Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng

Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
MụC LụC
Lời mở đầu.............................................................................................................................................................................
CHNG 1 : NHNG VN Lí LUN C BN V CễNG TC
T CHC LP V PHN TCH BNG CN I K TON CA
DOANH NGHIP..............................................................................................................................................................
1.1. Khỏi quỏt chung v h thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip..
1.1.1. S cn thit ca bỏo cỏo ti chớnh trong cụng tỏc qun lý kinh
t..............................................................................................................................................................................................................
.
1.1.2. Yờu cu lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
.............................................................................
1.1.3. Nguyờn tc lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
....................................................................
1.1.4. H thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip...................................................................
1.1.4.1. Bỏo cỏo ti chớnh nm v bỏo cỏo ti chớnh gia niờn .......................................
1.1.4.2. Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v bỏo cỏo ti chớnh tng hp....................................
1.2. Bng cõn i k toỏn v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn...................
1.2.1. Mc ớch ca bng cõn i k toỏn.................................................................................................
1.2.2. Nguyờn tc lp v trỡnh by bng cõn i k toỏn..........................................................
1.2.3. C s s liu lp bng cõn i k toỏn.........................................................................................
1.2.4. Ni dung v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn....................................................
1.2.4.1. Ni dung ca bng cõn i k toỏn................................................................................................
1.2.4.2. Phng phỏp lp bng cõn i k toỏn (B01_DN)........................................................
1.3. Phõn tớch ti chớnh doanh nghip thụng qua bng cõn i k toỏn.............
1.3.1. S cn thit ca phõn tớch ti chớnh doanh nghip.......................................................
1.3.2. Phng phỏp phõn tớch ti chớnh doanh nghip thụng qua bng cõn
i k toỏn.....................................................................................................................................................................................
1.3.2.1. Phng phỏp so sỏnh....................................................................................................................................
1.3.2.2. Phng phỏp t s...........................................................................................................................................

1.3.2.3. Phng phỏp s cõn i.............................................................................................................................
1.3.3. Ni dung phõn tớch ti chớnh doanh nghip thụng qua bng cõn i k
1
3
3
3
4
5
7
7
9
11
11
11
12
12
12
15
25
25
26
27
27
2
8
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
1
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
toỏn...............................................................................................................................................................................................

1.3.3.1. Phõn tớch c cu ti sn v c cu ngun
vn.....................................................................
1.3.3.2. Phõn tớch tỡnh hỡnh m bo ngun vn cho hot ng sn xut kinh
doanh...................................................................................................................................................................................................
1.3.3.3. Phõn tớch cỏc t s ti chớnh ch yu...........................................................................................
CHNG 2 : THC TRNG CễNG TC T CHC LP V PHN
TCH BNG CN I K TON TI CễNG TY TNHH GAS
PETROLIMEX HI PHềNG.............................................................................................................................
2.1. Khỏi quỏt chung v cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng ....................
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty TNHH Gas Petrolimex
Hi Phũng.....................................................................................................................................................
2.1.2. c im sn xut kinh doanh ca Cụng ty TNHH Gas Petrolimex
Hi Phũng.....................................................................................................................................................................................
2.1.3. c im c cu t chc b mỏy qun lý ca cụng ty TNHH Gas
Petrolimex Hi Phũng.....................................................................................................................................................
2.1.4. c im t chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex
Hi Phũng.....................................................................................................................................................................................
2.1.4.1. Mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex
Hi Phũng.......................................................................................................................................................................................
2.1.4.2. Hỡnh thc t chc h thng s k toỏn ỏp dng ti cụng ty TNHH Gas
Petrolimex Hi Phũng........................................................................................................................................................
2.2. Thc trng cụng tỏc t chc lp bng cõn i k toỏn ti cụng ty
TNHH Gas Petrolimex Hi
Phũng..................................................................................................................
2.2.1. C s s liu lp bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas
Petrolimex Hi Phũng.....................................................................................................................................................
2.2.2. Trỡnh t lp bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas
Petrolimex Hi Phũng.....................................................................................................................................................
2.3. Thc trng cụng tỏc t chc phõn tớch ti chớnh ca cụng ty TNHH
Gas Petrolimex Hi Phũng thụng qua bng cõn i k toỏn...........................................

29
29
30
31
35
35
35
37
37
4
0
41
42
44
44
45
66
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
2
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
CHNG 3 : GII PHP HON THIN CễNG TC T CHC LP
V PHN TCH BNG CN I K TON TI CễNG TY TNHH
GAS PETROLIMEX HI PHềNG.............................................................................................................
3.1. ỏnh giỏ thc trng cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i
k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng..........................................................
3.1.1. Kt qu t c...................................................................................................................................................
3.1.2. Hn ch .........................................................................................................................................................................
3.2. nh hng phỏt trin sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Gas
Petrolimex Hi Phũng....................................................................................................................................................

3.3. Gii phỏp hon thin cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i
k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng...........................................................
3.3.1. Gii phỏp hon thin cụng tỏc t chc lp bng cõn i k toỏn ca
cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng..............................................................................................
3.3.1.1. Hon thin bng cõn i k toỏn theo quy nh ti ch k toỏn
doanh nghip (Ban hnh theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006
ca B trng B ti chớnh..........................................................................................................................................
3.3.1.2. Tng cng u t c s vt cht k thut phc v cụng tỏc lp BCTC
núi chung v BCKT núi
riờng...............................................................................................................................
3.3.2. Gii phỏp hon thin cụng tỏc t chc phõn tớch bng cõn i k toỏn
ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng.....................................................................................
3.3.2.1. Xõy dng trỡnh t phõn tớch c th.................................................................................................
3.3.2.2. Tng cng v nõng cao trỡnh cỏn b phõn tớch.......................................................
3.3.2.3. p dng kt hp cỏc phng phỏp phõn tớch ....................................................................
3.3.2.4. Hon thin ni dung phõn tớch............................................................................................................
Kết luận......................................................................................................................................................................................
6
8
6
8
6
8
69
7
0
72
72
72
75

76
76
77
7
8
7
8
8
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
3
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
7
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
4
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
Lời mở đầu
Ti chớnh l mt h thng nhng quan h kinh t, biu hin di hỡnh thc
giỏ tr phỏt sinh trong quỏ trỡnh hỡnh thnh v s dng cỏc qu tin t phc v quỏ
trỡnh sn xut kinh doanh. Hot ng ti chớnh cú quan h trc tip ti hot ng
kinh doanh v ngc li tt c nhng hot ng kinh doanh nh hng trc tip ti
tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip. Nh cỏc con s ti chớnh m cỏc nh qun lý
kinh t cú th ỏnh giỏ c thc trng ti chớnh ca doanh nghip. Bờn cnh ú
cũn cú rt nhiu i tng khỏc quan tõm n tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip
nh cỏc nh ti tr, nh cung cp, khỏch hng k c cỏc c quan Nh nc v
ngi lao ng,Mi i tng quan tõm n ti chớnh doanh nghip di nhng
gúc khỏc nhau nh kh nng phỏt trin, nhng yu t ri ro, lói sut, kh nng
thanh toỏn...Chớnh vỡ vy cỏc doanh nghip phi tin hnh lp v phõn tớch bỏo cỏo
ti chớnh. Thụng qua vic phõn tớch giỳp cho cỏc nh qun tr doanh nghip, cỏc

i tng quan tõm nm c kh nng v tim lc ti chớnh ca doanh nghip
t ú cú th nhn bit, phỏn oỏn, d bỏo v a ra cỏc quyt nh ti chớnh phự
hp v ỳng n trong hot ng sn xut kinh doanh.
Qua quỏ trỡnh thc tp ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng, em ó
c tỡm hiu v thc t t chc b mỏy qun lý, b mỏy k toỏn ca cụng ty, ó
c tỡm hiu v thc hnh cỏc phn hnh k toỏn ti cụng ty. Trờn c s nhng
kin thc ó c trau di cựng vi nhng kin thc thc t ó thu thp c trong
thi gian thc tp ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng. Vi s hng dn
tn tỡnh ca cụ giỏo hng dn Th.s Trn Th Thanh Phng v cỏc cụ chỳ trong
phũng k toỏn ti chớnh ca cụng ty, em ó mnh dn nghiờn cu tỡm hiu v chn
ti : Hon thin cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn ti
cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng lm ti tt nghip ca mỡnh.
Ni dung khoỏ lun ca em ngoi li m u v kt lun, gm cú 3 phn :
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
5
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
Chng 1 : Nhng vn lý lun c bn v cụng tỏc t chc lp v phõn
tớch bng cõn i k toỏn ca doanh nghip
Chng 2 : Thc trng cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k
toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng
Chng 3 : Gii phỏp hon thin cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng
cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng
Do thi gian v do kinh nghim cũn hn ch nờn khoỏ lun ca em khụng
trỏnh khi nhng thiu sút. Em rt mong nhn c s ch bo, gúp ý ca cỏc thy
cụ giỏo khoỏ lun ca em c hon thin hn.
Em xin chõn thnh cm n !
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
6
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công

ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
CHNG 1
NHNG VN Lí LUN C BN V CễNG TC T
CHC LP V PHN TCH BNG CN I K TON CA
DOANH NGHIP
1.1. Khỏi quỏt chung v h thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip
1.1.1. S cn thit ca bỏo cỏo ti chớnh trong cụng tỏc qun lý kinh t
Bỏo cỏo ti chớnh (BCTC) l h thng bỏo cỏo c lp theo chun mc v ch
k toỏn hin hnh phn ỏnh cỏc thụng tin kinh t, ti chớnh ch yu ca doanh
nghip. Theo ú, BCTC cha ng nhng thụng tin tng hp nht v tỡnh hỡnh ti
sn, ngun vn v cụng n cng nh tỡnh hỡnh ti chớnh, kt qu sn xut kinh
doanh, tỡnh hỡnh lu chuyn cỏc dũng tin v cỏc thụng tin tng quỏt khỏc v
doanh nghip trong 1 thi k nht nh.
Bỏo cỏo ti chớnh l bt buc i vi cỏc doanh nghip cú t cỏch phỏp nhõn,
c Nh nc quy nh thng nht v danh mc cỏc bỏo cỏo, biu mu v h
thng cỏc ch tiờu, phng phỏp lp, ni gi bỏo cỏo v thi gian gi bỏo cỏo.
Bỏo cỏo ti chớnh l ngun thụng tin quan trng khụng ch i vi cỏc nh qun
tr doanh nghip m cũn cú vai trũ ht sc cn thit i vi cỏc i tng bờn
ngoi doanh nghip nh c quan qun lý Nh nc, cỏc nh u t hin ti v cỏc
nh u t tim nng, cỏc ch n,Sau õy em xin trỡnh by s cn thit ca
BCTC thụng qua mt s i tng ch yu sau :
- i vi nh qun tr doanh nghip : Mt trong nhng vn m cỏc nh qun
tr doanh nghip luụn quan tõm ú l cnh tranh tỡm kim ngun vn, thuyt
phc cỏc nh u t v cỏc ch n rng h s em li mc li nhun cao nht vi
ri ro thp nht. thc hin c iu ú, cỏc nh qun tr doanh nghip phi
cụng b cụng khai cỏc thụng tin trờn BCTC nh k v hot ng ca doanh
nghip. Ngoi ra cỏc nh qun tr doanh nghip cũn s dng BCTC tin hnh
qun lý, iu hnh hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip.
- i vi cỏc cỏc nh u t, cỏc ch n : Cỏc nh u t, ch n mun c
cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh s dng ngun vn, kh nng thanh toỏn, kh nng

Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
7
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
sinh li ca doanh nghip. T ú h cú c s tin cy quyt nh u t vo
doanh nghip, hay cho doanh nghip vay? Khi tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh
nghip kh quan, khi doanh nghip s dng vn cú hiu qu, kh nng sinh li cao
v bn vng thỡ vic quyt nh u t, cho vay l iu tt yu.
- i vi Nh nc : Bỏo cỏo ti chớnh cung cp thụng tin cn thit giỳp cho
vic thc hin chc nng qun lý v mụ ca Nh nc i vi nn kinh t, giỳp cho
cỏc c quan ti chớnh Nh nc thc hin vic kim tra nh k hoc t xut i
vi hot ng ca doanh nghiờp, ng thi lm c s cho vic tớnh thu v cỏc
khon phi np khỏc ca doanh nghip i vi ngõn sỏch Nh nc.
1.1.2. Yờu cu lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
Vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh phi tuõn th cỏc yờu cu quy nh ti
Chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh, gm :
- Bỏo cỏo ti chớnh phi trỡnh by mt cỏch trung thc v hp lý tỡnh hỡnh ti
chớnh, tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh v cỏc lung tin ca doanh nghip. m
bo yờu cu trung thc hp lý, cỏc bỏo cỏo ti chớnh phi c lp v trỡnh by trờn
c s tuõn th cỏc chun mc k toỏn, ch k toỏn v cỏc quy nh cú liờn quan
hin hnh.
- Doanh nghip phi la chn v ỏp dng cỏc chớnh sỏch k toỏn cho vic lp
v trỡnh by BCTC phự hp vi cỏc quy nh ca tng chun mc k toỏn nhm
m bo cung cp thụng tin thớch hp vi nhu cu ra quyt nh kinh t ca ngi
s dng v cung cp c cỏc thụng tin ỏng tin cy, khi :
+ Trỡnh by trung thc, hp lý tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh v kt qu
kinh doanh ca doanh nghip.
+ Phn ỏnh ỳng bn cht kinh t ca cỏc giao dch v s kin khụng ch
n thun phn ỏnh hỡnh thc hp phỏp ca chỳng.
+ Trỡnh by khỏch quan, khụng thiờn v

+ Tuõn th nguyờn tc thn trng
+ Trỡnh by y trờn mi khớa cnh trng yu
Trong trng hp cha cú quy nh chun mc k toỏn v ch k toỏn hin
hnh, thỡ doanh nghip phi cn c vo chun mc chung xõy dng cỏc phng
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
8
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
phỏp k toỏn hp lý, c th. V khi xõy dng cỏc phng phỏp k toỏn doanh
nghip cn xem xột :
+ Nhng yờu cu v hng dn ca cỏc chun mc k toỏn cp n
nhng vn tng t v cú liờn quan.
+ Nhng khỏi nim, tiờu chun, iu kin xỏc nh v ghi nhn i vi
cỏc ti sn, n phi tr, thu nhp v chi phớ c quy nh trong chun mc chung.
+ Nhng quy nh c thự ca ngnh ngh kinh doanh ch c chp
thun khi nhng quy nh ny phự hp vi 2 im trờn ca on ny.
Vic lp BCTC phi cn c vo s liu sau khi khúa s k toỏn, BCTC phi
c lp ỳng ni dung, phng phỏp v trỡnh by nht quỏn gia cỏc k k toỏn.
Bỏo cỏo ti chớnh phi c ngi lp, k toỏn trng v ngi i din theo phỏp
lut ca n v k toỏn ký, úng du ca n v.
1.1.3. Nguyờn tc lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh
Vic lp v trỡnh by h thng BCTC cn phi tuõn th 6 nguyờn tc c quy
nh ti chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh, gm :
Mt l, nguyờn tc hot ng liờn tc
Khi lp v trỡnh by BCTC, Giỏm c (hoc ngi ng u) doanh nghip
cn phi ỏnh giỏ v kh nng hot ng liờn tc ca doanh nghip. Bỏo cỏo ti
chớnh phi c lp trờn c s gi nh l doanh nghip ang hot ng liờn tc v
s tip tc hot ng kinh doanh bỡnh thng trong tng lai gn, tr khi doanh
nghip cú ý nh cng nh buc phi ngng hot ng, hoc thu hp ỏng k quy
mụ hot ng ca mỡnh.

ỏnh giỏ kh nng hot ng liờn tc ca doanh nghip, Giỏm c (hoc
ngi ng u) doanh nghip cn phi xem xột n mi thụng tin cú th d oỏn
c ti thiu trong vũng 12 thỏng ti k t ngy kt thỳc niờn k toỏn.
Hai l, nguyờn tc c s dn tớch
Doanh nghip phi lp BCTC theo c s k toỏn dn tớch, ngoi tr cỏc thụng
tin liờn quan n cỏc lung tin.
Theo c s k toỏn dn tớch, cỏc giao dch v s kin c ghi nhn vo thi
im phỏt sinh, khụng cn c vo thi im thc thu, thc chi tin v c ghi
nhn vo s k toỏn v BCTC ca cỏc k k toỏn cú liờn quan. Cỏc khon chi phớ
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
9
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
c ghi nhn vo bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh theo nguyờn tc phự hp
gia doanh thu v chi phớ. Tuy nhiờn, vic ỏp dng nguyờn tc phự hp khụng cho
phộp ghi nhn trờn bng cõn i k toỏn nhng khon mc khụng tha món nh
ngha v ti sn hoc n phi tr.
Ba l, nguyờn tc nht quỏn
Vic trỡnh by v phõn loi cỏc khon mc trong bỏo cỏo ti chớnh phi nht
quỏn t niờn ny sang niờn khỏc, tr khi :
- Cú s thay i ỏng k v bn cht cỏc hot ng ca doanh nghip hoc
khi xem xột li vic trỡnh by BCTC cho thy rng cn phi thay i cú th trỡnh
by mt cỏch hp lý hn cỏc giao dch v cỏc s kin hoc
- Mt chun mc k toỏn khỏc yờu cu cú s thay i trong vic trỡnh by.
Bn l, nguyờn tc trng yu v tp hp
Tng khon mc trng yu phi c trỡnh by riờng bit trong BCTC. Cỏc
khon mc khụng trng yu thỡ khụng phi trỡnh by riờng r m c tp hp vo
nhng khon mc cú cựng tớnh cht hoc chc nng.
Khi trỡnh by BCTC, mt thụng tin c coi l trng yu nu khụng trỡnh by
hoc trỡnh by thiu chớnh xỏc ca thụng tin ú cú th lm sai lch ỏng k BCTC,

lm nh hng n quyt nh kinh t ca ngi s dng BCTC. Tớnh trng yu
ph thuc vo quy mụ v tớnh cht ca cỏc khon mc c ỏnh giỏ trong cỏc
tỡnh hung c th nu cỏc khon mc ny khụng c trỡnh by riờng bit. xỏc
nh mt khon mc hay mt tp hp cỏc khon mc l trng yu phi ỏnh giỏ
tớnh cht v quy mụ ca chỳng.
Nm l, nguyờn tc bự tr
Cỏc khon mc ti sn v n phi tr trỡnh by trờn BCTC khụng c bự tr,
tr khi mt chun mc k toỏn khỏc quy nh hoc cho phộp bự tr.
Cỏc khon mc doanh thu, thu nhp khỏc v chi phớ khỏc c bự tr khi :
- c quy nh ti mt chun mc k toỏn khỏc hoc
- Cỏc khon lói, l v cỏc chi phớ liờn quan phỏt sinh t cỏc giao dch v cỏc
s kin ging nhau hoc tng t v khụng cú tớnh trng yu. Cỏc khon ny cn
c tp hp li vi nhau phự hp vi quy nh ca chun mc k toỏn.
Cỏc khon lói v l phỏt sinh t mt nhúm cỏc giao dch tng t s c hch
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
10
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
toỏn theo giỏ tr thun. Tuy nhiờn, cỏc khon lói v l ny cn c trỡnh by riờng
bit nu quy mụ, tớnh cht hoc tỏc ng ca chỳng yờu cu phi c trỡnh by
riờng bit theo quy nh ca Chun mc Lói, l thun trong k, cỏc sai sút c bn
v cỏc thay i trong chớnh sỏch k toỏn .
Sỏu l, nguyờn tc so sỏnh
Cỏc thụng tin bng s liu trong BCTC nhm so sỏnh gia cỏc k k toỏn phi
c trỡnh by tng ng vi cỏc thụng tin bng s liu trong BCTC ca k trc.
Cỏc thụng tin so sỏnh cn phi bao gm c thụng tin din gii bng li nu iu
ny l cn thit giỳp cho nhng ngi s dng hiu rừ c BCTC ca k hin ti.
Khi thay i cỏch trỡnh by hoc cỏch phõn loi cỏc khon mc trong BCTC,
thỡ phi phõn loi li cỏc s liu so sỏnh. Trng hp khụng th phõn loi li cỏc
thụng tin mang tớnh so sỏnh so sỏnh vi k hin ti thỡ doanh nghip phi trỡnh

by tớnh cht ca cỏc iu chnh l ra cn phi thc hin i vi cỏc thụng tin s
liu mang tớnh so sỏnh.
1.1.4. H thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip
H thng BCTC ca doanh nghip theo Q s 15/2006/Q_BTC ngy
20/3/2006 ca B trng BTC bao gm :
- Bỏo cỏo ti chớnh nm v bỏo cỏo ti chớnh gia niờn
- Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v bỏo cỏo ti chớnh tng hp
1.1.4.1. Bỏo cỏo ti chớnh nm v bỏo cỏo ti chớnh gia niờn
Bỏo cỏo ti chớnh nm
- Bỏo cỏo ti chớnh nm gm :
Bng cõn i k toỏn Mu s B 01 - DN
Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Mu s B 02 - DN
Bỏo cỏo lu chuyn tin t Mu s B 03 - DN
Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh Mu s B 09 - DN
- Trỏch nhim lp v trỡnh by : Tt c cỏc doanh nghip thuc cỏc thnh phn
kinh t u phi lp v trỡnh by BCTC nm.
- K lp : Cỏc doanh nghip phi lp BCTC theo k k toỏn nm l nm dng
lch hoc k k toỏn nm l 12 thỏng trũn sau khi thụng bỏo cho c quan thu.
Trng hp c bit, doanh nghip c phộp thay i ngy kt thỳc k k toỏn
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
11
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
nm dn n vic lp BCTC cho mt k k toỏn nm u tiờn hay cui cựng cú th
ngn hn hoc di hn 12 thỏng nhng khụng c vt quỏ 15 thỏng.
- Thi hn np : n v k toỏn (doanh nghip Nh nc) phi np BCTC nm
chm nht l 30 ngy, k t ngy kt thỳc k k toỏn nm, i vi tng cụng ty
Nh nc chm nht l 90 ngy, i vi doanh nghip t nhõn v cụng ty hp danh
chm nht l 30 ngy, cũn cỏc n v k toỏn khỏc chm nht l 90 ngy. n v
k toỏn trc thuc hoc tng cụng ty Nh nc np BCTC nm cho tng cụng ty

theo thi hn do tng cụng ty quy nh.
Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn
- Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn gm BCTC gia niờn dng y v
BCTC gia niờn dng túm lc :
+ BCTC gia niờn dng y gm :
Bng cõn i k toỏn gia niờn (dng y ) Mu s B01a - DN
Bỏo cỏo kt qu kinh doanh gia niờn (dng y ) Mu s B02a - DN
Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (dng y ) Mu s B03a - DN
Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc Mu s B09a - DN
+ BCTC gia niờn dng túm lc gm :
Bng cõn i k toỏn gia niờn (dng túm lc) Mu s B01b - DN
Bỏo cỏo kt qu kinh doanh gia niờn (dng túm lc) Mu s B02b - DN
Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (dng túm lc) Mu s B03b - DN
Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc Mu s B09b - DN
- Trỏch nhim lp v trỡnh by : Cỏc doanh nghip Nh nc, doanh nghip
niờm yt trờn th trng chng khoỏn phi lp BCTC gia niờn dng y .
Cỏc doanh nghip khỏc nu t nguyn lp BCTC gia niờn thỡ c chn dng
y hoc túm lc. Cỏc tng cụng ty Nh nc v doanh nghip Nh nc cú
n v k toỏn trc thuc cũn phi lp BCTC tng hp hoc hp nht gia niờn .
- K lp : K lp BCTC gia niờn l mi quý ca nm ti chớnh (khụng bao
gm qỳy IV).
- Thi hn np : n v k toỏn phi np BCTC gia niờn chm nht l 20
ngy, i vi cụng ty Nh nc chm nht l 45 ngy k t ngy kt thỳc k k
toỏn quý. n v k toỏn trc thuc tng cụng ty Nh nc np BCTC gia niờn
cho tng cụng ty theo thi hn do tng cụng ty quy nh.
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
12
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
1.1.4.2. Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v bỏo cỏo ti chớnh tng hp :

Bỏo cỏo ti chớnh hp nht
- Bỏo cỏo ti chớnh hp nht gm :
Bng cõn i k toỏn hp nht Mu s B 01 - DN/HN
Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh hp nht Mu s B 02 - DN/HN
Bỏo cỏo lu chuyn tin t hp nht Mu s B 03 - DN/HN
Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh hp nht Mu s B 09 - DN/HN
- Trỏch nhim lp v trỡnh by : Cụng ty m v tp on l n v cú trỏch
nhim lp BCTC hp nht gia niờn v BCTC hp nht vo cui k k toỏn
nm. Trng hp c bit nu cụng ty m ng thi l cụng ty con b mt cụng ty
khỏc s hu ton b hoc gn nh ton b v nu c cỏc c ụng thiu s trong
cụng ty chp thun thỡ khụng phi lp v trỡnh by BCTC hp nht.
- K lp : BCTC ca cụng ty m v cỏc cụng ty con s dng hp nht bỏo
cỏo ti chớnh phi c lp cho cựng mt k k toỏn. Nu ngy kt thỳc k k toỏn
l khỏc nhau, cụng ty con phi lp thờm mt b BCTC cho mc ớch hp nht cú
k k toỏn trựng vi k k toỏn ca tp on. Trong trng hp khụng thc hin
c, cỏc BCTC cú th c lp vo thi im khỏc nhau cú th c s dng
min l thi gian chờnh lch ú khụng vt quỏ 3 thỏng.
Bỏo cỏo ti chớnh tng hp
- Bỏo cỏo ti chớnh tng hp gm :
Bng cõn i k toỏn tng hp Mu s B 01 - DN
Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh tng hp Mu s B 02 - DN
Bỏo cỏo lu chuyn tin t tng hp Mu s B 03 - DN
Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh tng hp Mu s B 09 - DN
- Trỏch nhim lp v trỡnh by : Cỏc n v k toỏn cp trờn cú cỏc n v k
toỏn trc thuc hoc tng cụng ty Nh nc thnh lp v hot ng theo mụ hỡnh
khụng cú cụng ty con, phi lp BCTC tng hp. i vi cụng ty m v tp on
va phi lp BCTC tng hp v hp nht thỡ phi lp BCTC tng hp theo loi
hỡnh hot ng trc, sau ú mi lp BCTC tng hp gia cỏc loi hỡnh hot ng.
- K lp : BCTC ca cỏc n v trc thuc s dng lp BCTC tng hp,
c lp cho cựng mt k k toỏn nm. BCTC s dng tng hp cú th lp vo

thi im khỏc nhau min l thi gian chờnh lch khụng vt quỏ 3 thỏng. Trng
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
13
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
hp ngy kt thỳc k k toỏn nm l khỏc nhau quỏ 3 thỏng thỡ cỏc n v trc
thuc phi lp thờm mt b BCTC cho mc ớch tng hp cú k k toỏn trựng vi
k k toỏn nm ca n v cp trờn.
Theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng B ti
chớnh, ni nhn BCTC c quy nh c th nh sau :
Cỏc loi hỡnh
doanh nghip
K lp
BCTC
Ni nhn bỏo cỏo ti chớnh
C quan
ti chớnh
C quan
thu (2)
C quan
thng kờ
DN cp
trờn (3)
C quan
KKD
1. DN Nh nc
Quý,
Nm x (1) x x x x
2. DN cú vn u t
nc ngoi

Nm
x x x x x
3. Cỏc loi hỡnh
Doanh nghip khỏc
Nm
x x x x
(1) i vi cỏc doanh nghip Nh nc úng trờn a bn tnh, thnh ph trc
thuc Trung ng phi lp v np BCTC cho S Ti chớnh tnh, thnh ph trc
thuc Trung ng.
- i vi cỏc loi doanh nghip Nh nc nh : ngõn hng thng mi, doanh
nghip bo him, cụng ty kinh doanh chng khoỏn phi np BCTC cho B ti
chớnh (V ti chớnh ngõn hng). Riờng cụng ty kinh doanh chng khoỏn cũn phi
np BCTC cho y ban Chng khoỏn Nh nc.
(2) Cỏc doanh nghip phi gi BCTC cho c quan thu trc tip qun lý thu
ti a phng. i vi tng cụng ty Nh nc cũn phi np BCTC cho B Ti
chớnh (Tng cc thu).
(3) Doanh nghip Nh nc cú n v k toỏn cp trờn phi np BCTC cho
n v k toỏn cp trờn.
(4) i vi cỏc doanh nghip m phỏp lut quy nh phi kim toỏn bỏo cỏo ti
chớnh thỡ phi kim toỏn trc khi np BCTC theo quy nh .
1.2. Bng cõn i k toỏn v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
14
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
1.2.1. Mc ớch ca bng cõn i k toỏn
Bng cõn i k toỏn (BCKT) l bỏo cỏo ti chớnh tng hp, phn ỏnh tng
quỏt ton b giỏ tr ti sn hin cú v ngun hỡnh thnh ti sn ú ca doanh nghip
ti mt thi im nht nh.
S liu trờn bng cõn i k toỏn cho bit ton b giỏ tr ti sn hin cú ca

doanh nghip theo c cu ca ti sn, ngun vn v c cu ngun vn hỡnh thnh
cỏc ti sn ú. Cn c vo BCKT cú th nhn xột, ỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti
chớnh ca doanh nghip.
1.2.2. Nguyờn tc lp v trỡnh by bng cõn i k toỏn
Theo quy nh ti Chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh khi
lp v trỡnh by bng cõn i k toỏn phi tuõn th cỏc nguyờn tc chung v lp v
trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh.
Ngoi ra, trờn BCKT, cỏc khon mc Ti sn v N phi tr phi c trỡnh
by riờng bit thnh ngn hn v di hn tựy theo thi hn ca chu k kinh doanh
bỡnh thng ca doanh nghip, c th nh sau :
i vi doanh nghip cú chu k kinh doanh bỡnh thng trong vũng 12
thỏng, thỡ Ti sn v N phi tr c phõn thnh ngn hn v di hn theo iu
kin sau :
- Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh toỏn trong vũng 12 thỏng ti
k t ngy kt thỳc k k toỏn nm, c xp vo loi ngn hn.
- Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh toỏn t 12 thỏng ti tr lờn
k t ngy kt thỳc k k toỏn nm c xp vo loi di hn.
i vi doanh nghip cú chu k kinh doanh bỡnh thng di hn 12 thỏng,
thỡ Ti sn v N phi tr c phõn thnh ngn hn v di hn theo iu kin sau :
- Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh toỏn trong vũng mt chu k
kinh doanh bỡnh thng, c xp vo loi ngn hn.
- Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh toỏn trong thi gian di hn
mt chu k kinh doanh bỡnh thng, c xp vo loi di hn.
i vi cỏc doanh nghip do tớnh cht hot ng khụng th da vo chu k
kinh doanh phõn bit gia ngn hn v di hn thỡ cỏc Ti sn v N phi tr s
c trỡnh by theo tớnh thanh khon gim dn.
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
15
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng

1.2.3. C s s liu lp bng cõn i k toỏn
- Cn c vo BCKT c lp vo cui nm trc
- Cn c vo s liu trờn cỏc s k toỏn tng hp nh S cỏi cỏc ti khon,
bng tng hp chi tit cỏc ti khon.
- Cn c vo Bng cõn i s phỏt sinh (nu cú)
1.2.4. Ni dung v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn
1.2.4.1. Ni dung ca bng cõn i k toỏn
Bng cõn i k toỏn c chia thnh 2 phn : Phn ti sn v phn ngun vn.
Bng cõn i k toỏn cú th cú kt cu theo chiu dc hoc theo chiu ngang.
Nhng dự kt cu theo chiu dc hay chiu ngang thỡ BCKT cng phi bao gm
cỏc ct : ti sn, ngun vn; mó s; thuyt minh; s u nm; s cui k. Ngoi
phn kt cu chớnh, BCKT cũn cú phn ph : cỏc ch tiờu ngoi BCKT.
Sau õy em xin trớch dn mu BCKT (mu s B01_DN) nh sau :
Biu s 1.1 : Mu bng cõn i k toỏn (B01_DN)
n v bỏo cỏo :
a ch :
Mu s B01 DN
( Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngy 20/3/2006 ca B trng BTC)
BNG CN I K TON
Ti ngythỏng..nm.
n v tớnh.
TI SN MS TM S cui k S u nm
A. TI SN NGN HN
100
I. Tin v cỏc khon tng ng tin
110
1. Tin
111 V.01
2. Cỏc khon tng ng tin

112
II. Cỏc khon u t ti chớnh ngn hn
120 V.02
1. u t ngn hn
121
2. D phũng gim giỏ u t ngn hn(*)
129
III. Cỏc khon phi thu ngn hn
130
1. Phi thu khỏch hng
131
2. Tr trc cho ngi bỏn
132
3. Phi thu ni b ngn hn
133
4. Phi thu theo tin k hp ng xdng
134
5. Cỏc khon phi thu khỏc
135 V.03
6. D phũng phi thu ngn hn khú ũi (*) 139
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
16
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
IV. Hng tn kho
140
1. Hng tn kho
141 V.04
2. D phũng gim giỏ hng tn kho
149

V. Ti sn ngn hn khỏc
150
1. Chi phớ tr trc ngn hn
151
2. Thu GTGT c khu tr
152
3.Thu v cỏc khon phi thu Nh nc
154 V.05
5.Ti sn ngn hn khỏc
158
B. TI SN DI HN
200
I. Cỏc khon phi thu di hn
210
1. Phi thu di hn ca khỏch hng
211
2. Vn kinh doanh n v trc thuc
212
3. Phi thu di hn ni b
213 V.06
4. Phi thu di hn khỏc
218 V.07
5. D phũng phi thu khú ũi
219
II. Ti sn c nh
220
1. Ti sn c nh hu hỡnh
221 V.08
- Nguyờn giỏ
222

- Giỏ tr hao mũn lu k (*)
223
2. Ti sn c nh thuờ ti chớnh
- Nguyờn giỏ
- Giỏ tr hao mũn ly k (*)
3. Ti sn c nh vụ hỡnh
- Nguyờn giỏ
- Giỏ tr hao mũn ly k (*)
4. Chi phớ xõy dng c bn d dang
230 V.11
III. Bt ng sn u t
240 V.12
- Nguyờn giỏ
- Giỏ tr hao mũn ky k
IV. Cỏc khon u t ti chớnh di hn
250
1. u t vo cụng ty con
251
2. u t vo cụng ty liờn kt, liờn doanh
252
3. u t di hn khỏc
258
V.13
4. D phũng gim giỏ u t di hn (*)
259
V. Ti sn di hn khỏc
260
1. Chi phớ tr trc di hn
261
V.14

2.Ti sn thu thu nhp hoón li
262
3. Ti sn di hn khỏc
268
TNG CNG TI SN
270
NGUN VN
A. N PHI TR
300
I. N ngn hn
310
1. Vay v n ngn hn
311 V.15
2. Phi tr ngi bỏn
312
3. Ngi mua tr tin trc
313
4. Thu v cỏc khon phi np Nh nc
314 V.16
5. Phi tr ngi lao ng
315
6. Chi phớ phi tr
316 V.17
7. Phi tr ni b
317
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
17
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
8. Phi tr theo tin k hp ng xdng

318
9. Cỏc khon phi tr phi,np ng.hn khỏc
319 V.18
10. D phũng phi tr ngn hn
320
II. N di hn
330
1. Phi tr di hn ngi bỏn
331
2. Phi tr di hn ni b
332 V.19
3. Phi tr di hn khỏc
333
4. Vay v n di hn
334 V.20
5. Thu thu nhp hoón li phi tr
335 V.21
6. D phũng tr cp mt vic lm
336
7. D phũng phi tr di hn
337
B. VN CH S HU
400
I. Vn ch s hu
410 V.22
1. Vn u t ca ch s hu
411
2.Thng d vn c phn
412
3.Vn khỏc ca ch s hu

413
4.C phiu qu (*)
414
5.Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn
415
6.Chờnh lch t giỏ hi oỏi
416
7.Qu u t phỏt trin
417
8.Qu d phũng ti chớnh
418
9.Qu khỏc thuc vn ch s hu
419
10. Li nhun sau thu cha phõn phi
420
11. Ngun vn u t XDCB
421
II. Ngun kinh phớ v qu khỏc
430
1. Qu khen thng phỳc li
431
2. Ngun kinh phớ
432 V.23
3. Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC
433
TNG CNG NGUN VN
440
CC CH TIấU NGOI BNG CN I K TON
Ch tiờu S cui nm S u nm
1. Ti sn thuờ ngoi

2. Vt t, hng hoỏ nhn gi h, gia cụng
3. Hng húa nhn bỏn h ,nhn kớ gi, ký cc
4. N khú ũi ó x lý
5. Ngoi t cỏc loi
6. D toỏn chi s nghip d ỏn
7. Ngun vn khu hao c bn hin cú
Lp ngy thỏng nm
Ngi lp biu K toỏn trng Giỏm c cụng ty
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
18
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
1.2.4.2. Phng phỏp lp bng cõn i k toỏn ( B01-DN):
- Ct Mó s dựng cng khi lp BCTC tng hp hoc BCTC hp nht.
- Ct Thuyt minh l s hiu cỏc ch tiờu trong bn thuyt minh BCTC nm
th hin s liu chi tit ca cỏc ch tiờu ny trong BCKT.
- Ct S u nm c ly s liu t ct S cui nm ca tng ch tiờu
tng ng ca BCKT c lp vo cui nm trc.
- Ct S cui k c ly s liu t s d cui k ca cỏc ti khon (TK)
tng hp v chi tit phự hp vi tng ch tiờu trong BCKT ghi.
* Mt s im cn lu ý khi lp BCKT :
- Mt s ti khon iu chnh ghi õm bờn phn ti sn c ghi trong du
ngoc n (). ú l cỏc ti khon d phũng ( 129, 139, 159, 229) v hao mũn ti
sn c nh (TK 214).
- Mt s ti khon c ghi õm bờn phn ngun vn nu cú d n. ú l cỏc
TK 412 chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn, TK 413 chờnh lch t giỏ hi oỏi, TK
421 li nhun cha phõn phi v TK 419 c phiu qu.
- Khon tr trc cho ngi bỏn v khon phi tr cho ngi bỏn; khon phi
thu khỏch hng v khon ngi mua ng tin trc khụng c bự tr khi lp
BCKT m phi da vo cỏc s chi tit phn ỏnh vo tng ch tiờu phự hp vi

quy nh.
Sau õy em xin trỡnh by phng phỏp lp tng ch tiờu trong BCKT :
PHN TI SN
A- TI SN NGN HN (Mó s 100)
Mó s 100= mó s 110 + mó s 120 + mó s 130+ mó s 140+ mó s 150
I Tin v cỏc khon tng ng tin (Mó s 110)
Mó s 110 = mó s 111 + mó s 112
1. Tin (mó s 111)
S liu ghi vo ch tiờu Tin l tng s d N ca cỏc TK 111 Tin
mt, 112 Tin gi ngõn hng v 113 Tin ang chuyn trờn S cỏi hoc
Nht ký - S cỏi.
2. Cỏc khon tng ng tin (mó s 112)
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
19
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N chi tit ca TK121 u t chng
khoỏn ngn hn trờn s chi tit TK 121, gm : k phiu ngõn hng, tớn phiu kho
bc,cú thi hn thu hi hoc ỏo hn khụng quỏ 3 thỏng k t ngy mua.
II. Cỏc khon u t ti chớnh ngn hn ( Mó s 120)
Mó s 120 = mó s 121 + mó s 129
1. u t ngn hn (mó s 121)
S liu ghi vo ch tiờu ny l tng s d N ca cỏc TK 121 u t
chng khoỏn ngn hn v TK 128 u t ngn hn khỏc trờn S cỏi hoc
Nht ký S cỏi sau khi tr i cỏc khon u t ngn hn ó c tớnh vo ch tiờu
Cỏc khon tng ng tin .
2. D phũng gim giỏ u t ngn hn (mó s 129)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca TK 129 D phũng gim giỏ
u t ngn hn trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
III. Cỏc khon phi thu ngn hn (mó s 130)

Mó s 130 = mó s 131+mó s 132+mó s 133+mó s 134 +mó s 135 +mó s 139
1. Phi thu khỏch hng (mó s 131)
S liu ghi vo ch tiờu Phi thu khỏch hng cn c vo tng s d N
chi tit ca TK 131 Phi thu khỏch hng m theo tng khỏch hng trờn s k
toỏn chi tit TK 131, chi tit cỏc khon phi thu ngn hn.
2. Tr trc cho ngi bỏn (mó s 132 )
S liu ghi vo ch tiờu Tr trc cho ngi bỏn cn c vo tng s d
N chi tit ca TK 331 Phi tr cho ngi bỏn m theo tng ngi bỏn trờn s
k toỏn chi tit TK 331.
3. Phi thu ni b ngn hn (mó s 133)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N chi tit ca TK 1368 Phi thu
ni b ngn hn trờn s k toỏn chi tit TK 1368, chi tit cỏc khon phi thu ni
b ngn hn .
4. Phi thu theo tin k hoch hp ng xõy dng (mó s 134)
S liu ghi vo ch tiờu ny cn c vo s d N TK 337 Thanh toỏn
theo tin k hoch hp ng xõy dng trờn S cỏi.
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
20
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
5. Cỏc khon phi thu khỏc (mó s 135)
S liu ghi vo ch tiờu l tng s d N ca cỏc ti khon TK 1385,TK
1388, TK 334, TK 338 trờn s k toỏn chi tit cỏc TK 1385, 1388, 334, 338, chi
tit cỏc khon phi thu ngn hn.
6. D phũng phi thu ngn hn khú ũi (mó s 139)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú chi tit ca ti khon 139 D
phũng phi thu khú ũi trờn s k toỏn chi tit TK 139, chi tit cỏc khon d
phũng phi thu ngn hn khú ũi .
IV. Hng tn kho ( Mó s 140)
Mó s 140 = mó s 141 + mó s 149

1. Hng tn kho (mó s 141)
S liu ghi vo ch tiờu Hng tn kho l tng s d N ca cỏc TK 151
Hng mua ang i ng , TK 152 Nguyờn liu, vt liu , TK 153 Cụng c
dung c , TK 154 Chi phớ sn xut kinh doanh d dang , TK 155 Thnh
phm , TK 156 Hng húa , TK 157 Hng gi i bỏn , TK 158 Hng húa
kho bo thu trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
2. D phũng gim giỏ hng tn kho (mó s 159)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca TK 159 D phũng gim giỏ
hng tn kho trờn S cỏi hoc Nht ký - S cỏi.
V Ti sn ngn hn khỏc ( Mó s 150)
Mó s 150 = mó s 151 + mó s 152 + mó s 154
1. Chi phớ tr trc ngn hn (mó s 151)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N ca ti khon 142 Chi phớ tr
trc ngn hn trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
2. Thu GTGT c khu tr (mó s 152)
S liu ghi vo ch tiờu ny cn c vo s d N ca TK 133 Thu
GTGT c khu tr trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
3.Thu v cỏc khon phi thu Nh nc (mó s 154)
S liu ghi vo ch tiờu ny cn c vo s d N chi tit TK 333 Thu v
cỏc khon phi np Nh nc trờn s k toỏn chi tit TK 333.
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
21
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
5. Ti sn ngn hn khỏc (mó s 158)
S liu ghi vo ch tiờu ny cn c vo s d N cỏc TK 1381 Ti sn
thiu ch x lý , TK 141 Tm ng , TK 144 Cm c, ký qu, ký cc ngn
hn trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
B. TI SN DI HN ( Mó s 200)
Mó s 200 = mó s 210 + mó s 220 + mó s 240 + mó s 250 + mó s 260

I. Cỏc khon phi thu di hn ( Mó s 210)
Mó s 210 = mó s 211 + mó s 212 + mó s 213 + mó s 218 + mó s 219
1. Phi thu di hn ca khỏch hng (mó s 211)
S liu ghi vo ch tiờu ny cn c vo chi tit s d N ca TK 131 Phi
thu ca khỏch hng , m chi tit theo tng khỏch hng i vi cỏc khon phi thu
ca khỏch hng c xp vo loi ti sn di hn.
2. Vn kinh doanh cỏc n v trc thuc (mó s 212)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N ca TK 1361 Vn kinh doanh
cỏc n v trc thuc trờn k toỏn chi tit TK 136.
3. Phi thu di hn ni b (mó s 213)
S liu ghi vo ch tiờu l chi tit s d N ca TK 1368 Phi thu ni b
khỏc trờn s k toỏn chi tit TK 1368, chi tit cỏc khon phi thu ni b di hn.
4. Phi thu di hn khỏc (mó s 218)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N chi tit ca cỏc TK 138, 331, 338
(chi tit phi thu di hn khỏc) trờn s k toỏn chi tit cỏc TK 1388, 331, 338.
5. D phũng phi thu di hn khú ũi (mó s 219)
S liu ghi vo ch tiờu ny cn c vo s d Cú chi tit ca TK 139 D
phũng phi thu khú ũi , chi tit d phũng phi thu di hn khú ũi trờn s k toỏn
chi tit TK 139.
II. Ti sn c nh ( Mó s 220)
Mó s 220 = mó s 221 + mó s 224 + mó s 227 + mó s 230
1. Ti sn c nh hu hỡnh (mó s 221)
Mó s 221 = mó s 222 + mó s 223
1.1- Nguyờn giỏ ( mó s 222)
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
22
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N TK 211 Ti sn c nh hu
hỡnh trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.

1.2- Giỏ tr hao mũn ly k ( Mó s 223)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca cỏc TK 2141 Hao mũn ti
sn c nh hu hỡnh trờn s k toỏn chi tit TK 2141.
2. Ti sn c nh thuờ ti chớnh (mó s 224)
Mó s 224 = mó s 225 + mó s 226
2.1- Nguyờn giỏ (mó s 225)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N ca TK 212 Ti sn c nh thuờ
ti chớnh trờn S cỏi hoc Nht ký - S cỏi.
2.2- Giỏ tr hao mũn ly k (mó s 226)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca TK 2142 Hao mũn ti sn c
nh thuờ ti chớnh trờn s k toỏn chi tit TK 2142.
3. Ti sn c nh vụ hỡnh (mó s 227)
Mó s 227 = mó s 228 + mó s 229
3.1- Nguyờn giỏ (mó s 228)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N ca TK 213 Ti sn c nh vụ
hỡnh trờn S cỏi hoc Nht ký- S cỏi.
3.2- Giỏ tr hao mũn ly k (mó s 229)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca TK 2143 Hao mũn TSC vụ
hỡnh trờn s k toỏn chi tit TK 2143.
4. Chi phớ xõy dng c bn d dang (mó s 230)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N ca TK 241 Xõy dng c bn d
dang trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
III. Bt ng sn u t ( Mó s 240)
Mó s 240 = mó s 241 - mó s 242
1- Nguyờn giỏ (mó s 241 )
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N ca TK 217 Bt ng sn u t
trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
2- Giỏ tr hao mũn ly k (mó s 242)
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
23

Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca TK 2147 Hao mũn bt ng
sn u t trờn s k toỏn chi tit TK 2147.
IV. Cỏc khon u t ti chớnh di hn ( Mó s 250)
Mó s 250 = mó s 251 + mó s 252 + mó s 258 + mó s 259
1. u t vo cụng ty con (mó s 251)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N ca TK 221 u t vo cụng ty
con trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
2. u t vo cụng ty liờn kt, liờn doanh (mó s 252 )
S liu ghi vo ch tiờu ny l tng s d N ca cỏc TK 222 Vn gúp
liờn doanh v TK 223 u t vo cụng ty liờn kt trờn S cỏi hoc Nht ký
S cỏi.
3. u t di hn khỏc (mó s 258)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d N TK 228 u t di hn khỏc
trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
4. D phũng gim giỏ u t ti chớnh di hn (mó s 259)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú ca TK 229 D phũng gim giỏ
u t di hn trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
V Ti sn di hn khỏc ( Mó s 260)
Mó s 260 = mó s 261 + mó s 262 + mó s 268
1. Chi phớ tr trc di hn (mó s 261)
S liu ghi vo ch tiờu ny cn c vo s d N TK 242 Chi phớ tr
trc di hn trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
2. Ti sn thu thu nhp hoón li (mó s 262)
S liu ghi vo ch tiờu ny c cn c vo s d N TK 243 Ti sn
thu thu nhp hoón li trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
3. Ti sn di hn khỏc (mó s 268)
S liu ghi vo ch tiờu ny l tng s d N TK 244 Ký qu, ký cc
di hn v cỏc TK khỏc cú liờn quan trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.

TNG CNG TI SN ( Mó s 270 )
Mó s 270 = mó s 100 + mó s 200
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
24
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công
ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng
PHN NGUN VN
A N PHI TR ( Mó s 300)
Mó s 300 = mó s 310 + mó s 330
I. N ngn hn ( Mó s 310)
Mó s 310 = mó s 311 + mó s 312 + mó s 313 + mó s 314 + mó s 315 + mó
s 316 + mó s 317 + mó s 318 + mó s 319 + mó s 320
1. Vay v n ngn hn (mó s 311)
S liu ghi vo ch tiờu ny c cn c vo s d Cú ca TK 311 Vay
ngn hn v TK 315 N di hn n hn tr trờn S cỏi hoc Nht ký s cỏi.
2. Phi tr cho ngi bỏn (mó s 312)
S liu ghi vo ch tiờu l tng s d Cú chi tit ca TK 331 Phi tr cho
ngi bỏn c phõn loi l ngn hn theo tng ngi bỏn trờn s k toỏn chi tit
TK 331.
3. Ngi mua tr tin trc (mó s 313)
S liu ghi vo ch tiờu cn c vo s d Cú chi tit ca TK131 Phi thu
khỏch hng m cho tng khỏch hng trờn s k toỏn chi tit TK 131 v s d Cú
ca TK 3387 Doanh thu cha thc hin trờn s k toỏn chi tit TK 3387.
4. Thu v cỏc khon phi np Nh nc (mó s 314)
S liu ghi vo ch tiờu ny l s d Cú chi tit ca TK 333 Thu v cỏc
khon phi np Nh nc trờn s k toỏn chi tit TK 333.
5. Phi tr ngi lao ng (mó s 315)
S liu ghi vo ch tiờu l s d Cú chi tit ca TK 334 Phi tr ngi
lao ng trờn s k toỏn chi tit TK 334 (chi tit cỏc khon cũn phi tr ngi
lao ng).

6. Chi phớ phi tr ( mó s 316)
S liu ghi vo ch tiờu ny c cn c vo s d Cú ca TK 335 Chi
phớ phi tr trờn S cỏi hoc Nht ký S cỏi.
7. Phi tr ni b (mó s 317)
S liu ghi vo ch tiờu l s d Cú chi tit ca Tk 336 Phi tr ni b
trờn s chi tit TK 336 (chi tit phi tr ni b ngn hn).
Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K
25