(Đồ án hcmute) tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán rsm việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM
KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP
NGÀNH KẾ TỐN

TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU
TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RSM VIỆT NAM

GVHD :NGUYỄN THỊ THU HỒNG
SVTH:NGUYỄN THỊ MINH HIẾU
MSSV: 12125138

SKL 0 0 4 6 6 0

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 8 năm 2016

do an


TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUÂT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO

TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ
SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RSM VIỆT NAM.
GVHD : NGUYỄN THỊ THU HỒNG
SVTH:

NGUYỄN THỊ MINH HIẾU
Ngành :
KHĨA:

KẾ TỐN
12

16

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an


TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUÂT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO

TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI
SÓT TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RSM VIỆT NAM.
GVHD : NGUYỄN THỊ THU HỒNG
SVTH:
NGUYỄN THỊ MINH HIẾU
Ngành :
KHĨA:

KẾ TỐN
12

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

i


CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----***---Tp.Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 6 năm 2016

NHIỆM VỤ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP
Họ và tên sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu
Ngành: Kế toán
Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hồng
Ngày nhận đề tài:

MSSV: 12125138
Lớp: 12125CLC
ĐT: 0962031412
Ngày nộp đề tài: 21/06/2016

1. Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập
kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam.
2. Các số liệu, tài liệu ban đầu: Biểu mẫu trên Excel về quy trình đánh giá rủi ro có sai
sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM
Việt Nam và Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam.
3. Nội dung thực hiện đề tài:
Giới thiệu về cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam.

Cơ sở lý luận về quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm
tốn.
Thực trạng áp dụng quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch
kiểm tốn tại Cơng ty TNHH RSM Việt Nam.
Nhận xét, kiến nghị của người viết.
4. Sản phẩm: Luận văn tốt nghiệp với đề tài “Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót
trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt
Nam.
TRƯỞNG NGÀNH

GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

ii


CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

*******
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ và tên Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu
MSSV: 1 2 1 2 5 1 3 8
Ngành: Kế toán
Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam.
Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hồng

NHẬN XÉT
1. Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện:
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
....
2. Ưu điểm:
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
....
3. Khuyết điểm:
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
4. Đề nghị cho bảo vệ hay không?
.............................................................................................................................................
5. Đánh giá loại:
.............................................................................................................................................
6. Điểm:……………….(Bằng chữ: ...................................................................................)
.............................................................................................................................................
Tp. Hồ Chí Minh, ngày
tháng
năm 2016
Giáo viên hướng dẫn
(Ký & ghi rõ họ tên)

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

iii


CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

*******
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
Họ và tên Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu
MSSV: 12125138
Ngành: Kế tốn
Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập
kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam.
Họ và tên Giáo viên phản biện:
.......................................................................................
NHẬN XÉT
1.
Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện:
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
2.
Ưu điểm:
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................

...........................................................................................................................................
3.
Khuyết điểm:
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
4.
Đề nghị cho bảo vệ hay không?
...........................................................................................................................................
5.
Đánh giá loại:
6.
Điểm:……………….(Bằng chữ:...........................................................................)
...........................................................................................................................................
Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016
Giáo viên phản biện
(Ký & ghi rõ họ tên)

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

iv


LỜI CẢM ƠN
Trải qua những năm là sinh viên của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật
TP.HCM, em đã được tiếp nhận vốn kiến thức quý báu từ các thầy cô đây cũng là
hành trang để em vững bước để theo đuổi sự nghiệp. Em xin bày tỏ lòng tri ân đến
Ban giám hiệu và tồn thể q thầy cơ trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM,

đặc biệt là quý thầy cô Khoa Kinh Tế và khoa Đào tạo Chất lượng cao đã tận tình
truyền dạy những kiến thức và bài học bổ ích trong suốt bốn năm học qua. Em xin
gửi lời cám ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Thu Hồng– Giảng viên bộ mơn Kiểm
tốn – Thuế đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ để em có thể hồn thành luận văn
này.
Em xin chân thành cám ơn đến Ban giám đốc và toàn thể các anh chị kiểm
tốn viên tại Cơng ty kiểm tốn RSM, đặc biệt là các anh chị phòng Nghiệp vụ 6 đã
tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế, luôn tận tâm chỉ bảo, chia sẻ kinh nghiệm làm
việc và giúp đỡ nhiệt tình để em có thể hồn thành tốt đề tài của mình.
Cuối cùng em xin gửi lời chúc sức khỏe đến tồn thể q thầy cơ, Ban giám
đốc, các anh chị trong Cơng ty kiểm tốn RSM.
Em xin chân thành cảm ơn!

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

v


TÓM TẮT
Bằng những kiến thức đã được học ở trường và qua khoảng thời gian thực
tập tại Công ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam cùng với sự hướng dẫn của cơ
Nguyễn Thị Thu Hồng đã giúp người viết hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề
tài “Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm tốn”.
Bài khóa luận tốt nghiệp gồm 4 chương. Chương 1, người viết đã giới thiệu
sơ lược về cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam được thành lập vào năm
2001 và hiện đang là một trong 10 cơng ty kiểm tốn có doanh thu cao nhất Việt
Nam.

Chương 2, dựa vào chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế
và kiến thức đã học về đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, người viết
đã đưa ra những khái niệm, vai trị và ý nghĩa về kiểm tốn báo cáo tài chính, rủi
ro kiểm tốn và quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giúp người đọc hiểu
rõ hơn về đề tài.
Chương 3, qua thời gian thực tập người viết đã tìm hiểu về quy trình đánh
giá rủi ro có sai sót trọng yêu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty
TNHH RSM Việt Nam đồng thời tiến hành khảo sát thực tế áp dụng quy trình tại
khách hàng. Từ đó người viết sẽ so sánh được quy trình lập kế hoạch kiểm tốn tại
RSM so với quy trình kiểm tốn mẫu VACPA và quy trình lập kế hoạch kiểm tốn
tại RSM khi áp dụng thực tế.
Chương 4, từ cơ sở lý luận và quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu
giai đoạn lập kế hoạch tại Công ty TNHH RSM Việt Nam người viết đã rút ra
được những nhận xét chung và có những kiến nghị nhằm giúp cơng ty hoàn thiện.

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

vi


SUMMARY THE CONTENT
With the knowledge I have learned in school and through the period of the
internship at RSM Auditing company, along with the dedicated guidance of
Ms.Nguyen Thi Thu Hong, all have helped me complete graduation thesis titled
“Learning the risk assessment procedures of material misstatement in the planning
stage of the audit”.
The dissertation consists of 4 chapters. In chapter 1, I introduced RSM
Auditing Company Ltd. profile founded in 2001 which is one of the top ten

auditing companies highest gross in Viet Nam currently.
In chapter 2, basing on Vietnamese Standards on Auditing (VSA),
International Standards on Auditing (ISAs) and my knowledge about risk
assessment in the planning stage of the audit, I demonstrated the concept, role and
meaning of the audit of financial statements, audit risk assessment procedures and
risk of material misstatement to help readers understand the topic better.
In chapter 3, through the period of internship, I learned about risk
assessment procedures of material misstatement in the planning stage the audit at
RSM Company, I conducted a survey of practical application among the
customers. After that, I compared the process of planning of the audit at RSM to
that at VACPA and also to the process of planning of the audit at RSM when
actually applied.
In chapter 4, from the theoretical basis and risk assessment procedures of
material misstatement in the planning stage the audit at RSM Company, I have
propounded the general comments and recommendations to help the company
develop.

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

vii


DANH MỤC VIẾT TẮT
BCTC
BGĐ
BP
BQT
CEO

CFO
CNTT
CPA
CTCP
DN
DTL
ERP
GĐ
HC
HĐTV
HTC
IT
KT
KTT
KTV
MAPs
NS
NV
NVHC
NVKT
PGĐ
PP
PSB
PTGĐ
QP
RSM
TNHH
TP
TT
TTT

UNDP
VSA
WP

: Báo cáo tài chính
: Ban giám đốc
: Bộ phận
: Ban quản trị
: Chief Executive Officer (Tổng giám đốc điều hành)
: Chief Financial Officer (Giám đốc tài chính)
: Cơng nghệ thơng tin
: Certified Public Accountants (Kế tốn công chứng)
: Công ty Cổ phần
: Doanh nghiệp
: Tên viết tắt công ty
: Enterprise Resource Planning (phần mềm quản lý)
: Giám đốc
: Hành chính
: Hội đồng thành viên
: Tên chi nhánh Công ty TNHH Xuân Kiều
: Information Technology (Công nghệ thơng tin)
: Kế tốn
: Kế tốn trưởng
: Kiểm tốn viên
: Module Audit Programs (Chương trình kiểm tốn)
: Nhân sự
: Nghiệp vụ
: Nhân việ hành chính
: Nhân viên kế tốn
: Phó giám đốc

: Phó phịng
: Tên chi nhánh Cơng ty TNHH Xn Kiều
: Phó tổng giám đốc
: Tên cơng ty
: Tên cơng ty
: Trách nhiệm hữu hạn
: Trưởng phịng
: Thơng tư
: Tên cơng ty
: United Nations Development Programme (Chương trình
Phát triển Liên Hợp Quốc)
: Chuẩn mực kế toán Việt Nam
: Working papers (Giấy làm việc)

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

viii


DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Thông tin chung về công ty
-----------Bảng 2.2: Ma trận rủi ro
-----------Bảng 3.1: Biểu mẫu 301.M – Hiểu biết chung về cơng ty
Bảng 3.2: Phân tích sơ bộ BCTC của công ty TNHH TTT
Bảng 3.3: Biểu mẫu đánh giá rủi ro gian lận theo MAPs Basis Form.
Bảng 3.4: Đánh giá rủi ro kinh doanh tại công ty TNHH TTT
Bảng 3.5: Đánh giá rủi ro vi phạm giả định hoạt động liên tục tại Công
ty TNHH TTT

Bảng 3.6: Đánh giá rủi ro kiểm sốt tại Cơng ty TNHH TTT
Bảng 3.7: Đánh giá rủi ro kế toán và quy trình BCTC
Bảng 3.8: Đánh giá rủi ro kiểm sốt hệ thống thông tin Công ty TNHH
TTT
Bảng 3.9: Biểu mẫu báo cáo rủi ro công ty TNHH TTT
Bảng 3.10: Kết luận rủi ro kiểm tốn tổng thể về cơng ty TNHH TTT
Bảng 3.11: Hồ sơ lập kế hoạch kiểm toán cho Công ty TNHH TTT
Bảng 3.12: Danh sách khách hàng được khảo sát
Bảng 3.13: Đánh giá rủi ro kinh doanh Công ty Ngọc Trang
Bảng 3.14: Đánh giá rủi ro kinh doanh Công ty Bá Quý
Bảng 3.15: Đánh giá rủi ro kinh doanh Công ty Quang Vinh
Bảng 3.16: Đánh giá rủi ro kinh doanh Công ty Quốc Thái
Bảng 3.17: Đánh giá rủi ro kinh doanh Công ty Thất Luân
Bảng 3.18: Đánh giá rủi ro kinh doanh Công ty Hải Quyền
-----------Bảng 4.1: Bảng câu hỏi và thể hiện câu trả lời để đánh giá rủi ro gian
lận

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

3
23
43
46
50
51
53
55
56

57
58
59
60
62
64
67
68
69
72
74
79

ix


DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức
-----------Sơ đồ 2.1: Trình tự xây dựng kế hoạch kiểm tốn
Sơ đồ 2.2: Mối quan hệ giữa các mức trọng yếu
Sơ đồ 2.3: Mối quan hệ giữa rủi ro kinh doanh và rủi ro kiểm toán với
chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm tốn
Sơ đồ 2.4: Đánh giá rủi ro có sai lệch trọng yếu
-----------Sơ đồ 3.1: Quy trình kiểm tốn BCTC tại Cơng ty kiểm tốn RSM Việt
Nam

8
13
18
30

36
39

x

do an


DANH MỤC HÌNH ẢNH
Hình 3.1: Biểu mẫu tính các chỉ số để đánh giá khả năng hoạt động liên
tục của Công ty TNHH TTT

52

x

do an


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................................... 1
1.

Lý do chọn đề tài ......................................................................................................1

2.

Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu ..............................................................................1

3.

Phương pháp nghiên cứu ..........................................................................................2

4.

Kết cấu đề tài ............................................................................................................2

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN RSM VIỆT NAM 3
1.1.

Giới thiệu khái qt về cơng ty .............................................................................3

1.2.

Lịch sử hình thành và phát triển ............................................................................3

1.3.

Mục tiêu và lĩnh vực hoạt động.............................................................................5

1.3.1.

Mục tiêu hoạt động ........................................................................................5

1.3.2.

Lĩnh vực hoạt động ........................................................................................5

1.4.

Giá trị cốt lõi và nguyên tắc hoạt động .................................................................7

1.4.1.

Giá trị cốt lõi ..................................................................................................7

1.4.2.

Nguyên tắc hoạt động ....................................................................................7

1.5.

Cơ cấu tổ chức của công ty ...................................................................................8

1.5.1.

Sơ đồ tổ chức .................................................................................................8

1.5.2.

Nhiệm vụ cụ thể các vị trí ..............................................................................9

1.6.

Tổ chức cơng tác kiểm tốn tại đơn vị ................................................................10

1.7.

Chiến lược phát triển ...........................................................................................10

1.7.1.

Thuận lợi và khó khăn cơng ty kiểm toán RSM đối mặt .............................10

1.7.2.

Chiến lược phát triển ...................................................................................10

1.8.

Giới thiệu chương trình kiểm tốn Cơng ty RSM đang áp dụng ........................11

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG
YẾU TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN ................................... 12
2.1.

Tổng quan về lập kế hoạch trong kiểm tốn BCTC ............................................12

2.1.1.

Khái niệm .....................................................................................................12

2.1.2.

Vị trí và vai trị của lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC ..........12

2.1.3.

Trình tự lập kế hoạch kiểm tốn ..................................................................13

2.2.

Tổng quan về trọng yếu trong kiểm toán ............................................................14

2.2.1.

Khái niệm trọng yếu ....................................................................................14

2.2.2.

Yêu cầu vận dụng khái niệm trọng yếu .......................................................16

x

do an


2.3.

Tổng quan về rủi ro trong kiểm toán ...................................................................19

2.3.1.

Khái niệm và đặc điểm của rủi ro ................................................................19

2.3.2.

Rủi ro kiểm toán ..........................................................................................19

2.3.3.

Mơ hình rủi ro kiểm tốn .............................................................................22

2.3.4.

Ngun nhân dẫn đến rủi ro kiểm toán ........................................................25

2.3.5. Rủi ro kinh doanh và tác động của rủi ro kinh doanh đến rủi ro có sai sót
trọng yếu trên BCTC..................................................................................................25
2.3.6.

Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán..........................................26

2.3.7.

Ý nghĩa đánh giá rủi ro kiểm tốn ...............................................................27

2.4.

Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC .................................................................27

2.5.

Chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán ...................................................................28

2.6. Quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn chuẩn bị
kiểm tốn........................................................................................................................30
2.6.1.

Tìm hiểu về đơn vị được kiểm tốn và mơi trường của đơn vị ...................30

2.6.2.

Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ ........................................................32

2.6.3.

Thực hiện thủ tục phân tích .........................................................................34

2.6.4.

Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu..........................................35

2.7.

Ý nghĩa việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.................37

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SÓT
TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG
TY KIỂM TỐN RSM VIỆT NAM. ............................................................................. 38
3.1.

Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính tại Cơng ty TNHH RSM ........................38

3.1.1.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ................................................................40

3.1.2.

Giai đoạn thực hiện kiểm tốn .....................................................................40

3.1.3.

Giai đoạn hồn thành kiểm tốn ..................................................................41

3.2. Quy trình xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm tốn BCTC tại Cơng ty RSM Việt Nam. ....................................................41
3.2.1.

Tìm hiểu về đơn vị được kiểm tốn và mơi trường kinh doanh của đơn vị.41

3.2.2.

Phân tích sơ bộ BCTC .................................................................................45

3.2.3.

Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu .............................................................49

3.3.

Khảo sát một số hồ sơ kiểm tốn tại Cơng ty kiểm tốn RSM Việt Nam...........62

3.3.1.

Cơng ty Cổ phần Ngọc Trang ......................................................................63

3.3.2.

Công ty TNHH Xuân Kiều ..........................................................................65

3.3.3.

Công ty TNHH Bá Quý ...............................................................................66

3.3.4.

Công ty TNHH Quang Vinh ........................................................................68

3.3.5.

Công ty TNHH Quốc Thái...........................................................................69
x

do an


3.3.6.

Công ty TNHH Lê Thi .................................................................................70

3.3.7.

Công ty TNHH Đỗ Đạt ................................................................................72

3.3.8.

Công ty TNHH Thất Luân ...........................................................................72

3.3.9.

Công ty CP Hải Quyền ................................................................................73

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ................................................................. 76
4.1.

Nhận xét ..............................................................................................................76

4.1.1.

Nhận xét chung về Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam..................76

4.1.2. Nhận xét về quy trình đánh giá rủi ro có sát sót trọng yếu giai đoạn lập kế
hoạch kiểm tốn mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam đang áp dụng .......77
4.2.

Kiến nghị .............................................................................................................78

4.2.1.

Về Công ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam ...........................................78

4.2.2. Về quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm tốn mà Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam đang áp dụng .......79
KẾT LUẬN ....................................................................................................................... 81
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................ 82
PHỤ LỤC......................................................................................................................... 84

x

do an


LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Trong những năm gần đây, cùng với sự vận động của thời kỳ cơng nghiệp
hóa, hiện đại hóa, phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ
nghĩa, tốc độ tăng trưởng luôn đạt ở mức độ cao với sự mở rộng của nhiều thành
phần kinh tế. Các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có
vốn đầu tư nước ngồi, các loại hình cơng ty đã và đang tạo ra được những thị
trường sôi nổi trong hầu hết các ngành nghề kinh doanh. Song song với quá trình
phát triển đó, u cầu đặt ra đối với sự minh bạch của các thơng tin tài chính, đối
với tồn bộ nền kinh tế, cũng như đối với người sử dụng báo cáo tài chính ngày
càng cấp thiết, chính lúc này đây vai trị của kiểm tốn ngày càng được nâng cao.
Ở nước ta, ngành kiểm toán vẫn là một ngành mới với lịch sử khoảng hơn 20
năm trở lại, tuy nhiên bằng lợi ích thực tiễn của mình, việc kiểm tốn báo cáo tài
chính ở Việt Nam đã khẳng định vai trị tích cực trong việc đảm bảo các nguyên
tắc và chuẩn mực kế toán được chấp hành nghiêm chỉnh, thơng tin tài chính được
trình bày một cách trung thực và hợp lý.
Vì vậy, để có được một cuộc kiểm tốn hữu hiệu và hiệu quả thì cần thiết
phải đánh giá hợp lý rủi ro kiểm toán. Đánh giá rủi ro kiểm toán là một khâu then
chốt mà kiểm toán viên cần phải thực hiện, làm cơ sở xây dựng một kế hoạch kiểm
tốn thích hợp, xác định nội dung, phạm vi, thời gian, định hướng các công việc
cần thực hiện. Việc thực hiện đánh giá rủi ro được thực hiện xun suốt trong q
trình kiểm tốn. Trong đó quan trọng nhất là giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Với ý nghĩa quan trọng như thế kết hợp với q trình thực tập ở cơng ty TNHH
Kiểm tốn RSM Việt Nam em đã quyết định chọn: “Tìm hiểu quy trình đánh giá
rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty
Kiểm toán RSM Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu của mình.

2. Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu
 Mục tiêu nghiên cứu
 Hệ thống cơ sở lý luận về đánh giá rủi ro kiểm tốn có sai sót trọng yếu
trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn.
 Tìm hiểu quy trình xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong
giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty Kiểm tốn RSM Việt Nam.
 Minh họa quy trình xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong
giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đối với một số khách hàng.
 Nhận xét về quy trình xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu
trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty Kiểm tốn RSM Việt
Nam, đưa ra một số kiến nghị góp phần hồn thiện quy trình tại công ty.

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

1


 Phạm vi nghiên cứu
 Quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch
kiểm tốn thơng qua 1 số khách hàng của Cơng ty kiểm tốn RSM Việt
Nam trong năm tài chính kết thúc vào 31/12/2015.
3. Phương pháp nghiên cứu
 Nghiên cứu các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm tốn
quốc tế, các tài liệu từ giáo trình, tài liệu trên mạng internet v.v liên quan
đến quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn.
 Thu thập các tài liệu, thơng tin khách hàng từ hồ sơ kiểm toán các năm
trước.
 Quan sát quy trình đánh giá rủi ro thực hiện thực tế tại một số khách hàng

do các kiểm toán viên thực hiện và thể hiện trên hồ sơ kiểm toán.
 Phỏng vấn kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán.
 So sánh cơ sở lý thuyết và tình trạng thực tế tại Cơng ty Kiểm toán RSM
Việt Nam.
 Các phương pháp nghiên cứu khác: phân tích, mơ tả, tổng hợp v.v.
4. Kết cấu đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài có kết cấu 4 chương như sau:
 Chương 1: Tổng quan về Cơng ty Kiểm tốn RSM Việt Nam.
 Chương 2: Cơ sở lý luận về đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai
đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
 Chương 3: Thực trạng đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn
lập kế hoạch kểm tốn tại Cơng ty Kiểm tốn RSM Việt Nam.
 Chương 4: Nhận xét và kiến nghị.

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

2


CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN RSM VIỆT NAM
1.1. Giới thiệu khái quát về công ty
Tập đoàn RSM là tập đoàn quốc tế cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư
vấn kinh doanh chuyên nghiệp có trụ sở chính tại London. RSM Việt Nam được
thành lập bởi các kiểm tốn viên cơng chứng và chun viên tư vấn chuyên nghiệp
đã và đang hoạt động trong ngành kiểm toán và tư vấn ngay từ những ngày đầu
khi những dịch vụ này mới được hình thành tại Việt Nam. Những lợi thế này cho
phép RSM Việt Nam tập hợp được nguồn nhân lực hùng hậu có thể cung cấp các

dịch vụ vừa phù hợp với đặc điểm của Việt Nam vừa theo các tiêu chuẩn chất
lượng hàng đầu trên thế giới.
Bảng 1.1: Thông tin chung về công ty
Tên cơng ty khi mới Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL Việt Nam.
thành lập
Tên công ty hiện nay Công ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam
Tên giao dịch
Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam.
Tên viết tắt
RSM
Mã số thuế
0302361789
Đại diện pháp luật
Đặng Xuân Cảnh
Ngày cấp giấy phép 09/07/2001
Ngày hoạt động
31/07/2001
Địa chỉ
Lầu 5 – Tòa nhà Sài gòn 3 – 140 Nguyễn
Văn Thủ, Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ
Chí Minh.
Điện thoại
08827 5026
Website
bal
Email

Hình thức sở hữu
Cơng ty TNHH
1.2. Lịch sử hình thành và phát triển

Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam là nhà cung cấp dịch vụ kế toán,
kiểm toán và tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp được thành lập vào tháng 7 năm
2001. Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam trở thành thành viên của tập
đoàn kiểm toán quốc tế Crowe Horwath vào tháng 9 năm 2001. Đây là bước
chuyển mình mạnh mẽ của ban giám đốc trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán
và vị thế của cơng ty trong thị trường kiểm tốn Việt Nam.
Kết thúc năm 2003 và các năm 2004, 2005, RSM được tập đoàn kiểm tốn
quốc tế Crowe Horwath cơng nhận là thành viên có tốc độ tăng trưởng nhanh nhất
trong các cơng ty thành viên của hãng. Từ số nhân viên chưa đến 10 người khi mới
Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

3


thành lập, đến hết năm 2005, công ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam đã có đội
ngũ kiểm tốn viên và nhân viên chuyên nghiệp gồm hơn 45 nhân viên và trở
thành 1 trong 10 cơng ty kiểm tốn lớn nhất thị trường Việt Nam về số lượng nhân
viên và doanh thu.
Năm 2004, được sự chấp thuận của Ủy ban Nhân dân Thành phố Hồ Chí
Minh, hội nghị các đơn vị thành viên Horwath International khu vực Châu Á Thái
Bình Dương đã chính thức diễn ra trong hai ngày 18 và 19 tháng 6 năm 2004 tại
khách sạn Caravelle, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh. Số lượng đại biểu tham sự
hội nghị khoảng hơn 110 đại biểu từ các văn phịng Horwath International trong
khu vực Châu Á Thái Bình Dương. Việc tổ chức thành công hội nghị các thành
viên Horwath International khu vực Châu Á Thái Bình Dương đã khẳng định vai
trị và vị trí của RSM trong hãng.
Trong năm 2008, cơng ty được hiệp hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam
trao giải thưởng “Nhà cung cấp dịch vụ kiểm tốn tốt nhất”. Cùng năm này, Cơng

ty TNHH RSM chính thức mở chi nhánh tại Hà Nội chỉ với hơn 15 nhân viên.
Nhưng sau đó văn phịng Hà Nội đã có bước phát triển ấn tượng về doanh thu và
số lượng nhân viên. Đến năm 2012, doanh thu văn phịng Hà Nội đạt 16 tỷ. Sự
thành cơng của văn phịng Hà Nội đã đóng góp to lớn vào sự phát triển của cơng ty
TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam.
RSM trở thành thành viên của tập đoàn kiểm toán RSM từ tháng 8 năm 2012
và kể từ năm 2016, cơng ty chính thức đổi tên từ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL
Việt Nam thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam.
Theo diễn đàn kế toán quốc tế 2011, tập đoàn RSM xếp hạng thứ 6 trên toàn
thế giới và xếp hạng thứ 5 tại USA. Tính đến năm 2013, tập đoàn RSM có mạng
lưới hoạt động rộng lớn với 700 văn phòng trên 90 quốc gia, 33.000 nhân viên và
doanh thu đạt hơn 4 tỷ đô la Mỹ. Hiện nay, RSM Việt Nam có văn phịng tại Hồ
Chí Minh, Đà Nẵng và Hà Nội với tổng số nhân viên lên đến 300 với 30 người có
bằng Kiểm tốn viên (CPA) do Bộ Tài chính cấp. RSM cung cấp dịch vụ kiểm
toán và tư vấn cho trên 800 khách hàng trong và ngoài nước hàng năm ở mọi loại
hình như: tổng cơng ty nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các tập
đoàn kinh tế tư nhân, các công ty cổ phần, công ty niêm yết và các dự án quốc tế
được tài trợ bởi Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng Phát triển Châu Á, Chương trình
phát triển Liên Hiệp Quốc (UNDP).
Sau hơn 15 năm thành lập và trưởng thành, công ty đã tạo được niềm tin cho
khách hàng và là địa chỉ tuyển dụng tin cậy cho các ứng viên tiềm năng. Từ năm
2005, RSM luôn là một trong khoảng 30 cơng ty kiểm tốn được chấp thuận kiểm
toán của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểm tốn các cơng
ty niêm yết, công ty đại chúng, quỹ đầu tư và công ty chứng khoán.

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

4

1.3. Mục tiêu và lĩnh vực hoạt động
1.3.1. Mục tiêu hoạt động
Phương châm hoạt động của cơng ty kiểm tốn RSM là: “RSM mong muốn
trở thành người bạn đồng hành lớn của các doanh nghiệp bằng cách nỗ lực cống
hiến những giải pháp có giá trị mang tính sáng tạo cho sự thành công của doanh
nghiệp trong mọi môi trường kinh doanh”, RSM cùng với đội ngũ nhân viên dày
dạn kinh nghiệm và phong cách làm việc chuyên nghiệp luôn phấn đấu cung cấp
cho khách hàng những dịch vụ tối ưu vừa đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn
quốc tế và vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Việt Nam.
Trong phương hướng phát triển lâu dài của mình, RSM ln cam kết đặt ra
tiêu chí chất lượng hàng đầu và phấn đấu trở thành một trong những nhà cung cấp
dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam thơng qua uy tín, chun mơn và vị
thế trên thị trường.
1.3.2. Lĩnh vực hoạt động
1.3.2.1. Dịch vụ kiểm toán và sốt xét báo cáo tài chính
Cơng ty cung cấp các dịch vụ sau:
Kiểm toán theo luật định (bao gồm kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm
tốn quyết tốn vốn đầu tư, kiểm toán xây dựng cơ bản);
Kiểm toán báo cáo tài chính để báo cáo thuế;
Kiểm tốn chi phí hoạt động;
Kiểm tốn nội bộ;
Định giá doanh nghiệp;
Sốt xét thơng tin tài chính;
Sốt xét thơng tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước;
Soát xét việc tuân thủ pháp luật.
Dịch vụ này phù hợp với các khách hàng là các cơng ty bắt buộc phải kiểm
tốn theo quy định, các công ty đa quốc gia và đang cần một phương pháp tiếp cận
kiểm tốn thống nhất tồn cầu đối với việc kiểm tốn báo cáo tài chính. RSM cung

cấp dịch vụ với giá phí hợp lý, cạnh tranh đi cùng sự đảm bảo chất lượng ở mức
độ cao và các dịch vụ ngồi kiểm tốn cho khách hàng.
1.3.2.2. Dịch vụ kế toán
Các dịch vụ cung cấp:
Tổng hợp và lập các báo cáo tài chính hoặc báo cáo quản trị;
Sốt xét báo cáo tài chính;
Xem xét các phần hành kế toán;
Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán;
Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ;
Cung cấp nhân viên kế toán và kế toán trưởng;
Tư vấn hệ thống kế tốn tính giá thành;
Tư vấn hệ thống kế tốn;
Cung cấp dịch vụ lập sổ sách kế toán;
Cung cấp dịch vụ huấn luyện kế toán tại doanh nghiệp (bao gồm kế
toán tài chính và kế tốn quản trị);
Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

5


Đăng ký chế độ kế toán Việt Nam.
Dịch vụ kế toán đáp ứng nhu cầu cho những khách hàng muốn cập nhật các
thay đổi mới nhất về báo cáo tài chính trong nước và quốc tế, khách hàng muốn
hợp nhất báo cáo tài chính, khách hàng có ít nhân viên kế tốn hoặc có những khó
khăn trong cơng tác kế tốn mà khơng thể tự giải quyết được.
1.3.2.3. Tư vấn thuế
Các dịch vụ cung cấp:
Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế

Quản lý rủi ro về thuế;
Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói;
Hỗ trợ quyết tốn thuế;
Sốt xét về thuế và nộp hồ sơ tuân thủ;
Xin ưu đãi thuế;
Xây dựng cấu trúc thuế;
Soát xét tờ khai thuế do doanh nghiệp/cá nhân tự lập;
Lập tờ khai thuế cho cá nhân, cho cả người kê khai bên ngoài;
Đại diện cho khách hàng làm việc với các cơ quan thuế;
Lập hồ sơ giải trình và xin hồn thuế;
Lập kế hoạch chiến lược về thuế;
Tư vấn khách hàng các ảnh hưởng về thuế đối với các hợp đồng dự tính
hoặc các quyết định tài chính;
Đưa ra ý kiến về ảnh hưởng thuế đối với các xử lý kế tốn;
Đóng vai trị là nhà tư vấn chính cho các vấn đề về thuế.
1.3.2.4. Dịch vụ Tư vấn giải pháp Công nghệ thông tin
Các dịch vụ cung cấp:
Chuẩn đoán hệ thống dịch vụ CNTT;
Lựa chọn; quản lý dự án và triển khai hệ thống hoạch định nguồn lực
doanh nghiệp “ERP”;
An toàn dữ liệu và quản lý rủi ro;
Quản lý và điều hành hệ thống các dịch vụ CNTT;
Xây dựng chiến lược CNTT, chính sách và qui trình quản lý & điều
hành CNTT;
Giải pháp phân tích dữ liệu và kết xuất báo cáo quản lý.
1.3.2.5. Dịch vụ chuyên ngành khác
Các dịch vụ cung cấp:
Mua bán và sáp nhập;
Tư vấn quản lý doanh nghiệp;
Định giá doanh nghiệp;

Tái cấu trúc doanh nghiệp;
Lập chiến lược và kế hoạch kinh doanh;
Dịch vụ quản lý rủi ro;
Dịch vụ tính lương;
Dịch vụ tuân thủ về lao động;
Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

6


-

Tài chính doanh nghiệp;
Dịch vụ giấy phép;
Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức.

1.4. Giá trị cốt lõi và nguyên tắc hoạt động
1.4.1. Giá trị cốt lõi
Công ty TNHH kiểm tốn RSM ln duy trì và giữ gìn những giá trị cốt lõi sau:
Với khách hàng: Độc lập – Trung thực – Ln vì khách hàng.
Với tập thể: Đoàn kết – Thân ái – Ln vì sức mạnh tập thể.
Cho sự phát triển của RSM: Đổi mới – Thích nghi – Luôn phấn đấu
đem lại giá trị gia tăng cho khách hàng.
1.4.2. Ngun tắc hoạt động
Cơng ty TNHH kiểm tốn RSM hoạt động dựa trên các nguyên tắc sau:
Cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch với chất lượng cao theo
phong cách chuyên nghiệp;
Tôn trọng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp;

Đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn và năng lực giỏi để phục vụ
khách hàng trong tiến trình phát triển và hội nhập tồn cầu, tạo mơi
trường làm việc chuyên nghiệp và thân thiện;
Tạo sự khác biệt trong các dịch vụ bằng cách đem thêm giá trị gia tăng
và xây dựng quan hệ ấn tượng với khách hàng;
Ứng dụng công nghệ tiên tiến trong mọi hoạt động kinh doanh;
Phấn đấu đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng, nhân viên, cổ đông
và xã hội.

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

7


1.5. Cơ cấu tổ chức của công ty
1.5.1. Sơ đồ tổ chức
Chủ tịch HĐTV
Tổng giám đốc
Phó tổng
GĐ

Phó tổng
GĐ

PGĐ
thường trực

Giám

đốc NV

Giám
đốc NV

TP HC-NSKT

Trưởng
phịng

Trưởng
phịng

Trưởng
phịng

Phó
phịng

Phó
phịng

Phó
phịng

Phó tổng
GĐ

Phó tổng
GĐ

PGĐ
thường trực

Giám
đốc NV

Giám
đốc NV

Giám
đốc NV

Giám
đốc NV

Trưởng
phịng

Trưởng
phịng

Trưởng
phịng

Phó
phịng

Phó
phịng

Phó
phịng

Chun
viên cao
cấp

KTV
cao
cấp

Chun
viên cao
cấp

KTV
cao
cấp

Chuyên
viên
cao cấp

Chuyên
viên cao
cấp

KTV
cao

cấp

Chuyên
viên cao
cấp

KTV
cao
cấp

Chuyên
viên cao
cấp

KTV
cao
cấp

Chuyên
viên

KTV

Chuyên
viên

KTV

Chuyên
viên

Chuyên
viên

KTV

Chuyên
viên

KTV

Chuyên
viên

KTV

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc

1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Trợ lý
bậc
1&2

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức

do an

PP
BP
HC

IT

NV
HC

PP
BP
NS

Lễ
tân

Trợ
lý
NS

Kế tốn
trưởng

NV
KT

Thủ
q

(Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam) 8


1.5.2. Nhiệm vụ cụ thể các vị trí
Hội đồng thành viên: Bao gồm Chủ tịch Hội đồng thành viên và các
thành viên.
Ban Giám Đốc:

Ban Giám Đốc là người chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt
động của RSM. Là người hoạch định chính sách và các vấn đề liên
quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp
vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, nhân
lực, đào tạo, quản lý văn phòng v.v.

Thành viên Ban Giám Đốc bao gồm Tổng Giám Đốc, và các Giám
Đốc nghiệp vụ.
Trưởng phịng:

Hiện nay cơng ty có 7 phịng nghiệp vụ, mỗi phịng nghiệp vụ của
RSM sẽ có một trưởng phịng. Trưởng phịng ngồi vấn đề chun
mơn cịn chịu trách nhiệm về mặt quản lý phòng trong nhiều lĩnh
vực hoạt động của RSM, đặc biệt là các vấn đề liên quan đến nhân
sự, phối hợp hoạt động và đảm nhiệm các cơng việc hành chính.

Trưởng phịng giữ vai trị lãnh đạo phịng và có chức năng như một
cầu nối giữa Ban Giám Đốc với nhân viên.
KTV cao cấp, và chuyên viên cao cấp:


Đây là người có chứng chỉ KTV (CPA), cử nhân luật, hoặc giấy
chứng nhận có giá trị tương đương.

Họ đảm nhận những trọng trách dưới Ban quản lý phịng như: giám
sát cơng việc của các trợ lý, nhân viên, thực hiện hợp đồng với
khách hàng v.v. và báo cáo lại công việc với Ban quản lý phịng.

KTV có thể được u cầu đồng ký vào Báo cáo Kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán:

Trợ lý phải là người có kinh nghiệm trong lĩnh vực kế tốn, kiểm
tốn, thuế v.v. cả về các vấn đề lý luận cũng như thực tiễn để có thể
đảm nhiệm việc xem xét các bước của cơng việc có quy mơ nhỏ.

Trợ lý mới vào nghề sẽ thực hiện các phần việc thuộc quy trình
kiểm tốn, hoặc những phần việc về tư vấn, kế toán dưới sự hướng
dẫn cặn kẽ, và giám sát chặt chẽ của người có trách nhiệm. Trợ lý
mới vào nghề hiếm khi phải chịu trách nhiệm về một phần hoàn
chỉnh của một cuộc kiểm tốn.
Các bộ phận, phịng ban, mỗi nhóm trong cơng ty được phân cơng rõ
ràng về cơng việc. Các nhóm, các phịng ban, các bộ phận sẽ phải hoàn
thành nhiệm vụ được giao, đồng thời khi cần thiết sẽ hỗ trợ lẫn nhau để
đạt hiệu quả cao hơn trong công việc.

Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM

do an

9