Luan van hach toan ke toan vat lieu tai cong ty tnhh bao

Phạm Thanh Trầm

Lời mở đầu
i

i

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii

Sản xuất kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng trong sự phát triển
về kinh tế cđa mét x· héi. BÊt kú x· héi nµo mn tồn tại và phát triển
đều phải sản xuất kinh doanh. Sản xuất vật chất là quá trình con ngời sử
dụng công cụ lao động, để tác động vào các vật thể dạng vật chất của tự
nhiên tạo ra hàng hoá cho con ngời sử dụng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi
khách quan của con ngời muốn tồn tại duy trì sự sống.
Muốn đạt đợc mục tiêu các doanh nghiệp phải tổ chức quản trị tốt
để tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm. Hạch toán kế toán
là công cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệm việc cung cấp thông tin
kinh tế đầy đủ, chính xác, kịp thời cho các nhà quản lý ở các doanh
nghiệp sản xuất kinh doanh. Nó phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác sự
tham gia của ba yếu tố cơ bản: Đối tợng lao động, t liệu lao động và sức
lao động. Hạch toán chi phí sản xuất là bộ phận rất quan trọng trong
toàn bộ công tác hạch toán ,trong đó việc hạch toán vật liệu đòi hỏi phải
chính xác, khoa học, có phơng pháp hợp lý để vật liệu đợc sử dụng một
cách triệt để, có hiệu quả, đem lại lợi ích cao nhất. Đồng thời phản ánh
cho ngời quản lý những ý kiến, phơng pháp tốt nhất để giảm đợc chi phí
nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh
nghiệp
Vì vậy việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩa và tầm
quan trọng rất lớn trong công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu. Cho
nên qua thời gian nghiên cứu công tác hạch toán tại công ty TNHH Bảo

Yến, em đà chọn cho mình đề tài: Hạch toán kế toán vật liệu tại Công ty
TNHH Bảo Yến làm đề tài cho báo cáo tốt nghiệp của mình .
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Néi dung báo cáo gồm ba chơng
i

i

i

i

i

i

Ch ơng I : Cơ sở lý luận về hạch toán kế toán vật liệu trong
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

doanh

nghiệp.
Ch ơng II: Thực trạng hạch toán kế toán vật liệu tại Công ty TNHH
i

i

i

i

i

i

Bảo Yến.
i

-1-

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm
i

Ch ơng III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán
i

i

i

i

i

i

i

i

i

vật liệu tại Công ty TNHH Bảo Yến
i

i

i

i

i

i i
i i i i i i
i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

-2-

i

i

i

i i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm

Ch ơng I
cơ sở Lý luận về hạch toán kế toán vật liệu
trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

I. Những vấn đề chung.

1- Khái niệm và đặc điểm của Nguyên vật liệu.
a.Khái niệm
Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật
hoá, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất
định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh
doanh trong kỳ.
b.Đặc điểm
Nguyên vật liệu là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất của quá
trình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản
phẩm về mặt giá trị. Nguyên vật liệu chuyển dịch một lần hoàn toàn
vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra.
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i
i

i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i

i i i

i

i i i i i i i i i i i
i

i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

-3-

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

2- Phân loại nguyên vật liệu
* Phân loại
Nguyên vật liệu đợc sử dụng trong các doanh nghiệp thờng có
nhiều loại, có vai trò và công dụng khác nhau. Trong quá trình sản xuất
kinh doanh chúng thờng biến động tăng giảm liên tục, trớc điều kiện
đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại vật liệu theo từng loại,
từng nhóm, từng danh mục, nhằm thống nhất tên gọi, ký- mà hiệu, quy
cách, đơn vị tính và giá hạch toán thì mới tổ chức tốt việc quản lý
doanh nghiệp. Do đó việc phân loại nguyên vật liệu có thể dựa trên
nhiều tiêu thức khác nhau.
* Theo vai trò công dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất .
Cách phân loại này dựa vào vai trò của nguyên vật liệu trong quá
trình sản xuất kinh doanh để sắp xếp nguyên vật liệu theo những nhóm
nhất định . Theo đặc trng này nguyên vật liệu đợc chia thành các loại
khác sau:
- Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên vật liệu sau quá trình
gia công, chế biến, cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm .
- Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ
trong sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và
nâng cao tính năng chất lợng của sản phẩm, để đảm bảo cho công cụ
lao động dợc hoạt động bình thờng, hoặc đợc sử dụng để đảm bảo cho
nhu cầu kỹ thuật, quản lý (keo hồ, giẻ lau, xà phòng, dầu nhờn...)
- Nhiên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong

quá trình sản xuất kinh doanh nh than, xăng dầu, hơi đốt, khí ®èt...

i i i i i i i

i
i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm

- Phụ tùng thay thế : Là loại vật t dùng để thay thế, sửa chữa
máy móc, thiết bị, phơng tiện vạn tải sản xuất. Phụ tùng thay thế do
doanh nghiệp bỏ tiền mua để dự trữ.
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các vật liệu và
thiết bị ( Cần lấp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ...) mà
doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng cơ bản .
- Phế liệu thu hồi : Là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình
sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài ( Phôi
bào, vải vụn, gạch sắt ...)
- Vật liệu khác : Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các

thứ cha kể trên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng...
Việc phân loại nh trên có u điểm là giúp ngời quản lý thấy rõ vai trò
và tác dụng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Qua đó đa ra quyết định về quản lý và hạch toán từng loại nhằm nâng
cao hiệu quả huy động và sử dụng nguyên vật liệu. Tuy nhiên cách
phân loại này còn bộc lộ một số nhợc điểm: Nhiều khi rất khó phân
loại ở một doanh nghiệp, có lúc nguyên vật liệu chính đợc sử dụng nh
nguyên vật liệu phụ.
3 - Vai trò của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh
3.1. Vai trò của nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu (đối tợng lao động), là nhân tố cấu thành lớn nhất
của thực thể sản phẩm. Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của
các doanh nghiệp tiến hành đợc đều đặn, liên tục, phải thờng xuyên
đảm bảo cho các loại nguyên vật liệu, năng lợng, đủ về số lợng và đúng
về quy cách phẩm chất. Đây là một vấn đề bắt buộc, nếu thiếu thì
không thể có quá trình sản xuất sản phẩm đợc.
3.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,
vận chuyển bảo quản. Tình hình nhập - xuất - tồn kho, tính giá thực tế
của nguyên vật liệu.
- áp dụng đúng phơng pháp và kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho
theo đúng chế độ, phơng pháp quy định.
- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng
nguyên vật liệu.
- Định kỳ tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo đúng
chế độ nhà nớc quy định.
3.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu
Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, vai trò và tác
dụng của nguyên vật liệu, công dụng hạch toán của nguyên vật liệu mà
có những nhiệm vụ sau:

-Ghi chép phản ánh kịp thời số hiện có, tình hình luân chuyển của
vật liệu cả về giá trị và hiện vật, tính toán đúng giá trị vốn thực tế xuất
kho.
-Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua
nguyên vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu.
i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i
i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

-4-

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Phạm Thanh Trầm

-Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho.
Cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt
động và sản xuất kinh doanh.
4- Các phơng pháp tính giá nguyên vật liệu
4.1- Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Phải đợc ghi sổ theo giá thực
tế
* Với vật liệu nhËp kho do mua ngoµi
i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i

i

i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

Gi¸ thùc
Gi¸ mua
tÕ vật liệu = (ghi trên +
mua ngoài

hoá đơn)
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i i i

i

Chi phí
thu
mua
i

Số tiền chiết khấu
thơng mại, giảm
giá hàng mua(nếu có)

i i i i i i i

i i i i i

i i i i i i

i i i i i i i i i

i

i

i i i i i

i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

* Với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến.
i

i

i

i

i

i

i

i

i

Giá thực
Giá thực tế của
Tiền công phải Chi phí vận
tế nguyên = vËt liƯu xt kho + tr¶ cho ngêi + chun cả đi
vật liệu
thuê ngoài chế biến nhận chế biến
và về (nÕu cã)
i

i

i i i i i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i i i i

i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i

i

i i i

i i i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i i

* Víi vËt liƯu tù s¶n xt: Tính theo giá thành sản xuất thực tế.
i

i

i

i

i

i

Giá thực tế
nguyên vËt liÖu =
tù chÕ biÕn

i i i i i

i i

i

i

i

i

i i i i

i

i i i i i i i i i i i i

i

i

i i

i i i i

i

i

i

i

Gi¸ thùc tÕ vËt
liƯu xt kho ®Ĩ
tù chÕ biÕn

i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i

i

i

i i i

+

i

i

Chi phí trong
quá trình tự
chế biến
i

i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i i i

* Víi vËt liªu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức cá nhân tham gia
liên doanh.
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Giá thực tế nguyên
vật liệu nhận liên =
doanh, liên kết

i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i

Giá trị vốn góp đợc
hội đồng liên doanh +
chấp nhận

i i i i i

i

i i

i

i i i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i i i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i i

i i i

i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i i i i i

Chi phÝ tiÕp
nhËn vËt liÖu
(nÕu cã)

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

* Víi vËt liƯu đợc tài trợ, biếu tặng.
Giá thực tế nguyên
Giá trị hợp lý
vật liệu nhận tài = của vật liệu nhận
trợ, biếu tặng
tài trợ , biếu tặng
i

i i i i i i i i i

i

i

i

i i i i i

i

-5-

i i i i i i i i i i i i i i i

+

i i i i

Chi phÝ tiÕp
nhËn vËt liÖu
(nÕu cã)

i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm

4.2.Đối với nguyên vật liệu xuất kho
Nguyên tắc cơ bản là nhập kho theo giá nào thì xuất kho theo giá cả
đó. Nhng thực tế do nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ và thời

gian nhập kho khác nhau cho nên phải áp dụng phơng pháp tính giá trị
chung cho nguyên vật liệu tuỳ theo đặc điểm của từng doanh nghiệp
vào yêu cầu quản lý và trình ®é nghiƯp vơ cđa c¸n bé kÕ to¸n. Cã thĨ
¸p dụng một trong các phơng pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong
hạch toán. Nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng.
* Phơng pháp giá đơn vị bình quân.
Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ đợc
tính theo công thức.
Giá thực tế
Số lợng
Giá đơn vị
vật liệu
=
vật liệu
x
bình quân vật
xuất dùng
xuất dùng
liệu xuất kho
i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

Trong đó giá đơn vị bình quân có thĨ tÝnh theo mét trong 3 c¸ch sau:
C¸ch 1 : Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ.
i

i

i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Giáđơn
vị bình
quân cả
kỳdự
trữ

i

i

i

i

i

i

=

i

i

i

i

i

i

i

i

i

+

i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i

i

i

i

Giá đơn
i

i

i

i

Số lợng vật
liệu nhập
trong kỳ

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

+

i i i i i i i i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

Gi¸ thùc tế vật liệu tồn kho đầu kỳ
i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

(hc ci kú tríc )
i

i

i

i

=

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Lợng thực tế vật liệu tồn kho đầu kú
(hc ci kú tríc )
i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

iiii

i i i i i i i i i i i i

C¸ch 3 : Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập
i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

vị bình
quân
cuối kỳ
trớc

i

i

Cách 2 : Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc
i

i

Giá thực tế
vật liệu nhËp
trong kú

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Số lợng
vật liệu tồn
kho đầu kú

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i

i

Giá thực tế
vật liệu tồn
đầu kú

i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i
i

i

i

i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

-6-

i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm

Giá đơn
vị bình
quân sau
mỗi lần
nhập

i i i

i

i i i

i

i i i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i

Gi¸ thùc tÕ vËt liệu tồn kho
sau mỗi lần

i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

=

i i i i i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i

Lỵng thùc tế vật liệu tồn kho
sau mỗi lần nhập

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

* Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ( FIFO)
Phơng pháp này giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất
trớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của
từng số hàng xuất. Nói cách khác cơ sở của phơng pháp này là giá thực
tế của vật liệu mua trớc sẽ dùng làm giá để tính thực tế vật liệu xuất trớc và do vậy giá tự vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật
liệu mua vào sau cùng.
Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp giá cố định hoặc có xu hớng giảm
* Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO)
Phơng pháp này giả định những vật liệu mua sau cũng sẽ đợc xuất
trớc tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ở trên.
Phơng pháp nhập sau, xuất trớc thích hợp trong trờng hợp lạm
phát.
* Phơng pháp trực tiếp
Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn chiếc
hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (trừ
trờng hợp điều chỉnh). Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế
của vật liệu đó. Do vậy, phơng pháp này còn có tên gọi là phơng pháp
đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh và thờng sử dụng
với các loại vật liệu có giá trị cao và có tính tách biệt.
* Phơng pháp giá hạch toán

Theo phơng pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đợc tính
theo giá hạch toán (giá kế hoạch hoặc một loại giá ổn định trong kỳ).
Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực
tế theo c«ng thøc:
i

i

i

i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Giá hạch toán vật
liệu xuất dùng (trong kỳ
hoặc tån kho cuèi kú)

i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu
xt dïng (trong kú
=
hc tån kho ci kú)
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i i i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i

i

i

i

HƯ sè
gi¸ vËt
liƯu

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i i i i

i

X

i i i i i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i

i i

HƯ sè gi¸ cã thĨ tÝnh cho từng loại, từng nhóm hoặc từng thứ vật
liệu, chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý.
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

-7-

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm

Giá thực tế
vật liệu tồn
đầu kỳ

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

HƯ
sè
gi¸
vËt
liƯu

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

=

i

Gi¸ thùc tÕ
vËt liƯu nhËp
trong kú

i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i i

+

i i i i i i i i i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i

Giá hạch toán
vật liệu tồn
đầu

i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

+

i i i i i i i i i i i i i

Giá hạch toán
vật liệu nhập
trong kỳ
i

i i i i i i i i i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i

i

i

II- H¹ch toán chi tiết nguyên vật liệu.
i i

i

i

i

i

i

i

1- Chứng từ : Vừa là phơng tiện chứng minh tính hợp của nghiệp vụ
kinh tế, vừa là phơng tiện thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tế đó.
Các chứng từ đợc sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu ở doanh
nghiệp thờng bao gồm:
*Chứng từ nhập :

Hợp đồng mua hàng, phiếu đặt hàng.
Hoá đơn mua hàng (Mẫu số 01 - 3LL)
Biên bản kiĨm nghiƯm nguyªn vËt liƯu(MÉu sè 05 - BT)
PhiÕu nhËp kho (Mẫu số 01 - VT)
Biên bản kiểm kê vật t thõa ( MÉu sè 08 - VT)
*Chøng tõ xuÊt :
PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 - VT)
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu sè 03 - VT)
Biªn b¶n kiĨm nghiƯm vËt t thiÕu (MÉu sè 08 - VT)
2- Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Nhập kho nguyªn vËt liƯu
* NhËp kho nguyªn vËt liƯu mua ngoài.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp ký kết với nhà cung
cấp. Khi nguyên vật liệu về ®Õn doanh nghiƯp, lËp ban kiĨm nghiƯm vËt
t ®Ĩ kiĨm tra số lợng, chất lợng, mẫu mÃ, quy cách của vật t và lập biên
bản kiểm nghiệm. Trên cơ sở hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm, phòng kế
hoạch( phòng vật t) lập thành 03 liên phiếu nhập kho, đặt giấy than
viết một lần. Sau đó ngời lập phiếu ký và chuyển cho ngời phụ trách
hoặc thủ trởng đơn vị ký. Ngời giao hàng ký vào phiếu nhập kho, thủ
kho căn cứ vào số lợng hàng thực tế nhập kho ghi vào cột thực nhập và
ký phiếu nhập kho.
Ba liên phiếu nhập kho đợc luân chuyển nh sau:
Liên 1: Lu lại qun gèc.
Liªn 2: Giao cho ngêi nhËp kho.
i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

-8-

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i
i
i
i
i


Phạm Thanh Trầm

Liên 3: Lu chuyển để ghi kho và sổ kế toán.
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Cuối ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày, thủ kho tËp hỵp phiÕu nhËp kho
chun cho bé phËn kÕ toán, (kế toán nguyên vật liệu) ghi đơn giá và
ghi số kế toán (số chi tiết nguyên vật liệu). Sau đó kế toán bảo quản và
lu giữ phiếu nhập kho:
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

* Nhập kho nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến trên cơ
sở chứng từ giao hàng của đơn vị nhận gia công chế biến vật liệu,
phòng kế hoạch lập phiÕu nhËp kho. Ngêi nhËp mang phiÕu nhËp kho
xuèng kho giao hµng, thđ kho lµm thđ tơc nhËp kho, ghi sè thùc nhËp
vµo phiÕu nhËp kho, vµo thđ kho. Sau đó chuyển cho phòng kế toán.
Xuất kho nguyên vật liệu.
Căn cứ vào nhu cầu vật t, ngời có nhu cầu xin lệnh xuất vật t,
phòng kế hoạch (phòng vật t) lập 02 liên (đặt giấy than viết một lần)
phiếu xuất kho vËt t, phiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé, phiÕu

xuÊt kho theo h¹n møc... Sau khi ngêi lËp phiếu ký, chuyển cho kế toán
trởng và thủ trởng đơn vị (hoặc ngời đợc uỷ quyền) ký duyệt. Thủ kho
căn cứ vào lợng tồn kho để xuất kho đồng thời ghi sè thùc xuÊt vµo
phiÕu xuÊt kho vµ ký vµo chứng từ. Ngời nhận hàng ký vào phiếu xuất
kho.
Hai liên phiếu xuất kho đợc luân chuyển nh sau:
Liên 1: Lu tại gốc.
Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho chuyển cho bộ phận kế
toán nguyên vật liệu để ghi giá và ghi số kế toán (chi tiết và tỉng hỵp).
i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i
i
i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Các ph ơng pháp hạch toán .
i

i

i

i

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc phản ánh cả về giá trị, số
lợng, chất lợng cđa tõng thø (tõng danh ®iĨm) vËt liƯu theo tõng kho và
từng ngời phụ trách vật chất. Trong thực tế hiện nay có ba phơng pháp
hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sau đây:
a- Ph ơng pháp thẻ song song.
* ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất,
tồn kho nguyên vật liệu về mặt số lợng trên cơ sở các chứng từ nhập,
xuất, tính ra số tiền kho. Thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm vật t.

Cuối tháng, thủ kho tiến hành tổng céng sè nhËp, xt, tÝnh ra sè tiỊn
kho vỊ mỈt số lợng theo từng danh điểm vật t.
*ở phòng kế toán : Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t cho
từng danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở ở kho. Thẻ này có nội
dung tơng tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Hàng ngày
hoặc định kỳ khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển
tới, kế toán vật t phải kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào
thẻ kế toán chi tiết vật t và tính ra số tiền. Sau đó, lần lợt ghi các nghiệp
vụ nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết vật t có liên quan. Cuối tháng, tiến
hành cộng thử và đối chiếu với thẻ kho. Để đối chiếu giữa kế toán tổng
hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiÕt ®Ĩ lËp
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

-9-

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i
i
i
i


Phạm Thanh Trầm

bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về giá trị của từng loại vật t. Số liệu
của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp.
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

- 10 -

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm

Sơ đồ1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp
Thẻ Thẻ song song
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Phiếu xuất kho
i

i

Thẻ
hoặc
sổ
Chi tiết
Vật t

Thẻ kho

i i i i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i i i

i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

Bảng tổng hợp nhập

xuất ,tồn kho vật t

i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

Kế toán
tổng hợp

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

PhiÕu xt kho
i

i

Ghi chó :

Ghi hµng ngµy
Quan hƯ đối chiếu
Ghi cuối tháng
- Ưu điểm : Đơn giản dễ ghi chép, dễ kiểm tra,dễ đối chiếu
- Nhợc điểm: Ghi chép trùng lập
- Phạm vi áp dụng: Phơng pháp thẻ song song chỉ thích hợp với các
doanh nghiệp có ít loại vật t.
b) Ph ơng pháp sổ số d .
* ở kho: Giống phơng pháp trên. Định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ
kho phải tật hợp toàn bộ chứng tõ nhËp, xt kho ph¸t sinh theo tõng
vËt liƯu qui định Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nép cho kÕ
to¸n kÌm theo c¸c chøng tõ nhËp, xt vật t. Trớc ngày cuối tháng, kế
toán giao sổ số d cho thủ kho đẻ ghi số lợng vật liệu tồn kho cuối
tháng theo từng danh điểm vật liệu. Ghi xong thủ kho phải gửi về

phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền.
* ở phòng kế toán: Định kỳ sau khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất
nguyên vật liệu của thủ kho chuyển đến. Kế toán tiến hành kiểm tra và
tính giá theo từng chứng từ (Giá hạch toán), tổng cộng số tiền và ghi
vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời ghi số tiền
vừa tính đợc của từng nhóm vật t (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng kê
luỹ kế nhập, xuất, tồn vật t... Bảng này đợc mở cho từng kho, mỗi kho
một tờ, đợc ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chøng tõ nhËp, xt vËt
t.
TiÕp ®ã, céng sè tiỊn nhËp, xuất trong tháng và dựa vào số d đầu
tháng để tÝnh ra sè d ci th¸ng cđa tõng nhãm vËt t. Số d này đợc
dùng để đối chiếu với cột Thẻ số tiền trên sổ số d (Số liệu trên sỉ sè d
do kÕ to¸n vËt t tÝnh b»ng c¸ch lấy số lợng tồn kho x giá hạch toán)
Sơ đồ2 : Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp
Thẻ Sổ số d
i i i

i

i

i i i i i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

- 11 -

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i
i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i
i
i
i

i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm

Phiếu giao nhận
chứng từ gốc

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Chøng tõ nhËp
i

i

i

i

i

Chøng tõ xuÊt
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i

i

i

i i i i i

i

Ghi hàng tháng
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuèi th¸ng
i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

Kế toán tổng hợp
Phiếu giao nhËn
Chøng tõ xuÊt

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i

i i i i i i i

B¶ng luü kÕ nhËp
xuÊt, tån kho VNL

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Ghi chó :

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

Sæ sè d

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

ThỴ kho

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i

i

i

i

i i i i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i i

-Ưu điểm: Để theo dõi cả về số lợng và giá trị.
-Nhợc điểm: Công việc phải dồn vào cuối tháng.
-Phạm vi áp dụng: Phơng pháp này thích hợp với các doanh nghiệp
có quy mô sản xuất lớn , nhiều chủng loại nguyên vật liệu.
c) Ph ơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
* ở kho: Mở thẻ kho (Số chi tiết) giống phơng pháp thẻ song song
ở trên.
* ở phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu mở sổ đối chiếu luân
chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng thứ (danh điểm) vật t
theo từng kho. Số này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở
tổng hợp chứng tõ nhËp, xt ph¸t sinh trong th¸ng cđa tõng thø vật t,
mỗi thứ chỉ ghi một lần trong sổ. Cuối tháng, đối chiếu số lợng vật t

trên số đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán
tổng hợp.
Sơ đồ3 : Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp
Thẻ Sổ đối chiếu luân chuyển
Phiếu nhập kho
Bảng kê nhập
Sổ đối chiếu
Luân chuyển
Kế toán
Thẻ kho
tỉng hỵp
i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Bảng kê xuất
i

i

- 12 -

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

PhiÕu xuÊt kho
i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i
i
i
i
i


Phạm Thanh Trầm

Ghi chú :

Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
- Ưu điểm: phơng pháp này đơn giản, dễ hiểu, dễ đối chiếu và kiểm
i

i

i i i i i i i i i i i i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

tra
- Nhợc điểm: Việc ghi chép vẫn trùng lặp giữa kho và phòng kế
toán chỉ tiêu số lợng .
- Phạm vi áp dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp có chủng loại
nguyên vật liệu phong phú, đa dạng, mật độ nhập, xuất dày đặc...
3 - Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là việc mở các tài khoản tổng
hợp ghi số tình hình biến động về mặt giá trị của nguyên vật liệu trên
các sổ kế toán tổng hợp . HiƯn nay c¸c doanh nghiƯp cã thĨ lùa chän
mét trong hai phơng pháp hạch toán tổng hợp là phơng pháp kê khai thờng xuyên và phơng pháp kiểm kê định kỳ. Việc sử dụng phơng pháp
nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, vào yêu
cầu của công tác quản lý và vào trình độ cán bộ kế toán cũng nh vào
quy định của chế độ kế toán hiện hành .
a -Khái niệm và tài khoản sử dụng
*Khái niệm: Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo
dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho
một cách thờng xuyên, liên tục trên các tài khoản, phản ánh từng loại

hàng tồn kho, theo phơng pháp này tại bất kỳ thời điểm nào kế toán
cũng có thể xác định đợc lợng nhập, xuất, tồn kho từng loại hàng tồn
nói chung và nguyên vật liệu nói riêng
* Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu
Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảm
của các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế, có thể mở chi tiết theo
từng loại, nhóm thứ...tuỳ theo yêu cầu quản lý và phơng tiện tính toán.
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tăng của nguyên vật liệu
trong kỳ, giá thực tế (xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn liên doanh
thiêú hụt, giảm giá đợc hởng. . .)
D nợ: Giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho (đầu hoặc cuối kỳ)
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh giảm của nguyên vật liệu
trong kỳ.
+) Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đờng
Tài khoản này dùng để theo dõi các loại nguyên vật liệu, công cụ,
hàng hoá ... mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua, đà thuộc quyền
sở hữu của doanh nghiệp nhng cuối tháng cha về nhập kho (kể cả số
đang gửi kho ngời bán)
Kết cấu tài khoản :
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

- 13 -

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i


Phạm Thanh Trầm

Bên nợ: Phản ánh giá trị hàng đi đờng tăng.
Bên có: Phản ánh giá trị hàng đi đờng kỳ trớc đà nhập kho hay
chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc giao cho khách hàng.
D nợ: Giá trị hàng đi đờng (đầu hoặc cuối kỳ)
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài
khoản liên quan khác nh 133,331,111,112 . .

b - Ph ơng pháp hạch toán .
b1- Hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
*Sơ đồ4 : Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp tình hình biến động của
nguyên vật liệu theo phơng pháp ThẻKê khai thờng xuyên
( Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ)
i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i i

i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

TK111,112,
311,331i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i TK151i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i TK152,153i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i TK515i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
TK111,112,331
Gi¸i ho¸i đơni củai vật
thanhi

Giái hoái đơni củai vậti liệu,

i i

i

liệu,i côngi đangi đii

i đờngi cuốii thángi
đợci hởng

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Chiếti khấui

côngi cụi đangi đii ®êngi ®·i

i i i i i i

vÒi nhËpi khoi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

TK133i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

to¸ni

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

TK133
Thuếi GTGTi đợci i i i

Thuếi GTGTi t¬ngi øng
i i

i i
i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

khÊui trõi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
khôngi đợci khấui trừi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Giái thựci tếi củai vậti liệu,i côngi cụi muai ngoàii

i i i i i i i i i i

TK411i

nhËpi khoi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

TK128,222i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i

Giái thựci tếi củai vậti liệu,i côngi cụi nhậpi khoi doi

i i i i

đợci cấpi nhận i gópi vốni liêni doanh, i vốni cổi phẩn i

TK128,222i

TK154i

Giái thựci tếi vậti liệu,i côngi cụi gópi liêni doanh,i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i

liêni kết

i i i i

Giái thựci tếi vậti liệu,i côngi cụi nhậni lạii vốni

i i i i i i i i i

i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

biếni

trải lạii ngờii bán

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i

Chiếti khấui thơngi mạii giảmi giái hàngi mua

i i i i i

gópi liêni doanh,i liêni kếti

i i i i i

Giái thựci tếi vậti liệu,i côngi cụi xuấti khoi đểi tựi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

chÕi biếni hoặci thuêi ngoài i chếi

i i i i i i i i

TK711

i i i i i

TK621,627,641,642i

i i i i i i i i i i

i i i
i i i i i
i i i

Giái thựci tếi củai vậti liệu,i côngi cụi đợci tàii trợ,i Giái thựci tếi vậti liệu,i côngi cơi xti dïng i choi

biÕui tỈngi

TK154i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i

TK627,641,642

i i i i i i i i

Gi¸i thùci tÕi củai vậti liệui tựi chếi hoặci thuêi

i i i i i

ngoµii chÕi biÕni nhËpi khoi

TK632i

doanh
i

i i i i i i
i i i i

s¶ni xuÊti kinhi doanh

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i

i i i i i i i i i i i i i i

xuấti khoi 2i lầni hayi vàoi chii phíi s¶ni xuÊti

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Xöi lýi giái trịi vậti liệu,Giái thựci tếi củai vậti liệui

côngi cơi thõai

i i i i i

c«ngi cơi thõai chêi xưi lýi

nhiỊui lÇni

i i i i i i i i i i i i i i i i

TK334,138(8),632i

i i

- 14 -

kinhi

Gi¸i thùci tÕi c«ng i cơi xti kho i theoi

i i i i i i i i

phơngi phápi phâni bổi 100%

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
i i i i

i i i i

Giái thựci tếi côngi cụi i Phâni bổi dầni côngi cụ

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

TK338(1)i

TK142,242i

TK138(1)i

i i i i

Phạm Thanh Trầm
TK412i

i i i i i i i i i i i i i

Gi¸i thùci tÕi cđai Xưi lýi giái trịi vậti

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

liệu
Chênhi lệchi tăngi doi đánhi giái lạii vậti

i i i i i i i i i i i i i i i i

liƯu,i c«ngi cơi

i i i i i i i i i i i i i i i

vËti liƯu,i c«ngi cơi

i i i

i i

c«ngi cơi thiÕu

thiÕui chêi xöi lýi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

TK412i

i i i i i i i i i i i i

i i

i i i i

Chênhi lệchi giảmi doi đánhi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i

giái lạii vậti liệu,i côngi cụ

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

b2- Hạch toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.
Khái niệm và tài khoản sử dụng
*Khái niệm: Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không
theo dõi một cách thờng xuyên, liên tục về tình hình biến động của các
loại vật t, hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản không phản ánh từng
loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ
của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lợng tồn kho thực tế.
Từ đó xác định lợng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục
đích khác trong kỳ theo công thức.
i

i

i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i

i

i

i

i

i

i

Giá trị vật
liệu xuất =
Trong kú.
i

i

i

i

i i i

i

i i i i

i

i

i

i

i

i

i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

Giá trị vật
liệu tồn kho
cuối kỳ

i i i i i i i i i i

i

i i i i i i i i i i i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i i i i i i i i i i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i

*Tài khoản sử dụng:
-Tài khoản 611- ThẻMua nguyên vật liệu (Tiểu khoản 611.1- mua
nguyên vật liệu): Dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm
nguyên vật liệu theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua)
Bên nợ: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và tăng
thêm trong kỳ.
Bên có: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, xuất bán,
thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ, đồng thời phản ánh các khoản
giảm giá đợc hởng hay trả lại cho ngời bán.
Tài khoản này không có số d cuối kỳ.
-Tài khoản: 152: Nguyên vật liệu
-Tài khoản: 151: Hàng mua đi đờng
Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài
khoản khác có liên quan nh : 133, 331, 111,112. Các tài khoản này có
nội dung và kết cấu giống nh phơng pháp kê khai thờng xuyên.
i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Giá trị vật
Tổng giá trị
liệu tồn kho + vật liệu tăng đầu kỳ
thêm trong kỳ

i i i i i i i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

- 15 -

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i


Phạm Thanh Trầm

*Sơ đồ5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp
ThẻKiểm kê định kỳ
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

TK151i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i TK611i
T K 1 1 , 1 1 2, 3 3 1 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
i

i i

Kếti chuyểni giái i thựci tếi củai vậti liệu,i côngi

i i i i i i

cơi ®angi ®ii ®êngi nhËpi khoi

i

i

i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

TK515i

i i i i i i

ChiÕti khÊui thanhi to¸n

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

đợci hởng

TK133

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

KÕti chuni gi¸i thùci tÕi cđai vËti

i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

TK152,153i
không

i

i

Thuếi GTGTi

đợci khấui trừi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i

liƯu,i c«ngi cơi tåni khoi ®Çui kúi

T K 1 1 1 , 1 1 2, 3 1 1 , 3 3 1 i
T K 6 2 1 , 6 2 7, 6 4 1 , 6 4 2

i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Gi¸i thùci tÕi cđai vËti liƯu,i c«ngi cơi muai

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

vµoi trongi kúi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

trongi kỳi doi sảni xuấti kinhi doanh

Thuếi GTGTi đẫi

TK411,711i
giái

i i i i i i i i i

Gi¸i thùci tÕi cđai vËti liƯui ®Éi sưi dơngi

i i i

TK133

i i i i i i i i đợci khấui trừi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
T K 6 2 7 , 6 4 1, 6 4 2 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i

ChiÕti khÊui th¬ngi mạii giảmi giá

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

T K 1 4 2, 2 4 2 i

Giái thựci tếi củai côngi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i

i i i i i

Phâni bổi dầni

G i á i t h ù c i t Õ i v Ë t i l i Ư u, i c « n g i c ụ i đ ợ c i c Ê p i i c ơ i ® · i s ư i d ơ n g i t r o n g i k ú i i t r ị i c ô n g i c ụ , i d ô n g i

n h Ë n , i g ã p i l i ª n i d o a n h , i đ ợ c i t à i i t r ợ, i

i i i i i i i i i i i

dông

biÕui tặngi

i i i i i

(giái trịi lớn)i

Giái trịi thựci tếi củai côngi cụi đÃi sửi

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

TKi liêni quani kháci
T k 1 5 1 , 1 5 2, 1 5 3
i i i i i i i i i i i i i

trongi kỳi (Giái trịi nhỏ)

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

G i ¸ i t h ù c i t Õ i v Ë t i l i Ö u, i c « n g i c ô i n h Ë p i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

cô

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

tõi c¸ci nguåni kh¸ci

G i ¸ i t h ù c i t Õ i v Ë t i l i Ư u, i c « n g i c ơ i ® a n g

i i i i i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

đii đờngi vài tồni khoi cuốii kỳ

4- Tổ chức Sổ sách kế toán trong hạch toán kế toán nguyên vật liệu
Hệ thống sổ kế toán trong doanh nghiệp đợc xây dựng để theo dõi
tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Nhng
trong phạm vi đề tài này, em chỉ xem xét hệ thống sổ kế toán sử dụng
trong hạch toán nguyên vật liệu. Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà doanh
nghiệp có thể áp dụng hình thức sổ kế toán tổng hợp cho phù hợp với mô
hình hoạt động của Công ty mình.
i

i

i

i i i i i i i i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i i i i i

- 16 -

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i
i
i
i

Phạm Thanh Trầm

a- Hình thức Nhật ký Sổ cái.
Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức này theo dõi trên
Nhật ký - Sổ cái và các chi tiết nguyên vật liệu.
Hình thức này đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu áp dụng
thích hợp ở các đơn vị kế toán nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tuy
nhiên, nó có nhiều nhợc điểm lớn là không áp dụng đợc ở các đơn vị
kinh tế vừa và lớn, hệ thống sổ chi tiết tách rời tổng hợp.
* Sơ đồ 6 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức
Thẻ Nhật ký - Sổ cái
Chứng từ gốc
Hoá đơn.
- Phiếu nhập, xuất kho
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Bảng tổng hợp
chi tiết NVL

Sổ kế toán
Chứng từ gốc

Nhật ký- Sổ cái
Tk 152 (611 )

Bảng tổng hợp
Nhập, xuất, tồn
NVL

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i

Báo cáo tài chính
b- Hình thức nhật ký chung .

Theo hình thức này, việc hạch toán nguyên vật liệu đợc thực hiện
trên Thẻ sổ NKC, Thẻ Sổ Cái NVL, Thẻ Sổ chi tiết NVL, ThẻSổ nhật ký
chuyên dùng.
Ghi chú:
Ghi hàng
ngày.
Hình thức ghi sổ:: này
có
thuận
khi ®èi chiÕu, kiĨm tra chi tiÕt
Ghi
ci
kú. lỵi
theo chøng tõ gèc cho
việc
sử
dụng
máy
tính. Tuy nhiên một số nghiệp
: Quan
đốighi
chiếu
vụ trừng lặp, do vậy cuối
thánghệmới
vào sổ cái.
* Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức
ThẻNhật ký chung"
Chứng từ gốc
- Hoá đơn.
- Phiếu nhập, xuất kho

- 17 i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i
i


Phạm Thanh Trầm

iii

Nhật ký mua
hàng

Sổ nhật ký chung

Sổ kế toán
NVL

Sổ cái

Tk 152 (611)

Bảng tổng hợp
Nhập, xuất, tồn
NVL

Bảng cân đối
Số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối kú.
: Quan hƯ ®èi chiÕu

- 18 -


Phạm Thanh Trầm

c- Hình thức chứng từ ghi sổ.
Theo hình thức này, việc hạch toán nguyên vật liệu đợc thực hiện trên
các chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản nguyên vật liệu, sổ chi tiết.
Với hình thức này, u điểm là dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu
* Sơ đồ 8 : Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức
ThẻChứng từ ghi sổ
i

i

iii

i

i

i

i

i i i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Chứng từ gốc
- Hoá đơn.
- Phiếu nhập, xuất kho
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ đăng ký
Chứng từ ghi

Sổ kế toán
NVL

Chứng từ ghi
sổ

Sổ cái
Tk 152(611)
Bảng cân đối
Số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối kỳ.
: Quan hệ đối chiếu

- 19 -

Bảng tỉng hỵp

NhËp, xt, tån
NVL

i

i


Phạm Thanh Trầm

d - Hình thức Nhật Ký - Chứng Từ
Theo hình thức này nguyên vật liệu đợc theo dõi trên các Thẻ Nhật Ký - Chứng Từ , Sổ
chi tiết , Bảng kê , Bảng phân bổ.
*Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức
ThẻNhật ký - chứng từ
i

i

i

i

iiiiiiiiii

i

iiiiii

i

i

i

i

i

i

i

i

i

ii

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

i

Chứng từ nhập
Hoá đơn
Phiếu nhập

Sổ chi tiết TK 331 NKCT số
1, 2,3,4..

i

i

i

i

i

i

Chứng từ xuất
- Phiếu xuất

Bảng phân bổ
Số 2 (NVL)

Sổ kế toán chi tiết
NVL

NKCT số 5
Bảng kê số
4, 5, 6

Bảng kê số 3

NKCT số 7

Sổ cáI
Tk 152(611 )

Báo cáo tài chính

- 20 -

Bảng tổng hợp
Nhập, xuất, tồn
NVL

i

i

i