờu
ngoi bng cõn i k toỏn phn ỏnh mt s ti sn m doanh nghip khụng
cú quyn s hu nhng cú quyn qun lý v s dng.
Biu 1.2:
KT CU BNG CN I K TON

n v:

a ch:
Mu s B01-DN
Ban hnh theo quyt nh s 15/2006/Q
ngy 20/03/2006 ca B trng BTC

BNG CN I K TON
Ti ngy thỏng nm
n v tớnh: VN
Ti sn
Mó s
Thuyt
minh
D
cui k
D
u nm
1
2
3
4
5
A.TI SN NGN HN
(100 = 110 + 120 + 130 +140 + 150)
100



I.Tin v cỏc khon tng ng tin
110



1.Tin
111

V.01


2.Cỏc khon tng ng tin
112



II.Cỏc khon u t ti chớnh ngn hn
120
V.02


1.u t ngn hn
121



Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 12
3.D phũng gim giỏ u t chng khoỏn
ngn hn (*)
129

()
()
III.Cỏc khon phi thu
130

1.Phi thu ca khỏch hng
131



2.Tr trc cho ngi bỏn
132



3.Phi thu ni b ngn hn
133



4.Phi thu theo tin HXD
134



5.Cỏc khon phi thu khỏc
135
V.03


6.D phũng cỏc khon phi thu khú ũi (*)
139

()

()
IV.Hng tn kho
140



1.Hng tn kho
141
V.04


2.D phũng gim giỏ hng tn kho (*)
149

()
()
V.Ti sn ngn hn khỏc
150



1.Chi phớ tr trc ngn hn
151



2. Thu GTGT c khu tr
152

3. Thu v cỏc khon phi thu NN
154
V.05


4. Ti sn ngn hn khỏc
158



B. TI SN DI HN
(200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260)
200



I. Cỏc khon phi thu di hn
210



1. Phi thu di hn khỏch hng
211



2. Vn KD cỏc V trc thuc
212

3. Phi thu di hn ni b
213
V.06


4. Phi thu di hn khỏc
218
V.07


5. D phũng phi thu di hn khú ũi (*)
219

()
()
II.Ti sn c nh
220



1.TSC hu hỡnh
221
V.08


- Nguyờn giỏ
222

- Giỏ tr hao mũn ly k (*)
223

()
()
2.TSC thuờ ti chớnh
224
V.09


- Nguyờn giỏ
225



- Giỏ tr hao mũn ly k (*)
226

()
()
3.TSC vụ hỡnh
227
V.10


- Nguyờn giỏ
228

- Giỏ tr hao mũn ly k (*)
229

()
()
4. Chi phớ xõy dng c bn d dang
230
V.11


Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 13
III. Bt ng sn u t
240
V.12


- Nguyờn giỏ
241



- Giỏ tr hao mũn ly k (*)
242

()
()
VI.Cỏc khon u t ti chớnh di hn

250



1.u t vo cụng ty con
251



2. u t vo cụng ty liờn kt
252



3. u t di hn khỏc
258
V.13


4.D phũng gim giỏ u t di hn (*)
259

()
()
V. Ti sn di hn khỏc
260



1. Chi phớ tr trc di hn

261
V.14


2. Ti sn thu thu nhp hoón li
262
V.21


TNG CNG TI SN (270 = 100 + 200)
270



NGUN VN
Mó s
Thuyt
minh
D cui
k
D u
nm
1
2
3
4
5
A.N PHI TR (300 = 310 + 330)
300

I.N ngn hn
310



1.Vay v n ngn hn
311
V.15


2.Phi tr cho ngi bỏn
312



3.Ngi mua tr tin trc
313



4.Thu v cỏc khon phi np NN
314
V.16


5.Phi tr ngi lao ng
315

6. Chi phớ phi tr
316
V.17


7.Phi tr ni b
317



8.Phi tr theo tin HXD
318



9. Phi tr, phi np khỏc
319
V.18


10. D phũng phi tr ngn hn
320



II.N di hn
330

1.Phi tr di hn ngi bỏn
331



2. Phi tr di hn ni b
332
V.19


3. Phi tr di hn khỏc
333



4. Vay v n di hn
334
V.20


5. Thu thu nhp phi tr hoón li
335
V.21


6. D phũng tr cp mt vic lm
336

7. D phũng phi tr di hn
337




Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 14
B.VN CH S HU (400 = 410 + 430)
400



I.Vn ch s hu
410
V.22


1.Vn u t ca ch s hu
411



2. Thng d vn c phn
412

3. Vn khỏc ca ch s hu
413



4. C phiu qu (*)
414

()
()
5. Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn
415



6. Chờnh lch t giỏ hi oỏi
416



7. Qu u t phỏt trin
417



8.Qy d phũng ti chớnh
418

9. Qu khỏc thuc vn ch s hu
419



10. LN sau thu cha phõn phi
420



11. Ngun vn u t XDCB
421



II. Ngun kinh phớ v qu khỏc
430



1. Qu khen thng v phỳc li
431



2. Ngun kinh phớ
432
V.23

3.Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC
433



TNG CNG NGUN
VN(440=300+400)
440




CC CH TIấU NGOI BNG CN I K TON

Ch tiờu
Thuyt
minh
S cui
nm
S u
nm
1.Ti sn thuờ ngoi
2.Vt t hng hoỏ nhn gi h, nhn gia cụng
1. Hng hoỏ nhn bỏn h, nhn ký gi, ký cc
2. N khú ũi ó x lý
3. Ngoi t cỏc loi
4. D toỏn chi s nghip, d ỏn

Lp, ngy thỏng nm
Ngi lp biu K toỏn trng Giỏm c
(Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du)

Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 15
Sa i, b sung mt s ch tiờu trờn Bng cõn i k toỏn theo thụng t
244/2009/TT-BTC ban hnh ngy 31/12/2009 ca B ti chớnh.
- i mó ch tiờu Qu khen thng, phỳc li Mỏ s 431 trờn Bng cõn
i k toỏn thnh Mó s 323 trờn Bng cõn i k toỏn.
- B sung ch tiờu Doanh thu cha thc hin Mó s 338 trờn Bng cõn
i k toỏn.
- Sa i ch tiờu Ngi mua tr tin trc Mó s 313 trờn Bng cõn
i k toỏn.
- B sung ch tiờu Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh Mó s 339
trờn Bng cõn i k toỏn.
- B sung ch tiờu Qu h tr sp xp doanh nghip Mó s 422 trờn
Bng cõn i k toỏn.
1.2.2. C s s liu v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn (B01-DN)
1.2.2.1 C s s liu lp bng cõn i k toỏn
- Cn c vo s k toỏn tng hp
- Cn c vo s, th k toỏn chi tit hoc bng tng hp chi tit
- Cn c vo bng cõn i k toỏn nm trc
1.2.2.2 Trỡnh t v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn nm
Trỡnh t lp bng cõn i k toỏn: cú 6 bc
- Bc 1: Kim soỏt cỏc chng t phn ỏnh nghip v kinh t phỏt sinh trong k
- Bc 2: Cng s k toỏn v cỏc ti khon k toỏn trung gian
- Bc 3: Thc hin khoỏ s k toỏn tm thi (c s k toỏn tng hp v chi tit)
- Bc 4:Kim soỏt s phự hp v s liu k toỏn gia cỏc s k toỏn
- Bc 5: Kim kờ v lp biờn bn x lý, thc hin iu chnh s liu trờn h

thng s k toỏn trờn c s biờn bn x lý kim kờ
- Bc 6: Khoỏ s k toỏn chớnh thc, lp bng cõn i k toỏn vo mu bng
B01-DN
Phng phỏp lp bng cõn i k toỏn:
- Mó s ghi ct 2 dựng cng khi lp bỏo cỏo ti chớnh tng hp hoc
bỏo cỏo ti chớnh hp nht.
- S hiu ghi ct 3 Thuyt minh l s hin cỏc ch tiờu trong bn thuyt
minh bỏo cỏo ti chớnh nm th hin s liu chi tit ca cỏc ch tiờu ny trong
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 16
bng cõn i k toỏn
- S liu ghi vo ct 5 S u nm ca bng cõn i k toỏn nm nay
c cn c vo s liu ghi ct 4 S cui nm ca tng ch tiờu tng ng
ca bng cõn i k toỏn nm trc.
- S liu ghi vo ct 4 S cui nm ca bng cõn i k toỏn ti ngy kt
thỳc k k toỏn nm c ly t s d cui k ca cỏc ti khon v chi tit phự
hp vi tng ch tiờu trờn Bng CKT ghi
* Mt s ti khon cn lu ý:
+ Cỏc ti khon d phũng (TK 129, 130, 149,159 ) hao mũn ti sn c nh
(TK 214) mc dự cú s d bờn Cú nhng vn c ghi bờn phn Ti sn bng
cỏch ghi õm nhm phn ỏnh quy mụ ti sn hn cú doanh nghip
+ Cỏc ti khon 412 chờnh lch ỏnh giỏ li TS, ti khon 413 chờnh
lch t giỏ. Ti khon 421 li nhun sau thu cha phõn phi cú s d bờn
N hoc bờn Cú nhng c ghi bờn phn ngun vn. Nu TK cú s d bờn
cú thỡ ghi dng, nu d bờn n phi ghi õm.
Xột TK 131- phi thu khỏch hng
Trng hp d n ghi vo phn ti sn ch tiờu phi thu khỏch hng
Trng hp d cú ghi vo phn phn ngun vn ch tiờu ngi mua tr trc
Xột TK 331- phi tr ngi bỏn:
Trng hp d n ghi vo ti sn ch tiờu doanh nghip tr trc cho ngi bỏn

Trng hp d cú ghi vo ngun vn ch tiờu phi tr ngi bỏn

100)(100 = 110+120+130 +140+150)
110) (110 = 111 + 112)
111)
: T
- .
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 17
112)

121.
120) (120 = 121 + 129)
121)
-
".
129)
- .
III. 130) (130=131+132+133+134+138+139)
131)
trờn s k toỏn 131, chi tit cỏc
khon phi thu khỏch hng ngn hn.
132)
rờn s k toỏn 331, chi tit phi tr ngi
bỏn ngn hn
133)
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 18
1 chu k kinh
doanh 1368

" trờn s k toỏn 1368, chi tit phi thu ni b ngn hn
134)
.
138)
trờn s k
toỏn chi tit TK 1385, 1388, 338, chi tit cỏc khon phi thu ngn hn
139)
trờn s k toỏn
", chi tit cỏc khon d phũng phi thu ngn hn khú ũi
IV. H 140) (140=141 +149)
141)
- ".
149)
- .
150) (150=151+152+154+158)
151)
t
t kinh doanh
- .
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 19
152)
- .
154)
.
158)
- .
200) (200 =210+220+240+250+260)
210)(210=211+212+213+218+219)
211)

i vi cỏc khon phi thu khỏch hng di hn.
212)
136.
213)
" trờn 1368, chi tit cỏc khon phi thu ni b di hn
218)
v i ,
1388, 331, 338, chi tit cỏc khon
phi thu di hn

Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 20
219)
phi .
II. T (M 220)
(220=221+222+223+224+225+226+227+228+229+230)
221)
i
.
223
-
" t - .
-
2141.
224)
.
226
-
- .

-
2142.
227)
.
229
-
- .
- (M
ú
2143.
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 21
4. Chi ph (M 230)
Phn ỏnh ton b giỏ tr TSC ang mua sm, chi phớ u t xõy dng c
bn, chi phớ sa cha ln TSC d dang hoc ó hon thnh cha bn giao hoc
cha a vo s dng. S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N ca TK 241
Xõy dng c bn d dang trờn s cỏi hoc Nht ký-S cỏi.
240) (240=241+242)
-
- .
- (M ghi
2147.
(M 250)
(250=251+252+258+259)
251)

- .
, liờn doanh (M 252)
- s .
(M 258)

- .
(M 259)
- .
(M 260)(260=261+262+268)
1. C (M 261)
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 22
242 "Ch - .
262)
- .
268)
- .
TNG CNG TI SN (M S 270) = M S 100 + M S 200

300) (300=310+330)
(M 310)
(310=311+312+313+314+315+316+317+318+319+320+323)
311)
, cụng t

" v TK 315 N di hn n hn tr - .
2. Ph (M 312)
1chu k kinh doanh
331.
3. (M 313)

131, i tng ngn hn
(M 314)
333.
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng

Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 23
5 (M 315)
" tr 334.
(M 316)
335 - .
(M 317)
336 (chi tit phi tr ni b ngn hn)
(M 318)
- .
(M 319)
n ú
" v TK 138 Phi thu khỏc (Chi tit
cho tng i tng ngn hn) .
(M 320)
" trờn 352, chi tit d ngn hn
11. Qu khen thng phỳc li (Mó 232):
431 "
th - .
330)(330=331+332+333+334+335+337+338+339)
331)
TK , chi tit phi tr ngi bỏn di hn.
332)
336 trờ
336 ).
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng
Sinh viên: Trần Thị Bích - QT1102K-ĐHDL Hải Phòng 24
(M 333)
338 Phi tr
phi np khỏc
- ).

(M 334)
343.
335)
- .
(M 336)
- .
(M 337)
).
8. Doanh thu cha thc hin (Mó 338):
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca ti khon 3387 Doanh thu
cha thc hin trờn s k toỏn chi tit TK 3387.
9. Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh (Mó 339):
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca ti khon 356 Qu phỏt
trin khoa hc v cụng ngh trờn s k toỏn TK 356.
400) (400=410+420)
I. (M 410)
(410=411+412+413+414+415+416+417+418+419+421+422)
411).
)
4111 4111.