Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh đttm và dv phương anh

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

MỤC LC
Lời nói đầu.................................................................................................................1
CHNG 1: TNG QUAN V CễNG TY TRCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU
TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHƯƠNG ANH.................................................3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH ĐTTM và DV Phương
Anh..................................................................................................................................3
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH ĐTTM và DV Phương Anh...........4
1.2.1. Chức năng............................................................................................................4
1.2.2. Nhiệm vụ..............................................................................................................5
1.3. Công tác tổ chức bộ máy kế tốn hoạt động của Cơng ty TNHH ĐTTM và
DV Phương Anh............................................................................................................6
1.4. Các chính sách kế tốn chung...............................................................................8
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG
MẠI VÀ DỊCH VỤ PHƯƠNG ANH...........................................................................9
2.1.Tổ chức hệ thống chứng từ và hình thức kế tốn.................................................9
2.1.1. Hệ thống chứng từ...............................................................................................9
2.1.2.Các hình thức kế tốn........................................................................................10
2.2.Kế tốn chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH
ĐTTM và DV Phương Anh........................................................................................12
2.2.1.Phương pháp quản lý lao động và tiền lương tại công ty...............................12
2.2.2.Các hình thức và cách tính lương tại Cơng ty.................................................14
2.3.Phương pháp tính tiền lương và các khoản trích theo lương............................19
2.4. Tình hình trích nộp và chi trả các khoản trợ cấp BHXH, BHYT và KPCĐ tại
Cơng ty.........................................................................................................................25
2.5.Quy trình hạch tốn và các khoản trích theo lương tại cơng ty........................27
2.5.1.Tổ chức chứng từ hạch toán lao động tiền lương............................................27

2.5.2.Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương......................................30

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐTTM VÀ DV PHƯƠNG ANH...............35
3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương tại cơng ty TNHH ĐTTM và DV Phương Anh..............................................35
3.1.1 Ưu điểm...............................................................................................................35
3.1.2. Những tồn tại chủ yếu.........................................................................................36
3.2. Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản
trích theo lương của Công ty TNHH ĐTTM và DV Phương Anh..........................38
3.2.1. Những công tác và định hướng..........................................................................38
3.2.2. Một số đề xuất hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản trích theo
lương..............................................................................................................................38
KẾT LUẬN..................................................................................................................41
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...................................................................42

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

Lớp: D8LT-KT6D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHH Đầu tư thương mại và dịch vụ
Phương Anh.....................................................................................................................6
Sơ đồ 2: Luân chuyển tiền lương và các khoản trích theo lương..................................28
Bảng 2.1 Chất lượng và cơ cấu lao động tại Công ty TNHH TNHH ĐTTM và DV
Phương Anh...................................................................................................................13
Bảng 2.2. Bảng tổng hợp hệ số lương T10/2013 Công ty TNHH ĐTTM và DV
Phương Anh...................................................................................................................16
Bảng 2.4: Sổ cái tài khoản 334......................................................................................31
Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 3383.............................................................................32
Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 3382.............................................................................33
Bảng 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 3389.............................................................................34

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

Lêi nói đầu
Trong nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc ta
hiện nay, các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức
và thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một

cách độc lập tự chủ theo qui định của pháp luật. Họ phải tự
hạch toán và đảm bảo doanh nghiệp mình hoạt động có lợi
nhuận, và phát triển lợi nhuận đó, từ đó nâng cao lợi ích của
doanh nghiệp, của ngời lao động. Đối với nhân viên, tiền lơng
là khoản thù lao của mình sẽ nhận đợc sau thời gian làm việc tại
công ty. Còn đối với công ty đây là một phần chi phí bỏ ra
để có thể tồn tại và phát triển đợc. Một công ty sẽ hoạt động
và có kết quả tốt khi kết hợp hài hoà hai vấn đề này.
Do vậy, việc hạch toán tiền lơng là một trong những công
cụ quản lý quan trọng của doanh nghiệp. Hạch toán chính xác
chi phí về lao động có ý nghĩa cơ sở, căn cứ để xác định
nhu cầu về số lợng, thời gian lao động và xác định kết quả lao
động. Qua đó nhà quản trị quản lý đợc chi phí tiền lơng
trong giá thành sản phẩm. Mặt khác công tác hạch toán chi phí
về lao động cũng giúp việc xác định nghĩa vụ của doanh
nghiệp đối với nhà nớc. Đồng thời nhà nớc cũng ra nhiều quyết
định liên quan đến việc trả lơng và các chế độ tính lơng
cho ngời lao động. Trong thực tế, mỗi doanh nghiệp có đặc
thù sản xuất và lao động riêng, cho nên cách thức hạch toán tiền
lơng và các khoản trích theo lơng ở mỗi doanh nghiệp cũng sẽ
có sự khác nhau. Từ sự khác nhau này mà có sự khác biệt trong
kết quả sản xuất kinh doanh của mình.

Sinh viờn: Nguyn Vn Dũng

1

Lớp: D8LT-KT6D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

Tõ nhËn thøc nh vËy nªn trong thêi gian thùc tËp tại Cụng ty
TNHH TTM v DV Phng Anh em đà chọn đề tài Hoàn thiện
công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Cụng
ty TNHH TTM v DV Phng Anh để nghiên cứu thực tế và viết
thành chuyên đề này. Với những hiểu biết còn hạn chế và thời
gian thực tế quá ngắn ngủi, với sự giúp đỡ của lÃnh đạo Công ty
và các anh chị em trong phòng kế toán Công ty, em hy vọng sẽ
nắm bắt đợc phần nào về sự hiểu biết đối với lĩnh vực kế
toán tiền lơng trong Công ty.
Bài viết đợc chia làm 3 chơng:
Chơng 1: TNG QUAN V CễNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHƯƠNG ANH
Ch¬ng 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ
CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHƯƠNG ANH
Ch¬ng 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐTTM VÀ DV
PHƯƠNG ANH
Bµi viÕt nµy đà đợc hoàn thành với sự tận tình hớng dẫn,
giúp đỡ của co giáo Ngụ Th Thỳy Ngõn và các anh chị tại phòng
kế toán của Công ty
Em xin chân thành cám ơn!

Sinh viờn: Nguyn Vn Dng

2

Lp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHƯƠNG ANH
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH ĐTTM và
DV Phương Anh
Tên giao dịch: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Thương mại và Dịch
vụ Phương Anh
Trụ sở: Số 3- Tổ 56- quận Cầu Giấy- thành phố Hà Nội
Vốn điều lệ của Công ty: 4.500.000.000 đồng (Bốn tỷ năm trăm triệu
đồng).
Điện thoại: (043) 5636991
Fax: (043) 56369884
Mã số thuế: 0104979848
Email:
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Phương Anh
(gọi tắt là Công ty) được hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0104979848
do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 29 tháng 10 năm 2010.
Công ty TNHH ĐTTM và DV Phương Anh được thành lập và hoạt động
trên 3 năm, chuyên phân phối các sản phẩm về kính. Bao gồm:
 Kính an tồn cường lực phẳng và cong
 Kính an tồn 2 hay nhiều lớp
 Kính hộp cách âm-cách nhiệt

 Các loại kính phản quang, cản nhiệt, gương soi cao cấp
 Chất trám Silicone hiệu Dow Corning® - USA
 Phụ kiện lắp đặt cửa kính hiệu V.V.P & SHLER
 Cửa tự động TTG- STL – GU – EAGLE…
 Tấm ốp nhôm Alcotop – Korea
Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

3

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

Qua nhiều năm xây dựng và trưởng thành công ty luôn nỗ lực không ngừng
mở rộng phạm vi, lĩnh vực kinh doanh, nâng cao chất lượng và đa dạng hóa
chủng loại sản phẩm, mở rộng quan hệ và hợp tác kinh doanh với nhiều đối tác
trong và ngoài nước. Trong quá trình hoạt động cơng ty đã đạt được nhiều thành
tích toàn diện cả về tổ chức và lực lượng, đã và đang xây dựng thương hiệu công
ty là thương hiệu mạnh tại Hà Nội; Công ty đã được tặng thưởng nhiều bằng
khen của UBND thành phố Hà Nội và có thành tích xuất sắc trong các phong
trào thi đua chung của Thành phố. Gần đây công ty đã được UBND thành phố
Hà Nội bằng khen “Đơn vị đã có thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua
năm 2011” – Quyết định số: 1121/ QĐ-UB, ngày 26/03/2011
Hiện nay, không chỉ là đối tác quan trọng của các đơn vị lớn về tư vấn,
thiết kế, thi công, xây dựng, kiến trúc trong nước như Euro Window, Quân Đạt,
Hoa Binh Corp… công ty còn là đối tác quan trọng của nhiều đơn vị nước ngoài
như: Dow Corning (USA), Gu-BKS (Germany), Eagle (Korea),Grizzly (TL),

Asahi(Japan), Guardian (Thailand), STL International (Singapore), Luoang
Glass(TQ), Mingte Glass Technology (TQ), Chan sin Thavee (Thailand).
Thị trường có thể biến động theo từng giai đoạn, tuy nhiên dù ở hoàn cảnh
nào, triết lý kinh doanh của Công ty vẫn luôn đặt uy tín, chất lượng và quyền lợi
khách hàng lên hàng đầu. Tồn thể cán bộ- cơng nhân viên ln cố gắng hết
mình vì sự phát triển bền vững và hội nhập của doanh nghiệp.
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH ĐTTM và DV Phương Anh
1.2.1. Chức năng
Công ty TNHH ĐTTM và DV Phương Anh là doanh nghiệp có chức năng
kinh doanh tổng hợp, trong đó có chức năng kinh doanh nội địa và kinh doanh
xuất nhập khẩu:
+ Bán thủy tinh và các sản phẩm từ thủy tinh
Chi tiết: kính gương, kính mỹ thuật, kính an tồn, kính cường lực, các sản
phẩm bằng kính, nhơm, inox.

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

4

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

+ Bán buôn bán lẻ các loại vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
Chi tiết: Mua bán vật liệu xây dựng và trang trí nội thất.
+ Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh
Chi tiết: Đại lý kí gửi hàng hóa

+ Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại
Chi tiết: Dịch vụ thương mại
+ Quảng cáo
Chi tiết: Giới thiệu sản phẩm
+ Bán buôn các đồ dùng khác cho gia đình
Chi tiết: Mua bán, đại lý kí gửi: máy móc, phụ tùng, vật tư, nguyên liệu, vật
liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất, kim khí điện máy, bách hóa.
+ Bán bn máy móc thiết bị và phụ tùng máy khác
+ Đại lý, môi giới, đấu giá
Chi tiết: Dịch vụ, đại lý giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu và nội địa
+ Tư vấn đầu tư, tư vấn trang trí nội thất
1.2.2. Nhiệm vụ
- Nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước nhằm đảm bảo sự hoạt động
liên tục và hiệu quả kinh doanh của công ty, bao gồm cả việc đảm bảo các yếu
tố đầu vào và việc tiêu thụ những sản phẩm đầu ra qua đó thu được lợi nhuận.
- Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch ngắn hạn và dài hạn về sản
xuất kinh doanh các mặt hàng mà Cơng ty có chức năng kinh doanh theo đúng
luật pháp hiện hành của Nhà nước và điều lệ Công ty.
- Chấp hành pháp luật của Nhà nước, thực hiện các chế độ chính sách về
quản lý và sử dụng tiền vốn, vật tư, tài sản, bảo toàn và phát triển vốn thực hiện
nghĩa vụ đối với Nhà nước.
- Thực hiện đầy đủ mọi cam kết trong hợp đồng kinh tế đã ký kết với các tổ
chức kinh tế trong và ngoài nước.

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

5

Lớp: D8LT-KT6D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

- Chăm lo đời sống và tạo điều kiện cho người lao động phát triển, giữ gìn
trật tự an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội theo quy định của pháp luật
thuộc phạm vi quản lý của Công ty.
1.3. Cơng tác tổ chức bộ máy kế tốn hoạt động của Công ty TNHH
ĐTTM và DV Phương Anh
Bộ máy tổ chức kế toán được tổ chức theo kiểu trực tuyến, kế toán
trưởng điều hành các nhân viên phần hành khơng thơng qua khâu trung gian.
Tồn bộcơng tác kế tốn được thực hiện tập trung tại phịng kế tốn của Cơng
ty. Hình thức tổ chức cơng tác này thuận tiện cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm
bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của lãnh đạo Công ty.
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHH Đầu tư thương mại và
dịch vụ Phương Anh

Kế tốn trưởng

Thủ quỹ

Kế tốn
thanh
tốn

Kế tốn lương và
các khoản trích
theo lương

Kế tốn vật
tư hàng hóa

Kế tốn
tiêu thụ sản
phẩm.

Nhiệm vụ và chức năng của các bộ phận trong bộ máy kế toán:
- Kế tốn trưởng:
Có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn bộ hệ thống kế tốn, chỉ đạo trực tiếp
tồn bộ nhân viên kế toán trong doanh nghiệp, làm tham mưu cho chủ doanh
nghiệp về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong
doanh nghiệp.Khi quyết tốn được lập xong, kế tốn trưởng có nhiệm vụ thuyết
minh và phân tích, giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về
Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

6

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

mọi số liệu ghi trong bảng quyết toán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài
chính theo quy định .
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt và ghi chép việc chi tiêu các tài
khoản tiền của toàn Công ty thông qua các sổ quỹ, báo cáo quỹ.
- Kế toán thanh toán:

 Ghi chép phản ảnh đầy đủ, kịp thời chính xác khoản cơng nợ phải thu,
phải trả chi tiết theo từng đối tượng.
 Giám sát thực hiện chế độ thanh tốn, tình hình chấp hành kỷ luật thanh
tốn, ngăn ngừa tình trạng vi phạm kỷ luật thanh tốn, thu nộp ngân sách.
 Có nhiệm vụ theo dõi đòi nợ khách hàng và trả nợ nhà cung cấp khi đến
hạn.
- Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương:
 Ghi chép phản ảnh giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng quỹ lương.
 Tính tốn chính xác và phân bổ hợp lý chi phí tiền lương, cũng như các
khoản trích theo lương phù hợp với từng đối tượng lao động.
 Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch tốn ở phân xưởng, các phịng
ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về tiền lương.
- Kế tốn vật tư hàng hóa:
Thực hiện các cơng việc liên quan đến vật tư hàng hoá như:
 Phản ánh tình hình Nhập- xuất- tồn vật tư hàng hóa ở các kho trực tiếp do
công ty quản lý.
 Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, chính xác của các phiếu nhập, phiếu xuất,
hướng dẫn các bộ phận trong công ty thực hiện đúng quy định của nhà
nước.
 Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho của từng kho của công ty thực
hiện theo đúng quy định của nhà nước.
 Đối chiếu vào cuối tháng, căn cứ vào sổ kế tốn của mình, cuối tháng đối
chiếu với số liệu kế toán do máy cung cấp.

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

7

Lớp: D8LT-KT6D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

 Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê.
- Mối quan hệ giữa phịng kế tốn với các phòng ban.
Trong bộ máy hoạt động của một doanh nghiệp, các phịng ban có mối
quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ cho nhau để đạt mục tiêu chung của
doanh nghiệp, đặc biệt là mối quan hệ về chứng từ.
1.4. Các chính sách kế tốn chung.
- Chế độ kế tốn:Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại và dịch vụ Phương
Anh áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC,
ngày 14 tháng 9 năm 2006.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng (VND). Các nghiệp
vụ phát sinh bằng ngoại tệ khác được quy đổi về Đồng Việt Nam theo tỷ
giá liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo.
- Niên độ kế tốn: Cơng ty lập báo cáo quyết toán và xác định kết quả kinh
doanh theo niên độ kế toán từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
hàng năm tính theo năm Dương lịch.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
 Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp thực tế
đích danh.
 Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn
kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.
 Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song.
- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:
 Nguyên tắc xác định ngun giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Xác
định theo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản.

 Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Phương pháp khấu
hao đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân liên hoàn.
Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

8

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI
VÀ DỊCH VỤ PHƯƠNG ANH
2.1.Tổ chức hệ thống chứng từ và hình thức kế tốn
2.1.1. Hệ thống chứng từ
Cơng ty đã áp dụng hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng theo
quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006
của Bộ Tài Chính áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Một số chứng từ mà Công ty đang sử dụng:
Chứng từ về bán hàng
+ Phiếu xuất kho
+ Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi
+ Thẻ quầy hàng, Hố đơn GTGT
+ Hố đơn bán hàng thơng thường….

Chứng từ về lao động tiền lương
+ Bảng chấm công
+ Bảng chấm cơng làm thêm giờ
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Bảng thanh tốn tiền thưởng
+ Bảng kê trích nộp các khoản lương
+ Bảng kê phân bổ tiền lương và BHXH
+ Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
+ Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau thai sản,…
Chứng từ về hàng tồn kho
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu nhập kho
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư công cụ sản phẩm hàng hố
+ Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ
Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

9

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

+ Biên bản kiểm kê vật tư công cụ sản phẩm hàng hoá
+ Bảng kê mua hàng
+ Bảng bổ vật liệu công cụ dụng cụ
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ…
Chứng từ về tiền tệ

+ Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng
+ Giấy đề nghị thanh toán
+ Biên lai thu tiền
+ Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, …
Chứng từ về TSCĐ
+ Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ
+ Biên bản kiểm kê TSCĐ
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. …..
Đối với các chứng từ kế toán phải thống nhất bắt buộc lập kịp thời, đầy đủ
theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phương pháp lập. Doanh nghiệp
phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh. Mọi chứng từ kế toán phải được tổ chức luân chuyển theo
trình tự thời gian hợp lý. Do đó, kế tốn trưởng quy định phục vụ việc phản ánh
ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận liên quan.
2.1.2.Các hình thức kế tốn
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ
ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp.
Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

10

Lớp: D8LT-KT6D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số
phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và
bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập
các Báo cáo tài chính. Theo hình thức Nhật ký chung, bao gồm các loại sổ sách
kế toán sau:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản
- Sổ chi tiết tài khoản
- Các bảng phân bổ, bảng kê
Kế tốn Cơng ty không mở sổ nhật ký đặc biệt, nếu nghiệp vụ nào phát sinh
với khối lượng lớn, liên tục, kế toán phần hành sẽ mở sổ chi tiết để theo dõi.
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN
THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG
Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký
đặc biệt

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ, thẻ kế
toánchi tiết

SỔ CÁI

Bảng tổng hợp
chi tiết

Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

11

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

 Chế độ trả lương, thưởng
- Chế độ trả lương hàng tháng: Đa số tiền lương được trả cho người lao
động vào ngày 10 hàng tháng, chậm nhất là ngày 15 hàng tháng.
- Chế độ tăng lương: Đối với những người lao động làm việc tốt Ban giám
đốc cùng trưởng phòng các phòng ban họp xét tăng lương, những người vi
phạm kỷ luật sẽ bị cảnh cáo tồn cơng ty, trường hợp nặng bị đình chỉ cơng tác

1 tháng
- Thưởng tết: Hàng năm công nhân viên trong Công ty đều xét tiền
thưởng tết. Tiền thưởng của mỗi người là khác nhau tuỳ thuộc vào năng lực làm
việc, chức vụ. Phòng tổ chức hành chính có trách nhiệm lập tờ trình trình Ban
giám đốc về tiền thưởng, lập danh sách những người được thưởng.
- Các chế độ đãi ngộ khác: Hàng năm vào tháng Công ty tổ chức cho cán
bộ công nhân viên đi nghỉ mát, tạo điều kiện cho công nhân viên các phịng ban
biết nhau, tăng tình đồn kết giữa các bộ phận trong Công ty, giúp họ nghỉ ngơi
sau một năm làm việc vất vả.Vào các ngày lễ như 10/3, 30/4, 1/5, 2/9 công nhân
viên trong Công ty đều được thưởng. Số tiền thưởng thường là 300.000đ/
người ,đây không phải là số tiền lớn nhưng cũng khích lệ người lao động làm
việc, gắn bó lâu dài với cơng ty cho thấy sự quan tâm của ban giám đốc tới đời
sống của người lao động
2.2.Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại cơng
ty TNHH ĐTTM và DV Phương Anh
2.2.1.Phương pháp quản lý lao động và tiền lương tại công ty
Trong điều kiện hiện nay, việc quản lý lao động có ý nghĩa vơ cùng quan
trọng, giải quyết mối quan hệ tư liệu lao động và mơi trường lao động sẽ góp
phần làm tăng năng suất lao động mang lại hiệu quả kinh tế cao cho công ty.
Thấy được tầm quan trọng của công tác quản lý lao động, công ty TNHH
ĐTTM và DV Phương Anh ln cố gắng hồn thiện cơng tác lao động sao cho
hợp lý và đạt được hiệu quả công việc cao hơn.

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

12

Lớp: D8LT-KT6D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

Số lao động trực tiếp kinh doanh bố trí tại các phịng kinh doanh trực tiếp
của cơng ty, trong đó tùy theo nhiệm vụ, chức năng, tính chất của từng phịng
ban để bố trí lao động khác nhau tại phịng kinh doanh, phịng kế tốn, phịng
hành chính, hệ thống cửa hàng trực thuộc, tại phân xưởng … Chức năng quản lý
là phòng tổ chức cán bộ lao động tiền lương và phịng tổ chức hành chính.
Hiện nay, trong biên chế của cơng ty bao gồm cán bộ cơng nhân viên với
trình độ, cấp bậc, chức vụ chuyên môn khác nhau. Tất cả đều đang cùng chung
sức phấn đấu để xây dựng, phát triển công ty ngày càng vững mạnh.
Đối với các phòng chức năng lịch làm việc theo thời gian 8h/ngày, làm từ
thứ hai đến thứ bảy hàng tuần. Đối với nhân viên bán hàng thì thời gian lao động
khơng khống chế.
Tổng số lao động tại cơng ty tính đến thời điểm kết thúc tháng 2/2014 có
20 người với trình độ khác nhau tùy thuộc vào đặc tính cơng việc.
STT
Chỉ tiêu
I
Tổng số lao động
1
Theo giới tính
- Nam
- Nữ
2
Cán bộ văn phịng
3
Nhân viên hành chính, bán
hàng, bảo vệ

4
Theo trình độ
- Đại học trở lên
- Cao đẳng và trung cấp
II
Độ tuổi
- Dưới 30 tuổi
- Từ 31 - 45
- Từ 46 – 55

Số người
20

Kết cấu (%)
100

9
11
6
14

45
55
30
70

12
8

60

40

14
4
2

70
20
10

Bảng 2.1 Chất lượng và cơ cấu lao động tại Công ty TNHH TNHH ĐTTM
và DV Phương Anh

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

13

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

Bảng thống kê lao động tại công ty TNHH ĐTTM và DV Phương Anh
trên cho thấy việc quản lý tại công ty khá dễ dàng vì số lượng nhân viên ít ( chỉ
có 20 người). Cán bộ trong cơng ty có độ tuổi trung bình chủ yếu dưới 30 tuổi
(có 14 người chiếm 70%), tỷ lệ từ 31 đến 45 tuổi chiềm 20% (có 4 người) và số
cán bộ cơng nhân viên lớn tuổi chiếm ít nhất với tỷ lệ 10% ( có 2 người).
2.2.2.Các hình thức và cách tính lương tại Công ty

2.2.2.1.Nguyên tắc trả lương cho lao động trong công ty.
Phải trả đủ lương và phụ cấp cho cán bộ công nhân viên trong công ty
theo Chế độ Nhà nước ban hành, theo cấp bậc lương của cán bộ công nhân viên
được hưởng theo thỏa thuận hợp đồng lao động.
Ngoài mức lương được hưởng theo quy định của Nhà nước các cán bộ
công nhân viên đang làm việc trong công ty được hưởng theo chế độ riêng của
công ty (như tiền xăng xe, đi lại, ăn ca…)
2.2.2.2.Các hình thức trả lương của Cơng ty và cách tính
- Hạch tốn số lao động : Để quản lý lao động về số lượng, Công ty đã sử
dụng “ Sổ sách theo dõi số lao động của cơng ty” thường do phịng tổ chức
hành chính theo dõi. Sổ này hạch tốn về mặt số lượng theo từng loại lao động
nghề nghiệp, công việc và trình độ cấp bậc kỹ thuật của cơng nhân viên. Phịng
tổ chức có thể lập sổ chung cho tồn cơng ty và lập riêng cho từng phịng ban để
nắm chắc tình hình phân bổ, lao động hiện có trong cơng ty.
- Hạch tốn thời gian lao động: Thực chất là việc hạch toán sử dụng thời
gian lao động, đối với từng công nhân viên trong từng bộ phận. Chứng từ sử
dụng ở đây là “ Bảng chấm công” để ghi chép thời gian lao động và có thể sử
dụng tổng hợp trực tiếp, kịp thời cho việc quản lý tình hình huy động sử dụng
thời gian cơng nhân viên tham gia lao động. Bảng chấm công được lập riêng cho
các phòng ban ghi hàng ngày, cuối tháng bảng chấm cơng được sử dụng làm cơ
sở tính lương đối với bộ phận lao động hưởng lương theo thời gian.

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

14

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

- Hạch tốn kết quả lao động : Mục đích của việc hạch toán này là việc
theo dõi, ghi chép kết quả lao động của cán bộ công nhân viên được thể hiện
bằng thời gian và số lượng công việc đã hoàn thành của từng người hay từng bộ
phận. Để hạch toán kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau tùy
theo loại hình và đặc điểm kinh doanh của công ty. Mặc dù sử dụng các mẫu
chứng từ khác nhau nhưng các chứng từ này bao gồm các nội dung cần thiết như
hợp đồng lao động, tên cán bộ nhân viên, tên công việc hoặc sản phẩm bán ra,
thời gian lao động, kỳ hạn chất lượng công việc hoàn thành…Các chứng từ này
là “ Phiếu xác nhận sản phẩm và cơng việc hồn thành” , “ Bảng ghi năng suất
lao động” , “ Hợp đồng khoán” , “Bảng kê khối lượng cơng việc hồn thành”…
Chứng từ hạch toán kết quả lao động do người lập ký, cán bộ kỹ thuật ký xác
nhận, lãnh đạo ( quản đốc phân xưởng hoặc trưởng bộ phận ) duyệt. Đây là cơ
sở để tính lương cho người lao động hay bộ phận lao động hưởng theo lương sản
phẩm.
Như vậy, hạch toán lao động vừa là quản lý việc huy động sử dụng lao
động tiền lương vừa làm cơ sở tính tốn tiền lương phải trả cho người lao động.
Vì vậy hạch tốn lao động có rõ ràng, chính xác, kịp thời mới có thể tính đúng
và chính xác tiền lương cho công nhân trong công ty.
- Hiện nay, theo chế độ kế tốn hiện hành có nhiều hình thức trả lương cho
cán bộ công nhân viên và người lao động. Nhưng Công ty: Công ty TNHH TM
và DV Phương Anh áp dụng hình thức trả lương sau:
- Hình thức trả lương theo thời gian: Là hình thức trả lương căn cứ vào
thời gian làm việc và tiêu chuẩn tăng lương theo cấp bậc của Nhà nước hoặc
Cơng ty. Ngồi ra cịn được hưởng các khoản phụ cấp khác theo quy định của
Cơng ty.
Hình thức trả lương theo thời gian được Cơng ty TNHH TM và DV
Phương Anh đối với bộ phận quản lý và các cán bộ ở phòng ban thuộc phạm vi

văn phòng và căn cứ vào cấp bậc hay chức vụ và hợp đồng lao động theo thỏa
thuận để thanh toán tiền lương.
Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

15

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

Hệ số mức lương cán bộ ở các phòng ban thuộc bộ phận và cán bộ cơng
nhân viên, cơng trình được áp dụng theo bảng sau:

1

Nguyễn Tiến Dũng

Giới tính
Nam Nữ
Nam

2

Lê Cường

Nam

3
4

Lê Thanh Loan
Trần Thu Phương

5

STT

Họ và tên

Chức vụ

Hệ số lương

Giám đốc

3,54

Phó giám đốc

3,02

Nữ
Nữ

Kế tốn trưởng
TP. Hành chính

3,00
2,78

Nguyễn Thị Thu Hà

Nữ

Thủ kho

3,02

6

Đào Thị Hoa

Nữ

Kế tốn

2,54

7

Nguyễn Mai Hương

Nữ

Thủ quỹ

2,38

8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Nguyễn Cơng Thắng
Lê Quang Hưng
Hồng Văn Điện
Nguyễn Diệu Linh
Nguyễn Tuấn Thành
Nguyễn Lan Anh
Nguyễn Hương Lan
Đặng Anh Tuấn
Trần Thúy Hằng
Lê Viết Cường
Bùi Anh Văn
Phan Thị Thu
Bùi Hải Nam

Kho

Lái xe
Bảo vệ
TP. Kinh doanh
NVBH
NVBH
NVBH
NVBH
NVBH
NVBH
NVBH
NVBH
BV

1,78
2,00
1,78
3,02
2,78
2,38
2,38
2,02
2,02
2,02
2,02
1,78
1,78

Nam
Nam
Nam

Nữ
Nam
Nữ
Nữ
Nữ
Nam
Nữ
Nữ
Nam

Bảng 2.2. Bảng tổng hợp hệ số lương T10/2013 Công ty TNHH ĐTTM và
DV Phương Anh
Cách tính mức lương chức vụ của CBCNV quản lý các phịng ban được tính như
sau: Mức lương = Hệ số x Lương tối thiểu
( Lương tối thiểu là 1.150.0000đ)
Ví dụ:
Trưởng phịng kế tốn Lê Thanh Loan mức lương
= 1.150.000 x 3,00
= 3.450.000 đ
Trưởng phòngKinh Doanh Nguyễn Diệu Linh mức lương = 1.150.000 x 3,02
= 3.473.000 đ
Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

16

Lớp: D8LT-KT6D


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Ngô Thị Thuý Ngân

- Trả lương theo thời gian gồm : Lương tháng cả lương ngày.
+ Lương tháng là lương theo cấp bậc nghề nghiệp và tiêu chuẩn thời gian lao
động một tháng làm việc để xác định tiền lương chính xác. Trong đó:
Tiền lương theo cấp bậc = Hệ số tiền lương x Mức lương tối thiểu
Ngày công làm
việc theo chế độ

Tiền lương
tháng

Tiền phụ cấp
trách nhiệm
Tiền lương lĩnh
trong tháng

=

=

Số ngày nghỉ
dương lịch

Lương bình quân 1
ngày

=

=

-

x

Số ngày nghỉ
thực tế

Số ngày lao động
thực tế trong tháng

Bậc phụ cấp
trách nhiệm

X

Mức lương tối
thiểu

Lương công
nhật thực tế

X

Số ngày làm
việc thực tế

Công ty không trả lương tháng thành nhiều kỳ mà chi trả 1 lần vào ngày
cuối tháng đó, do đó cũng xảy ra trường hợp nhân viên trong cơng ty tạm ứng
trước tiền lương khi có nhu cầu riêng. Số nhân viên xin tạm ứng cũng như số

lương xin tạm ứng từng tháng là khác nhau, do đó kế toán lập ra bảng danh sách
tạm ứng lương hàng tháng để tạm ứng lương phục vụ cho việc tính tốn tiền
lương cịn phải trả cũng như thực hiện việc thanh tốn lương cho CNV của Cơng
ty trong tháng.
Khi muốn tạm ứng, người xin tạm ứng lập giấy đề nghị tạm ứng có xác
nhận của người phụ trách bộ phận. Sau đó giấy tạm ứng này sẽ chuyển cho kế
tốn trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị Giám đốc duyệt chi. Sau khi được duyệt, kế toán
tiền lương tiến hành lập phiếu chi và chuyển chứng từ cho thủ quỹ tiến hành làm thủ tục xuất quỹ.

Sinh viên: Nguyễn Văn Dũng

17

Lớp: D8LT-KT6D