khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác kiểm toán phần hành tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh dịch vụ kiểm toán và tư vấn uhy

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH




KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Chuyên ngành: Kế toán


HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN PHẦN
HÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ
KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN UHY



Họ và tên sinh viên : Dƣ Mai Phƣơng
Mã sinh viên : 0852030059
Lớp : Anh 1 – Khối 1 QTKD
Khóa : 47
Ngƣời hƣớng dẫn khoa học : TS. Nguyễn Thu Thủy


Hà Nội, tháng 05 năm 2012

MỤC LỤC
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH TÀI
SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4
1.1. Lý luận cơ bản về tài sản cố định 4
1.1.1. Giới thiệu chung về tài sản cố định 4
1.1.2. Bản chất của phần hành tài sản cố định 5
1.1.3. Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định 6
1.1.4. Chứng từ, sổ sách sử dụng trong hạch toán kế toán tài sản cố định 8
1.2. Kiểm toán phần hành tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài
chính 9
1.2.1. Vai trò của kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài
chính 9
1.2.2. Mục tiêu, căn cứ, đánh giá trọng yếu và các rủi ro thường gặp
trong kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính 10
1.3. Quy trình kiểm toán phần hành tài sản cố định trong kiểm toán
báo cáo tài chính 12
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán 13
1.3.2. Thực hiện kiểm toán 19
1.3.3 Kết thúc kiểm toán 25
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI
SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN UHY 27
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 27
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 27
2.1.2. Kết quả kinh doanh 28
2.1.3. Đặc điểm bộ máy quản lý 29
2.1.4. Các loại hình dịch vụ 29

2.1.5. Khách hàng và thị trường của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY. 30
2.1.6. Sơ lược cuộc kiểm toán báo cáo tài chính chung do Công ty TNHH
Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện 30
2.2. Phân tích thực trạng kiểm toán phần hành tài sản cố định trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 32
2.2.1. Giới thiệu chung về kiểm toán phần hành tài sản cố định trong cuộc
kiểm toán báo cáo tài chính do UHY LTD thực hiện 32
2.2.2. Quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty Cổ phần Xây dựng ABC và Công ty Cổ phần Truyền thông XYZ
do UHY LTD thực hiện 34
CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƢ
VẤN UHY 60
3.1. Đánh giá chung về thực trạng quy trình kiểm toán phần hành tài sản
cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do UHY LTD thực hiện 60
3.1.1. Ưu điểm 60
3.1.2. Hạn chế và nguyên nhân 62
3.2. Các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán phần hành tài
sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty thực hiện 65
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán phần hành tài sản cố định
trong kiểm toán báo cáo tài chính 65
3.2.2. Kiến nghị về phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán
phần hành tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty
TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện 67

3.3. Điều kiện để thực hiện các giải pháp 76
KẾT LUẬN 79
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80
PHỤ LỤC 83




DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

 20
- 2011 28
 41
 41
 42
 43
 45
 46
 47
 53
 53
  55
 56
 57
 58
 71
 74

 9

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BCKT
: 
BCTC
: Báo cáo tài chính

: 
CMA
: Cumulative Monetary Amounts  

CP
: 
HTKSNB
: 
KSNB
: 
KTV
: 
PM
: Planning materiality  
SXKD
: 
TNHH
: 
TS
: Two Strata  


: 

: 
VAS
: Vietnam Accounting Standard - 
VSA
: Vietnam Standard Auditing  






1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài



các 


 





 










 



“Hoàn thiện công tác kiểm toán phần hành tài sản cố định trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và tư vấn UHY”




2
2. Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận
 


      


3. Đối tượng nghiên cứu


4. Phạm vi nghiên cứu

         

 
toán báo cáo tài chính 31/12/2011.
5. Phương pháp nghiên cứu
- 
.
- 





6. Nội dung khóa luận




toán báo cáo tài chính.




3
báo cáo tài ch.




 . 





4
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1. Lý luận cơ bản về tài sản cố định
1.1.1. Giới thiệu chung về tài sản cố định

 
 
n.
T  : 


t. 
 




v.
  



       




  Thuê
t





5



.
-   

- 

-  -

- 

- 
1.1.2. Bản chất của phần hành tài sản cố định

 


 Doanh 



    

 . Tùy theo quy mô 
 









6
1.1.3. Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định
 Điều kiện ghi nhận TSCĐ:
- 
- 
- 
- 

 Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình:
 Tài sản cố định hữu hình:
- TSCĐ hữu hình loại mua sắm: 


 

-


- TSCĐ hữu hình loại đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu:


- TSCĐ hữu hình mua trả chậm: 


       

- TSCĐ hữu hình tự xây hoặc tự chế: 

 


- TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi: 




7



 


 


- TSCĐ tăng từ các nguồn khác



vào  (
 Tài sản cố định vô hình
- Quyền sử dụng đất: 



- Quyền phát hành: 

- Bản quyền, bằng phát minh sáng chế: 
 
- Nhãn hiệu hàng hoá: 

- Phần mềm máy tính:           

- Giấy phép và Giấy nhượng quyền: Nguyên giá là các kho


- TSCĐ vô hình khác: 
. (-84).



8
N
:
- 

- .

- 
-      




(85).
 Tài sản cố định thuê tài chính
  
thanh  
  

không bao gồm thuế GTGT bên cho thuê
đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê, 


. (129).
1.1.4. Chứng từ, sổ sách sử dụng trong hạch toán kế toán tài sản cố định

         








9
Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức chứng từ tài sản cố định

(, tr.292)


 


 (.
1.2. Kiểm toán phần hành tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1. Vai trò của kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính



 

 
 

.


X


















10
1.2.2. Mục tiêu, căn cứ, đánh giá trọng yếu và các rủi ro thường gặp trong kiểm
toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1.1. Mục tiêu, căn cứ và đánh giá trọng yếu tài sản cố định trong kiểm toán báo
cáo tài chính
a) Mục tiêu kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính
              
               

 chính có liên quan. C
  

        

 Đối với các nghiệp vụ về TSCĐ
- Sự phát sinh: 

- Tính toán, đánh giá: 
t.
- Đầy đủ 


- Đúng đắn           i
 
               

- Đúng kỳ

 Đối với số dư các Tài khoản TSCĐ
- Sự hiện hữu


- Quyền và nghĩa vụ: Toàn 



11
             

- Đánh giá:            
;
- 


- Tính toán: 
- Đầy đủ: 
tài chính;
- Đúng đắn: 
- Cộng dồn:  

- Báo cáo: 
 (

 tr.136-138).
b) Căn cứ kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC
- 
.
- 
 

- 


- 

- 
à các báo cáo có liên quan.
(-139).



12
c) Đánh giá trọng yếu




,  
(

 %  , doanh thu, 






 ) cho
. 
















.
Thông t

, 

 




Thô





k(i, , 

 ), KTV 










 








.
( -143).

1.2.1.2. Các rủi ro thường gặp trong kiểm toán báo cáo tài chính
     

Gian lận trong các nghiệp vụ về TSCĐ có thể là






Sai sót trong các nghiệp vụ TSCĐ có thể là


. (Nguy-196).
1.3. Quy trình kiểm toán phần hành tài sản cố định trong kiểm toán báo
cáo tài chính





13

toán BCTC chun

1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán
1.3.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán


 :

a) Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng


 
 - 



khách hàng.
 
Theo VSA 400   


 
 

 









14









  

 

 -107).
b) Nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng
 


     ( 
2006, tr.108).
c) Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán




viên này. 
d) Hợp đồng kiểm toán






15
      
             
(06, tr.110-113).
1.3.1.2. Thu thập thông tin về khách hàng
 

HTKSNB 


:
a) Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
     

- 
             


chính).
- 
- 
b) Tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng
Theo VSA 310  








thông tin sau:
 



16

 

 
 Công ty khách
 nào.
 ó
 
 (
2006, tr.113-118).
1.3.1.3. Thực hiện các thủ tục phân tích


Theo VSA 520  


 
   trong t
g

 



 Phân tích ngang: 
êu trên BCTC. 
 

 u 

 
     (  



17
tr.119). 



1.3.1.4. Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro
kiểm soát
HTKSNB án là
 
Theo VSA 500   


 c trên BCTC, 


     
         o sát HTKSNB trên các

-  



- 
- 

- 



  

           a khách hàng 




18
 

- 

- 
hay không.
- 
xuyên hay không.
- 

-  



-       
 

 (
Châu, 2008, tr.147-148).
1.3.1.5. Thiết kế chương trình kiểm toán

  

 


. 

- 
- 
- 
L



19


1.3.2. Thực hiện kiểm toán
Sau gia



        


1.3.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

- 


 .


 






20
Bảng 1.1: Các thử nghiệm kiểm soát đối với TSCĐ

Quá trình KSNB chủ yếu
Các thử nghiệm kiểm soát phổ
biến
Tính


-        



-        




- 

- 
      
       

-      

KSNB.
- 
Tính



       
       
trên.



và


        
      
       



      
      




       


- 
-       

Tính
chính
xác
máy
móc
         
        
        
         
 
Xem xé     
HTKSNB.
      

Tính



        
        


     

Phân

trình
bày
- 

-    


-     
 

- 

-        

(Nguồn: Nguyễn Quang Quynh, 2006, tr.298)