Các sai sót trong kê khai thuế GTGT (1)

Hiện tượng Nguyên nhân Cách xử lý
Tăng số thuế phải
nộp cuối kỳ
Phát hiện tháng trước
đã khai thuế phải
nộp>0 nhưng số thuế
phải nộp đã khai
sai<số thuế phải nộp
đúng
-Khai thiếu hd đầu ra
-Khai thừa hd giảm thuế đầu ra
-Khai thiếu hóa đơn giảm thuế đầu
vào được khấu trừ
-Khai thừa hóa đơn đầu vào đc
khấu trừ
-Sai thuế suất trên hd đầu ra
Sai<Đúng
-Sai thuế suất trên hd đầu vào đc
khấu trừ Sai>Đúng
-lập tờ khai VAT của tháng sai, có điều
chỉnh số thuế phải nộp chính xác
kèm theo bản giả itrình điều chỉnh .Tài
liệu,bằng chứng giải thích số liệu điều
chỉnh trên tờ khai
-nộp số thuế còn thiếu, tiền nộp phạt chậm
thuế theo qđnn
Giảm số thuế phải
nộp cuối kỳ
Phát hiện tháng trước
đã khai thuế pn>0
nhưng số thuế pn đã

khai sai>số thuế pn
đúng
Khai thừa hóa đơn đầu ra
Khai thiếu hóa đơn giảm thuế đầu
ra
Khai thừa hóa đơn giảm thuế đầu
vào
Sai thuế suất trên hóa đơn đầu
ra( S>Đ)
Sai thuế suất trên hđơn đầu vào
( S<Đ)
-lập lại tờ khai
Kèm theo bản giải trình bổ sung điều
chỉnh số tiền thuế nộp thừa kỳ trước sẽ đc
cấn trừ vào chỉ tiêu điều chỉnh( 38) trên tờ
khai tháng hiện hành, hoặc làm hồ sơ
hoàn thuế đã nộp thuế
Khai thiếu hóa đơn đầu vào trong
thời hạn được khấu trừ thuế hoặc
sai sót hóa đơn đầu vào do bên
bán phát hiện và điều chỉnh thời
hạn được khấu trừ kể từ thời điểm
phát hiện sai và kê khai điều chỉnh
-Khai vào phụ lục 02 của tháng hiện hành,
số liệu ảnh hưởng trực tiếp đến tờ khai
thuế hiện hành
Tăng số thuế được
khấu trừ cuối kỳ
-Phát hiện tháng trước
đã khai thuế phải

nộp<0( hay còn đc
khấu trừ thuế ở tháng
kế tiếp) nhưng số thuế
được khấu trừ khai sai
<số thuế đc khấu trừ
đúng
Không xuất hiện
trường hợp hoàn thuế
hoặc k ảnh hưởng đến
số thuế đã làm công
văn xin hoàn thuế
Khai thừa hđ đầura
Khai thiếu hóa đơn giảm thuế đầu
ra
Khai thừa hóa đơn giảm thuế đầu
vào
Sai thuế suất trên hóa đơn đầu
ra( S>Đ)
Sai thuế suất trên hđ đầu vào đc
khấu trừ (S<Đ)
-Lập tờ khai VAT của tháng sai, có điều
chỉnh số thuế pn chính xác
Kèm theo bản giải trình điều chỉnh, tài
liệu, bằng chứng giải thích số liệu điều
chỉnh trên tờ khai
số tiền thuế nộp chưa khấu trừ kỳ trước sẽ
được cấn trừ vào số thuế phải nộp của kỳ
hiện hành và đc khai vào chỉ tiêu điều
chỉnh giảm (38) trên tờ khai tháng hiện
hành hoặc làm hồ sơ hoàn thuế chưa khấu

trừ kỳ trước.
Khai sót hóa đơn đầu vào trong
thời hạn được khấu trừ thuế hoặc
sai sót hđ đầu vào do bên bán phát
hiện và điều chỉnh thì thời hạn
được khấu trừ kể từ thời điểm
phát hiện sai và kê khai điều chỉnh
Khai vào phụ lục 02 của tháng hiện
hành=>số liệu ảnh hưởng trực tiếp tờ khai
thuế tháng hiên hành
Giảm số thuế đc khấu
trừ cuối kỳ
Phát hiện tháng trước
đã khai thuế phải nộp <
0( hay còn được khấu
trừ thuế ở tháng kế tiếp
) nhưng số thuế còn
được khấu trừ khai sai
> số thuế còn đc khấ u
trừ đúng
Khai thừa hóa đơn đvào đc khấu
trừ
Khai thiếu các hóa đơn giảm thuế
đầu vào
Khai thiếu hóa đơn đầu ra
Khai thừa các hóa đơn giảm thuế
đầu ra
Sai thuế suất trên hóa đơn đầu ra
( S<Đ)
Sai thuế suất trên hóa đơn đầu

vàođckt ( S>đ)
Th 1: nếu điều chỉnh về số đúng, không
làm phát sinh thuế pn
lập hồ sơ khai thuế kèm theo
số tiền thuế không được khấu trừ kỳ trước
đc ghi tăng vào số thuế phải nộp của kỳ
hiện hành và được khai vào chỉ tiêu điều
chỉnh tăng (37) trên tờ khai tháng hiện
hành
không phải nộp phạt

Th2: nếu điều chỉnh về số đúng, có làm
phát sinh thuế phải nộp
lập lại tờ khai thuế gtgt của tháng sai, có
điều chỉnh số thuế phải nộp chính xác
kèm theo: bản giải trình khai bổ sung điều
chỉnh, tài liệu, bằng chứng giải thích số
liệu điều chỉnh trên tờ khai
với phần tiền thuế còn thiếu thì phải nộp
kèm tiền phạt nộp chậm theo quy định
( nộp vào NSNN)
với phần thuế không được khấu trừ kỳ
trước được ghi tăng vào số thuế phải nộp
của kỳ hiện hành và đc khai vào chỉ tiêu
điều chỉnh tăng (37) trên tờ khai tháng
hiện hành