Công tác Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Khách sạn SaiGonTourane

SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
MỤC LỤC
Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG
1. Khái niệm tiền lương....................................................................................1
2. Ý nghĩa..............................................................................................1
3. Nhiệm vụ hạch toán.........................................................................1
4. Phân loại lao động và tiền lương.....................................................1
a. Phân loại lao động: .......................................................................1
b. Phân loại tiền lương:......................................................................2
5. Các phương pháp tính tiền lương:
a. Tính tiền lương theo thời gian........................................................3
b. Tính tiền lương theo sản phẩm:......................................................3
6. Các khoản trích theo lương
a. Quỹ Bảo hiểm xã hội:.....................................................................5
b. Quỹ Bão hiểm y tế:.......................................................................6
c.Kinh phí công đoàn:.......................................................................6
II. HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG :
1.Chứng từ sử dụng:.............................................................................6
2. Tài khoản sử dụng:...........................................................................7
3. Sổ sách sử dụng:............................................................................................7
4.Phương pháp hạch toán:...................................................................8
III. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
1.Chứng từ sử dụng..............................................................................8
2.Tài khoản sử dụng.............................................................................8
3. Sổ sách sử dụng................................................................................10
4.Phương pháp hạch toán
Trang 1
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
PHẦN II: Tình hình hạch toán tiền lương và các khoảng trích theo lương

tại công ty Cổ phần Khách sạn SaiGonTourane
A/ Giới thiệu về công ty Cổ phần Khách sạn SaiGonTourane
I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ CHỨC NĂNG, NHIỆM
VỤ CỦA CÔNG TY
1.Quá trình hình thành và phát triển ................................................11
2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty:
a. Chức năng:......................................................................................12
b. Nhiệm vụ:.........................................................................................12
II. ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN
LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH SẠN SAIGONTOURANE
1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh:
a. Kinh doanh phòng ngu: .................................................................13
b. Kinh doanh ăn uống........................................................................13
c. Kinh doanh các dịch vụ khác..........................................................13
2. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Cổ phần Khách sạn SaiGonTourane
a.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý..........................................................14
b.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.........................................14
III. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TAI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH
SẠN SAIGONTOURANE
1.Bộ máy kế toán................................................................................16
a.Sơ đồ:................................................................................................16
b.Chức năng......................................................................................17
2. Hình thức ghi sổ kế toán.................................................................18
B/ Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công
ty Khách sạn SaiGonTourane:
I. ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG :
1. Đặc điểm lao động tại Công Ty:......................................................19
Trang 2
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải

2. Phương pháp tính tiền lương tại công ty và các khoản trích theo lương tại
công ty CPKS SaiGonTourane:...........................................................20
a. Phương pháp tính lương tại công ty................................................20
b.cách tính và phân chia tổng quỹ lương.............................................24
c. Các khoản trích theo lương:............................................................26
II.TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH SẠN SAIGONTOURANE:
1.Chứng từ sử dụng .............................................................................27
2. Tài khoản sử dụng.............................................................................27
3. Sổ sách sử dụng................................................................................27
III. THỰC TẾ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CPKS SAIGONTOURANE :............28
Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương tại
Công Ty Cổ Phần khách sạn SaiGon Tourane....................42
I..NHẬN XẾT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI
CÔNG TY CPKS SAIGONTOURANE:............................................... 42
1. Những ưu điểm trong công tác tổ chức kế toán:................................... 42
2. Những điểm còn tồn tại trong công tác kế toán tại công ty.................... 42
II. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HƠN CÔNG TÁC TỔ
CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TẠI CÔNG TY:............................................................................................ 42

KẾT LUẬN
Trang 3
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với sự phát triển với tốc độ rất nhanh của nền kinh tế khác,ngành du lịch
cũng đang vươn vai cất cánh và tùng bước khẳng định vị trí của mình. Du lịch được coi
là ngành công nghiệp không khói và là một trong năm ngành kinh tế lớn nhất hành tinh,
tác động mạnh mẽ đến đời sống kinh tế - xã hội như mang lại lợi nhuận rất cao cho thu

nhập quốc dân, tạo công ăn việc làm cho nhiều tầng lớp xã hội và thúc đẩy nền kinh tế
khác cùng phát triển.
Trong các doanh nghiệp vấn đề kiểm sóat chi phí kinh doanh, đưa ra mức giá vừa đủ
sức cạnh tranh, vừa tồn tại và phát triển là vấn đề rất nan giải. Trong đó chi phí quản lý
nhân công là một việc gặp rất nhiều khó khăn đặc biệt là doanh nghiệp kinh doanh dịch
vụ du lịch. Vậy mức lương nào vừa phù hợp với sức lao động, kích thích tinh thần hăng
say, sáng tạo trong công việc vừa tối ưu hóa chi phí trong quá trình kinh doanh quả là
một công việc không đơn giản cho công tác kế toán để lựa chọn hình thức trả lương
phù hợp.
Trong thời gian thực tập tại Công ty, cùng với sự giúp đỡ tận tình của các
cô chú phòng kế toán em đã tìm hiểu về công tác kế toán tiền lương tại Công ty
và quyết định chọn đề tài: “ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG” để làm báo cáo thực tập .
Đề tài này được xây dựng trên cơ sở tổng hợp các dữ liệu hiện có trong thực tế nhằm
đưa ra các biện pháp xử lý, các dữ liệu phát sinh chính xác, kịp thời hợp lý và đầy đủ
và đưa ra những số liệu thực tế phục vụ cho công tác quản lý, lãnh đạo của Công ty
từ đó đẩy mạnh hiệu quả trong kinh doanh
Nội dung Đề tài gồm 3 phần:
Phần I : Cơ sở lý luận về kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương.
Phần II:Tình hình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại
Công Ty Cổ Phần Khách Sạn SaiGon Tourane.
Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Khách Sạn SaiGon Tourane.
Trang 4
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG
1. Khái niệm tiền lương:

Tiền lương là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả
cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng công việc của họ.
Mặc khác, tiền lương là một bộ phận cấu thành nên giá trị sản phẩm do lao động
tạo ra. Tuỳ theo cơ chế quản lý nà tiền lương có thể được xác định làm một bộ phận của
chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá thành sản phẩm hay được xác định là một
bộ phận của thu nhập - kết quả cuối cùng tài chính hoạt động sản xuất kinh doanh trong
doanh nghiệp.
2. Ý nghĩa:
Tiền lương là thu nhập chủ yếu của người lao động. Trả lương hợp lý là đòn bẩy
kinh tế để kích thích người lao động làm việc tích cực với năng suất, chất lượng và trách
nhiệm cao, tạo mỗi quan tâm của người lao động đến kết quả công việc của họ.
3. Nhiệm vụ hạch toán:
Để thực hiện chức năng của kế toán trong việc điều hành quản lý hoạt động của
doanh nghiệp, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cần phải thực hiện các
nhiệm vụ sau :
- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp đầy đủ, kịp thời, chính xác số liệu về số
lượng, thời gian và kết quả lao động. Tính toán và phân bổ tiền lương và các khoản trích
theo lương và các đối tượng hạch toán chi phí một cách chính xác, hợp lý.
- Tổ chức hướng dẫn các bộ phận trong doanh nghiệp ghi chép và luân chuyển
các chứng từ ban đầu về lao động và tiền lương.
- Tính toán chính xác và thanh toán kịp thời các khoản tiền lương, tiền thưởng,
trợ cấp BHXH và các khoản trích nộp theo quy định.
- Tổ chức lập các báo cáo về lao động, tiền lương, trợ cấp BHXH qua đó phân
tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương của doanh nghiệp để có những biện
pháp nhằm giúp doanh nghiệp sử dụng lao động có hiệu quả.
4. Phân loại lao động và tiền lương:
Trang 5
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
a. Phân loại lao động:
* Phân theo thời gian lao động:

- Lao động thường xuyên: là lao động làm việc tại doanh nghiệp một cách
thường xuyên trong suốt thời hạn hợp đồng (gồm cả hợp đồng ngắn hạn và dài hạn).
- Lao động tạm thời: là lao động làm việc tại doanh nghiệp mang tính thời vụ.
* Phân theo mối quan hệ với quá trình sản xuất:
- Lao động trực tiếp sản xuất: là bộ phận lao động tham gia trực tiếp vào quá
trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các dịch vụ.
- Lao động gián tiếp sản xuất: là bộ phận lao động tham gia một cách gián tiếp
vào quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
* Phân theo chức năng trong quá trình sản xuất, kinh doanh:
- Lao động thực hiện chức năng sản xuất: là bộ phận lao động tham gia trực tiếp
hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các dịch vụ như công nhân
trực tiếp sản xuất sản phẩm, nhân viên phân xưởng...
- Lao động thực hiện chức năng bán hàng: là bộ phận lao động tham gia hoạt
động tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ như nhân viên bán hàng, tiếp thị, nghiên cứu thị
trường...
- Lao động thực hiện chức năng quản lý: là bộ phận lao động tham gia hoạt động
quản trị kinh doanh và quản lý hành chính của doanh nghiệp như nhân viên quản lý kinh
tế, nhân viên quản lý hành chính...
b. Phân loại tiền lương:
* Phân theo tính chất lương:
- Tiền lương chính: là bộ phận tiền lương trả cho người lao động trong thời gian
thực tế làm việc, bao gồm cả tiền lương cấp bậc, tiền thưởng và các khoản phụ cấp có
tính chất lương.
- Tiền lương phụ: là bộ phận tiền lương trả cho người lao động trong thời gian
thực tế không làm việc nhưng chế độ quy định được hưởng lương như nghỉ phép, hội
họp, học tập, lễ, tết, ngừng sản xuất...
* Phân theo chức năng tiền lương:
Trang 6
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
- Tiền lương trực tiếp: là bộ phận tiền lương trả cho lao động trực tiếp sản xuất

sản phẩm hay cung cấp dịch vụ.
- Tiền lương gián tiếp: là bộ phận tiền lương trả cho lao động tham gia gián tiếp
vào quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
* Phân theo đối tượng được trả lương:
- Tiền lương sản xuất: là bộ phận tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức
năng sản xuất.
- Tiền lương bán hàng: là bộ phận tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện
chức năng tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ.
- Tiền lương quản lý: là bộ phận tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức
năng quản lý:
* Phân theo hình thức trả lương:
- Tiền lương theo thời gian: là hình thức tiền lương trả cho người lao động căn
cứ vào thời gian làm việc thực tế.- Tiền lương theo sản phẩm: là hình thức tiền lương trả
cho người lao động dựa trên số lượng và chất lượng của sản phẩm, khối lượng công
việc hoặc dịch vụ đã hoàn thành được nghiệm thu.
5. Các phương pháp tính tiền lương:
a. Tính tiền lương theo thời gian: Tiền lương theo thời gian được tính trên cơ sở
bậc lương và thời gian làm việc thực tế của người lao động và thường áp dụng cho lao
động làm công tác văn phòng như hành chính quản trị, tổ chức lao động, thống kê, kế
toán - tài vụ...
Mỗi ngành thường quy định các thang lượng cụ thể cho các công việc khác nhau,
trong từng thang lương lại chia thành các bậc lương căn cứ vào trình độ chuyên môn,
nghiệp vụ hoặc thành thạo kỹ thuật của người lao động.
Hình thức tiền lương theo thời gian bao gồm các hình thức sau:
* Tiền lương tháng: là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao
động hoặc có thể là tiền lương được quy định sẵn đối với từng bậc lương trong các
thang lương theo chế độ tiền lương của Nhà nước.
Trang 7
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
Tiền lương phải

trả trong tháng
=
Mức lương
ngày
x
Số ngày thực tế
làm việc trong
tháng
Trong đó:
Mức lương
ngày
=
Mức lương tối thiểu x Hệ số lương và phụ cấp
Số ngày làm việc trong tháng theo quy định
Tiền lương tháng thường áp dụng để trả lương cho nhân viên hành chính, nhân
viên quản lý hoặc người lao động.
* Tiền lương tuần: là tiền lương trả cho một tuần làm việc và được xác định như
sau:
Tiền lương tuần =
Tiền lương tháng x 12 tháng
52 tuần
Tiền lương tuần thường áp dụng để trả lương cho lao động bán thời gian, lao
động thời vụ.
* Tiền lương ngày: là tiền lương trả cho một ngày làm việc
* Tiền lương giờ: là tiền lương trả cho một giờ làm việc và xác định như sau:
Tiền lương giờ =
Tiền lương ngày
Số giờ làm việc trong ngày theo quy định
Như vậy, tiền lương theo về nguyên tắc dựa vào thời gian làm việc của người lao
động. Cách trả lương này mang tính bình quân, chưa chú ý đến chất lượng của công

việc của người lao động nên chưa kích thích tính tích cực và tinh thần trách nhiệm của
họ. Để khắc phục nhược điểm trên, một số doanh nghiệp áp dụng trả lương theo thời
gian có thưởng.
b. Tính tiền lương theo sản phẩm:
Để tiến hành trả lương theo sản phẩm cần phải xây dựng được định mức lao
động, đơn giá lương hợp lý trả cho từng loại sản phẩm, công việc và phải kiểm tra,
nghiệm thu các sản phẩm chặt chẽ.
Hình thức tiền lương theo sản phẩm bao gồm các hình thức cụ thể sau:
* Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp: là hình thức tiền lưuơng trả cho người lao
động được tính trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thành đúng quy cách, phẩm chất và
đơn giá lương của sản phẩm (không hạn chế số lượng sản phẩm hoàn thành).
Tiền lương phải trả được xác định như sau:
Trang 8
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
Tổng tiền lương
phải trả
=
Số lượng sản phẩm
hoàn thành
x Đơn giá lương
Đây là hình thức trả lương được các doanh nghiệp áp dụng phổ biến để tính
lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm.
* Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp: là hình thức tiền lương trả cho lao động
gián tiếp ở các bộ phận sản xuất như công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành
phẩm, bảo dưỡng máy móc, thiết bị... Tiền lương của bộ phận lao động ngày được xác
định theo tỷ lệ tiền lương của lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Tiền lương của bộ phận này phụ thuộc vào tiền lương của lao động trực tiếp sản
xuất, bởi lẽ chất lượng và năng suất của bộ phận lao động trực tiếp tuỳ thuộc vào chất
lượng phục vụ của bộ phận lao động gián tiếp này.
* Tiền lương theo sản phẩm có thưởng, phạt: là hình thức tiền lương trả theo sản

phẩm trực tiếp kết hợp với thưởng nếu có thành tích tiết kiệm vật tư, tăng năng suất lao
động hoặc nâng cao chất lượng sản phẩm... Ngược lại, nếu người lao động làm lãng phí
vật tư hoặc sản xuất ra sản phẩm kém chất lượng sẽ bị phạt lương.
* Tiền lương theo sản phẩm luỹ tiến: là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm với
đơn giá lương được phân theo từng mức khối lượng sản phẩm hoàn thành. Đơn giá
lương sẽ gia tăng cấp bậc khi khối lượng sản phẩm hoàn thành vượt một định mức nào
đó. Tiền lương phải trả được xác định như sau:
Tổng tiền lương
phải trả
=
∑
=
n
1i
Số lượng sản phẩm
hoàn thành mức i
x
Đơn giá
lương mức i
Hình thức này thường được áp dụng ở những khâu sản xuất quan trọng, cần thiết
phải đẩy mạnh tiến độ sản xuất hoặc cần động viên công nhân phát huy sáng kiến, phá
vỡ định mức lao động cũ.
* Tiền lương khoán theo khối lượng công việc: là hình thức tiền lương trả theo
khối lượng công việc hoàn thành. Mức lương được xác định theo từng khối lượng công
việc cụ thể.
Hình thức này thường được áp dụng cho những công việc lao động giản đơn, có
tính chất đột xuất như vận chuyển, bốc vác...
* Tiền lương theo sản phẩm tập thể: là hình thức tiền lương trả cho cả một tập
thể khi cùng thực hiện chung một khối lượng công việc.
Trang 9

SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
Theo hình thức này, trước hết tính tiền lương chung cho cả tập thể:
Tổng tiền lương
của cả tập thể
=
Khối lượng sản phẩm
(công việc) hoàn thành
x
Đơn gián
lương
Sau đó tiến hành phân phối tiền lương cho từng người trong tập thể theo các
phương pháp thích hợp.
6. Các khoản trích theo lương :
Các khoản trích theo lương bao gồm : Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí
công đoàn.
a. Quỹ Bảo hiểm xã hội:
Quỹ Bảo hiểm xã hội là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng
quỹ trong trường hợp người lao động tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như: khi
bị đau ốm, thai sản, tai nạn giao thông, hưu trí mất sức hay tử tuất (chết vì nghề nghiệp
đột ngột)... Theo chế độ hiện hành, quỹ này được hình thành từ hai nguồn:
- Doanh nghiệp: hàng tháng có trách nhiệm đóng 15% tính trên tổng quỹ
lương của người tham gia đóng BHXH trong đơn vị. Phần đóng này được tính vào chi
phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Người lao động: hàng tháng có trách nhiệm đóng 5% tính trên lương của
mình và được trừ vào thu nhập hàng tháng.
Tiền lương căn cứ đóng BHXH gồm tiền lương theo ngạch bậc, chức vụ, hợp
đồng và các khoản phụ cấp chức vụ, khu vực, đắt đỏ, thâm niên, hệ số chênh lệch bảo
lưu (nếu có).
Quỹ BHXH nước ta là một quỹ tập trung. Toàn bộ số tiền trích lập là 20% các
doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm nọp lên cho cơ quan BHXH địa phương theo quy

định.
Để đảm bảo chi trả trợ cấp BHXH kịp thời cho người lao động làm việc tại
doanh nghiệp, chế độ hiện hành quy địng các doanh nghiệp có nghĩa vụ chi trợ cấp
BHXH trong trường hợp nghỉ việc do đau ốm và thai sản. Doanh ngiệp phải lập kế
hoạch chi BHXH để nhận kinh phí do cơ quan BHXH cấp hàng tháng. Cuối mỗi tháng
doanh nghiệp và cô quan BHXH sẽ tiến hành thanh toán về số tiền chi trả trợ cấp thực tế
phát sinh trong tháng. Nếu số thực chi lốn hơn số kinh phí được cấp, doanh nghiệp sẽ
Trang 10
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
được cấp bù. Trong trường hợp số thực chi nhỏ hơn số kinh phí được cấp, phần kinh
chưa sử dụng được chuyển sang phần kinh phí sẽ được cấp của tháng sau.
Việc chi trợ cấp BHXH chỉ áp dụng cho người lao động có tham gia đóng góp
quỹ BHXH và mức chi sẽ tuỳ thuộc tiền lương dùng để đóng góp quỹ trước khi nghỉ
hưởng trợ cấp, thời gian đã tham gia quỹ, số ngày nghỉ thực tế được hưởng trợ cấp và
phần trăm trợ cấp theo luật định.

b. Quỹ Bão hiểm y tế:
Quỹ BHYT là quỹ dùng để tài trợ cho người lao động tham gia đóng góp quỹ khi khám,
chữa bệnh.
Theo chế độ hiện hành,quỹ BHYT được hình thành bằng cách trích 3% trên tổng quỹ
lương cấp bậc, chức vụ, trong đó doanh nghiệp đóng 2% và tính vào chi phí sản xuất,
kinh doanh; người lao động đóng 1% và trừ vào thu nhập hàng tháng của mình .
c.Kinh phí công đoàn:
Kinh phí công đòn là khoản kinh phí sử dụng cho hoạt động công đoàn trong doanh
nghiệp. Kinh phí công đoàn được hình thành bằng cách trích 2% trên tổng tiền lương
thực trả , toàn bộ khoảng này do doanh nghiệp đóng và tính vào chi phí sản xuất, kinh
doanh.
Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp nộp lên tổ chức cônh đoàn cấp trên 50% quỹ kinh
phí công đoàn, 50% còn lại để chi cho hoạt động công đoàn cơ sở.
II. HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG :

1.Chứng từ sử dụng:
Chứng từ được sử dụng để hạch toán tiền lương bao gồm:chứng từ gốc và chứng từ
thực hiện.
• Chứng từ gốc:
- Bảng chấm công,
- Các chứng từ khấu trừ lương,
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành
- Phiếu báo làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
Trang 11
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
• Chứng từ thực hiện:
- Bảng tính phụ cấp, trợ cấp,
- Bảng tính và phân bổ tiền lương,
- Bảng thanh toán lương,
- Phiếu chi
Để thanh toán tiền lương và các khoảng phụ cấp cho người lao động hàng thánh kế toán
doanh nghiệp căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người lập bảng thanh toán lương
cho từng tổ, đội, phân xưởng sản xuất và các phòng ban. Đây là chứng từ thanh toán
tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người
lao động làm việc cho doanh nghiệp.
Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (tổ,đội, phân xưởng
sản xuất và các phòng ban...) tương ứng với bản chấm công. Căn cứ vào các chứng từ
hạch toán lao động, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, các chứng từ khấu trừ lương..., bộ phận
kế toán lập bảng thanh toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ
lập phiếu chi và phát lương. Bảng này được lưu tại phòng kế toán.
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 334 : phải trả cho người lao động
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản

phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền hưởng,
BHXH và các khoản phải tgrả khác thuộc về thu nhập của người lao động và lao động
thuê ngoài.
Tài khoản 334 có các TK chi tiết:
+ TK 3341: phải trả công nhân viên.
+ TK 3348: phải trả lao động ngoài.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 334 :
- Bên nợ:
+ Các khoản tiền lương, tiền công tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả,
+ Các khoản tiền lương, tiền công tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả,
đã ứng cho công nhân viên.
+ Các khoản khấu trừ vào lương, tiền công của công nhân viên.
+ Các khoản tiền công đã ứng trước hoặc trả với lao động thuê ngoài.
Trang 12
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
- Bên có:
+ Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải
trả cho công nhân viên.
+ Các khoản tiền công phải trả cho người lao động thuê ngoài.
- Số dư bên có:
+ Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả
cho công nhân viên.
+ Các khoản tiền công còn phải trả cho lao động thuê ngoài (đối với doanh
nghiệp xây lắp).
- Số dư bên Nợ(nếu có)
Phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng
và các khác cho người lao động.
Tài khoản 334 phải được hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: thanh toán tiền lương
và thanh toán các khoản khác.
3. Sổ sách sử dụng:

- Sổ cái
- Sổ chi tiết TK 334
- Sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

Trang 13
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải

4.Phương pháp hạch toán:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG

III. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG :
1.Chứng từ sử dụng:
Chứng từ được sử dụng bao gồm chứng từ gốc và chứng từ thực hiện:
• Chứng từ gốc:
Trang 14
TK 338
(3383,3384)
TK1388
TK334
TK
141
TK 333
(3338)
TK 111,
112
TK
622,627,641,642
TK 338
(3383)

TK
431
(4) Tiền bồi thường khấu
trừ vào lương
(5) Tiền tạm ứng khấu trừ
vào lương
(6) Thuế thu nhập cá nhân
phải nộp
(7) Trích BHXH, BHYT 6%
trừ vào
lương người lao động
(8) Chi trả lương cho
người lao động
(1) Tính lương cho: CNV,
CNPX,
NVBH, NVQLDN
(2) BHXH phải trả cho
người lao động
(3) Tính thưởng từ quỹ
KTPL
đưa vào lương
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
Phiếu nghỉ hưởng BHXH (chi tiết cho từng trường hợp )
Bảng phân bổ tiền lương thực tế phải trả
• Chứng từ thực hiện :
Bảng thanh toán BHXH
2.Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 338 : phải trả phải nộp khác
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp
ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác (từ TK331 đến TK336).

* Tài khoản 338 có 8 tài khoản cấp hai :
. + TK 3382: KPCĐ : phản ánh tình hình trích và thanh toán KPCĐ
+ TK 3383 : BHXH : phản ánh tình hình trích và thanh toán BHXH.
+ TK3384 - BHYT : phản ánh tình hình trích và thanh toán BHYT.
+ TK 3388 : phải trả, phải nộp khác : phản ánh các khoản phải trả khác của đơn
vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh trong các tài khoản từ TK 331 đến TK
336 và từ TK 3381 đến TK 3387.
Kết cấu và nội dung TK 338
- Bên Nợ :
+ Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo quyết định ghi
trong biên bản xử lý.
+ BHXH phải trả cho công nhân viên
+ Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị
+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT,
KPCĐ.
+Kết chuyển doanh thu nhận trước sang tài khoản 511, tương ứng với doanh thu
của kỳ kế toán.
Trang 15
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
+ Trả lại tiền cho khách hàng (trường hợp chưa kết chuyển sang tài khoản doanh
thu bán hàng)
- Bên Có :
+ Giá trị tài sản thừa chơ giải quyết (chưa xác định rõ nguyên nhân)
+ Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo
quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngày được nguyên nhân.
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào cps sản xuất kinh doanh.
+ Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể.
+ Tính BHXH, BHYT trừ vào lương người lao động.
+ BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù.
+ Doanh thu nhận trước.

+ Các khoản phải trả khác.

- Số dư bên Có :
+ BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ
để lại cho đơn vị chưa chi tiết.
+ Giá trị tài sản thừa được phát hiện và đang xử lý.
+ Doanh thu nhận trước hiện có cuối kỳ.
Tài khoản này có thể có số dư bên nợ, phản ánh số dư đã trả, đã nộp nhiều hơn số
phải nộp, phải trả hoặc số BHXH, KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
- Số dư bên Nơ (nếu có) : Phản ánh số BHXH và KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
3. Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 338
- Chứng từ ghi sổ.
- Nhật ký chung
-Sổ Cái
4.Phương pháp hạch toán:
Trang 16
SV:Nguyễn Thị Mỹ Hương GVHD: CH.Phan Thanh Hải
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Trang 17
TK622,627,641,64
2
TK338
TK334
(3)Số BHXH phải trả thay
lương
cho công nhân viên
(1)Trích BHXH, BHYT,
KPCĐ tính vào CPSX

TK111,112
(4)Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ
theo qui định
TK334
TK111,112
(2)Khấu trừ lương
tiền nộp BHXH, BHYT,
KPCĐ
(5)Nhận khoản hoàn
trả của cơ quan BHXH
về khoản DN đã chi