Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành phân phối điện năng tại điện lực hoàng mai
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (334.24 KB, 78 trang )
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Khoa kế toán
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................1
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM,TỔ CHỨC SẢN XUẤT
VÀ
QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒNG MAI..............3
1.1.Đặc điểm sản phẩm của Cơng ty Điện lực Hồng Mai:..........................3
1.2. Đặc điểm tổ chức cung cấp điện của Công ty Điện lực Hồng Mai:.....4
1.2.1. Quy trình cơng nghệ cung cấp điện:................................................4
1.2.2. Cơ cấu tổ chức cung cấp điện tại công ty điện lực Hoàng Mai:.....5
Cơ cấu tổ chức cung cấp điện của Cơng ty điện lực Hồng Mai:.............6
1.3. Quản lý chi phí sản xuất của Cơng ty Điện lực Hồng Mai.................10
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ
TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒNG
MAI.................................................................................................................12
2.1. Kế tốn chi phí sản xuất tại cơng ty Điện lực Hồng Mai:..................12
2.1.1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp......................................13
2.1.1.1- Nội dung:...............................................................................13
2.1.1.2- Tài khoản sử dụng:.................................................................14
2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết:............................................14
2.1.1.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp:.....................................................22
2.1.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp..............................................28
2.1.2.1- Nội dung:...............................................................................28
2.1.2.2- Tài khoản sử dụng:.................................................................30
2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết:............................................30
2.1.2.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp......................................................35
2.1.3. Kế tốn chi phí giải quyết sự cố:...................................................38
2.1.3.1- Nội dung:...............................................................................38
2.1.3.2- Tài khoản sử dụng:.................................................................38
2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết:............................................39
2.1.3.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp:.....................................................40
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Khoa kế toán
2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.....................................................43
2.1.4.1- Nội dung.................................................................................43
2.1.4.2- Tài khoản sử dụng:.................................................................43
2.1.4.3- Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết:............................................44
2.1.4.4. Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung...........................47
2.1.5. Tổng hợp chi phí phân phối điện:.................................................50
2.2. Tính giá thành sản phẩm truyền tải và phân phối điện năng tại Công ty
Điện Lực Hồng Mai...................................................................................54
2.2.1- Đối tượng và phương pháp tính giá thành của cơng ty.................54
2.2.2. Quy trình tính giá thành:...............................................................55
CHƯƠNG 3. HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒNG MAI..58
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại
cơng ty và phương hướng hồn thiện..........................................................58
3.1.1- Ưu điểm........................................................................................58
3.1.2- Nhược điểm:..................................................................................60
3.1.3- Phương hương hoàn thiện.............................................................60
3.2. Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm tại cơng ty Điện lực Hồng Mai........................................................61
3.2.1. Hồn thiện hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp và chi phí
nhân cơng trực tiếp..................................................................................61
3.2.2. Hồn thiện hạch tốn chi phí giải quyết sự cố..............................62
3.2.3. Hồn thiện hạch toán sản lượng điện tổn thất...............................63
3.2.4. Tổ chức xây dựng thơng tin cho kế tốn quản trị:.........................64
KẾT LUẬN....................................................................................................65
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chun đề thực tập tốt nghiệp
1
Khoa kế tốn
LỜI MỞ ĐẦU
Cơng tác kế tốn – tài chính đóng một phần quan trọng trong việc đảm
bảo sự thành công của doanh nghiệp. Nó khơng những có vai trị lớn trong
việc quản lý các hoạt động tính tốn kinh tế, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư,
tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất, kinh doanh và tài
chính mà cơng tác này cịn đưa ra những thơng tin số liệu chính xác để nhà
quản lý có thể nắm bắt được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó
phân tích, xử lý thơng tin một cách kịp thời, đúng đắn nhằm đưa ra được
những biện pháp khắc phục những mặt cịn hạn chế, ngăn ngừa những rủi ro
có thể xảy ra và đồng thời đưa ra những giải pháp, những hoạch định chiến
lược kinh doanh để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp một cách tối ưu nhất. Ngồi ra cơng tác kế tốn cịn là công cụ quan
trọng giúp nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mơ và đưa ra các chính sách kinh
tế phù hợp.
Điện lực Hồng Mai là cơng ty nhà nước thực hiện hạch toán kế toán
theo quy định của nhà nước và theo chuẩn mực kế toán riêng cho ngành điện
do Tập đoàn điện lực Việt Nam ban hành.Việc hạch tốn chi phí sản xuất và
tính giá thành tại cơng ty cơ bản là đã hoàn thiện. Tuy nhiên theo ý kiến cá
nhân em, vẫn còn một số điểm chưa thực sự hồn tồn chuẩn xác theo chế độ
kế tốn và chế độ tài chính về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại
cơng ty chưa bao quát hết những vấn đề phát sinh trong quá trình phân phối
điện. Xuất phát từ tình hình đó em chọn đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất và
tính giá thành phân phối điện năng tại Điện lực Hoàng Mai” nhằm áp dụng
những kiến thức đã được học ở nhà trường vào thực tế, đồng thời đưa ra một
số kiến nghị hi vọng có thể được áp dụng để nâng cao hiệu quả trong cơng tác
kế tốn và cơng tác quản lý tại cơng ty Điện lực Hồng Mai.
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2
Khoa kế toán
Nội dung của chuyên đề thực tập gồm 3 phần chính:
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM (DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢN
XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ
TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒNG MAI
CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ
TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒNG MAI
Mặc dù đã có nhiều cố gắng của bản thân nhưng những thiếu sót là
khơng thể tránh khỏi, vì vậy em kính mong nhận được sự cảm thơng cũng như
góp ý của các cơ chú, anh chị trong phịng Tài chính – Kế tốn Điện lực
Hồng Mai và Cơ giáo hướng dẫn để những bài viết sau em sẽ hoàn thành tốt
hơn.
Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm, giúp đỡ của các cơ chú, anh chị
trong phịng Tài chính – Kế tốn Điện lực Hồng Mai và Cơ giáo Lê Kim
Ngọc đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này!
Sinh viên thực hiện: Lê Quang Hưng
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
3
Khoa kế toán
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM,TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ
CHI PHÍ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒNG MAI
1.1.Đặc điểm sản phẩm của Cơng ty Điện lực Hồng Mai:
Ngành điện lực ra đời là một tất yếu khách quan trong quá trình quản lý
nhà nước và phát triển của nền kinh tế quốc dân. Cùng với sự phát triển của
sản xuất, sự tiến bộ của khoa học kĩ thuật thì nhu cầu về điện lực ngày càng
lớn. Xuất phát từ tình hình đó, ngành điện lực giữ một vị trí cực kì quan trọng
trong sự nghiệp phát triển kinh tế cũng như xây dựng bảo vệ Tổ quốc. Tầm
quan trọng của ngành điện lực thể hiện ở mọi mặt, mọi lĩnh vực của xã hội.
Điện lực là ngành sản xuất vật chất đặc biệt mang tính chất vừa kinh
doanh vừa phục vụ,là ngành sản xuất thuộc cơ sở hạ tầng.
Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Điện lực là điện năng.Điện năng là
mặt hàng có rất nhiều đặc thù riêng biệt.Sản phẩm điện năng khơng nhìn thấy
được bằng mắt thường mà chỉ xác định được thông qua các kết quả tiêu thụ và
các dụng cụ đo đếm.Sản phẩm điện khơng có sản phẩm dở dang, khơng cho
phép có phế phẩm.
Điện năng là một mặt hàng được người tiêu dùng mua tiêu dùng ngay
mà không thông qua dự trữ.Việc tiêu dùng điện năng phải tuân thủ các yêu
cầu kỹ thuật nhất định cùng với các thiết bị chuyên dùng.Trước đây tổn thất
điện năng còn cao trong quá trình truyền tải điện do dùng máy biến áp kiểu cũ
và đường dây kém chất lượng, đến nay đã phấn đấu giảm đáng kể tổn thất
điện năng trong tồn ngành.Việc mua bán điện năng khơng diễn ra trên thị
trường mà diễn ra trực tiếp ở nơi sản xuất và nơi tiêu dùng.Vì điện năng được
truyền tải ngay lập tức đến nơi tiêu dùng (thực tế diễn ra ở nơi có thiết bị đo
Lê Quang Hưng
Kế tốn 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
4
Khoa kế toán
đếm điện năng). Q trình kinh doanh điện năng khơng có dự trữ vì đặc thù
của mặt hàng.
Sản xuất và kinh doanh điện năng địi hỏi có vốn lớn, thời gian thu hồi
vốn dài, hiệu quả sử dụng đồng vốn thấp.
1.2. Đặc điểm tổ chức cung cấp điện của Công ty Điện lực Hồng Mai:
1.2.1. Quy trình cơng nghệ cung cấp điện:
Các Cơng ty trực thuộc Tổng công ty mua điện từ Tổng cơng ty và một
số ít nhà máy điện ngồi ngành tới các đơn vị Điện lực trực thuộc thông qua
công ty truyền tải khu vực. Các Điện lực nhận điện từ lưới điện của Cơng ty
sau đó phân phối theo các đường dây đến tận người tiêu dùng thuộc địa bàn
quản lý. Theo quy định của Tổng cơng ty thì việc phân phối điện tại mỗi Điện
lực trực thuộc Công ty được hạch tốn phụ thuộc, tập hợp trên Cơng ty. Sau
đó Cơng ty hạch tốn để xác định kết quả truyền tải và phân phối điện.
Điện lực Hoàng Mai là đơn vị hạch tốn báo sổ trực thuộc Cơng ty Điện
lực Thành phố Hà Nội thuộc Tổng Công ty điện lực Việt Nam - EVN. Việc
truyền tải và phân phối điện của Tổng Công ty điện lực Việt Nam (EVN)
được thể hiện thơng qua mơ hình sau:
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nhà máy điện của EVN
5
Khoa kế tốn
Nhà máy điện ngồi EVN
Dự báo nhu cầu điện
Giao giá hạch toán nội bộ
Đo đếm và hạch toán
Truyền tải điện
E
V
N
Các đơn vị điện lực trực thuộc
Tổng Công ty điện lực Việt Nam
Bán lẻ
Khách hàng sử dụng
điện
Sơ đồ 1: MÔ HÌNH MUA BÁN ĐIỆN CỦA EVN
Ghi chú:
Dịng cơng suất, điện năng
Hợp đồng có thời hạn
Giao giá hạch tốn và cấp kinh phí
Nộp hoặc thanh tốn tiền.
1.2.2. Cơ cấu tổ chức cung cấp điện tại cơng ty điện lực Hồng Mai:
Cũng như các đơn vị điện lực khác trực thuộc Công ty điện lực thành
phố Hà Nội, Điện lực Hoàng Mai thực hiện nhiệm vụ chính là truyền tải và
phân phối điện năng tới các hộ tiêu dùng, các xí nghiệp, nhà máy…trong địa
bàn Quận Hồng Mai.Từ Cơng ty truyền tải, Điện lực Hoàng Mai nhận điện
đầu nguồn truyền đi tới các trạm 110KV, rồi từ mỗi trạm 110KV này điện
năng lại được truyền tải đến các trạm trung gian qua các đường dây với mức
điện áp khác nhau: 35KV, 22KV…Từ các trạm trung gian, điện được truyền
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
6
Khoa kế toán
tải tới các trạm hạ thế. Điện sử dụng cho sinh hoạt của gia đình, của nhà máy,
xí nghiệp,… được truyền về từ các trạm hạ thế này được gọi là điện thương
phẩm. Theo quy trình này thì định kỳ hàng tháng, nhân viên phòng kinh
doanh xuống các trạm 110KV để ghi chỉ số nhận điện đầu nguồn của mỗi
trạm; đồng thời vào cuối tháng cũng có nhân viên ghi chỉ số cơng tơ tại các hộ
tiêu dùng, nhà máy, xí nghiệp,… để xác định sản lượng điện thương phẩm
tiêu thụ. Cần thiết phải thực hiện việc ghi chỉ số này là để xác định được sản
lượng điện tổn thất trên đường truyền tải nhằm tìm cách hạn chế, khắc phục
tổn thất, giảm chi phí và tăng lợi nhuận.
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Điện lực Hoàng Mai là cung cấp
điện, quản lý lưới điện, kinh doanh điện năng, xây lắp cải tạo đường dây và
trạm điện, sửa chữa, đại tu thiết bị điện, tư vấn thiết kế lưới điện đến 35KV,
ngoài ra cịn có kinh doanh viễn thơng và cơng nghệ thông tin…
Cơ cấu tổ chức cung cấp điện của Công ty điện lực Hồng Mai:
* Phịng kinh doanh: Bao gồm các tổ sau:
- Tổ tổng hợp kinh doanh: Có nhiệm vụ
+ Tiếp nhận và giải quyết thủ tục lắp đặt công tơ mới.
+ Ký kết và quản lý hợp đồng mau bán điện.
+ Phân tích, tính tốn và theo dõi thực hiện chỉ tiêu tổn thất điện năng.
+ Báo cáo tổng quát bán điện hàng tháng.
+ Bộ phận máy tính vào chỉ số và truyền số liệu.
- Tổ điều hành ghi chỉ số công tơ:
+ Phát sổ ghi chỉ số cơng tơ, chuyển đổi séctơ, sắp xếp theo lộ trình.
+ Quản lý điều hành sổ ghi chỉ số công tơ tư gia, F8, F9.
+ Tổng hợp danh sách khách hàng phục vụ công tác phúc tra ghi chỉ số
công tơ.
+ Kiểm tra sổ và hoá đơn tư gia, F8, F9.
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
7
Khoa kế toán
+ Nhận hoá đơn từ trung tâm khoa học công nghệ và máy tính.
- Tổ thu tiền điện:
+ Tổng hợp số liệu và dư nợ tiền điện.
+ Hàng ngày giao nhận hoá đơn với từng thu ngân viên.
+ Kiểm tra quyết toán hoá đơn và tiền thu được, hoá đơn và tiền chưa
thu.
+ Đưa thông báo tiền điện F8 đến các đội quản lý khách hàng.
+ Đưa thông báo tiền điện đến khách hàng cơ quan F9.
+ Kiểm tra và quản lý hoá đơn tại quầy.
- Tổ quản lý giá điện:
Kiểm tra rà soát khách hàng F8, F9 khách hàng sử dụng điện kinh doanh.
Khi phát hiện các sử dụng điện sai mục đích đã ký trong hợp đồng mua bán
điện thì căn cứ vào mục đích sử dụng điện năng của khách hàng cùng thoả
thuận lại giá điện cho phù hợp với quy định của Nhà nước.
- Tổ quản lý công tơ cơ quan:
+ Quản lý khách hàng có trạm chuyên dùng F9.
+ Quản lý ghi chỉ số công tơ đầu nguồn, quản lý khách hàng sự dụng
điện sau trạm công cộng F8.
+ Thường xuyên kiểm tra định kỳ và đột xuất công tơ, TU, TI trên lưới.
- Tổ treo tháo công tơ:
Là tổ trực tiếp thực hiện treo tháo công tơ của các khách hàng cơ quan,
tư gia theo yêu cầu của phòng kinh doanh Điện lực.
* Tám đội quản lý khách hàng:
Là đơn vị có nhiệm vụ quản lý cơng tơ thương phẩm, trực tiếp ghi chỉc
số, kiểm tra định kỳ cơng tơ, sửa chữa sự cố, cắt điện địi nợ, đưa thông báo
tiền điện F8, F9 cho khách hàng.
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
8
Khoa kế toán
Thực hiện kế hoạch phúc tra công tơ đạt 2% tổng công tơ đội đang quản
lư trong tháng.
Thực hiện kế hoạch kiểm tra định kỳ công tơ đạt 5% tổng công trơ đội
đang quản lý trong tháng.
Nghiệm thu và hoàn tất các thủ tục kinh doanh của các cơng tơ thu và
hồn tất các thủ tục kinh doanh của các công tơ phát triển mới.
Quản lý và thu nộp tiền điện về Điện lực.
Quản lý giá bán điện.
Giải quyết đơn thư và quan hệ tốt với khách hàng.
* Phịng tài chính kế tốn:
Thực hiện mọi chức năng kế toán, giám sát việc sử dụng vốn và các hoạt
động nghiệp vụ khác theo chế độ kế hoạch hiện hành.
* Phòng kế hoạch vật tư:
Thực hiện việc lập kế hoạch sản xuất chuẩn bị vật tư, thiết lập các
phương án thoả mãn điều kiện kinh tế, kỹ thuật để đảm bảo cho việc vận hành
lưới điện được liên tục, an toàn, ổn định và chất lượng.
* Phòng tổng hợp:
Chịu trách nhiệm tham mưu cho lãnh đạo Điện lực trong việc quản lý lao
động, thực hiện các nghiệp vụ tính tốn chế độ tiền lương và các hoạt động tài
chính.
* Phịng điều độ:
- Thực hiện các phương thức vận hành hệ thống lưới điện theo lệnh của
B1.
- Có nhiệm vụ đảm bảo trực 24/24 giờ sửa chữa nhỏ khi khách hàng yêu
cầu, quản lý vận hành lưới điện an tồn.
Lê Quang Hưng
Kế tốn 50D
Chun đề thực tập tốt nghiệp
9
Khoa kế tốn
* Phịng kỹ thuật:
Quản lý thiết bị, hệ thống lưới điện và các trạm biến áp của tồn điện lực
kiểm tra các cơng tác an tồn lao động, nghiệm thu các các cơng trình điện.
Lập và trình duyệt phương án cấp điện thơng qua trạm biến áp chun
dụng có cơng suất từ 400kVA trở xuống theo phân cấp của Giám đốc Cơng
ty.
* Phịng thiết kế:
Thiết kế các hồ sơ khách hàng lên đăng ký mua điện, thiết kế theo yêu
cầu của khách hàng, thiết kế các phuơng án khác do Giám đốc Điện lực giao.
* Phịng viễn thơng và cơng nghệ thơng tin:
Có nhiệm vụ nhập chính xác số liệu, chỉ số cơng tơ, truyền số liệu sang
trung tâm khoa học công nghệ và máy tính.
Quản lý vận hành hệ thống mạng máy tính trong tồn Điện lực, triển
khai kinh doanh viễn thơng Điện lực.
* Đội đại tu:
Có nhiệm vụ phúc tra cơng tơ, lắp đặt hệ thống đo đếm, thay công tơ
mất, công tơ chết cháy, thay định kỳ và treo tháo cơng tơ mới.
* Phịng đầu tư xây dựng:
Tổ chức quản lý, giám sát, thực hiện thi cơng các cơng trình xây dựng
mới và các cơng trình cấp điện. Là đầu mối quản lý công tác đầy tư xây
dựng.Tổ chức mua sắm vật tư hàng hóa theo các trình tự thủ tục của luật đấu
thầu và quy chế đấu thầu.
* Đội quản lý vận hành:
Quản lý vận hành đường dây và trạm biến áp.
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
10
Khoa kế toán
1.3. Quản lý chi phí sản xuất của Cơng ty Điện lực Hồng Mai
- Giám đốc: Là người điều hành quản lý trực tiếp toàn bộ hoạt động sản
xuất kinh doanh của đơn vị, ngồi ra cịn phụ trách chính các khâu: Kế hoạch
vật tư, Tổ chức lao động, Tài chính kế tốn, Thanh tra kiểm tra và Hành chính
quản trị.
- Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm chỉ đạo các hoạt động về thực
hiện kế hoạch sản xuất, cung ứng điện. Đồng thời trực tiếp chỉ đạo các phòng:
Phòng thanh tra kiểm tra, Phòng kỹ thuật, Phòng điều độ, và Phòng thiết bị.
- Phó giám đốc kinh doanh: Là người trực tiếp chỉ đạo các hoạt động của
các phòng chức năng. Phịng kinh doanh bán điện, Phịng điện nơng thơn,
Phịng tổ chức lao động.
- Kế tốn trưởng - Trưởng phịng: Làm nhiệm vụ tham mưu cho Giám
đốc về hoạt động công việc kế toán, là người đứng đầu bộ máy kế tốn và là
người phụ trách chung, chịu trách nhiệm tồn bộ các phần hành kế toán, các
mối quan hệ liên quan đến cơng việc của phịng và thực hiện đúng chức năng
quyền hạn của kế toán trưởng do Nhà nước ban hành. Kế tốn trưởng trực tiếp
giải quyết các cơng việc:
+ Cơng tác tài chính của Điện lực: Lập kế hoạch thu chi tài chính trình
Giám đốc, điều hành cơng tác thu, chi tài chính, tham gia xây dựng và kiểm
tra đôn đốc việc thực hiện các quy chế quản lý tài chính của Điện lực.
+ Chỉ đạo cơng tác về đầu tư xây dựng cơ bản về thanh toán, quyết
toán, thanh lý các hợp đồng kinh tế, các quy định giao khốn nội bộ, cơng tác
thanh, xử lý tài sản cố định, vật tư thu hồi, công nợ, ...
- Kế tốn tổng hợp - Phó phịng: Là người giúp việc cho kế tốn trưởng,
giải quyết các cơng việc sau:
+ Giải quyết một số cơng việc về tài chính khi trưởng phịng đi cơng
tác: Tiền lương tháng, tiền lương tạm ứng các cơng trình đã có quyết định
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
11
Khoa kế toán
giao khoán, tiền mua xăng dầu và vật tư phục vụ cho sản xuất kinh doanh, ký
hoá đơn bán hàng theo uỷ quyền của Giám đốc cho phòng Tài vụ khi trưởng
phòng đi vắng.
+ Trực tiếp phụ trách cơng tác kế tốn: Theo dõi chỉ đạo các kế tốn
viên đảm bảo cơng tác hạch toán báo cáo sản xuất kinh doanh, chỉ đạo công
tác theo dõi ghi nhận doanh thu, xác định chi phí của nhà khách, khách sạn,
theo dõi phối hợp với phòng kinh doanh xác định các khoản phải nộp, phải
thu công ty, trực tiếp chỉ đạo công tác cấp phát, quyết toán vật tư cho các đơn
vị, trực tiếp lập báo cáo tổng hợp tài chính sản xuất kinh doanh, báo cáo tổng
hợp toàn Điện lực.
+ Phụ trách thẩm tra quyết tốn các cơng trình sửa chữa lớn, sửa chữa
thường xuyên, thẩm tra giá vật tư.
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
12
Khoa kế toán
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ
THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒNG MAI
2.1. Kế tốn chi phí sản xuất tại cơng ty Điện lực Hồng Mai:
Tại Điện lực Hoàng Mai, xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh
doanh của Điện lực và đặc thù của ngành điện, chi phí sản xuất kinh doanh
được phân loại theo khoản mục, bao gồm:
1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nguyên vật liệu phụ.
2. Chi phí nhân cơng trực tiếp.
3. Chi phí giải quyết sự cố.
4. Chi phí sản xuất chung.
Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất.
Tại Điện lực Hồng Mai, trình tự hạch tốn chi tiết và tổng hợp chi phí
sản xuất được tiến hành theo các bước sau:
- Trình tự hạch toán chi tiết:
Bước 1: Mở sổ hạch toán chi tiết chi phí sản xuất theo từng chi nhánh,
phân xưởng, đội. Sổ được mở riêng cho từng tài khoản. Căn cứ để ghi vào sổ
là sổ chi tiết các tài khoản tháng trước và các chứng từ gốc, các bảng phân bổ,
bảng kê chi phí theo dự tốn.
Bước 2: Tập hợp các chi phí phát sinh trong q trình truyền tải, phân
phối điện tại các chi nhánh.
Bước 3: Tổng hợp chi phí phát sinh theo từng nội dung của từng chi
nhánh, phân xưởng, đội vào cuối kỳ làm cơ sở cho việc tính giá thành.
- Trình tự hạch tốn tổng hợp:
Bước 1: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp cho từng đối
tượng sử dụng.
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
13
Khoa kế toán
Bước 2: Các chi nhánh, phân xưởng, đội gửi số liệu lên đơn vị để tổng
hợp số liệu của toàn Điện lực và phân bổ cho các đối tượng sử dụng.
Bước 3: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, tính tổng giá thành
truyền tải phân phối điện và giá thành 1 KW/h điện.
2.1.1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
2.1.1.1- Nội dung:
Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất
kinh doanh, giá trị của vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh
tạo nên giá trị sản phẩm, dịch vụ, tuỳ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp
mà tỷ trọng của chúng trong giá trị sản phẩm, dịch vụ là khác nhau. Đối với
doanh nghiệp sản xuất thì thơng thường giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn và
chủ yếu trong giá trị sản phẩm. Chính vì vậy quản lý nguyên vật liệu có ý
nghĩa to lớn trong việc quản lý chi phí.
Trong đơn vị truyền tải và phân phối điện năng, nguyên vật liệu trực tiếp
bao gồm các nguyên vật liệu, nhiên liệu dùng cho việc truyền tải và phân phối
điện năng, điện mua của Tổng công ty hoặc bên ngồi. Ngun vật liệu chính
của Điện lực Hồng Mai là điện mua của Tập đồn thơng qua Cơng ty Điện
lực Hà Nội. Điện lực Hoàng Mai tiếp nhận điện từ lưới điện của Công ty rồi
tiến hành việc truyền tải và phân phối điện tới các đơn vị sản xuất và các hộ
tiêu dùng trong phạm vi toàn Quận. Còn nguyên vật liệu phụ là những loại
nhiên liệu, vật liệu (than dầu Do, dầu Fo, khí, dầu tua bin, dầu máy biến thế,
dầu mỡ bôi trơn,…) phục vụ cho quá trình truyền tải và phân phối điện, vận
hành và sửa chữa lưới điện.
Đối với nguyên vật liệu chính là điện mua của Tập đồn thì được hạch
tốn tại Cơng ty. Hàng tháng Tập đồn cấp cho cơng ty một hoá đơn về việc
bán hàng nội bộ. Hoá đơn đó chi tiết về việc bán điện cho cơng ty cụ thể giá
bán là giá bán buôn được xác định theo từng năm. Căn cứ vào hố đơn đó
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chun đề thực tập tốt nghiệp
14
Khoa kế tốn
cơng ty thơng báo giá bán điện cho các Điện lực quận, huyện trên cơ sở điện
đầu nguồn cung cấp cho các Điện lực.
Nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán tại Điện lực Hồng Mai phần
chính là ngun vật liệu phụ theo từng nội dung cụ thể.
2.1.1.2- Tài khoản sử dụng:
TK 15222
TK 15218
Để theo dõi các khoản chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp, tại Điện lực
Hồng Mai kế tốn khơng sử dụng tài khoản 621 mà hạch toán thẳng vào tài
khoản 15413 (154132) “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Phân phối
điện” theo đúng quy định của Bộ tài chính và Tổng cơng ty Điện lực Việt
Nam cho đơn vị truyền tải và phân phố điện. Tài khoản này có nội dung và
kết cấu như sau:
Bên Nợ: Chi phí ngun vật liệu phụ xuất dùng trực tiếp
Bên Có: Giá trị vật liệu phụ xuất dùng không hết
Kết chuyển chi phí vật liệu phụ trực tiếp.
Tài khoản này cuối kỳ khơng có số dư và được chi tiết như sau:
TK 1541322: Dầu máy chế biến
TK 1541327: Vật liệu phụ khác.
2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết:
Hàng tháng, hàng quý, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu
hao, dự toán được duyệt và khả năng thực hiện, các bộ phận tại Điện lực
Hoàng Mai tiến hành lập kế hoạch sử dụng vật tư, bộ phận vật tư làm thủ tục
cấp phát cho các bộ phận sử dụng phục vụ cho truyền tải và phân phối điện.
Trên phiếu xuất kho, nhập kho vật tư phải ghi rõ đối tượng, lý do và mục đích
sử dụng vật tư. Tại Điện lực Hoàng Mai, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho
vật tư có mẫu như sau:
Lê Quang Hưng
Kế tốn 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
15
Khoa kế toán
TÊN ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN
ĐIỆN LỰC HỒNG MAI
CC2 Bắc Linh Đàm - Hồng Mai
PHIẾU NHẬP KHO
Số 0814102011
Ngày lập phiếu: 14/10/2011
Liên số : 2 - Lưu vật tư
Họ tên người giao hàng: Lê Văn Phong /Công ty TNHH SX & TM Liên Châu.
Theo: HĐ số 00412, 00423/04/09/2011 của Công ty TNHH SX & TM Liên Châu tại 1135 Đ.Giải Phóng, Q.Hồng
Mai, HN
Lý do nhập kho: Phục vụ khai giá lắp công tơ cho khách hàng CNĐ Định Công và Linh Đàm
Nhập tại kho: Điện lực
Tên, nhãn hiệu quy cách vật
Đơn vị
Thành
Tài khoản
STT Mã vật tư
Thực nhập Đơn giá
tư
tính
tiền
Nợ
Có
1
32092011 Đầu cốt đồng nhơm A185
Cái
50
30.000 2.000.000 15222 1121
2
32093112 Đầu cốt đồng ép P185
Cái
50
62.120 3.106.000 15222 1121
3
32055012 Ghíp xử lý lệch AM 70/16
Bộ
100
30.000 3.000.000 15222 1121
4
32055020 Ghíp nhơm A25 - 70 (3BL)
Bộ
100
25.000 2.500.000 15222 1121
Tổng thanh tốn: 10.606.000
Tổng chi phí:0
Tổng giá trị nhập: 10.606.000
Tổng giá trị nhập (viết bằng chữ): Mười triệu sáu trăm linh sáu ngàn đồng.
Nhập, ngày 14 tháng 10 năm 2011
Người lập phiếu
Phụ trách vật tư
Người giao hàng
(Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên)
Lê Quang Hưng
Thủ trưởng đơn vị
Thủ kho
(Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên)
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
16
Khoa kế toán
TÊN ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN
ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI
PHIẾU XUẤT KHO
CC2 Bắc Linh Đàm - Hoàng Mai
Số 1100102004
Ngày lập phiếu: 02/11/2011
Liên số : 1 - Tài chính kế tốn
Họ tên người giao hàng: Trần Văn Thắng
Địa chỉ (Bộ phận): Chi nhánh 1
Lý do xuất kho: CNĐ 1 lắp đặt TBA 250-10/0.4 bơm dã chiến Lĩnh Nam.
Nhập tại kho: Điện lực
STT Mã vật tư
1
2
3
4
71528050
32043071
32082285
32082220
Tên, nhãn hiệu quy cách vật
tư
Dây cáp nhơm AC50 thu hồi
Ghíp nhơm A25-70 (3BL)
Đầu cốt đồng ép P185
Đầu cốt đồng ép P120
Đơn vị
tính
Kg
Bộ
Cái
Cái
Thành
tiền
16.000
240.000
18.000
216.000
62.120
372.720
30.231
60.462
Tổng cộng (Bằng số): 889.182
Số lượng
05
12
06
02
Đơn giá
Tài khoản
Nợ
Có
627621 1525
627621 15222
627621 15222
627621 15222
Tổng giá trị xuất (Viết bằng chữ): Tám trăm tám mươi chin ngàn một trăm tám hai đồng.
Xuất, ngày 02 tháng 11 năm 2011
Người lập phiếu
Phụ trách vật tư
Người nhận hàng
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên)
Lê Quang Hưng
Thủ kho
(Ký, ghi đầy đủ họ tên)
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
17
Khoa Kế toán
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho (do thủ kho chuyển tới), Báo
cáo sử dụng vật tư, kế toán vật tư sẽ kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ và
vào Sổ Nhật ký chung, đồng thời tập hợp, phân loại theo từng loại vật liệu,
hạch toán vào Sổ kế tốn chi tiết vật tư có liên quan, tiến hành cộng sổ và đối
chiếu với thẻ kho để xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng theo
phương pháp bình qn gia quyền. Việc tính tốn này sẽ được kế toán vật tư
thực hiện trong tháng, thể hiện việc xuất dùng trên bảng tổng hợp tài khoản và
phản ánh vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp phát sinh.
Lê Quang Hưng
Kế toán 50D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
18
Khoa Kế toán
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
15222 - NGUYÊN VẬT LIỆU - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU - VẬT LIỆU PHỤ
Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 31/11/2011
Đơn vị tính:
CHỨNG TỪ
TK ĐỐI PHÁT SINH
HỌ VÀ TÊN
DIỄN GIẢI
NGÀ
ỨNG
NỢ
SỐ
Y
1.260.964.10
Số dư đầu kỳ
3
CNĐ Lĩnh Nam lắp đặt TBA2506271362
02/11 PX1100102001 Anh Thắng
10/0.4
1
CNĐ Lĩnh Nam lắp đặt TBA2506271362
02/11 PX1100102002 Anh Thắng
10/0.4
1
PX1107021000
02/11 3
Chị Hà
Khai giá lắp công tơ cho khách hàng 1541327
02/11 PX1100102004 Anh Thắng
CNĐ 1 lắp đặt TBA250-10/0.4
627621
CN Linh Đàm làm ĐZ 22KV cấp điện 6271362
03/11 PX1100102005 Ông Dương
cho cụm CN 2
1
CN Linh Đàm làm ĐZ 22KV cấp điện
6271362
03/11 PX1100102006 Ông Dương
cho cụm CN 2
1
CNĐ Vĩnh Tuy luân chuyển&NCS
6271362
03/11 PX1100102008 Chị Hà
TBA250 lên 400-22(6)/0.4
1
03/11 PX1100102010 Anh Quân
Phục vụ in hợp đồng điện tư gia
627132
6271362
03/11 PX1100102011 Chị Hà
Bổ sung SCTXQ3/2011
1
Lê Quang Hưng
Đồng
PHÁT
SINH
CĨ
846.362
2.900.836
9.444.612
889.182
1.306.258
643.569
1.229.559
940.000
40.000
Kế tốn 50D
