Bài giảng KỸ NĂNG PHÂN TÍCH KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ TRONG VIỆC LẬP BIÊN BẢN KIỂM TOÁN VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN

KỸ NĂNG PHÂN TÍCH KIỂM TỐN DỰ ÁN
ĐẦU TƯ TRONG VIỆC LẬP BIÊN BẢN
KIỂM TOÁN VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN

1/25/2023 8:20:53 AM


❖

Đối tượng:
✓
✓

❖

Điều kiện
✓
✓
✓

❖

❖

Cơng chức được phân cơng kiểm tốn dự án đầu tư, ít nhất 6 năm
kinh nghiệm;
Đối tượng khác.
6 năm kiểm toán dự án đầu tư; hoặc đã tham gia quản lý dự án
Đã được học, phố biến Luật KTNN, các chun đề tổ chức hoạt
động kiểm tốn,quy trình kiểm toán
Hiểu biết về quản lý dự án đầu tư.

Mục tiêu: Nắm được kỹ năng đánh giá, phân tích trong hoạt
động kiểm tốn dự án đầu tư
Mơ tả tóm tắt: cách thức và phương pháp đánh giá, phân
tích những bằng chứng mà KTV đã thu thập được phục vụ
cho việc lập tổng hợp, lập BCKT
1/25/2023 8:20:53 AM


Phân tích là gì?
➢

➢

➢

Đánh giá thơng tin tài chính qua việc phân tích các
mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài
chính
Hình dung, làm rõ, khái niệm hóa cả các vấn đề
phức tạp và đơn giản bằng cách đưa ra các quyết
định hợp lý cho các thơng tin sẵn có
Trong hoạt động kiểm tốn: Phân tích, đánh giá
bằng chứng kiểm toán để đưa ra nhận xét, đánh giá,
kết luận phù hợp
1/25/2023 8:20:53 AM


Kỹ năng phân tích
❖ Trình

✓

✓
✓

✓
✓
✓
✓

tự, thủ tục đầu tư:

Xác định nhu cầu đầu tư
Chủ trương đầu tư
Phù hợp quy hoạch
Lựa chọn công nghệ
Công tác khảo sát, lập, thẩm định và phê duyệt dự án
Sự đầy đủ và phù hợp của hồ sơ thiết kế cơ sở
Công tác khảo sát, lập, thẩm định và phê duyệt thiết kế, dự
toán
1/25/2023 8:20:53 AM


Kỹ năng phân tích
❖ Trình
✓
✓
✓

✓

tự, thủ tục đầu tư:

Lựa chọn nhà thầu
Ký kết, quản lý, thực hiện hợp đồng
Tính hợp pháp của các tổ chức, cá nhân tham gia thực hiện
dự án
Nghiệm thu, thanh toán, bàn giao đưa vào sử dụng

1/25/2023 8:20:53 AM


Kỹ năng phân tích
❖ Quản

lý tiến độ thực hiện dự án
❖ Quản lý chất lượng
✓
✓

✓
✓

Lập hồ sơ hồn cơng
Kết quả kiểm tra hiện trường
Bảo hành cơng trình
Nghiệm thu, thanh tốn, bàn giao đưa vào sử dụng

1/25/2023 8:20:53 AM

Kỹ năng phân tích
❖ Quản
✓

✓
✓

✓

lý chi phí đầu tư

Giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành: khối lượng, định
mức, đơn giá
Chi phí thiết bị
Chi phí khác
Nghiệm thu, thanh tốn, bàn giao đưa vào sử dụng

❖ Chế

độ tài chính kế tốn, sử dụng vốn

1/25/2023 8:20:53 AM


NỘI DUNG KIỂM TOÁN

❖
→
→

→

→
→

Lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư
Sự cần thiết, nhu cầu, quy mô đầu tư
Địa điểm đầu tư, điều kiện cung cấp nguyên
nhiên vật liệu, thị trường tiêu thụ
Phương án khai thác dự án và sử dụng lao động
Phương án thiết kế, công nghệ...
Tác động tới mơi trường, giải pháp phịng
chống cháy nổ, an ninh, quốc phòng..

1/25/2023 8:20:53 AM


NỘI DUNG KIỂM TỐN

❖
→

→

→

→

Thiết kế, dự tốn xây dựng cơng trình

Sự hợp lý về kiến trúc, quy hoạch xây dựng, sự
đáp ứng đòi hỏi về kỹ thuật và kinh tế
Việc lực chọn dây chuyền, thiết bị công nghệ,
vật liệu sử dụng
Giải pháp thiết kế, biện pháp thi cơng
Dự tốn cơng trình

1/25/2023 8:20:53 AM


NỘI DUNG KIỂM TỐN
❖
→

→
→

→

Kiểm tốn việc lựa chọn nhà thầu
Hình thức lựa chọn nhà thầu có hiệu quả
khơng? Có ưu tiên hình thức đấu thầu rộng rãi
(...)?
Sự rõ ràng, tính đầy đủ của hồ sơ mời thầu
Tiêu chuẩn xét thầu; tính cạnh tranh, cơng
bằng của cơng tác đấu thầu
Kết quả đấu thầu có phù hợp?

1/25/2023 8:20:53 AM

NỘI DUNG KIỂM TỐN
❖

→
→
→

❖
→

→
→

Kiểm tốn hợp đồng và thực hiện hợp đồng
Việc đàm phán, ký kết hợp đồng
Tính pháp lý của hợp đồng và các tài liệu kèm theo
Phương thức thanh tốn
Kiểm tốn quản lý thi cơng xây dựng
Cơng tác tổ chức thi công
Đánh giá tiến độ thực hiện dự án
Kiểm tra khối lượng, chất lượng thi công

1/25/2023 8:20:53 AM


PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN

➢

➢

Phân tích trên cơ sở hồn thành mục tiêu: so
sánh giữa kết quả đạt được và mục tiêu đặt ra,
ví dụ: tổng mức đầu tư, tiến độ thi công, số
lượng sản phẩm sản xuất, hiệu suất sử dụng...
Phân tích chi phí – lợi ích: so sánh giữa chi
phí bỏ ra và lợi ích thu được, chủ yếu áp dụng
đối với các dự án đầu tư cho sản xuất, cơng
trình hạ tầng

1/25/2023 8:20:53 AM


PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN

➢

➢

Phân tích chi phí – hiệu quả: giữa chi phí bỏ
ra và kết quả đạt được của toàn dự án trên một
đơn vị kết quả đạt được (suất đầu tư, chi phí
trên một đơn vị sản phẩm)
Đối chiếu theo tiêu chí thống nhất: so sánh
quy trình, thủ tục thực hiện dự án; so sánh các
thông số kỹ thuật... Với các tiêu chuẩn, quy
chuẩn, hoặc với dự án tương đương
1/25/2023 8:20:53 AM

Tính kinh tế
❖

➢

CM 300: Nguyên tắc về tính kinh tế có nghĩa là tối thiểu
hóa chi phí của nguồn lực trong khi vẫn đảm bảo được chất
lượng của nguồn lực. Nguồn lực cần phải được bố trí đúng
thời điểm, với số lượng và chất lượng phù hợp, đồng thời
có giá tốt nhất. Tính kinh tế quan tâm đến nguồn lực đầu
vào
Tối thiểu hóa chi phí và đạt được mục tiêu với chất
lượng phù hợp

1/25/2023 8:20:53 AM


Tính hiệu quả
❖

CM 300: Nguyên tắc về tính hiệu quả có nghĩa là tối đa hóa
đầu ra trên cơ sở các nguồn lực được sử dụng hoặc tối thiểu
hóa nguồn lực sử dụng để tạo ra cùng sản phẩm đầu ra.
Tính hiệu quả quan tâm đến mối quan hệ giữa nguồn lực sử
dụng và đầu ra về mặt số lượng, chất lượng và thời gian
Với mức chi phí cố định (đã xác định là đảm bảo tính
kinh tế) có thu được kết quả tốt hơn so với dự kiến? Về
tiến độ, về chất lượng, số lượng, công năng sử dụng....

1/25/2023 8:20:53 AM


Tính hiệu lực
❖

CM 300: đạt được các mục tiêu đã định và kết quả dự kiến
Đạt được mục tiêu dự kiến; chính sách, quy định được
tuân thủ và đem lại hiệu quả

1/25/2023 8:20:53 AM


Chi phí
đầu vào

TÍNH
KINH TẾ

Đầu vào

Q trình
thực hiện

TÍNH HIỆU
QUẢ

Đầu ra

Mục tiêu,

kết quả dự
tính

TÍNH HIỆU
LỰC

1/25/2023 8:20:53 AM


Tính kinh tế

• Tối thiểu chi phí đầu vào và đạt
được đầu ra với chất lượng phù hợp

Tính hiệu quả

• Tăng đầu ra mà giữ nguyên đầu
vào, hoặc giữ đầu ra, đầu vào
giảm

Tính hiệu lực

• Đạt hoặc vượt mức mục tiêu đề
ra và có các kết quả, tác động
như dự kiến

Kinh tế

Tiết kiệm $

Hiệu quả
1/25/2023 8:20:53 AM


Dự án đầu tư
Tính
kinh tế

• Dự tốn chi phí thấp, chất lượng phù hợp

Tính
hiệu
quả

• Chi phí giảm so với dự toán và đạt được mục
tiêu; hoặc đạt kết quả cao hơn so với dự kiến
với chi phí (dự tốn) khơng đổi

Tính
hiệu
lực

• Xây dựng được cơng trình đảm bảo mục tiêu
đã xác định (Chi phí, chất lượng, thời gian,
vận hành,…)
• Các chính sách, quy định được tuân thủ
1/25/2023 8:20:53 AM


Bằng chứng kiểm tốn

➢

Tài liệu, thơng tin do KTV thu thập được làm cơ sở cho việc
đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị kiểm toán

1/25/2023 8:20:53 AM