Báo cáo thực tập tại công ty kế toán và kiểm toán hà nội( CPA hà nội)

Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
LỜI NÓI ĐẦU
Thuật ngữ “Kiểm toán” cũng như hoạt hoạt động toán mới chỉ xuất
hiện ở nước ta từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường.Khi vai trò và tính
chính xác của các thông tin tài chính tại doanh nghiệp, các đơn vị, các tổ chức
kinh tế ngày càng trở nên quan trọng và là mối quan tâm lớn đối với người sử
dụng thì sự ra đời của hoạt động kiểm toán với tư cách là người độc lập khách
quan xác minh về tính trung thực và hợp lý của các thông tin trên-là một tát
yếu khách quan. Nhằm đáp ứng nhu cầu đó, sự phát triển mạnh mẽ của hoạt
động kiểm toán, đặc biệt là với sự lớn mạnh không ngừng của các công ty
kiểm toán độc lập trong thời gian qua càng khẳng định vai trò không thể thiếu
của hoạt động kiểm toán trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế của
Việt Nam.
Tuy nhiên, do sự mới mẻ cả về phương diện lý luận và thực tiễn. Với
phương châm vừa xây dựng vừa hoàn thiện, hoạt động của ngành kiểm toán
Việt nam, trong đó có các công ty kiểm toán độc lập đã gặp không ít khó
khăn, đặc biệt là những hạn chế về mặt kĩ thuật chuyên môn nghiệp vụ về
kiểm toán.Có thể nói đây là mấu chốt để nâng cao chất lượng kiểm toán, cũng
như khẳng định vai trò và uy tín của các công ty kiểm toán trong nền kinh tế
thị trường. Nhận thức được vấn đề này, các công ty kiểm toán đã và đang tập
trung củng cố,xây dựng và hoàn thiện các phương pháp kiểm toán. Thông qua
quá trình thu thập, tiếp thu những kĩ thuật kiểm toán tiên tiến trên thế giới kết
hợp với thực tiễn tại Việt nam. Nhằm không ngừng nâng cao chất lượng, cung
cấp các dịch vụ kiểm toán cho khách hàng với mức chi phí phù hợp nhất.
Qua thời gian thực tập vầ tìm hiểu thực tế công tác kiểm toán tại Công
ty kế toán và kiểm toán Hà nội( CPA- Hà nội) .Em đã có dịp tìm hiểu và tiếp
cận thực tế các hoạt động về hoạt động kiểm toán. Đây thực sự là một cơ hội
vô cùng quí báu, nó giúp cho em có thể củng cố và bổ sung thêm những hiểu
biết thực tế cho những kiến thức đã được học trên sách vở với thực tế công

1

Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
việc.Tuy nhiên, do trình độ chuyên môn còn hạn chế và còn thiếu kinh nghiệp
thực tế nên bài báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong muốn
sẽ nhận được những sự góp ý và chỉ bảo của thầygiáo để bài báo cáo được
hoàn thiện hơn.

2
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG VỀ THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH
TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC
DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY CPA HÀ NỘI
I. Khái quát chung về công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội)
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPA Hà Nội
Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) thành lập vào ngày
26/01/1999 theo quyết định số QĐ 4010/GP/TLDN UBND thành phố Hà Nội.
Công ty do bảy (07) thành viên sáng lập với số vốn điều lệ là 500 triệu đồng.
Tên giao dịch của công ty : Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội (Hanoi
Company Professional of Auditing &Accouting -CPA HA NOI).
Trụ sở giao dịch tại : 75 Tô Hiến Thành-Hai Bà Trưng- Hà Nội
Tài khoản giao dịch : VND 002.1.00.000.4415 Ngân hàng Ngoại thương
Hà Nội.
USD 002.1.37.002.5315 Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội
Công ty ra đời trong hoàn cảnh thị trường kế toán và kiểm toán đang trong
giai đoạn, quá trình hình thành và phát triển
- Luật doanh nghiệp được ban hành thay cho luật công ty trước đây
nhưng có hiệu lực từ năm 2000
- Ra đời phải có 5 người có chứng chỉ kiểm toán viên
- Công ty thành lập và ra đời là công ty TNHH đầu tiên về kế toán và
kiểm toán được thành lập ở Hà Nội

Các thành viên chủ chốt của công ty đều xuất phát từ công ty kiểm toán
VACCO.
Ngày 26/1/1999 Khai trương văn phòng công ty. Các bộ, văn phòng chính
phủ, các doanh nghiệp đều đến dự, buổi lễ được tổ chức tại khách sạn Kim
Liên. Và trong buổi lễ này đã mời được ông PHILIP (trưởng dự án EUROvề
kiểm toán tài chính tại Việt Nam) Đến dự và phát biểu về dự án kế toán và

3
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
kiểm toán tại Việt Nam, và ông đã đánh giá rất cao sự ra đời của công ty. Đó
là một thành công không nhỏ và là một động lực cho sự phát triển của công
ty.
Khi mới thành lập Công ty gặp rất nhiều khó khăn như thiếu vốn, thiếu
kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ kế toán và kiểm toán, đặc biệt
là môi trường cạnh tranh gồm nhiều công ty kiểm toán nước ngoài với vốn
lớn, trình độ cao của đội ngũ quản lý và nhân viên nghiệp vụ….tất cả những
nhân tố này đặt ra cho công ty như là một thách thức cần thiết phải vượt qua
để tồn tại và phát triển.
Trải qua bốn năm hoạt động, Công ty đã lớn mạnh không ngừng về vốn
về số lượng và chất lượng chuyên môn của CNV, về số lượng khách hàng và
phạm vi phục vụ .
1.2. Lĩnh vực kinh doanh và thị trường
CPA Hà Nội là công ty kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động
trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán, tư vấn quản lý
và ngoài ra còn dịch vụ đào tạo kế toán - kiểm toán. Các dịch vụ chuyên
ngành của CPA Hà Nội gồm :
* Dịch vụ kiểm toán
- Kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp
- Kiểm toán xây dựng cơ bản
- Kiểm toán báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tài

trợ.
- Kiểm toán hoạt động
* Dịch vụ tư vấn
- Tư vấn thuế
- Tư vấn tài chính - kế toán
- Tư vấn quản lý
- Thực hiện công việc kế toán cho doanh nghiệp

4
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
- Tư vấn sát nhập giải thể…
+ Dịch vụ đào tạo : Công ty cung cấp dịch vụ đào tạo và bồi dưỡng cán
bộ như các khoá học về: Kế toán thực hiện, kế toán trưởng, kế toán thuế…
1.3.Khách hàng của CPA Hà Nội
CPA HA NOI hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật
số liệu của khách hàng, với phương châm coi uy tín và chất lượng là hàng
đầu. Công ty luôn tuân thủ chính sách này nên uy tín của Công ty ngày càng
nâng cao, kháchhàng ngày càng tin tưởng vào CPA Hà Nội. Khách hàng của
CPA HANOI ở mọi nơi trên toàn quốc và đầy đủ các thành phần kinh tế.
- Số lượng khách hàng hàng năm vào khoảng từ 300 đến 450 khách
hàng/ năm, trong đó có khoảng 100 khách hàng kiểm toán thường xuyên
(kiểm toán 2 năm trở lên).
- Hàng năm có khoảng hơn 20 khách hàng là công ty có vốn đầu tư
nước ngoài, các đơn vị thành viên trực thuộc các tổng công ty (như : Đơn vị
thành viên công ty than Việt Nam, Công ty Bưu chính viễn thông, công ty Dệt
may Việt Nam…) các doanh nghiệp Nhà nước (Như : Công ty khách sạn
Đồng Hới, Công ty công viên cây xanh Hà Nội, Công ty mía đường Hoà
Bình, công ty vật tư Bưu điện I) các dự án do chính phủ các nước và các tổ
chức Quốc tế tài trợ (như : Dự án NOVIB - Hà Lan, dự án PAM 5322, Dự án
VIE) và rất nhiều công trình xây dựng cơ bản hoàn thành. Ngoài ra các khách

hàng khác mà công ty cũng cung cấp dịch vụ như kiểm định tài sản, kiểm
toán tỷ lệ nội đại hoá của các máy móc được lắp ráp trong nước, đào tạo.
1.4. Đội ngũ nhân viên
Hiện nay công ty có 45 nhân viên gồm 42 nhân viên thực hiện cung cấp
các dịch vụ kiểm toán, tư vấn và đào tạo, 3 nhân viên làm công tác kế toán,
văn thư, bảo vệ và làm các công việc hành chính khác. Các nhân viên của
công ty đều có trình độ cử nhân kinh tế, Cử nhân Luật, kỹ sư xây dựng được
đào tạo tại Việt Nam và nước ngoài nh Autralia, Ireland. với 8 kiểm toán viên
Quốc gia được Bộ tài chính cấp chứng chỉ kiểm toán viên (CPA có từ 4 đến 8

5
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
năm làm việc tại các công ty kiểm toán có uy tín tại Việt Nam và hãng kiểm
toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam. Đối với các trợ lý kiểm toán của Công
ty được thi tuyển một cách nghiêm túc và có chất lượng cao, sau khi được
nhận vào làm việc trợ lý kiểm toán thì phải trải qua nhiều lớp học ngắn hạn
trước khi thực hiện công việc trợ lý kiểm toán. Công ty còn có nhiều người
tham dự khoá học cơ bản và nâng cao về chứng khoán và thị trường chứng
khoán, có đủ điều kiện được cấp chứng chỉ hành nghề trên thị trường chứng
khoán của Uỷ ban chứng khoán Nhà nước SSC…
Công ty thường xuyên tổ chức các lớp học ngắn hạn bồi dưỡng cho nhân
viên về nghiệp vụ và chế độ kế toán mới (nếu có) và hiện hành nhằm nâng
cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên. Công ty có chính sách khuyến khích
nhân viên tự đào tạo ngắn hạn và dài hạn, hiện nay công ty có khoảng 10
người đang tham gia học cao học và nhiều nhân viên khác tham gia các lớp
như ACCA Với hệ thống quy chế kiểm soát và ý thức thực hiện quy chế, do
vậy nhân viên của CPA HA NOI luôn tuân thủ các quy định của công ty và
tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
1.5. Kết quả kinh doanh của Công ty trong một số năm
Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002

Doanh thu thuần 500.000.000 1.500.000.000 1.800.000.000 2.000.000.000
Số nhân viên bình quân năm 45 50 45 50
Thu nhập bình quân trên đầu
người
1.000.000 1.500.000 1.500.000 2.500.000

6
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
Cơ cấu doanh thu của CPA HA NOI
Chỉ tiêu % tổng doanh thu
Doanh thu kiểm toán BCTC 60%
Doanh thu kiểm toán XDCB hoàn thành 10%
Doanh thu kiểm toán dự án và kiểm toán khác 10%
Doanh thu dịch vụ tư vấn và đào tạo 20%
Với kết quả như vậy, chứng tỏ Công ty đang từng bước trưởng thành và
phát triển, có hướng đi đúng đắn, Để đạt được mục tiêu mà Hội đồng thành
viên đề ra, CPA HA NOI phấn đấu đưa số nhân viên được tuyển dụng và đào
tạo tăng lên nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng như hiện nay.
Đồng thời để có thêm đơn đặt hàng CPA HA NOI xây dựng chiến lược quảng
bá công ty với chính sách hoạt động theo nguyên tắc độ lập, khách quan và bí
mật số liệu của khách hàng. Phương châm hoạt động hàng đầu của công ty là
uy tín và chất lượng dựa trên đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao có
kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán nhiều năm và luôn tuân thủ
chế độ tài chính - kế toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế được
chấp nhận. Mặt khác, CPA HA NOI đang cố gắng đưa vốn công ty từ
500.000.000VND lên 2.000.000.000 VND để thoả mãn điều kiện pháp lý cho
việc ký kết hợp đồng kiểm toán các công ty tham gia hoạt động trên thị
trường chứng khoán.

7

Hội đồng th nh viênà
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
2. Tổ chức công tác quản lý
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy
Trong đó các quan hệ được biểu hiện:
> : kiểm soát
: chỉ đạo
: phối hợp
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung một
cấp với cơ cấu và chức năng, nhiệm vụ bao gồm :
(1) Hội đồng thành viên góp vốn : Hiện nay gồm có 3 người

8
Giám đốc Ban kiểm soát
Giám đốc
Phòng nghiệp vụ 1
Phòng nghiệp vụ 2
Phòng kiểm toán
XDCB
Phòng tư vấn
Phòng HC tổng hợp
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
- Ông Nguyễn Ngọc Tỉnh: chủ tịch kiêm giám đốc
- Ông Nguyễn Đức Lợi
- Ông Lê Văn Dò
Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động của Công ty và ra các quyết định vĩ
mô như bộ nhiệm, miễn nhiệm các chức vụ và các quyết định liên quan về tài
chính, chiến lược hoạt động….Nhằm thực hiện vai trò giám sát, hội đồng
thành viên đã thành lập ban kiểm soát gồm 2 người nhằm kiểm soát hoạt động

của các phòng ban và các chức vụ trong công ty.
Ông Nguyễn Đức Lợi : Trưởng ban
Ông Lê Văn Dò
(2) Ban Giám đốc gồm 2 người : Giám đốc và Phó Giám đốc
Trong đó Giám đốc chịu trách nhiệm :
- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Hội đồng thành viên về quá trình
quản lý, điều hành công ty với mục tiêu bảo toàn và phát triển vốn công ty,
chăm lo đời sống của công nhân viên.
Tổ chức, điều hành mọi hoạt động công ty hàng ngày.
- Củng cố, phát triển tổ chức của Công ty : Tăng số lượng và chất lượng
đội ngũ nhân viên; sắp xếp cơ cấu tổ chức phù hợp với hoạt động chuyên
môn, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc triệu tập Hội đồng thành viên
bất thường về bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc thành lập mới phòng nghiệp vụ
hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Phát triển các dịch vụ và kiểm soát chất lượng tránh mọi rủi ro nghề
nghiệp.
- Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số phòng nghiệp vụ và điều hành
một số hợp đồng lớn.
- Sử dụng một cách có hiệu quả nguồn vốn và tài sản hiện; triển khai
chiến lược và huy động vốn.
* Phó giám đốc :

9
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
- Giúp Giám đốc tổ chức điều hành và phát triển toàn diện công ty. Thay
mặt Giám đốc điều hành công ty khi Giám đốc đi vắng.
- Chịu trách nhiệm đảm bảo về mặt an ninh, địa điểm làm việc của công ty.
- Phụ trách quản lý công tác văn thư, hành chính
- Trực tiếp điều hành một số phòng nghiệp vụ theo phân công của Giám
đốc, đề xuất với giám đốc về mua sắm trang thiết bị…

(3) Các phòng nghiệp vụ : Đảm nhiệm công việc kiểm toán, tư vấn….
Hiện nay công ty có 5 phòng nghiệp vụ thực hiện các công việc:
- Phòng nghiệp vụ 1 : Thực hiện công tác kiểm toán báo cáo tài chính,
kiểm toán dự án, kiểm toán hoạt động và các dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng nhân
viên trong phòng.
- Phòng nghiệp vụ 2 : Thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán
dự án, kiểm toán hoạt động và các dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng nhân viên trong
phòng.
- Phòng Tư vấn: Thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn, dịch vụ đào tạo
và thực hiện kiểm toán khi có sự huy động của 2 phòng nghiệp vụ trên.
- Phòng kiểm toán XDCB : Thực hiện kiểm toán công trình xây dựng cơ
bản hoàn thành.
Phòng hành chính kế toán tổng hợp : Chức năng chủ yếu là công tác hành
chính kế toán tổ chức nội bộ nhân sự.
2.2. Các tổ chức đoàn thể xã hội:
Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội là công ty kiểm toán duy nhất trong số
40 công ty kiểm toán thuộc loại hình TNHH và công ty cổ phần có thành lập
chi bộ Đảngvà tổ chức đoàn. Chi bộ Đảng của công ty được thành lập tháng
3-2001. Sau khi thành lập thì chi bộ đã kết nạp Đảng được 2 lần năm 2001 và
2002. Kết nạp được 10 Đảng viên do ông Nguyễn Ngọc Tỉnh làm bí thư chi
bộ. Tổ chức Đoàn được thành lập tháng 11-2001.
I. Tuyển dụng nhân viên chuyên nghiệp
1. Thi tuyển:
Mọi nhân viên vào hoạt động tại công ty đều phải trải qua trình tự thi tuyển:
 Nộp hồ sơ gồm:

10
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
- Đơn xin việc
- Sơ yếu lí lịch.

- Bảng sao chứng chỉ Đại Học, vi tính, ngoại ngữ và các chứng chỉ khác. (có
xác nhận của công chứng)
- Bảng điểm (nếu mới tốt nghiệp).
 Lựa chọn theo hồ sơ do bộ phân phụ trách đào tạo và phụ trách nhân sự
thực hiện.
 Nếu nhận từ hai nhân viên chuyên nghiệp trở lên phải thành lập Hội đồng
thi tuyển : cụ thể qua ba vòng thi sau:
Vòng 1: Thi hai môn thi với hai bài thi:
- Bài viết kế toán.
- Bài viết tiếng Anh hoặc ngoại ngữ khác).
Vòng 2: Thi 2 môn với 2 bài thi:
Môn viết kế toán, thuế và kiểm toán.
Thi viết ngoại ngữ (tiếng Anh).
Vong 3: Thi 2 môn với 3 bài thi:
- Thi viết kế toán, kiểm toán và thuế.
- Thực hành tin học.
- Phỏng vấn trực tiếp toàn Hội đồng thi.
 Nếu nhận lẻ một người (người đó phải là kiểm toán viên)thì phải được ít
nhất 2 người (trong đó có Giám đốc) phỏng vấn.
 Kết quả thi hoặc phỏng vấn phải lập biên bản làm cơ sở cho Giám đốc
quyết định tiếp nhận
2. Tiêu chuẩn nhận nhân viên chuyên nghiệp:
 Đạt trình độ chuyên viên nhất định, tốt nghiệp Đại học khối kinh tế như
Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Đại học Tài Chính, Đại Học thương mại, Đại
học xây dựng, biết ngoại ngữ từ bằng Ctrở lên và biết sử dụng máy vi tính.
Ham học tập , hiểu biết
 Tư cách, đạo đức tốt, trung thực, độc lập, tháo vát, thận trọng, hiểu biết và

11
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ

có tầm nhìn rộng, ham muốn nghề kiểm toán, tư vấn.
 Chấp nhận điều kiện làm việc lưu động, cường độ cao và làm thêm giờ khi
cần thiết. Làm việc theo chế độ hợp đồng lao động.
 Ưu tiên người có kinh nghiệm thực tế phù hợp chuyên ngành.
 Nhân viên chuyên nghệp phải cam kết làm việc lâu dài(ít nhất 5 năm).
3.Thủ tục tiếp nhận :
Tất cả các nhân viên mới nhận vào làm việc tại công ty đều phải trải qua các
trình tự sau đây:
 Phải có quyết định tiếp nhận, giấy gọi hoặc đơn xin làm việc được giám
đốc chấp nhận, kèm theo sơ yếu lí lịch gửi cho trưởng phòng hành chính tổ
chức. Trong thời gian ngắn nhất (tối đa một tháng), nhân viên mới phải
hoàn thành hồ sơ cá nhân (Lí lịch, Đơn xin đi làm, bản sao các bằng cấp ,
học bạ bản gốc). Nhân viên đã làm việc ở nơi khác phải có hồ sơ gốc hoặc
sổ lao động, sổ bảo hiểm xã hội, các quyết định điều chuyển.
 Cần có buổi tiếp xúc ban đầu để giới thiệu về công ty, giới thiệu về nhiệm
vụ, chức năng tổ chức , các nhân vật chính và giao việc cụ thể- do giám đốc
hoặc phó giám đốc và trưởng , phó phòng nghiệp vụ thực hiện
 Phòng hành chính và trưởng phòng nghiệp vụ bố trí chỗ ngồi, giới thiệu
nhân viên mới với nhân viên trong phòng và ngược lại
 Phòng hành chính cấp phát : Tờ giới thiệu về công ty, dụng cụ làm việc
 Phòng hành chính và trưởng phòng nghiệp vụ chuẩn bị các tài liệu cần
thiết và cấp trực tiếp hoặc cho anh em mượn theo quy định các tài liệu kèm
theo
 Trưởng phòng nghiệp vụ có kế hoạch kiểm tra việc nghiên cứu các tài liệu
trên trong từng thời hạn nhất định
 Ngoài việc phụ trách, các trưởng phòng nghiệp vụ phải cử kiểm toán viên
trực tiếp giám sát và giúp đỡ nhân viên mới học tập và làm việc thường xuyên
một cách có trách nhiệm
 Trước khi được củ đi làm việc chính thức với khách hàng, nhân viên mới

12
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
phải viết báo cáo xem đã nghiên cứu được những tài liệu gì, trưởng phòng
nghiệp vụ kiểm tra xem đã đủ điều kiện cử nhân viên mới đi làm chưa
 Danh sách các nhân viên mới phải được giao cho tổ bảo vệđể biết và giám
sát thực hiện nội quy và giờ làm việc
II. Đối với nhân viên hành chính, phiên dịch văn thư , bảo vệ:
1. Nhân viên hành chính văn thư:
- Phải là người đã được đào tạo qua trường lớp , tối thiểu từ sơ cấp trở lên, có
hồ sơ lí lịch rõ ràng và phải đạt một số tiêu chuẩn nhất định về hình thức,
nhanh nhẹn và có khả năng xử lí công việc tốt
- Hình thức tuyển dụng: có thể trong phạm vi hẹp thông qua giới thiệu hoặc
công bố thi tuyển trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo chí.
- Hội đồng thi tuyển do ban Giám đốc quyết định.
2. Nhân viên phiên dịch:
- Phải là người tốt nghiệp đại học ngoại ngữ tiếng Anh hệ chính quy, có hồ
sơ, lí lịch rõ ràngvà phải đạt một số tiêu chuẩn nhất định như khả năng diễn
đạt, khả năng nghe và dịch trực tiếp một cách trực tiếp, một cách lưu loát, có
khả năng sử dụng máy vi tínhđể phục vụ cho công việc
- Hình thức tuyển dụng: công bố trên các phương tiện thông tin đại chúng như
báo chí, những người tham gia thi tuyển phải thực hiện ba bài thi(thi viết,
phỏng vấn tiếng Anh và thực hành máy vi tính).
- Hội đồng thi tuyển do Ban giám đốc quyết định.
3. Các nhân viên khác:
- Các nhân viên khác như Cộng tác viên, nhân viên thực hiện Hợp đồng vụ
việc: Căn cứ vào nhu cầu công việc và khả năng của các nhân viên này, Ban
giám đốc quyết định tuyển dụng trong những trường hợp nhất định.
- Vì tính cấp bách của công việc chỉ cần hội ý trong Ban giám đốc để quyết
định, giám đốc là người quyết định cuối cùngvề việc có cần thuê cộng tác
viên hay nhân viên thực hiện hợp đồng vụ việc hay không.

- Nếu các nhóm kiểm toán tự thuê cộng tác viên hay nhân viên thực hiện Hợp

13
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
đồng theo vụ việc thì phải được sự đồng ý của giám đốc
III. Hợp đồng tuyển dụng:
1. Thử việc và chính thức:
Mọi nhân viên vào làm việc tại công ty đều phải kí Hợp đồng lao động theo
quy định của bộ luật lao động và các quy định sau:
 Hợp đồng vụ việc cho nhân viên chuyên nghiệp hoặc nhân viên bảo vệ, tạp
vụ thực hiện từng việc theo những điều kiện cụ thể từng lần kí.
 Hợp đồng chính thức từ 2 đến 5 năm hoặc không kì hạn- Thời gian thử
việc 3 tháng
 Trước khi kí hợp đồng 2-5 năm hoặc không kì hạn phải viết bản tự đánh
giá kết quả thử việc, Trưởng phòng nghiệp vụ nhận xét. Các nhân viên chuyên
nghiệp phải lập bản cam kết thời gian làm việc tại công ty; nếu vi phạm theo
cam kết phải chịu phạt theo cam kết .
 Mẫu hợp đồng lao động theo quy định của nhà nước.
 Các điều kiện cụ thể được thoả thuận theo thời gian.
 Hợp đồng lao động do bộ phận Tổ chức nhân sự chuẩn bị, giám đốc và
người lao động ký thành hai bản chính: Công ty giữ một bản, cá nhân giữ một
bản.
 Những vấn đề liên quan đến tiền lương và các khoản phụ cấp của người
lao động do Ban giám đốc quyết định và thông báo cho các thành viên trong
Ban giám đốc biết. Nếu có ý kiến thắc mắc thì thông qua Ban giám đốc biểu
quyết.
2. Hồ sơ cá nhân:
 Phòng kế toán, hành chính tổ chức phải lập Hồ sơ cá nhân cho từng người
và lập sổ sách lao động(“ Sổ lưu danh”) toàn công ty,Tổ chức lưu trữ và bảo
mật .

 Chỉ ký hợp đồng chính thức sau khi cá nhân nộp đủ hồ sơ chính thức.
 Khi đủ điều kiện quy định thì lập sổ lao động và sổ bảo hiểm cho nhân
viên

14
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
 Hồ sơ cá nhân lưu tất cả những tài liệu liên quan đến cá nhân như Quyết
định thuyên chuyển , tăng lương, đi học, hội thảo ở nước ngoài, chứng chỉ
CPA , sổ lao động, sổ bảo hiểm, các chứng chỉ về bằng cấp nhận mới
 Hồ sơ cá nhân có danh mục, ký hiệu riêng và túi đựng riêng.
3. Thay đổi tình trạng cá nhân.
 Mọi thay đổi về tình trạng cá nhân, các cá nhân phải thông báo cho Công
ty để bổ sung Hồ sơ cá nhân, như:
- Thay đổi địa chỉ, điện thoại.
- Kết hôn, sinh con.
- Bằng cấp mới.
 Mọi thay đổi cá nhân do Công ty quyết định (tăng lương, đề bạt ) do cán
bộ tổ chức bổ sung vào hồ sơ cá nhân.
III. Chế độ tiền lương:
(Nội dung chi tiết được quy định trong quy chế tài chính. Dưới đây là một số
điểm chủ yếu)
1. Thang lương- Cơ cấu thu nhập
 Thang lương nhân viên của công ty thực hiện theo bảng lương do Nhà
nước quy định và theo hợp đồng đã ký
 Thu nhập của nhân viên bằng tiền lương theo hợp đồng lao động đã kývà
các khoản thu nhập khác theo quy chế tài chính của công ty gồm:
- Lương chính (theo hệ số lương công ty )
- Chi làm thêm giờ.
- Phụ cấp làm đêm.
- Tiền thưởng

* Ngoài ra, công ty còn trợ cấp bồi hoàn cho nhân viên các khoản theo quy
chế tài chính:
- Chi công tác phí
- Chi phí đào tạo
- Chi phí giao dịch tiếp khách, các khoản chi có chứng từ khác

15
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
Đối với lao động thuê ngoài, hợp đồng vụ việc thì thanh toán tiền công theo
thoả thuận
2. Thanh toán lương, thu nhập
 Tiền lương và các khoản thu nhập cố định của nhân viên được ghi trong
hợp đồng lao động
 Tiền lương và các khoản thu nhập cố định được thanh toán làm 2 kỳ trong
tháng
 Chỉ được coi là làm thêm giờ trong trường hợp: Nhóm kiểm toán đã cố
gắng trong giờ làm việc theo quy định nhưng vẫn không hoàn thành theo kế
hoạch, do đó phải làm thêm ngoài giờ hoặc ngày lễ, chủ nhật để đảm bảo phát
hành báo cáo kiểm toán kịp thờicho khách hàng theo kế hoạch kiểm toánđã
được phê duyệt. Trong trường hợp nếu nhóm kiểm toán không làm thêm giờ
mà kéo dài thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán thì sẽ không được thanh
toán tiền làm thêm giờ của Hợp đồng này. Số giờ làm thêm không được vượt
quá20% số giờ làm việc ghi trong kế hoạch kiểm toán , trường hợp vượt quá
số giờ quy định này mà do nguyên nhân khách quan thì do Ban giám đốc
quyết định . Tiền lương làm thêm giờ được tính theo chế độ hiện hành của
nhà nước. Cụ thể mức lương làm thêm giờ là 150% đối với ngày làm việc
bình thường và 200% đối với ngày lễ và chủ nhật(Bao gồm thứ bảy và chủ
nhật). Chi lương làm thêm giờ, thanh toán 1 lần 1 tháng, cùng kỳ nộp Bảng
chấm công kỳ 2
 Phụ cấp làm đêm: Phụ cấp làm đêm là số tiền thanh toán cho nhân viên

trong trường hợp huy động nhân viên làm thêm từ 22h đến 6h sáng ngày hôm
sau Khoản phụ cấp làm đêm được thanh toán ngay sau khi huy động hoặc
cuối tháng.
 Chi phí khác còn lại thanh toán khi có chứng từ hợp lý, hợp lệ được duyệt
 Tiền lương và các khoản thu nhập được trả theo ngày làm việc thực tế;
Mọi trường hợp nghỉ việc (như nghỉ phép năm lễ tết, nghỉ đặc biệt đều được
trả lương nhưng theo lương chính mà không được hưởng các khoản phụ cấp

16
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
như: phụ cấp xăng xe, tiền ăn trưa, phụ cấp trách nhiệm).Trường hợp nghỉ ốm
hưởng BHXH thì được hưởng lương cơ bản.
3. Xét tăng lương và các khoản thu nhập
 Giám đốc công ty quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm khen thưởng kỷ luật
và tăng lương đối với Trưởng, Phó phòng nghiệp vụ, Phó gíam đốc và kế
toán trưởng
- Giám đốc Công ty quyết định tiếp nhận., cho thôi việc,khen thưởng,
kỷ luật và tăng lươngcho nhân viên
- Mỗi khi được bổ nhiệm chức danh lãnh đạo sẽ được nhận thêm một 1
khoản phụ cấp chức vụ, và có thể được tăng lương
 Hội nghị Ban giám đốc mở rộng thảo luận, Giám đốc quyết định sau khi
trao đổi trong Ban giám đốc, mỗi năm 1 lần, tuỳ thuộc vào doanh thu và thu
nhập chung của công ty
4. Tiền thưởng và phúc lợi
 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng được chi dùng vào các dịp tết , lễ và định
kỳ theo quý hoặc cuối năm theo kết quả bình xét thi đua(kể cả trường hợp
cho người ngoài công ty)
 Tiền thưởng đột xuất do hoàn cảnh xuất sắc công việc do Trưởng , phó
phòng đề nghị, kế toán trưởng xem xétvà trình Ban giám đốc thông qua
 Quỹ phúc lợi được chi dùng cho các kỳ nghỉ hè, trợ cấp khó khăn, phúc lợi

khác
IV. Tính độc lập
 Một kiểm toán viên, theo các chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp, không ai
được dinh dáng tới bất kỳ quyền lợi tài chính của khách hàngmà người
ngoài có thể cho là không thanh liêm và khách quan khi thi hành nhiệm vụ
kiểm toán
 Tính độc lập có thể bị ảnh hưởng do quyền lợi về tài chính, do quan hệ gia
đình hay kinh doanh, hoặc do tính chất của nghiệp vụ mà công ty đang cung
cấp. Vì thế trước khi nhận một khách hàng kiểm toán mới, mỗi nhân viên phải

17
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
đảm bảo là không có một quyền lợi hay quan hệ nào với khách hàng đó.
Ngoài ra, phải thông báo ngay cho giám đốc biết khi có tranh chấp quyền lợi
có thể làm ảnh hưởng đến tính độc lập của mình
V. Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế
 Công ty sẽ thực hiện chế độ Bảo hiểm xã hội cho nhân viên theo quy định
về bảo hiểm xã của Việt Nam. Công ty chỉ mua bảo hiểm chỉ mua bảo hiểm
y tế cho các nhân viên ký hợp đồng từ 1 năm trở lên
 Trong khả năng tài chính, Công ty có thể trợ giúp tiền mua bảo hiểm tai
nạn xe máy (do nhân viên phải thường xuyên đi lại phục vụ khách hàng)
VI. Chấm dứt hợp đồng tuyển dụng
 Hợp đồng tuyển dụng có thể chấm dứt theo yêu cầu của nhân viên hay của
Công ty bằng cách gửi thông báo hay Đơn xin chuyển công tác. Thời gian
gửi thông báo hay Đơn xin phải ít nhất một tháng. Chỉ có giám đốc mới có
quyền phê duyệt trường hợp ngoại lệ
 Thông thường mọi khoản Công ty còn nợ nhân viên đều được thanh toán
vào ngày làm việc cuối cùng. Đồng thời, nhân viên cũng phải hoàn trả cho
công ty mọi thứ vật dụng cá nhân như ở quy chế nhan viên, cẩm nang nghiệp
vụ, chìa khoá phòng và các khoản vay, nợ bồi hoàn khác. Chỉ sau khi công ty

nhận đủ các thứ trên, công ty mới thanh toán các khoản còn thiếu và ký quyết
định di chuyển và giao trả hồ sơ cá nhân cho nhân viên
Khi công ty đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động , Công ty sẽ trợ cấp
hợp đồng thôi việc một khoản ít nhất bằng 1/2tháng lương bình quân cho mọt
năm làm việc chính thức ở công ty. Nếu nhân viên tự ý nghỉ việc không có lí
do chính đáng(như đi học ở nước ngoài, chuyển vùng ốm đau nặng)không
được giám đốc đồng ý thì không được nhận khoản trợ cấp nàyvà còn phải
chịu phạt bồi thường các khoản chi phí theo cam kết trong hợp đồng lao động
Sau khi hoàn thành các thủ tục nói trên, Công ty sẽ tiến hành các thủ tục giấy
tờ tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên đến làm ở nơi khác
2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ của CPA Hà Nội

18
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ là :
- Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp
- Bảo đảm độ tin cậy của hệ thống thông tin.
- Bảo đảm việc thực hiện các quy định pháp lý và phù hợp với chuẩn
mực nghề nghiệp.
- Bảo đảm hiệu quả hoạt động của Công ty
Nhằm đảm bảo các mục tiêu chung, hệ thống quy chế kiểm soát bảo đảm
hoạt động của các nhân viên, các phòng ban, bộ phận trong Công ty cung cấp
các thông tin cho ban quản lý kịp thời chính xác và đầy đủ; các dịch vụ thực
hiện đáp ứng được yêu cầu khách hàng trên cơ sở chế độ Kế toán - Tài chính,
theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế được
thừa nhận; bảo vệ hệ thống thông tin và tài sản của doanh nghiệp, bảo đảm
hoạt động của Công ty tuân theo kế hoạch, chiến lược đã đề ra. Hệ thống quy
chế kiểm soát nội bộ bao gồm :
- Hệ thống văn bản : Điều lệ Công ty và các văn bản pháp lý liên quan
tới lĩnh vực hoạt động của CPA HA NOI.

- Quy chế nhân viên gồm các quy định của Công ty về tuyển dụng nhân
viên, quy định nhiệm vụ quyền hạn của các nhân viên trong Công ty.
- Quy chế tài chính là các quy định về huy động, sử dụng và bảo quản tài
sản của Công ty theo quy định về quản lý tài chính của Bộ tài chính và theo
quy định riêng của Công ty.
- Quy chế làm việc là các quy định về giờ làm việc, số giờ làm việc trong
1 tuần, quy định về phong cách làm việc.
- Các quy định về nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban, bộ phận và
các chức danh trong Công ty.
- Quy chế sử dụng tài liệu.
- Quy định về kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp gồm các quy định
về kiểm soát chất lượng một hợp đồng kiểm toán (dựa trên chuẩn mực kiểm
toán quốc tế số 220) và các quy định về chất lượng các dịch vụ tư vấn, đào
tạo.
- Quy chế làm việc theo nhóm.
- Quy định về lập kế hoạch kiểm toán
B Quy trình kiểm toán:

19
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
I Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán chỉ được lập sau khi kí được hợp đồng kiểm toán hoặc là
được sự thoả thuận về mặt nguyên tắc của 2 bên kí hợp đồng
Các giai đoạn của lập kế hoạch kiểm toán: có 3 giai đoạn nhưng thường
là chỉ có 2 giai đoạn. Còn đối với khách hàng lớn hoặc với hợp đồng có giá trị
lớn thì mới là có 3 giai đoạn
Thông thường đối với các cuộc kiểm toán thì thường có 2 giai đoạn là kế
hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán
1. Kế hoạch kiểm toán:
* Là quá trình xác định nội dung, thời gianvà phương pháp thực hiên kiểm

toán trên cơ sở chiến lược kiểm toán
- Kế hoạch kiểm toán thường được lập cho một năm kiểm toán hoặc 1
cuộc kiểm toán
- Kế hoạch kiểm toán thường do các chủ nhiệm kiểm toán lập và Ban
giám đốc kiểm toán phê duyệt.
* Nội dung của kế hoạch kiểm toánBao gồm nội dung về mặt kỹ thuật của kế
hoạch kiểm toán và nội dung về mặt hậu cần của kế hoạch kiểm toán
Khi xem xét kế hoạch kiểm toán người ta thường xem xét trên cả 2 góc
độ về mặt kỹ thuật và về mặt hậu cần của cuộc kiểm toán
a) Những vấn đề về mặt kỹ thuật bao gồm các vấn đề :
Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Khi tìm
hiểu tình hình hoạt động kinh doanh, kiểm toán viên thường thu thập các
thông tin sau:
+ Thông tin liên quan đến tư cách pháp lý của doanh nghiệp bao gồm:
- Thông tin về hình thức sở hữu của doanh nghiệp, môi trường pháp lí
mà doanh nghiệp hoạt động, cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý của doanh
nghiệp
- Thông tin về tổ chức của bộ máy kế toán, trình độ nhân viên mô hình
tổ chức

20
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
+ Thông tin về các ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp
- Ngành lĩnh vực kinh doanh: Công nghiệp, nông nghiệp, dịch vụ
- Tìm hiểu các nhà cung cấp chủ yếu
- Tìm hiểu quy trình công nghệ về chế tạo sản phẩm
Ví dụ: Dệt(hoạt động theo quy trình thủ công hoặc tự động )
- Tìm hiểu về thị trường tiêu thụ
- Tìm hiểu về đối thủ cạnh tranh
Kiểm toán viên thực hiên những thủ tục phân tích để hỗ trợ cho quá trình lập

kế hoạch kiểm toán, những thủ tục phân tích mà kiểm toán viên thường áp
dụng bao gồm:
- Kiểm tra hợp lí
- Phân tích ngang(xu hướng)
- Phân tích dọc(tỷ suất)
Xác định những rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải
AR=IRxCRxDR
AR: Rủi ro kiểm toán
IR:Rủi ro tiềm tàng
CR: Rủi ro kiểm soát
DR: Rủi ro phát hiện
Để xác định những rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải kiểm toán viên thường đi
sâu vào tìm hiểu và phân tích những mặt sau đây:
4P: -products: phân tích những đặcđiểm, tính chất công dụng của sản phẩm
-Place: kênh phân phối sản phẩm như thế nào
- Price: giá cả
-Prômtion:các dịch vụ và hỗ trợ sau bán hàng
-Swot: phân tích 4 thái cực đối lập trong doanh nghiệp
-Strong: phân tích những điểm mạnh của doanh nghiệp như ưu thế sản phẩm,
thị trường ổn định hơn, nhà cung cấp ổn định,tay nghề công nhân
-Weakness : chỉ ra những điểm yếu tồntại của doanh nghiệp

21
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
-ôpptunities: phân tích những cơ hội knh doanh của doanh nghiệp
-Thread: Chỉ ra những nguy cơ mà doanh nghiệp có thể gặp phải
Những rủi ro của doanh nghiệp xuất phát từ những bản chất nghề nghiệp của
doanh nghiệp hoặc xuất phát từ những số dư trong các tài khoản -> rủi ro tiềm
tàng
Rủi ro xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém , không phát hiện và

ngăn chặn được những sai sót
-> rủi ro kiểm soát
Rủi ro phát hiện: là rủi ro có thể xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài
chính của doanh nghiệp do trình độ về mặt chuyên môn , nghiệp vụ của kiểm
toán viên yếu kém hoặc kiểm toán viên áp dụng phươnng pháp kiểm toán
không phù hợp
-Xem xét và đánh giá hệthống kế toán và hệ thống kiểm toán nội bộ kiểm
toán viên phải tìm hiểu và dánh giá về hệthống kế toán và hệ thống kiểm soát
nội bộ doanh nghiệp từ đó xác định và đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát
(cao ,trung bình ,thấp)
-Xác định nhu cầu sử dụng tư liệu , tài liệu của các kiểm toán viên khác :
kiểm toán viên khác là kiểm toán viên thuộc công ty kiểm toán khác.Trong
trường hợp doanh nghiệp được kiểm toán bởi công ty kiểm toán khác thì sang
năm hay vì một lý do nào đó mà doanh nghiệp thay đổi kiểm toán viên thì khi
lập kế hoạch kiểm toán cho năm hiện tại kiểm toán viên phải được xác định
xem có sử dung tài liệu của kiểm toán viên năm trước để phục vụ cho cuộc
kiểm tóan năm nay không . Nếu có nhu cầu thì kiểm toán viên phải lên kế
hoạch về thời gian, nội dung lịch trình làm việc với kiểm toán viên khác(CM
số 600)
-Xác định nhu cầu sử dụng tài liệu của kiểm toán viên nội bộ trong trường
hợp nếu doanh nghiệp được kiẻm toán có thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ
thì khi lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán viên phải xem xét có nhu cầu sử
dụng tài liệu của kiểm toán viên nội bộ có phục vụ cho nhu cầu kiểm toán của

22
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
mình hay không .Nếu có phải xác định nội dung , lịch trình thời gian và phạm
vi của tài liệu của kiểm toán viên nội bộ(CM kiểm tóan 610).
-Xác định nhu cầu sử dụng tư liệu của các chuyên gia là những người có
trình độ chuyên môn về một lĩnh vực nào đó mà kiểm toán viên không có

hoặc có nhưng không sâu bằng họ (CM kiểm toán 620)
-Xác định trọng yếu và mục tiêu kiểm toán cụ thể xác định trên 2 mặt
+ Mặt định tính : là bản chất của gian lận và sai sót mà không tính đến mức
độ nghiêm trọng của sai phạm
+Mặt định lượng: là nói đến mức độ gian lận và sai sót mà kiểm toán viên có
thể lương hoá thành tiền
Cách xác định trọng yếu tuỳ thuộc vào từng hãng kiểm toán và từng khách
hàng , tuy nhiên thông thường mức trọng yếu thường được căn cứ trên cơ sở
doanh thu hoặc vốn chủ sở hữu hoặc chi phí hoặc giá trị TSCĐ
-Mục tiêu kiểm toán cụ thể trên cơ sở đánh giá rủi ro tiềm tàng , rủi ro kiểm
soát kiểm toán viên đánh giá mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với một số nội
dung , một số chuẩn mực trên báo cáo kế toán
-Xác định nội dung và phương pháp kiểm toán:
+Về mặt nội dung : nội dung của cuộc kiểm toán phụ thuộc hợp đồng kiểm
toán
+Phương pháp kiểm toán: trên cơ sở đánh giá rủi ro xác định các mục tiêu
kiểm toán ,kiểm toán viên lựa chọn các phương pháp kiểm toán sẽ áp dụng
cho từng khoản mục .Phương pháp kiểm toán gồm 3 phương pháp là phương
pháp chọn mẫu , phương pháp khoản mục chủ yếu và phương pháp kiểm tra
100%
b. Những vấn đề về hậu cần:
Xác định nhóm kiểm toán (nguồn nhân lực) khi xác định và phân công nhóm
kiểm toán cần phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong kiểm toán
để đảm bảo hạn chế mức thấp nhất những rủi ro có thể xảy ra .Đó là trung
thực , độc lập, khách quan , công bằng và bí mật số liệu

23
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
Những ngưòi không được phân công kiểm toán viên công ty là bố mẹ vợ
chồng con cái (người có quan hệ ruột thịt với thành viên của công ty được

kiểm toán)
-Xác định thời gian : Kiểm toán viên cần cân nhắc thời gian cần thiết để thực
hiện các thủ tục kiểm toán nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán đã đề ra đối với
từng khoản mục và tổng thể cuộc kiểm toán
-Xác định kế hoạch và thời gian hành động và làm việc với kiểm toán viên
khác , kiểm toán nội bộ và với các chuyên gia khác
-Xác định chi phí phương tiện và điều kiện làm việc
+chi phí : phục vụ cho kiểm toán viên trong suốt quá trình kiểm toán
+phương tiện : chuẩn bị đồ dùng máy tính văn phòng phẩm , hồ sơ tài liệu cho
cuộc kiểm toán
+điều kiện làm việc
Chi phí được xác định thoả thuận trong hợp đồng
-> Sau khi xác định các nội dung vè mặt kỹ thuật , hậu cần chủ nhiệm kiểm
toán viên lập bảng tóm tắt kế hoặch kiểm toán và trình ban giám đốc phê
duyệt sau đó chủ nhiệm kiểm toán triển khai thiết kế chương trình kiểm toán
và thông báo cho nhóm kiểm toán biết để thực hiện
*Chương trình kiểm toán :
-Sau khi kế hoạch kiểm toán đã được thiết lập thì nhóm thiết kế chương trình
kiểm toán và hầu hết các công ty kiểm toán dều có các chương trình kiểm
toán mẫu .Nếu chương trình kiểm toán phức tạp thì mới sửa đổi cho phù hợp
với cuộc kiểm toán đó
-Chương trình kiểm toán bao gồm toàn bộ các chỉ thị mang tính chất hướng
dẫn cụ thể cho các kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán trên cơ sở kế hoạch
kiểm toán .Chương trình kiểm toán được lập cho từng cuộc kiểm toán, từng
nội dung cụ thể và mang tính chất đặc trưng cho từng doanh nghiệp
II: Thực hiện kiểm toán

24
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
thực hiện các phương pháp kiểm toán theo các thủ tục kiểm toán và chương

trình kiểm toán .Để thu thập các bằng chứng kiẻm toán thì kiểm toán viên
phải thu thập các giấy tờ và các bằng chứng kiêm toán.
+ Giấy tờ làm việc ( có mẫu chung )
+Bằng chứng kiểm toán có rất nhiều dạng bằng văn bản, chụp ảnh, băng đĩa
từ
- Phương pháp thu thập bằng chứng ( kỹ thuật kiểm toán ): Khi nói đến kỹ
thuật kiểm toán người ta thường nói đến các kỹ thuật cơ bản sau :
+Kỹ thuật phỏng vấn : phỏng vấn ban giám đốc , kế toán trưởng đơn vị ,
khoản mục mà kiểm toán viên kiểm tra tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
của doanh nghiệp
+ Điều tra là kỹ thuật mà kiểm toán viên tiến hành điều tra và xác minh tính
hiện hữu và chính xác của các khoản mục
+ Xác nhận là kỹ thuật mà kiểm toán viên sử dụng các thư xác nhận gửi tới
người thứ ba của doanh nghiệp (con nợ chủ nợ ) để xác nhận số dư , nghiệp
vụ của một khoản mục do người thứ ba cung cấp cho doanh nghiệp hoặc
doanh nghiệp cung cấp cho người thứ ba .
+Tính toán là kỹ thuật mà kiểm toán viên thực hiện việc tính toán lại một số
liệu nào đó theo nội dung kiểm tra để khẳng định tính chính xác của số liệu đó
mà doanh nghiệp đã tính
+So sánh là kĩ thuật kiểm toán viên sử dụng để so sánh số liệu do đơn vị cung
cấp lấy kết quả kiểm tra của kiểm toán viên
+Đối chiếu là kỹ thuật kiểm toán viên sử dụng để đối chiếu số liệu giữa chứng
từ với số kiểm toán , giữa sổ kiểm toán với báo cáo kế toán
-Phương pháp kiểm toán tuỳ theo từng trường hợp cụ thể mà áp dụng
+Phưong pháp chọn mẫu : là phương pháp mà kiểm toán viên sử dụng các kỹ
thuật chọn mẫu để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư của các tài khoản .
Phương pháp này thường áp dụng để kiểm toán với các nghiệp vụ thường
xuyên như mua bán hàng tồn kho , thanh toán lương , thu chi tiền mặt

25