CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP cá NHÂN (TNCN) THEO QUY ĐỊNH

CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) THEO QUY Đ ỊNH
Mục lục
•

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

•

2. Đối tượng được áp dụng tính thuế TNCN

•

o

2.1. Cá nhân cư trú

o

2.2. Cá nhân không cư trú

3. Công thức thuế thu nhập cá nhân
o

3.1. Đối với cá nhân cư trú

o

3.2. Đối với cá nhân khơng cư trú

•

4. Cách tính thu ế thu nhập cá nhân

•

5. Ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân

Cách tính thế thu nhập cá nhân như thế nào là vấn đề đang thu hút được
nhiều sự quan tâm. Vì đây là kho ản có liên quan trực tiếp với tiền công
và tiền lương của người lao động. Đồng thời, nó cũng là m ột trong những
loại thuế quan trọng và có đóng góp khơng nhỏ vào ngân sách của nhà
nước. Tuy nhiên, theo nhiều người thì cách tính thu ế khá phức tạp và khó
hiểu. Do đó, trong bài viết này, chúng tơi s ẽ mang đến cho bạn các cơng
thức tính thuế TNCN đơn giản và dễ hiểu nhất. Hãy cùng theo dõi nhé!


Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (Personal income tax) là kho ản tiền được trích từ
một phần tiền lương, tiền cơng hoặc từ các nguồn thu nhập khác và nộp vào
ngân sách nhà nư ớc sau khi đã đư ợc giảm trừ. Hiện nay, thuế thu nhập cá
nhân không áp d ụng vào những cá nhân có thu nh ập thấp.
Đối tượng được áp dụng tính thuế TNCN
Theo Điều 2 của Luật, thuế TNCN sửa đổi bổ sung năm 2012 quy định về đối
tượng được áp dụng tính thuế bao gồm 2 nhóm chính như sau:
Cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú là cá nhân có m ặt tại Việt nam ít nhất từ 183 ngày trở lên
trong một năm dương lịch hoăc 12 tháng liên t ục kể từ ngày đầu tiên có mặt
tại Việt Nam. Trong đó, ngày đ ến và ngày đi sẽ được tính là 01 ngày. Hoặc
có nơi ở hoặc nhà thuê để ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của

pháp luật về cư trú, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong
năm tính thuế.


Cá nhân cư trú có 02 trư ờng hợp áp dụng tính thuế TNCN là:
•

Cá nhân ký hợp đồng lao động tại một đơn vị từ 03 tháng trở lên

•

Cá nhân ký hợp đồng lao động tại một đơn vị dưới 03 tháng hoặc không
ký hợp đồng lao động.

Cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú là ngư ời không đáp ứng được đầy đủ các điều kiện của
cá nhân cư trú. Thông thư ờng, cá nhân không cư trú là ngư ời nước ngoài làm
việc tại Việt Nam.

Đối tượng được áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân

Cơng thức thuế thu nhập cá nhân
Mỗi đối tượng cá nhân cư trú hay khơng cư trú s ẽ có cách tính thuế thu nhập
cá nhân cụ thể khác nhau. Tiếp theo bài viết này, chúng tôi s ẽ mang đến cho


bạn các cơng thức tính thuế TNCN tương ứng với từng trường hợp theo quy
định mới nhất hiện nay.
Đối với cá nhân cư trú
Cơng thức áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân cho đối tượng cư trú có hợp

đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có nguồn thu nhập từ tiền công, tiền
lương như sau:
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nh ập tính thuế x Thuế suất
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn thuế
Công thức áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho cá nhân cư trú ký
hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp động lao động như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả
Đối với cá nhân không cư trú
Căn cứ theo Khoản 1 Điều 18 tại Thông tư 111/2013/TT -BTC, quy định số
thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với cá nhân không cư trú đư ợc tính dựa
theo cơng thức như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế
Cách tính thuế thu nhập cá nhân
Để rõ hơn về cách tính thuế thu nhập cá nhân, chúng tơi s ẽ hướng dẫn bạn
thơng qua các bư ớc như sau:
•

Bước 1: Tỉnh tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc từ các nguồn
khác nhận được.

•

Bước 2: Tính tổng các khoản thu nhập được miễn thuế (nếu có) từ tiền
lương, tiền công.


Các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm: tiền phụ cấp ăn, trang phục,
điện thoại theo quy định của công ty, tiền làm thêm giờ được trả cao hơn so
với làm việc bàn ngày, giờ hành chính.

•

Bước 3: Tính thu nhập phải chịu thuế

•

Bước 4: Tính các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/ tháng
(tương đương 132 triệu đồng/năm). Còn mức giảm trừ gia cảnh đối với người
phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng/người.
- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
- Các khoản đóng góp từ thiện, bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, nhân đạo và
khuyến học
•

Bước 5: Tính thu nhập tính thuế theo cơng thức

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo
Biểu thuế lũy tiến từng phần như bảng sau:


Bảng biểu thuế lũy tiến từng phần

•

Bước 6: Áp dụng cơng thức tính thuế thu nhập cá nhân cần nộp

Như vậy, khi biết được số “Thu nhập tính thuế” và “Thuế suất”, bạn có thể

tiến hành tính thu ế TNCN cần nộp theo 2 phương pháp như sau:
1. Phương pháp lũy tiến: Tính số thuế phải nộp theo từng bậc thuế và sau
đó cộng lại theo bảng thuế lũy tiến.
2. Phương pháp rút g ọn: Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp bằng cách
áp dụng bảng dưới đây.


Bảng tính thuế thu nhập cá nhân

Ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân
Để giúp bạn hiểu hơn về cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp và
phịng trừ các trường hợp nộp thiếu hoặc nộp dư. Sau đây, chúng tơi s ẽ minh
họa về cách tính này thơng qua m ột ví dụ như sau:


Ví dụ cách tính thuế thu nhập cá nhân
Giả sử, bà Hồng (34 tuổi) đang sống và làm việc tại Quận 11, Thành Ph ố Hồ
Chí Minh. Bà đã ký h ợp đồng lao động và làm việc tại công ty A từ tháng
6/2021. Trong tháng 8/2022 v ừa rồi, bà Hồng có tổng thu nhập từ tiền lương,
tiền cơng là 20.200.000 VNĐ.

Trong đó:
•

Lương cơ bản (lương tham gia BH) là 7.000.000

•

Tiền ăn: 800.000

•

Tiền hỗ trợ điện thoại: 1.000.000

•

Tiền hỗ trợ xăng xe đi lại: 3.000.000

•

Tiền hỗ trợ ni con nhỏ: 4.400.000

•

Tiền thưởng là 4.000.000

•

Các khoản BH phải đóng là 9,5% (BHXH: 7%, BHYT: 1,5%, BHTN:
1%) trên mức lương tham gia BT là = 7.000.000 x 9,5% = 665.000

•

Chị Hồng có ni 1 con nh ỏ (đã đăng ký giảm trừ gia cảnh)
>>> Xem thêm: Phân biệt các loại thuế
>>> Tham gia c ộng đồng kinh doanh: Vietnam Business News

Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho chị Hồng cụ thể như sau:
Theo như thơng tin thì đ ến hiện nay, bà Hồng đã ký hợp đồng và làm việc tại
công ty A đã hơn 13 tháng => Th ỏa điều kiện là cá nhân cư trú ký h ợp đồng

lao động tại một đơn vị từ 03 tháng trở lên => Áp dụng cơng thức tính thuế
TNCN phải nộp là:
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:


1. Thu nhập chịu thuế = 20.200.000 - (800.000 + 1.000.000) = 18.400.000
2. Thu nhập tính thuế TNCN = 18.400.000 - (11.000.000 + 4.400.000 +
665.000) = 2.335.000
Từ (1) và (2) suy ra, thu ế TNCN chị Hồng phải nộp là:
•

Cách 1: Thuế TNCN phải nộp = 0 trđ + 5% TNTT = 0 + (5% x
2.335.000) = 116.750

•

Cách 2: Thuế TNCN phải nộp = 5%TNTT = 5% x 2.335.000 = 116.750

Như vậy, trong bài viết này, EK đã gửi đến bạn những thơng tin và cách tính
thuế thu nhập cá nhân theo đúng quy định mới nhất hiện nay.