Luận văn thạc sĩ kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần giao nhận và vận chuyển indo trần

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN
VÀ VẬN CHUYỂN INDO TRẦN

Ngành:

KẾ TOÁN

Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sinh viên thực hiện :
MSSV: 1154030526

i

c

Trương Thị Mỹ Quý
Lớp: 11DKTC6


LỜI CAM ĐOAN
T i

n

y

hự
In

Tr n

i nghiên

nghiệ
h ng

nh rường v

ự

ượ

u ủ

hự hiện

h

i. Nh ng

i C ng y C

ngu n n

uả v
h n Gi

h .T ih n

iệu r ng
nh n v V n huy n

n hịu r h nhiệ

n n y.

T

giả

Trương Thị Mỹ Quý

ii

c

rướ


LỜI C ẢM ƠN
Với một sinh viên sắp t t nghiệp, sau khoảng thời gian học t p trên gh nh rường,
nh ng kinh nghiệm và kỹ năng hực tiễn

i u vô cùng quan trọng và c n thi t. Qua

thời gian thực t p t i Công ty c ph n giao nh n và v n chuy n In Do Tr n e
hội

tìm hi u và làm việc thực t , hệ th ng l i nh ng ki n th

ã ó ơ

ã học t i rường, có

thêm nhi u kinh nghiệm thực tiễn cho bản thân.
Đ u tiên, em xin gửi lời cả
Tài chính – K
Em xin cả

ơn

n ã

ơn ới Ban giám hiệu và toàn th th y cơ trong khoa
i u kiện h e

n tình giảng d y, t

ó ợt thực t p vừa qua.

ThS. Nguyễn Thị Thu Hường ã ẫn dắ v hướng dẫn nhiệt tình trong

quá trình thự hiện v h n h nh h
Ti p theo, em xin chân thành cả

u n

t nghiệp này.

ơn

n B n Gi

c, các anh chị phịng k tốn

và các phịng ban khác t i cơng ty In Do Tr n ã u n he

hỉ bảo t n tình và t

i u

kiện thu n lợi cho em trong su t q trình thực t p t i cơng ty.
Do thời gi n hự

ó h n cộng với ki n th c còn h n hẹp, việc ti p xúc với thực

t cịn nhi u bở ngỡ nên

i nghiên

u khơng tránh khỏi nhi u sai sót. R t mong sự

góp ý của Cô và các b n

tài nghiên c u củ e

ược hoàn thiện hơn.

Trương Thị Mỹ Quý

iii

c


iv

c


M CL C
L I M Đ U.................................................................................................................... 1
CH

NG 1 : C S L LU N K TO N V N B NG TI N VÀ C C KHO N

PH I THU ......................................................................................................................... 4
K

1.1

nv n

1.1.1 Kh i niệ

ng i n ........................................................................................... 4
v nội dung củ v n

ng i n........................................................... 4

1.1.1.1 Kh i niệ ................................................................................................... 4
1.1.1.2 Nội ung ủ v n

ng i n ........................................................................ 4

1.1.2 Nguyên tắc quản ý v

n............................................................................ 5

1.1.3 Nhiệm vụ củ

n ......................................................................................... 5

nv n

ng i n ......................................................................................... 5

1.1.4 K
1.1.4.1 K

n i n

ặ ........................................................................................... 5

1.1.4.1.1 Nguyên ắ h h

n ............................................................................. 5

1.1.4.1.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................... 6
1.1.4.1.3 T i h ản ử ụng.................................................................................. 7
1.1.4.1.4 Phương h
1.1.4.2 K

n i n

h h

n .......................................................................... 8

ng huy n ............................................................................. 9

1.1.4.2.1 Nguyên ắ h h

n ............................................................................. 9

1.1.4.2.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 10
1.1.4.2.3 T i h ản ử ụng................................................................................ 10
1.1.4.2.4 Phương h
1.1.4.3 K

h h

n ........................................................................ 11

n i n gửi ng n h ng......................................................................... 11

1.1.4.3.1 Nguyên ắ h h

n ........................................................................... 11

1.1.4.3.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 12
1.1.4.3.3 T i h ản ử ụng................................................................................ 12
1.1.4.3.4 Phương h
1.2 K

n

h h

n ........................................................................... 14

h ản hải hu ..................................................................................... 15
v

c


1.2.1 Phân lo i các khoản phải thu ............................................................................ 15
1.2.2 Nguyên ắ
1.2.3 K
1.2.3.1 K

n ........................................................................................... 15

n

h ản phải thu .............................................................................. 16
n hải hu ủ

h h h ng................................................................ 16

1.2.3.1.1 Nội dung .............................................................................................. 16
1.2.3.1.2 Nguyên ắ h h

n ........................................................................... 17

1.2.3.1.3 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 17
1.2.3.1.4 T i h ản ử dụng................................................................................ 18
1.2.3.1.5 Sơ
1.2.3.2 K

h h

n.................................................................................... 19

n nợ hải hu h ............................................................................ 20

1.2.3.2.1 Nội dung .............................................................................................. 20
1.2.3.2.2 Nguyên ắ h h

n ........................................................................... 20

1.2.3.2.3 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 20
1.2.3.2.4 T i h ản ử dụng................................................................................ 20
1.2.3.2.5 Sơ
1.2.3.3 K

h h

n.................................................................................... 22

n ự h ng hải hu hó

i ............................................................ 22

1.2.3.3.1 Nội dung .............................................................................................. 22
1.2.3.3.2 Nguyên ắ
1.2.3.3.3 Ch ng ừ

ự h ng v h h
hi i

n ................................................ 23

ử ụng ............................................................... 24

1.2.3.3.4 T i h ản ử dụng................................................................................ 24
1.2.3.3.5 Sơ
CH

h h

n.................................................................................... 25

NG 2: THỰC TRẠNG K TO N V N B NG TI N VÀ C C KHO N PH I

THU TẠI CÔNG TY CỔ PH N GIAO NH N VÀ VÂN CHUYỂN INDO TR N ..... 26
2.1

Giới hiệu hung v

2.1.1 Giới hiệu v

ng y ................................................................................ 26

u r nh h nh h nh v

h

ri n

ng y ................................... 26

2.1.1.1 Lị h ử h nh h nh ...................................................................................... 26
vi

c


2.1.1.2 Qu r nh h
2.1.1.3 L nh vự
2.1.2 Cơ

ri n .................................................................................... 26

inh

nh hủ y u ..................................................................... 27

u

h

ủa công ty............................................................................... 28

2.1.2.1 Sơ

ộ

y

2.1.2.2 Ch
2.1.3 T

h

năng v nhiệ

h

n i

2.1.3.1 Bộ

y

2.1.3.2 Ch

ng y.............................................................. 28

vụ ủ

h ng

n i

ng y ......................................................................... 31

h

................................................................................ 31

ộ

y

n........................................................................... 31

năng v nhiệ

vụ ủ ừng ộ h n ................................................. 32

ơn vị khác ...................................................................... 33

2.1.4 M i quan hệ với

2.1.5 Tình hình kinh doanh của công ty nh ng nă
2.1.6 Chi n ượ v
2.2 Thự r ng

n ............................................... 28

ng y .............................................................................. 31

2.1.3.1.1 H nh h
2.1.3.1.2 Sơ

ủ

g n

y .................................... 34

hương hướng phát tri n r ng ương i ................................... 35

h

ng

nv n

ng i n v

h ản hải hu i

ng y

...................................................................................................................................... 36
2.2.1 Đặ

i

2.2.2 Tó

ắ h

2.2.2.1 Ch

inh

nh ở

ộ h nh

ng y ........................................................................ 36
h

n

ụng ..................................................... 36

ộ k toán ........................................................................................... 36

2.2.2.2 Chính sách k tốn ..................................................................................... 38
2.2.3 K
2.2.3.1 K

nv n

ng i n ....................................................................................... 38

n i n

ặ ......................................................................................... 39

2.2.3.1.1 Nội ung ủ i n

ặ .......................................................................... 39

2.2.3.1.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 39
2.2.3.1.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 39
2.2.3.1.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 40
2.2.3.1.5 Mộ

nghiệ vụ h

r ng h ng 10 nă

inh iên u n

n hu hi i n

ặ

i

ng y

2014 .................................................................................... 40
vii

c


2.2.3.2 K

n i n gửi ng n h ng......................................................................... 41

2.2.3.2.1 Nội ung ủ i n gửi ng n h ng ......................................................... 41
2.2.3.2.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 42
2.2.3.2.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 42
2.2.3.2.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 43
2.2.3.2.5 Mộ

nghiệ vụ h

r ng h ng 10 nă
2.2.4 K
2.2.4.1 K

n

inh iên u n

n i n gửi ng n h ng i

ng y

2014 .................................................................................... 43

h ản hải hu .............................................................................. 44
n nợ hải hu h h h ng ................................................................. 44

2.2.4.1.1 Nội ung ủ nợ hải hu h h h ng .................................................. 44
2.2.4.1.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 44
2.2.4.1.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 45
2.2.4.1.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 45
2.2.4.1.5 Mộ

nghiệ vụ h

ng y r ng h ng 10 nă
2.2.4.2 K

inh iên u n

n nợ hải hu h h h ng i

2014 ....................................................................... 45

n nợ hải hu h ............................................................................ 46

2.2.4.2.1 Nội ung ủ nợ hải hu h

............................................................ 46

2.2.4.2.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 46
2.2.4.2.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 46
2.2.4.2.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 46
2.2.4.2.5 Mộ

nghiệ vụ h

r ng h ng 10 nă
2.2.4.3 K

inh iên u n

n nợ hải hu h

i

ng y

2014 .................................................................................... 46

n ự h ng hải hu hó

2.2.4.3.1 Nguyên ắ r h

i ............................................................ 47

ự h ng nợ hải hu hó

i ............................. 47

2.2.4.3.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 47
2.2.4.3.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 47
2.2.4.3.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 48
viii

c


2.2.4.3.5 Nghiệ vụ h
h ng 12 nă

inh iên u n

n nợ hải hu hó

i i

ng y r ng

2014 ............................................................................................. 48

Nh n xét so sánh gi a thực t và lý thuy t ....................................................................... 49
CH

NG 3. NH N X T VÀ KI N NGH ................................................................... 51

3.1

Nh n x ............................................................................................................. 51

3.1.1 Nh n x v
3.1.1.1

ng

u i

3.1.1.2 Nhượ

u i

3.1.2.2 Nhượ

ng y .......................................................... 51

..................................................................................................... 51
i

................................................................................................ 52

3.1.2 Nh n x v
3.1.2.1

n i

nv n

ng i n v

h ản hải hu ................................ 53

: .................................................................................................... 53
i

: .............................................................................................. 54

3.2 Ki n nghị ................................................................................................................ 54
3.2.1 Ki n nghị nh
hu nă

h n hiện

2014 he Quy

ng

nv n

ng i n v

h ản hải

ịnh 15/2006/QĐ-BTC ng y 20/03/2006 ủ Bộ T i h nh

.................................................................................................................................. 54
3.2.2 Ki n nghị nh

h n hiện

ng

nv n

ng i n v

h ản hải

hu he Th ng ư 200/2014/TT-BTC ng y 22/12/2014 ủ Bộ T i h nh ................ 56
3.2.3 Ki n nghị h

................................................................................................. 57

K t lu n............................................................................................................................ 58
TÀI LI U TH M KH O................................................................................................ 59

ix

c


DANH M C T

VIẾT T T

CCDC

C ng ụ ụng ụ

USD

Đ

TK

T i h ản

VND

Việ N

ĐVT

Đơn vị nh

TGNH

Ti n gửi ng n h ng

KPCĐ

Kinh h

SXKD

Sản xu

DN

D nh nghiệ

DT

Doanh thu

TN

Thu nh

TM

Ti n

DP

Dự h ng

BCĐKT

Bảng

KH

Kh h h ng

XDCB

X y ựng ơ ản

BĐS

B

HH

H ng h

LN

Lợi nhu n

BCTC

B

TSCĐ

T i ản

GTGT

Gi rị gi ăng

Mỹ
ng

ng

n

inh

nh

ặ
n

i

ộng ản

i h nh
ịnh

x

c

n


DANH M C CÁC BẢNG
Bảng 2.1: Doanh thu ủ ITL ừ nă

2009 – 2013 ............................................ 34

xi

c


DANH M C CÁC BIỂU Đ

Đ

TH SƠ Đ

H NH ẢNH

Sơ

1.1: Sơ

h h

n

n i n

ặ Đ ng Việ N

Sơ

1.2: Sơ

h h

n

n i n

ặ Ng i ệ ................................................ 9

Sơ

1.3: Sơ

h h

n

n v ng

Sơ

1.4: Sơ

h h

n

n i n

Sơ

1.5: Sơ

h h

n

n i n gửi Ng n H ng Đ ng Việ N

Sơ

1.6: Sơ

h h

n

n i n gửi Ng n H ng Ng i ệ .............................15

Sơ

1.7: Sơ

h h

n

n hải hu h h h ng .............................................19

Sơ

1.8: Sơ

h h

n

n hải hu h ........................................................22

Sơ

1.9: Sơ

h h

n

n ự h ng hải hu hó

Sơ

2.1: Sơ

ộ

y

Sơ

2.2: Sơ

ộ

y

Sơ

2.3: H nh h

Sơ

2.4: Sơ

h

uý .................................................. 9
ng huy n ..................................................11
.................14

i ...................................25

.................................................................................28
n i

n Nh

r nh ự ghi

.................................... 8

ng y ................................................................31
ý hung ...............................................................37

rên h n

i

xii

c

ng y .........................................38


LỜI M

ĐẦU

1. Lý do chọn đề tài
V n

ng i n

DN

n iv

i u iện iên uy
h

ri n. Cụ h v n

h ản nợ hải rả ủ DN

i vừ

iệu … v

h

h ản hi h

Mặ

h

h uh

năng h nh

ộ DN v nó

ng i n vừ

ng nhu

u

i DN r ng u

ng nhu

u

r ng u r nh h

h ản nợ hải hu. Nợ hải hu h nh
hu nhi u h y

h nh

ắ

ụng

y u

u h nh

nh ủ

ộng SXKD

i n v n ủ DN ị hi

hời gi n v n ủ DN ị hi

u
n

i ản nguyên nhiên v

ộng inh

r nh h

nhu

nh.

u h

inh

ụng v v y nợ hải

i h y ngắn ẽ ảnh hưởng

n hả

n ũng như hả năng hu ợi ủ DN.

Từ h n

h rên

hải hu n u như v n
ảnh hưởng

h y ượ

ng i n

n hả năng h nh

Với v i r v ý ngh

i iên hệ gi
ng nhu

u h nh

v n

ng i n v

n h

h ản nợ

h ản nợ hải hu i

n ủ DN.
u n rọng của v n b ng ti n và các khoản nợ phải thu nêu

trên, k toán v n b ng ti n và các khoản phải thu chi m gi một vị trí r t quan trọng
trong tồn bộ cơng tác k toán của các DN. K toán v n b ng ti n giú
bi

ượ

nh

i

nh h nh ưu huy n ti n tệ củ DN
iệ

i

ó

iện h

h

ãnh

o DN

ử ụng v n h hợ

hi h v n ăng LN h DN; K tốn các khoản phải thu giúp lãnh
ng nợ gó

d o DN quản lý t

h n cải thiện t

nh h nh i h nh ũng như ảo toàn

v n của DN.
Đ i với C ng y

i nv

h ản hải hu hi

ộng SXKD v
r TM h nh h
h ản v n

ung
ng y v
n ừh

Tr ng BCTTTN e
h n gi
hơn
n

h n gi

nh n v v n huy n In
h n ớn r ng

ị h vụ hời gi n u
ượng TM
ộng

ã r nh

nh n v v n huy n In

n iện hơn v

nv n

h ản hải hu ó iên u n

rọng v n

ng

ng y. Lưu huy n i n hu n ừ h
u hu nhi u hơn hi. Đ y

ản h n

u ưv

Tr n

ng y i

ượ

ngu n inh

h

h ng hải

i h nh ên ng i.

y hự

r ng ủ

Tr n nhưng với

nv n
ng

ng i n v v nh n h y
hi với nh u nên e

1

c

ng i n

i C ng y

u n ượ nghiên
nv n
xin n ng

u

u

ng i n v

v

ở rộng


i nghiên

u hó

u n

nghiệ

ủ

nh h nh: “K to n v n

n tiền và c c

ho n ph i thu t i C n t c ph n i o nh n và v n chu n In Do Tr n
2. Mục tiêu n hiên cứu
Mục tiêu nghiên c u củ
ti n v

h ản hải hu
tài sẽ i

th

uv

tài là t p trung tìm hi u quy trình của k tốn v n b ng

i Công ty c ph n giao nh n và v n chuy n In Do Tr n. Cụ
nội dụng sau:

 K toán thu ti n mặt.
 K toán chi ti n mặt.
 K toán thu ti n gửi ngân hàng.
 K toán chi ti n gửi ngân hàng.
 K

n nợ hải hu h h h ng

 K

n nợ hải hu h

 K

n ự h ng hải hu hó

i

3. Phƣơn ph p thực hiện đề tài
Phương h

hu h p tài liệu: Thu th p thông tin, s liệu, ch ng từ, s sách.

Phương h

hỏng v n: hỏi trực ti p nh ng người cung c p thông tin, d liệu c n

thi t cho việc nghiên c u

i.

Phương háp tham khảo: Tìm hi u tham khảo thêm các sách, báo và nh ng thông
tin trên các trang tham khả …
Phương h
s

ương

nh: ựa vào các s liệu có sẵn

i và tuyệ

ti n h nh

nh

i chi u v

i.

4. Ph m vị n hiên cứu
Đ tài nghiên c u: “ K toán v n b ng ti n v

h ản hải hu

i Công ty c

ph n giao nh n và v n chuy n In Do Tr n”.
Thời gi n v
gi

h ng gi n nghiên

nh n v v n huy n In
S

u: Từ 13/04

n 13/06/2015

Tr n.

iệu y ượ ừ h ng

n h ng 10 nă

2

c

2014.

i C ng y

h n


5. K t cấu đề tài
K tc u

tài g

Chƣơn 1: Cơ s

3 Chương như
u n

Chƣơn 2: Thực tr n

u:

to n v n
to n v n

n tiền và c c ho n ph i thu
n tiền và c c ho n ph i thu t i C n t

c ph n i o nh n và v n chu n Indo Tr n
Chƣơn 3: Nh n

t và i n n hị

3

c


CHƢƠNG 1 : CƠ S

L LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU

1.1 K to n v n

n tiền

1.1.1 Kh i niệm và n i dun c

v n

n tiền

1.1.1.1 Kh i niệm
V n b ng ti n là một bộ ph n tài sản ưu ộng có tính thanh khoản cao nh t và là
nh gi

chỉ tiêu quan trọng
ượ

ng

hả năng h nh

n ủa một DN. Vì v y, v n b ng ti n

ng nhu c u thanh tốn của DN, thực hiện việc mua sắm hoặc chi

phí.
1.1.1.2 N i dun c
-

v n

n tiền

Theo hình th c t n t i, v n b ng ti n ược phân chia thành:
 Ti n Việt Nam: là lo i ti n phù hiệu. Đ y
nước Việ N

h

h nh v

th c với toàn bộ ho


ược sử dụng

N

như:

hương iện giao dịch chính

ộng SXKD của DN.

Ngo i tệ: là lo i ti n phù hiệu. Đ y
Nh nước Việ N

i gi y b c do Ngân hàng Nhà

h

ng Đ

i gi y b c không phải do Ngân hàng

h nh nhưng ượ
Mỹ (USD

h

ưu h nh rên hị rường Việt

ng ti n chung Châu Âu (EURO

ng

yên Nh t (JPY),..


Vàng b c, i

h

uý

uý:

i ti n thực ch t, tuy nhiên lo i ti n này

không có khả năng h nh h ản
tr . Mụ
mụ
-

. Nó ược sử dụng chủ y u vì mụ

iêu ảm bảo mộ ượng dự tr an toàn trong n n kinh t hơn
h h nh

n r ng inh

h

t
v

nh.

Theo tr ng thái t n t i, v n b ng ti n ược phân chia thành:
 V n b ng ti n ược bảo quản t i quỹ của DN gọi là TM.
 Ti n gửi t i các NH, các t ch c tài chính, kho b

nh nước gọi chung là

TGNH.
 Ti n

ng huy n: là ti n r ng u

nhà cung c p.
4

c

r nh r

i mua bán với khách hàng và


1.1.2 N u ên t c qu n

và

to n

-

H ch toán v n b ng ti n sử dụng ơn vị ti n tệ th ng nh

-

Trường hợp các nghiệp vụ kinh t , tài chính phát sinh là ngo i tệ, phải

theo dõi chi ti t theo ngo i tệ và uy

Đ ng Việt Nam.
ng thời

i r Đ ng Việt Nam theo t giá giao dịch.

Ngo i tệ ược h ch toán chi ti t theo từng lo i ngo i tệ trên Tài khoản 007 “Ng i
tệ các lo i” TK ng i BCĐKT .
-

Cu i niên ộ k tốn, s
ượ

ư u i kì của các TK v n b ng ti n có ngo i tệ phải

nh gi l i theo t giá giao dịch bình quân trên thị rường ngo i tệ liên ngân

hàng.
-

Đ i với vàng, b

uý hản ánh ở nhóm TK v n b ng ti n chỉ áp dụng cho các

ơn vị h ng ăng

inh

uý,… hi nh gi xu t của vàng,

uý ó h áp dụng mộ r ng

b
thực t

h

nh gi

sau - xu

rước.

hương h

nh u n gi

1.1.3 Nhiệm vụ c
-

nh v ng

uy n, giá nh

nh gi h ng xu t kho: Giá
rước - xu

rước, giá nh p

to n

Phản nh h nh x

y ủ kịp thời s hiện có và tình hình bi n ộng của các lo i

v n b ng ti n.
-

Ki m tra, giám sát chặt chẽ việc ch p hành các ch

ộ

uy ịnh, các thủ tục v

quản lý v n b ng ti n.
1.1.4 K to n v n

n tiền

1.1.4.1 K to n tiền m t
1.1.4.1.1 N u ên t c h ch to n
-

Chỉ hản nh v

TK 111 “Ti n

Đ i với h ản i n hu ượ
ơn vị h

h ng ghi v

ặ”

TM ng i ệ hự

huy n nộ ng y v

ên Nợ TK 111

ghi v

NH

nh

xu

h ng u

uỹ TM.

uỹ TM ủ

ên Nợ TK 113 “Ti n

ng

huy n”.

-

C
h h

h ản TM
n như

DN h
i TS

v

nh n ý ượ

ng i n ủ

5

c

ơn vị.

ý uỹ

i DN ượ

uản ý v

-

Khi i n h nh nh

xu

uỹ TM hải ó hi u hu

người nh n người gi
h ng ừ

người h

n. Mộ

h

rường hợ

nh
ặ

hi u hi v

xu

iệ

uỹ he

ó ủ h

ý ủ

uy ịnh ủ

hải ó ệnh nh

uỹ xu

h

ộ

uỹ

nh

.
-

K

n uỹ TM hải ó r h nhiệ

iên ụ

he

nh r

-

r nh ự h
n uỹ i

inh

ê

n uỹ TM hự

v
-

i n nghị iện h
gi gi

uỹ TM ng i ệ v

uỹ TM. H ng ng y hủ uỹ hải
iệu uỹ TM v

hủ uỹ hải i

r

i

x

n TM.
ịnh nguyên nh n

xử ý hênh ệ h.

nh ng DN ó ng i ệ nh
he

xu

i hi u với

nv

nh

h ng ng y

.

uản ý v nh

N u ó hênh ệ h

n uỹ TM ghi h

h ản hu hi xu

ọi hời i

Thủ uỹ hịu r h nhiệ
i

ở

ị h hự

uỹ TM hải uy

i ng i ệ r Đ ng Việ N

ủ nghiệ vụ inh

h

inh h ặ

gi gi

nh u n rên hị rường ng i ệ iên Ng n h ng Nh nướ Việ N
hời i

h

inh nghiệ vụ inh

Trường hợ
uy

u ng i ệ v nh

ghi

TK 1112 ượ
1112 he

uy

rướ ; Nh

he gi

u xu

ng Đ ng Việ N

u h ặ

i ng i ệ r Đ ng Việ N

ộ r ng

gi

he

hự

h

h nh

gi

hương h : B nh u n gi
rướ ; Gi

ng

i

n.

uỹ TM ng i ệ

i ng i ệ r Đ ng Việ N

ị h

ộ

ượ

n. Bên Có

rên

uy n; Nh

nh như

h

n TK
rướ

xu

i h ng h

ặ

iệ .
TM

ng ng i ệ ượ h h

“Ng i ệ
-

he

ừng

i nguyên ệ rên TK 007

i”.

Đ i với vàng, b

i

DN h ng ăng

inh

việ nh

n hi i

xu

h

uý hản nh ở TK TM hỉ

nh v ng

ượ h h

n hi rả ượ h h

uý

i

n như

i h ng

n như ng i ệ.

1.1.4.1.2 Chứn t s dụn
-

Phi u thu: Mẫu s 01-TT

-

Phi u chi: Mẫu s 02-TT

h

6

c

ụng h

uý

uý nh

uỹ TM h

n h

hi ử ụng

h nh

i

h

uý

uý: Mẫu s 07-TT

-

Bảng ki m kê vàng b

-

Biên lai thu ti n: Mẫu s 06-TT

-

Bảng ki m kê quỹ: Mẫu s 08a-TT và 08b-TT

-

Bảng kê chi ti n: Mẫu s 09-TT
1.1.4.1.3 Tài ho n s dụn
K toán sử dụng TK 111 “ Ti n mặ ” có 3 tài khoản c p hai:

-

TK 1111: Ti n Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, t n quỹ ti n Việt Nam t i
quỹ TM.
TK 1112: Ngo i tệ: Phản nh nh h nh hu hi ăng giảm t giá và t n quỹ ngo i

-

-

tệ t i quỹ TM theo t gi

uy

i

h

TK 1113: Vàng, b

i ra Đ ng Việt Nam.
uý

uý: Phản ánh giá trị vàng, b c, kim khí quý,

uý nh p, xu t, t n quỹ.
TK 111
- C
h

h ản TM ng i ệ v ng
uý

uý nh

i

uỹ;

- S TM ng i ệ v ng

gi

i

gi h i

ư ng i ệ u i

h ản TM ng i ệ v ng

h
i

h

uý hừ ở uỹ h hiện hi i
- Chênh ệ h ăng

-C

uý

uý xu

uỹ;

- S TM ng i ệ v ng

ê;
i

uý

uý
nh

i

i với TM

i

gi h i

im h qu

đ qu c n t n qu TM

7

c

i giả

ư ng i ệ u i

i với TM ng i ệ .
c

h

ê;
nh gi

SD : C c ho n TM n o i tệ vàn

i

uý hi u hụ ở uỹ h hiện hi

- Chênh ệ h giả

ng i ệ .

i


1.1.4.1.4 Phƣơn ph p h ch to n
Sơ đ 1 1 Sơ đ h ch to n k toán tiền m t Đ n Việt N m
TK 1111 “ TIỀN MẶT

TK 112
Rú TGNH nh

uỹ TM

Xu

TK 112
uỹ TM gửi

vào TK NH
TK 121,221,222,223, …

TK 121, 128, 221, 222
Thu h i c

h ản

u ư

Chi i n i

u ư gó v n

ng TM
TK 131,138,141,144

TK 144, 244

Thu h i

h ản nợ
ý uỹ

ng,

Chi TM i ý ượ

ý uỹ

ng TM

TK 311,341

TK 311, 331, 334, 338

Nh n v y ngắn h n

ih n

Chi TM

rả nợ

ng TM
TK 511,512,515 ,711

TK 627, 641, 642, 811

DT, TN h

thu

inh

Chi TM h nh

ng TM

n

hi h SXKD

TK 411

TK 152, 153, 156
Nh n gó v n iên

nh

Chi TM

ng TM

u v

ư HH

TSCĐ …

TK 3381

Ki
hiện hừ

TK 1381
ê uỹ TM h

Ki

hư rõ nguyên nh n

ê uỹ TM h

hiện hi u hư rõ nguyên nh n

8

c


Sơ đ 1 2 Sơ đ h ch to n
TK 511, 711

to n tiền m t N o i tệ

TK 1112
n h ng TN h

DT

Chi

TK 152, 153, 641, 642
u TS hi rự i

h h
TK 515

TK 635

ộng inh

nh

TK 515

TK 635

Chênh ệ h

Chênh ệ h

TK 131, 138

TK 311, 331

Thu h i

Chi rả nợ

h ản hải hu

TK 413

TK 413

Đi u hỉnh

gi v

u i

Đi u hỉnh

gi v

u i

Sơ đ 1 3 Sơ đ h ch toán k toán vàng b c đ qu
TK 1111,1121, 331

TK 1111 1121 331 …

TK 1113

Mu v

Gi xu

Gi

i hời i

h

TK 131, 138

TK 635
Thu nợ

inh

TK 515

L

Lãi

TK 511, 711
DT

n h ng v TN

h

1.1.4.2 K to n tiền đ n chu n
1.1.4.2.1 N u ên t c h ch to n
-

TK n y
nướ

ng

hản nh

ã gửi ưu iện

rả h DN h

h ản i n ủ DN ã nộ v

NH Kh

huy n h NH nhưng hư nh n ượ gi y

h y ã

nhưng hư nh n ượ gi y

hủ ụ

huy n i n ừ TK

Nợ h y ản

9

c

i NH

ê ủ NH.

Nh
Có

ã

rả h DN khác


Ti n

-

hợ

ng huy n g

i n Việ N

v ng i ệ

ng huy n r ng

rường

u:

 Thu TM h ặ

nộ

 Chuy n i n u

ưu iện

 Thu i n

hẳng vào NH;
rả h DN khác;

n h ng huy n hẳng v

DN với người

u h ng v Kh

Kh

nộ

hu

gi

i n y

gi

Nh nướ .

1.1.4.2.2 Chứn t s dụn
-

Bảng ê nộ

-

U nhiệ

hi

-

Gi y B

ó ủ NH

1.1.4.2.3 Tài ho n s dụn
K

n i n

ng huy n ử ụng TK 113 “Ti n

-

TK 1131 - Ti n Việ N

: Phản nh

-

TK 1132 - Ng i ệ: Phản nh

ng huy n” ó 2 TK

i n Việ N

ng i ệ

hai:

ng huy n.

ng huy n.

TK 113
- Các h ản TM h ặ
Nam, ngo i ệ ã nộ v
ưu iện
nh n gi y

huy n v

i

NH h ặ

- S

ã gửi

NH nhưng hư

huy n v

nh gi
gi h i

ư ng i ệ i n

i

nh

ng huy n u i

.
SD: Tiền c n đ n chu n cu i

10

c

TK 112 – TGNH

h ặ TK ó iên u n;
- Chênh ệ h giả

Có;

- Chênh ệ h ăng
gi

ng i n Việ

huy n u i

i

gi h i
ư ng i ệ i n

.

i
ng


1.1.4.2.4 Phƣơn ph p h ch to n
Sơ đ 1 4 Sơ đ h ch to n
TK 111

to n tiền đ n chu n

TK 113

Chi TM gửi NH hư
nh n ượ gi y

TK 112

Khi nh n ượ gi y

Có

ủ NH v i n

Có

ng huy n

TK 511, 711, 33311, 131,...
DT

TK 331

n h ng h ặ hu

Khi nh n ượ gi y

h ản nợ huy n hẳng v
NH h ặ

Có

ủ người hưởng hụ

huy n rả người

n

hư nh n ượ gi y
1.1.4.3 K to n tiền

i n n hàn

1.1.4.3.1 N u ên t c h ch to n
-

Căn

h h

Nợ h ặ

ản

ê ủ NH

huy n h ản

thu
-

n rên TK 112 “Ti n gửi Ng n h ng”

Khi nh n ượ

ả

h ng ừ g
n

n hải i

he . N u ó ự hênh ệ h gi

iệu ở h ng ừ g
h NH

ng

với

Có h ặ

i hi u x

ản

ê. S

iệu ủ

ên Có TK 338 “Phải rả

hải nộ

nh n

i u hỉnh

iệu ghi

nh ng ơn vị ó

h

h

inh v xử ý ị

Đ ng Việ N

ị h h nh
ng i ệ

n ghi

ụ

i

n ủ

ơn

ơn vị hải h ng

hời. Cu i h ng

hư x

ên Nợ TK 138 “Phải

iệu ủ NH h ặ ghi v

h ” 3388 N u

u i

i hi u với

iệu ủ NH rên gi y

n ớn hơn
r

iệu ủ

n nhỏ hơn

i hi u x

inh nguyên

.
ộ h n hụ huộ

ở TK huyên hu huyên hi h ặ

h việ gi

hi u nhiệ

iệu rên

hênh ệ h n u ó ghi v

hu h ” 1388 N u

iệu ủ NH . S ng h ng

r

iệu rên h ng ừ ủ NH h

ịnh ượ nguyên nh n hênh ệ h h
Nợ

U nhiệ

Có

hi … .

h ng ừ ủ NH gủi

h ng ừ g

vị

he

gi y

n. K

ở TK h nh

n hải

i.
11

c

h ng

ở

hi i

h

n riêng ó

n h hợ
he

ừng

hu n iện
i i n gửi


-

Phải

h

i
-

r

h h

n hi i

i n gửi he

Nam theo t gi gi
Trường hợ

NH

ng ng i ệ h

ị h hự

ng i ệ iên NH

h ặ

u ng i ệ gửi v

he

gi

hương h :

NH h

gi hự

h

Tr ng gi i
vừ

óh

ị h

ượ

hản nh he

ng ng i ệ h

ượ

uy n; nh

rướ

xu

h

gi
uy

rướ ; nh

u

inh.
hự

i r Đ ng Việ

n TK 1122 he

ộng

ảh

ộng

ộ r ng
rướ

xu

u

u ư XDCB

u ư x y ựng ơ ản ủ DN SXKD

nghiệ vụ inh

inh hênh ệ h

n y ượ h h

ên Có TK 515 “D nh hu h

h

nh u n rên hị rường

nh.

n SXKD

h ặ v

i r Đ ng Việ

i hời i

gửi ng i ệ n u ó h
gi

uy

ng

ng hản nh rên
nh u n gi

hải ượ

gi gi

NH Nh nướ Việ N

hải rả. Trường hợ rú i n gửi NH

-

iện h việ

i hi u.

Trường hợ gửi i n v

N

ừng TK ở NH

nv

ên Nợ TK 635 “Chi h

inh r ng gi i

inh hênh ệ h
413 “Chênh ệ h

gi

n

gi h i

iên u n

gi h i

inh iên u n

i h

i h nh” L

u ư XDCB gi i

h

n i n

h ản hênh ệ h
ộng

gi . C

n rướ h

i h nh” Lãi
nghiệ vụ inh
ộng n u ó h

n i n gửi ng i ệ n y ượ h h

nv

TK

i” 4132 .

1.1.4.3.2 Chứn t s dụn
-

Gi y báo nợ, gi y báo có

-

Ủy nhiệm chi

-

Bản sao kê của NH kèm theo ch ng từ g c (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc
chuy n khoản, séc bả

hi … .

1.1.4.3.3 Tài ho n s dụn
K
-

TK 1121 - Ti n Việt Nam: Phản ánh
NH

-

n TGNH ử ụng TK 112 “Ti n gửi ng n h ng” có 3 tài khoản c p hai:
ng Đ ng Việ N
i ã uy

rú r v hiện

ng gửi

i

.

TK 1122 - Ngo i tệ: Phản ánh
ng i ệ

ti n gửi v

i n gửi v

rú r v hiện

i r Đ ng Việt Nam.
12

c

ng gửi t i NH

ng


-

TK 1123 - Vàng b
uý gửi v

i

h

rú r v hiện

uý

uý: Phản ánh giá trị vàng b c, kim khí quý,

ng gửi t i NH.
TK 112

- C

h ản i n Việ N

v ng

i

h

uý

ng i ệ
uý gửi v

h ản i n Việ N

v ng

NH;

i

h

uý

ng i ệ
uý rú r ừ

NH;

- Chênh ệ h
nh gi

i

ng

gi h i

i

- Chênh ệ h giả

ư i n gửi ng i ệ u i

.

nh gi

u i

SD : S tiền Việt N m n o i tệ vàn
c

- C

im h qu

đ qu hiện c n

i

t i NH.

13

c

.

i

gi h i

i do

ư i n gửi ng i ệ