Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại khách sạn trung tâm vàng hà nội trực thuộc công ty tnhh thương mại và dịch vụ vũ hà đạt

Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

MC LC
LI MỞ ĐẦU..........................................................................................................3
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH
VỤ VŨ HÀ ĐẠT......................................................................................................5

1.1. Lịch sử hình thành, phát triển............................................................5
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH
Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt......................................................................6
1.2.1. Chức năng và nhiệm vụ.......................................................................3
1.2.2. Sản phẩm và định hướng kinh doanh .................................................7
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.......................................................8
1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán ....................................................................11
1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.......................................................11
1.4.2. Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán................................................13
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI
TRỰC THUỘC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ
ĐẠT.........................................................................................................................17

2.1. Đặc điểm của lao động tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội
trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt........................17
2.2. Các hình thức trả lương tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà
Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt.................18
2.2.1. Thanh toán tiền lương cơ bản..............................................................21
2.2.2. Thanh toán tiền lương năng suất.........................................................23
2.2.2.1. Nguyên tắc trả lương năng suất........................................................23
2.2.2.2. Đối tượng trả lương năng suất..........................................................24

2.2.2.3. Phương pháp tính tốn.....................................................................24
2.3. Hạch tốn tiền lương tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội
trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt........................31
2.3.1. Thủ tục, chứng từ, tài khoản sử dụng tại khách sạn............................31

Page 1 of 72

1


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

2.3.2. Ti khoản sử dụng...............................................................................39
2.3.3. Phương pháp kế toán...........................................................................39
2.4. Hạch toán các khoản tính theo lương tại khách sạn Trung tâm
Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà
Đạt...........................................................................................................................47
2.4.1. Nguyên tắc trích lập và sử dụng các khoản tính theo lương tại
khách sạn.................................................................................................................47
2.4.2. Thủ tục, chứng từ................................................................................48
2.4.3. Tài khoản sử dụng...............................................................................52
2.4.4. Phương pháp kế toán...........................................................................53
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN KẾ
TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI TRỰC THUỘC CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT ..............................................64

3.1. Nhận xét về kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương

tại Khách sạn Trung tâm vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH
Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt......................................................................64
3.1.1. Ưu điểm...............................................................................................64
3.1.2. Nhược điểm.........................................................................................65
3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương và
các khoản trích theo lương tại Khách sạn Trung tâm vàng Hà Nội trực
thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt................................66
3.2.1. Hồn thiện cách tính trả lương............................................................67
3.2.2. Về cơng tác hạch tốn lương, các khoản trích theo lương..................67
3.2.3. Về vấn đề công nghệ, nhân lực...........................................................68
KẾT LUẬN .............................................................................................................69

TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................................................71

Page 2 of 72

2


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

LI M ĐẦU
Trong môi trường cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, để đạt
được hiệu quả sản xuất kinh doanh cao là một vấn đề phức tạp đòi hỏi các
doanh nghiệp phải có các biện pháp quản lý phù hợp với sự biến đổi của thị
trường cũng như tình hình thực tế của doanh nghiệp. Việc đưa ra một chế độ
quản lý tiền lương phù hợp với điều kiện sản xuất của doanh nghiệp có một
vai trị quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất tăng khả năng cạnh

tranh trên thị trường. Bởi vì nếu doanh nghiệp làm tốt công tác này, một mặt
doanh nghiệp sẽ tiết kiệm được chi phí tiền lương và do đó hạ giá thành cho
các dịch vụ của mình. Mặt khác, khi doanh nghiệp thực hiện tốt công tác tiền
lương, đưa ra hình thức tiền lương hợp lý nhất và sát với tình hình thực tế
của khách sạn, đúng với sự cống hiến của người lao động, công bằng và hợp
lý giữa những người lao động trong doanh nghiệp, đảm bảo lợi ích của người
lao động… sẽ tạo ra động lực khuyến khích người lao động đem hết khả
năng của mình, nỗ lực phấn đấu sáng tạo, quan tâm đến kết quả lao động của
cá nhân, quan tâm đến hiệu quả sản xuất kinh doanh chung của tồn doanh
nghiệp, từ đó thúc đẩy nâng cao năng suất và chất lượng phục vụ chung của
khách sạn.
Nhận thức rõ được tầm quan trọng của cơng tác hạch tốn tiền lương,
trong thời gian thực tập tại Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc
công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt, em đã chọn đề tài “Hạch
toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Khách sạn Trung tâm
Vàng Hà Nội trực thuộc công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà
Đạt” làm đề tài cho chuyên đề thực tập của mình. Chuyên đề này được chia
ra làm 3 chương như sau:
Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ
Hà Đạt.

Page 3 of 72

3


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

Chng II: Thực trạng kế tốn tiền lương và các khoản trích theo
lương tại Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc công ty TNHH
Thương mại va dịch vụ Vũ Hà Đạt.
Chương III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn tiền
lương và các khoản trích theo lương tại Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội
trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt .
Trong quá trình làm chuyên đề, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình
của cơ giáo Phạm Thị Thuỷ, cũng như đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của
Ban Giám đốc và Phịng Kế tốn Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực
thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt. Vì vậy, em xin
được trân trọng cảm ơn Cô giáo cùng Ban lãnh đạo và toàn thể CBCNV của
Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại
và dịch vụ Vũ Hà Đạt đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.

Page 4 of 72

4


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

CHNG I:
TNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
VŨ HÀ ĐẠT
1.1.

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

Cơng ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vũ Hà Đạt được tách ra từ
Tổng công ty Du lịch Hà Nội và đi vào hoạt động từ ngày 21/7/2004 .
Địa chỉ: Số 22, ngõ Thọ Xương, phường Hàng Trống, quận Hoàn
Kiếm, thành phố Hà Nội.
Trong Giấy phép số đăng ký kinh doanh là 0102035331 của Sở Kế
hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 21/7/2004.
Ngành nghề kinh doanh: Các dịch vụ du lịch và thương mại (lữ hành,
khách sạn, vận chuyển, ăn uống, hướng dẫn du lịch, phiên dịch, dịch vụ), cho
thuê văn phịng.
Vốn: 2.900.000.000 đồng.
Cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt hoạt động trong
lĩnh vực Khách sạn dưới tên là Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội hoạt động
với mục đích kinh doanh cho th phịng nghỉ, phục vụ ăn uống, xe du lịch
vận chuyển hành khách ,và cho thuê văn phòng. Sau gần 5 năm hoạt động
độc lập, nắm bắt được nhu cầu thị trường và tận dụng vị trí thuận lợi. Khách
sạn Trung Tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch
vụ Vũ Hà Đạt có một dãy nhà phía sau được nâng lên 4 tầng nâng tổng số
phòng nghỉ lên 46 phịng và được cơng nhận đạt tiêu chuẩn quốc tế 3 sao.
Hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại
và dịch vụ Vũ Hà Đạt một số năm gần đây.
Vào những năm gần đây, sau một thời gian hoạt động hiệu quả công ty
TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt tiếp tục được cải thiện, đạt kết quả
cao và phát triển ngày càng mạnh hơn.
Cụ thể một số chỉ tiêu của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ
Hà Đạt đã đạt được trong thời gian gần đây như sau:

Page 5 of 72

5

Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

1
Bng 1-1:
Kt quả hoạt động của công ty trong 3 năm gần đây:
Chỉ tiêu
Doanh thu
Lợi nhuận sau thuế
Số lao động
Vốn kinh doanh
Vốn cố định
Vốn lưu động
Tổng các khoản phải nộp

Đơn vị
Tr/đồng
Tr/đồng
Người
Tr/đồng
Tr/đồng
Tr/đồng
Tr/đồng

NSSN
Thu nhập bình quân trên 1

Đồng/

Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
45.000
57.300
68.000
380
413
498
29
45
52
2.500
2.800
3.900
1.300
1.550
1.600
1.200
1.250
2.300
206
223
268
1.600.000

2.300.000

3.100.000

lao động

người
( Nguồn : Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH Thương mại và
dịch vụ Vũ Hà Đạt )
1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT

1.2.1. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Thương mại và dịch
vụ Vũ Hà Đạt :
Là một doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ
Vũ Hà Đạt là một đơn vị kinh doanh hoạt động theo cơ chế tự hạch toán và
chịu trách nhiệm trước pháp luật. Chức năng và nhiệm vụ chính của cơng ty
là tổ chức thực hiện việc kinh doanh lưu trú, nhà hàng ,các dịch vụ khác phục
vụ khách lưu trú và khách du lịch,cho th văn phịng.Cơng ty tổ chức hoạt
động kinh doanh theo kế hoạch đã được Sở Du lịch Hà Nội phê duyệt, thực
hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước.
1.2.2. Sản phẩm và định hướng kinh doanh
* Sản phẩm

Page 6 of 72

6


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

Cụng ty hoạt động dưới hình thức là Khách sạn với tên gọi là Khách
sạn Trung tâm Vàng Hà Nội.Hiện nay khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội
trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt có 46 phịng

đạt tiêu chuẩn quốc tế 3 sao bên cạnh đó cịn có các bộ phận kinh doanh: 01
văn phịng du lịch + Quầy bar + Khu văn phịng cho th.
Cơng ty thực hiện tất cả các dịch vụ phục vụ khách lưu trú và du lịch
như giải đáp thông tin, visa hộ chiếu, thông qua khách sạn Trung tâm Vàng
Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt.
Thị trường chính của cơng ty là các thương gia, các nhà chính trị, các
tổ chức quốc tế sang làm việc tại Hà Nội hoặc đi theo các chương trình hợp
tác, các khách du lịch và các thương gia người Việt Nam từ các tỉnh khác về
Hà Nội làm việc có khả năng thanh tốn cao.
* Q trình sản xuất, phục vụ:
Sản phẩm chính của cơng ty là dịch vụ và cho th văn phịng.Q
trình sản xuất và phân phối sản phẩm cũng khác nhau giữa các loại dịch vụ
nhưng được chia làm 2 loại chính:
+ Dịch vụ phục vụ trực tiếp:
Bao gồm các dịch vụ: Tiếp nhận yêu cầu của khách phục vụ tại chỗ
các bộ phận chức năng như buồng, bàn, bar, bếp, dịch vụ, trả lời điện thoại,
lễ tân… Các quá trình phục vụ có thể tóm tắt được như sau:
Nhận biết và chào hỏi khách  Nhận biết nhu cầu  Tỏ ra quan tâm
và lắng nghe  Tìm cách thoả mãn nhu cầu của khách  Cung cấp thêm các
dịch vụ ngoài mong đợi của khách hàng  Để lại ấn tượng tốt.
+ Dịch vụ hỗ trợ:
Các thủ tục được dùng trong quá trình phục vụ , các dịch vụ hỗ trợ
cũng tương tự như các thủ tục mà khách sạn sử dụng đối với các dịch vụ và
sản phẩm trực tiếp. Các bộ phận chức năng hỗ trợ bao gồm: Kế tốn,
Marketing, nguồn nhân lực, hành chính tổng hợp, kỹ thuật… Những bộ phận
này cũng liên hệ với khách hàng cả nội bộ và bên ngoài, những nhà cung cấp

Page 7 of 72

7

Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

vi cỏc khả năng như trao đổi ý kiến. Việc cải tiến trong liên lạc của quá
trình này giảm thời gian phục vụ, nâng cao chất lượng và giảm chi phí.
Ngồi mảng kinh doanh khách sạn ,cơng ty cịn có khu văn phòng cho
thuê nhằm hỗ trợ và nâng cao kết quả kinh doanh.
1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh theo cơ cấu trực tuyến chức
năng. Người chịu trách nhiệm cao nhất là Giám đốc. Tiếp đó là 1 Phó Giám
đốc phụ trách khách sạn cụ thể là các bộ phận chức năng, đứng đầu các bộ
phận chức năng là trưởng bộ phận chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc.Cụ
thể cơ cấu bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ
Hà đạt như dưới đây:
* Ban Giám đốc:
Ban Giám đốc gồm Giám đốc và Phó Giám đốc, có nhiệm vụ điều
hành mọi hoạt động của khách sạn và quản lí nội bộ cơng ty, lập kế hoạch và
tổ chức triển khai thực hiện. Chịu trách nhiệm trước pháp luật.
* Phịng Hành chính - Tổng hợp:
Phịng Hành chính - Tổng hợp có nhiệm vụ thực hiện các hoạt động
quản trị nhân sự, tiền lương và cả vấn đề liên quan đến lao động. Bên cạnh
đó cịn có chức năng làm tốt các cơng tác hành chính văn phịng v.v…
Người phụ trách là trưởng phòng chịu trách nhiệm trước Ban Giám
đốc. Hiện phịng có: 1 thủ kho, 1 nhân viên phụ trách lao động và tiền lương,
1 phụ trách giấy tờ, 1 nhân viên y tế, 1 lái xe.
* Phòng Tài chính - Kế tốn:

Có nhiệm vụ về các hoạt động tài chính và kế tốn của khách sạn. Với
6 nhân viên phụ trách các mặt khác nhau như thủ quỹ, kế toán tổng hợp (Kế
toán trưởng), kế toán thanh toán, kế toán tài sản, kế toán nguyên vật liệu, kế
toán phụ trách doanh thu, ngân hàng và thuế… Kế toán trưởng là người chịu
trách nhiệm trước Ban Giám đốc và về tổ chức hoạt động của phòng.
* Các tổ chuyên môn:

Page 8 of 72

8


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

Cỏc t chun mơn tổ chức hoạt động dịch vụ của mình trên cơ sở
quản lý nhân lực và cơ sở vật chất kinh tế cũng như nguồn tài chính của
khách sạn cung cấp. Các tổ có trách nhiệm tự lên kế hoạch phân công lao
động, tự mua các sản phẩm và dịch vụ đầu vào để phục vụ cho hoạt động
kinh doanh của tổ và báo cáo lên Ban Giám đốc. Mỗi một tổ chun mơn đều
có một trưởng bộ phận và một phó. Trong đó trưởng bộ phận chịu sự qps
trực tiếp của Ban Giám đốc và chịu trách nhiệm về hoạt động bộ phận, cung
cấp thông tin cần thiết về các hoạt động cho Giám đốc và Phó Giám đốc như:
chất lượng, giá cả, chi phí sắp xếp nhân lực v.v… để Giám đốc có thể giải
quyết kịp thời.
Các phịng ban được chia ra làm 03 nhóm:
+ Bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh: Tổ lễ tân, Tổ buồng, Văn
phòng du lịch, Tổ kinh doanh.
+ Bộ phận hỗ trợ: Phịng hành chính tổng hợp, Tổ bảo vệ, Phịng kế

toán, Tổ bảo dưỡng.
+ Bộ phận kinh doanh cho thuê văn phòng : Tổ kinh doanh

Sơ đồ 1-1:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI

Page 9 of 72

9


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

GIM C

PHể GIÁM ĐỐC

PHỊNG HC-TH

TRƯỞNG PHỊNG

Page 10 of 72

PHỊNG TC-KT

TỔ CHUN MƠN

BỘ
BỘ
BỘ
KẾ TOÁN TRƯỞNG
PHẬN TRỰC TIẾP
PHẬN
SXKD
PHẬN
HỖ TRỢ
KD CHO THUÊ VP

1
0


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

1.4. C ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN

1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn
Cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt có quy mơ vừa và
tổ chức hoạt động tập trung tại trụ sở số 22, Thọ Xương, thành phố Hà Nội.
Do đặc điểm hoạt động của mình, cơng ty đã lựa chọn hình thức tổ chức
cơng tác kế toán tập trung. Bộ máy kế toán của khách sạn được tổ chức theo
phương thức trực tuyến bao gồm các cơ cấu bộ phận phù hợp với các khâu
công việc, các phần hành kế toán, đứng đầu là Kế tốn trưởng, tiếp đó là các
kế tốn viên và thủ quỹ.
* Kế toán trưởng:

Kiêm kế toán tổng hợp, làm việc dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban
Giám đốc, có trách nhiệm điều hành mọi cơng việc trong phịng kế tốn,
phân cơng trách nhiệm, quyền hạn cụ thể cho từng kế tốn viên, phân tích
các kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để cùng với Ban Giám đốc lựa
chọn phương án kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất, lên kế hoạch tài chính và
cùng với Giám đốc lo tình hình tài chính cho cơng ty . Kế tốn trưởng cịn có
nhiệm vụ lập các báo cáo quyết tốn gửi lên Ban Giám đốc.
Giúp việc kế tốn trưởng cịn có các kế tốn viên, trong đó:
*Thủ quỹ:
Có nhiệm vụ trực tiếp quản lý thu và chi tiền mặt. Mỗi khi có nghiệp
vụ kinh tế phát sinh và căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền, thủ quỹ phải ghi
rõ phiếu thu, phiếu chi và ghi vào sổ quỹ tiền mặt làm cơ sở cho việc ghi
nhận của kế toán sau này. Thủ quỹ có trách nhiệm thường xuyên kiểm kê
quỹ tiền mặt cùng kế toán thanh toán.
* Một kế toán thanh tốn:
Phụ trách tồn bộ phần thanh tốn và cơng nợ của cơng ty. Kế tốn
thanh tốn có nhiệm vụ hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như phiếu thu,
các hoá đơn của các đơn vị cung cấp dịch vụ gửi đến và các khoản phải trả,
phải nộp, các khoản tạm ứng, tiến hành lập định khoản và ghi vào sổ chi tiết

Page 11 of 72

1
1


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

v ghi vào từng khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả. Kế toán thanh toán
kiêm kế toán tiền lương.
* Một kế tốn Tài sản cố định:
Có nhiệm vụ ghi chép sổ sách theo dõi TSCĐ, lập thẻ tài sản, vào sổ
tài sản. Hàng quý tiến hành trích khấu hao TSCĐ, lập bảng phân bổ khấu hao
theo quý tính vào từng nghiệp vụ kinh doanh, sau đó chuyển bảng phân bổ
cho kế tốn trưởng vào cuối q. Đồng thời có nhiệm vụ tập hợp các chứng
từ phát sinh của bộ phận chuyển cho kế toán thanh toán.
* Một kế toán nguyên liệu, vật liệu:
Có nhiệm vụ hàng ngày lập sổ Nhập nguyên vật liệu và Xuất nguyên
vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền. Cuối tháng, căn cứ vào
lượng Nhập - Xuất hàng ngày lên “Bảng báo cáo tiêu hao nguyên liệu, vật
liệu” để chuyển cho kế toán trưởng. Kế tốn ngun liệu, vật liệu kiêm kế
tốn chi phí.
*Một kế tốn phụ trách ngân hàng, doanh thu và thuế:
Có nhiệm vụ thực hiện các giao dịch với ngân hàng trong việc gửi các
uỷ nhiệm chi để thanh toán chuyển khoản với các đơn vị cung cấp dịch vụ,
theo dõi các hoá đơn phát ra của khách sạn. Căn cứ vào mục “Diễn giải” trên
hoá đơn để đưa vào doanh thu của từng nghiệp vụ kinh doanh. Đồng thời kế
toán doanh thu cũng có nhiệm vụ kiểm tra giám sát xem các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh đã được phản ánh đủ, đúng về giá cả, số lượng… lên hoá đơn
hay khơng. Sau đó, căn cứ vào các chứng từ Thu – Chi của kế toán thanh
toán, lập Báo cáo thuế gửi cho kế toán trưởng ..

Page 12 of 72

1
2

Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

S 1-2:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN
TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KT
KT thanh toán (Kiêm KT tiền lương)
Thủ quỹ
KT
NLVL (Kiêm kế tốn
KT
chiNH,
phí)DT, thuế
Tài sản cố định

1.4.2. Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế tốn:
Cơng ty hiện đang áp dụng hình thức hạch tốn Chứng từ ghi sổ. Theo
hình thức này, kế tốn tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình
tự ghi sổ theo hệ thống tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của
cơng ty vào 02 sổ kế tốn tổng hợp riêng biệt là Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
và Sổ cái. Đồng thời kế toán cũng tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với
việc ghi sổ kế toán chi tiết. Căn cứ để ghi sổ Kế toán tổng hợp là các chứng
từ ghi sổ được lập trên cơ sở các chứng từ gốc đính kèm theo các chứng từ
ghi sổ đã lập. Cuối kỳ Kế toán phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra
tính chính xác của việc ghi chép trên các tài khoản tổng hợp.

Page 13 of 72

1
3


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

S 1-3:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN

CHỨNG TỪ KT

Sổ đăng ký CT ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ
chi tiết

Bảng tổng hợp sổ chi tiết
Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo
kế tốn

Chú thích:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối q:
Đối chiếu so sánh

Page 14 of 72

1
4


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

Cỏc loi sổ kế tốn của hình thức này:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
a) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
* Nội dung:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để
đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để
kiểm tra đối chiếu với số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
* Kết cấu và phương pháp ghi chép:
Cột 1: Ghi số liệu của chứng từ ghi sổ.
Cột 2: Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ.
Cột 3: Ghi số tiền của chứng từ ghi sổ.
Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau.

Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang. Cuối tháng,
cuối năm kế toán cộng tổng số tiền kinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng
từ ghi, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh.
b) Sổ cái
* Nội dung
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế
toán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối
chiếu với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các số liệu hoặc thẻ kế
toán chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính.
Sổ cái của hình thức chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài
khoản, mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng
ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng tài khoản.

Page 15 of 72

1
5


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

* Phng pháp ghi sổ cái:
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau
đó chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi
tiết liên quan.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái ở các cột phù hợp.
Cuối mỗi trang phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang

đầu trang.
Cuối kỳ (tháng, quý), cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng số phát
sinh nợ và số phát sinh có, tính ra số dư của từng tài khoản để làm căn cứ lập
bảng cân đối số phát sinh và lập các báo cáo tài chính.
Phần mềm kế tốn áp dụng tại cơng ty .
Hiện nay Khách sạn đã vận dụng phần mềm máy vi tính vào cơng tác
kế tốn. Với phần mềm Fast có thể giúp các nhân viên kế tốn nhanh chóng
cập nhật được số liệu cần thiết để sau đó sẽ có bộ xử lý tự động trên máy đưa
ra các số liệu kế tốn, vào sổ theo chương trình đã được cài đặt sẵn. Như vậy,
việc xử lý, lưu trữ số liệu không cịn là vấn đề khó khăn, điều này làm giảm
đi một khối lượng lớn công việc đồng thời mọi thông tin kế tốn được bảo
quản chặt chẽ và có thể cung cấp nhanh chóng.

Page 16 of 72

1
6


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

CHNG II
THC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI
TRỰC THUỘC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
VŨ HÀ ĐẠT

2.1. ĐẶC ĐIỂM CỦA LAO ĐỘNG TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM

VÀNG HÀ NỘI TRỰC THUỘC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT:

Do lao động trong khách sạn có nhiều loại khác nhau nên để thuận lợi
cho việc hạch toán và quản lý cần thiết phải tiến hành phân loại. Phân loại
lao động là việc sắp xếp lao động vào các nhóm khác nhau theo những đặc
trưng nhất định. Vì vậy lao động tại khách sạn được chia làm 2 loại lao động
chính sau:
- Lao động chính thức: Bao gồm tất cả lao động đã được đăng ký hợp
đồng, lao động dài hạn.
- Lao động hợp đồng: Bao gồm các lao động mới đã được ký theo thời
vụ và lao động đã được ký hợp đồng ngắn hạn.

Bảng 2-1: Tình hình sử dụng lao động tại Khách sạn
STT
1

CHỈ TIÊU
Tổng số cán bộ CNV:

SỐ CNV(người)
57

2

+ Nam

31

3

+ Nữ

26

4

Lao động chính thức :

45

Page 17 of 72

1
7


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân
5

Lao ng hp ng :

Khoa KÕ to¸n
12

2.2. CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN TRUNG
TÂM VÀNG HÀ NỘI TRỰC THUỘC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VŨ
HÀ ĐẠT:

Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương

mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt là một đơn vị kinh doanh hạch toán độc lập, nên
quỹ tiền lương được hình thành từ kết quả kinh doanh.
Hình thức trả lương được áp dụng:
- Trả lương theo thời gian.
- Trả lương khoán (theo đơn giá tiền lương).
Quỹ tiền lương theo đơn giá mà khách sạn áp dụng được tiến hành trả
như sau:
Tiến hành trả từ 50 đến 85% mức tiền lương cơ bản đã ghi trong hợp
đồng lao động và các khoản phụ cấp (nếu có) theo quy định hiện hành của
Chính phủ. Sau khi đã trả hết tiền lương cơ bản, quỹ tiền lương còn lại sẽ
được trả cho người lao động dưới dạng tiền lương năng suất (tiền thưởng) và
được gọi là tiền lương năng suất.
Quỹ tiền lương năng suất được phân phối:
+ 95% quỹ sẽ được phân phối cho cán bộ công nhân viên theo kết quả
kinh doanh đã đạt được và tính chất cơng việc mà mỗi người đảm nhận.
+ 5% quỹ dùng để làm Quỹ Giám đốc để thưởng cho các cá nhân bộ
phận có thành tích đột xuất được chọn do việc làm mang lại hiệu quả kinh
doanh cao.
Cách xác định quỹ tiền lương của Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội:
QLKS = TNHT x ĐGTT
Trong đó:
QLKS : Quỹ tiền lương của khách sạn.

Page 18 of 72

1
8


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

TNHT: Thu nhập hạch toán của khách sạn.
ĐGTT : Đơn giá tiền lương mà khách sạn áp dụng trong năm.

Để xác định quỹ lương tháng của khách sạn thì phải xác định phần thu
nhập hạch tốn của tháng đó. Thu nhập hạch tốn thực chất là phần tiền lợi
nhuận có được mà chưa trừ lương.
TNHT = (TDT – TCP) - Thuế TT đặc biệt
Trong đó:
TDT: Tổng doanh thu là kết quả của các HĐKD trong khách sạn
TCP: Tổng chi phí gồm các khoản phí chưa có lương, giá vốn,
thuế tiêu thụ đặc biệt của một số loại hình kinh doanh.
Ta có thể tính thu nhập hạch tốn vào báo cáo thu nhập tháng. Ví dụ
lấy báo cáo thu nhập hạch tốn tháng 1 của khách sạn:

Page 19 of 72

1
9


Trờng Đại học Kinh tế quốc dân

Khoa Kế toán

Bng 2-2:
Bỏo cáo thu nhập hạch toán tháng 01 năm 2009
ĐVT: 1.000đ

Các nghiệp vụ
kinh doanh

Doanh số

KD buồng

chưa có

vốn

lương
182.640

360.720

KD th văn

128.520

phịng
KD hàng ăn
KD hàng uống
KD điện thoại
KD Massage

139.440
65.520
11.760
207.480

KD vận chuyển
KD giặt là
KD dịch vụ VP
KD dịch vụ khác
Tổng

Chi phí

Giá

15.960
10.500
53.340
49.560
1.042.800

83.664
39.312
9.996
39.984
31.080
204.03
6

VAT đầu ra

: 70.910.000

VAT đầu vào

: 9.950.500

VAT phải nộp

: 60.959.500

Lương Massage

: 23.241.400

Thuế TT
đặc biệt

TNHT

Ghi
chú

178.08

41.160

0
87.360

31.920
13.440
1.860
46.200 47.880

23.856
12.768
84
113.40

11.760
1.680
7.980
15.120
353.580 47.880

0
4.200
8.820
5.376
3.360
437.30
4

Hà Nội, ngày 05 tháng 2 năm 2009
Người lập phiếu

Page 20 of 72

Kế toán trưởng

Thủ trưởng đơn vị

2

0