Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thăng long thực hiện
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.08 MB, 113 trang )
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
LỜI MỞ ĐẦU
!"#$%&$'#()$'*+%,-
,./($01*2314565157
02%$89:(; $'%4
62%$89<!=%&!6&
6&15&9>8?4@ABCDA(8
&;(-& %&%/*11:E$/
$'*239F%)1:*23&(*23&#
$'/9G&#/#&
H2%('I('J;2B$(
KLK5%41%M;9F?!(*
1$'#1E$15*(+;
N1%%2%$8%$,J)9"#&
/$'(=$E!40$J;2=$BM
*O!4%5%&9$;(&#
%5=6&B/,*
5=66&%2%$89
F%J%:&P(&,3*#
,%/J%M#N53(N
1,$%1543B*9K3&
*#',,$%C/8*Q
*B*9R,3;E6N
!9S!(&*#,J;
%:&J%M)$'%J%:&
S#,,3T%
%:#U9SV=&BK6;7
,3$,3%4!)4WO47
V:&%1&,3*#,
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
X
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
9Y ;4Z[Hoàn thiện kiểm toán khoản mục
doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo
tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện\ &
%:#;"&#J%:&16;
5I!!15&9
K;4B7]D=Z
Chương I: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu
khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện.
Chương II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh
thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài
chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện.
F%81K6;FRRG&F$/F+^*
8(E$1WN4;4B7
6%_"1!9Y%/$'JV#`
IB4$*a( 1K6;FRRG&F$/F+
^&b;4B7$'09
Em xin chân th$nh cảm ơn !
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
D
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
CHƯƠNG I
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY
TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG THỰC HIỆN
1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách
hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện
1.1.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu.
F%&PKFK(*#/*235,
3J%M9P*6"5c4J%MB
*&,+15Q5c4$8MPKFK
JV=9:;(&,3*#,,#,
$''IB&PKFK)*$,*#
!+N9d&1$''I;=.2$'34
&,39K6;F+^(34=JV
/&,3*ZF"(=;BB*9P
*#$8!.$,&%,'%
+;*$B09%(&,3*
Q,1$'34$Ze;-3((V1
%:#;9F?34$'3&!34W,
395*34&,3*$'%:#;1#,
*$V;Z
Bảng 1.1-1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán h$ng
f'I f)*$,*!+N'I9
g34 g34W
F" S,";#9
F=;B K,*!$'1=;B9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
h
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
e; -
3
S!J;21),*
%i9
F F"0)$'!,$'
bj)%4`,$'5*]
.jK,/(,#.
7 J;2
fV1 S,$'V1bk1*
#*5#5(*##2%,
1(*%$9
F%:#;6
#)
S$'%:#;.'I%4#
7b59
1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
,3,(!;$8W61
, (%*Q,6'I(1/
,,(,,6!N?'ld&1#_$'
"%B%*"!(!(&,3,
,1$',,,#,'I(3&1"34
ZR"(=;B(.(J;-3(%:#;6#)(
9F%!(34(%Mm(J;-3$'JV0
,9K34$'3&!5*34W
,39g34&,3,!)J
,3**/)NB,,*
#9S!(&,3;(GF='
34Bb1&J%:&%1$'J,9
5*34&W,3,
$'3&1#,Z
Bảng 1.1-2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách h$ng
f ' I f)*$,,'IPKFK
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
n
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
g34 g34W
d=;B gM34J6',
,$'`5=;Bb45
R" K,,%4`(`;#,V)
6']1,%2)$'9
e;-
3
K,,5"B6;
K. K,,,$'`b%2
B!)o9f)%4
,,,$'bk!
'"`(`PKFK9
d p,,%4PKFK=b
%2!&]$'(N,,,$'
6#)7%2]6JV*Q
',!Q'!Q
pd),,!)1,$'1
7KgXA9
F%:#;
6#)
pK3,,b)$'(b
,9
p;&)PKFK,$'
5.';4k
9qrV1RSRs
1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng của
khách hàng kiểm toán có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính do Công
ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện
1.2.1 Đặc điểm của khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng của khách
hàng kiểm toán
1.2.1.1 Đối với công ty ABC
a) Đặc điểm kinh doanh Công ty ABC:
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
t
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
K6$'$%4/;8Z[F:&
6)&5#5\
• F66;
K6;uPKK6;FRRG,^;
d2cZFc^K
g )ZthAADhDvwX
;ZXwxA@xDAAv
F7/;N=$)XDXADXAAAAXD
F815n+
K6;FRRG,^;6;4*%40']
'4*"h#4$Z
=$ f) FC
pF`K6;Fy Dh9vDt9AAAzfS nt{
pK6;G,^K t9DtA9AAAzfS XA{
pK6;FRRG)KK`=
yK6gqF%e)s Dh9vDt9AAAzfS nt{
)2tD9tAA9AAAzfS
R5]J,%28Z<]|4
P<)Z<]XF`<)nr!<)(XG%$9
F%3(B02ZF%31^K9
K5ZK6;*3K5*#7
edXtxDAAvpPFK:N`KN?`9
*Z G_
f,./ky
f,L2%$8Zf,LBK6;eWk^7%7
$'1_JWkeIf9f,LJW#2;4(3
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
v
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
&7J;2BzPSFc^K9d02BL;/
$';&#T.7,9
GE$*;/F`K6;Fy9
F;F`K6;Fy4"K6;$#
6/#5#5!59
b) Tính trọng yếu của khoản mục trong báo cáo tài chính ảnh hưởng đến thực hiện
kiểm toán khoản mục đó
pG,3,*5%}BJ%:J
%:#9f)*$,%,,XhX)~?
J%:*%$)i*;9f)*$XhX,$%/
,+9)*$J(=*#B
*:]6'(#2$'I(4
N$)9F?!(,,+'B*(
:%1;N#5y*(*!&,9
K:;(.2)*$,,E$*Q
,!Q6'B!I-6c1
QJ,I*QB*(,#,15439G&
,3;!I-$8M#!$'
$%T)*$B,3'I(%9dN%M;B
,3,=*"C$,+(
C',%4*()QJ;',9
pG,3*#c4=4BPJ,
*(&]1%&B*9eV=4B$8
MPKFK*!++%$69:;(&,3
*,H2$'%'IB,39GF=!
"J/&,3;9"
#=%M;B,3%4PKFK71GFL
%M&9Kc4$'*&&%C/'
59
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
|
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
pR,3*,!)J(,
c!15#*/
29:;&D,3;$'#
5$8&#TN=;B(!4%&%N
?W19
• G,3,Z
f)*$FGXhXt9@th9wn|9hAAC%MX(wAh{`,9
G6!6'!Q*Q,!Q9
K6'$'7)$'9
FC',x*• .XAA{
•h(|{
Hệ số khả năng Tiền + Đầu tư tài chính ngắn hạn + Phải thu khách hàng
thanh toán nhanh = ──────────────────────────────────
Nợ ngắn hạn
•
•h(h|w
"6%4/;,3,B
K6;uPK!%M;/9f)*$,3%4tC$*
#ch(|{9G,+)B;$'%'#
=$k19"%4!&$'GF.7
.yPKFKk.1&(:&",3!%M
;&%8&9
• G,3*#Z
rFGtXXXvX9A|X9Xwh9tvt
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
w
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
S#$'*#X,LeW9G6!*5
#69
S+DAA@+DAAwt(D{
FC/'5•
•hv(hD{
"6%4(GF2,3*!%M;
*%2$0,39:;(&,3;=
+$8&%9
F?".y#=;(GF!&V66'I0:
€4%&,,3(N
5J%M(!+B,3%k.6JW
$8;m$89
c) Đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản mục doanh thu và phải thu
khách hàng
• Chính sách bán hàng:Rc#!']N"K6;
#4jR;&6!1*BK6;(K6;;&(#4
j$8;&5rQe,I,./,#
rQG*5;&9
• Ghi nhận doanh thu: SBK6;$'8&
0#$'9dV;8&, Z
pR $'1*#4
pF%M$'B $'.2.7K6;<29
pK6; =;B,%']qb
;(bB1(bJ;%:s
pK#).JW4$0;&$0$8
;& .29
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
@
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
• Chính sách bán chịu:S#BK6;eW!%M$'
%2B€04$'2%QhA;
&?;09hA;$:,2
/;)$57J;2BV9
• Giảm giá hàng bán:R#$',W,%$8'Z
d5LBJWJN,$;,
2jP4#!//66#28#4
#T1;•.‚89e;2,#*
<)*J;29
• Chính sách ghi nhận khoản phải thu khách hàng:K,,
(,18&#$'$Z
K!81]W*$X+$'V1,k1
K!81]W%4X+$'V1,*1
• Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi:SQ',!Q&
=*#2`/B,,!,+6$'
),,18	r$0N
*Q,7bJ;2%FFDDwxDAA@pPFK9
• Sự đồng bộ của sổ sách:K6;uPK!)`NbJ;
%:(%:$',#,9R)N?(`#
4J,3*,$'N=
9
• Việc đánh số thứ tự các chứng từ:KN?$')7bJ;
$9$0#*P5F('](#4#,
$')(#!BV9
• Sự phân cách nhiệm vụ bán hàng và thu tiền:3#
$'#D)59P*rQG*rQ
e,I,./J,I(*rQGJ,I9
• Xét duyệt nghiệp vụ bán hàng:/##2*rQ
*.y*;B<)*9R$'#k=
;&!']N9<#7']9F%M$'
$'.y*;#h#4ZK6;(6;2(9
• Lập bảng cân đối tiền hàng gửi cho người mua, người kiểm soát:6$'
9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
XA
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
1.2.1.2 Đối với công ty XYZ
a) Đặc điểm kinh doanh
K6;ƒ„…K6;K`=$F`'
;ZX@xnxDAAt
F7e;2edxdGSG)AhAhAAADv|
)Zv9AAA9AAA9AAAd
g`=ZXAA9AAAdx`=
KB"6;]Z
pK`=$D9nA|9vAA9AAA nA(XD{
pK`6 h9t@D9nAA9AAA t@(ww{
F%3(02ZF%31RFV;9K#
]|%42#c9
*Zg#17(1(](6(:(
Ol(!/69g#(*330(#23(
*=8‚;ld1I#.+*=((#(1/)(.V;
*9G**234+Q(*2,!(#).
!9
dW&,LZf,L#BK6;1B1(
‚9r33-$4*(.V;*(,./9R!B6
;%$Q!L?$9
dW&ZGB; )$'9K!
1!#†$.+(46$42cB9
K5ZK6;*3K5*#7
edXtxDAAvpPFK:N`I
b) Tính trọng yếu của khoản mục trong báo cáo tài chính ảnh hưởng đến thực hiện
kiểm toán khoản mục đó
• G,3,Z
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
XX
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
f)*$FGXhX@9DDn9D@h9An|C%Mhw(nD{F`,9
K!6'!Q*Q,!Q]?+%$%
4+;9
K6'$'7)$'9
FC',x*• .XAA{
•n(@w{
Hệ số khả năng Tiền + Đầu tư tài chính ngắn hạn + Phải thu khách hàng
thanh toán nhanh = ──────────────────────────────────
Nợ ngắn hạn
•
•A9vh
"6%4/;,3,B
K6;uPK!%M;%#:9f)*$,3%4@C]$
*#cn(@w{9G,+y*'k
1%!',%,C%M(%(C%M]
*W&*BK6;;4=!*%"9"%4!
&$'GF.7.yPKFKk.1&(:&"
,3!%M;&%8&9";
$'%$!&$%c*aV4=
$6$'$/;89
• G,3*Z
rFGtXXXwn9v|@9hvw9vvA
rFGtXDX|v9nh|9|Dh
S]*#*/*239G6!
*5#69
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
XD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
S+DAA@+DAAw|@(nw{
FC/'5•
•t(@{
p"6%4(GF2,3*!#5
N1(%M;9:;(&,3;=+$8B
3V&*)$'3#J(&%
Ma!$'`&9
pF?".y#=;(GF/;,3*#
,N1(=5$8!(!
,+V)9
c) Đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục doanh thu và phải thu
khách hàng
• Chính sách bán hàng:K!:N#Zg5#†1
#70W9:N#†(#0,
;&%9:N#70W$'
7J;%:=;B9
• Ghi nhận doanh thu:
pS#†ZF1#†(*$'`'7;
8&);*B`9F8&!_
*Zd ;&!('?#
$'(# .29
S#*2370WZS$'
!0 ./9F8&;#4 /9
"!!;&:aBK6;;&*=
7;4=9G;&(O&%1!9
• Chính sách bán chịu: ‡*3#70W9K
#2*rQG*J;24*;BF%$Q9S
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Xh
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
W*1()$'#;`(;4=B4
6!5#2c!"J;2$6
#2J@(%26%4XA%]y#29
• Giảm giá hàng bán:R#$'/,!#TN
kk/$'!6,#,(8;&l
r4J;,#*rQ*J;2(6
#QG*"6=J;2,9
• Chính sách ghi nhận khoản phải thu khách hàng: K,,
(,18&#$'$Z
K!81]W*$X+$'V1,k1
K!81]W%4X+$'V1,*19
F/,*#&,;,J`,
&7*ˆ9
• Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi:SQ',!Q&
=*#2`/B,,!,+6$'
),,18	
• Sự đồng bộ của sổ sách:R)`BK6;N1*!
)V9f`?$')%3
)JI9
• Sự phân cách nhiệm vụ bán hàng và thu tiền: F1#†(V
;!,#,*$8#$86B9
#70W*%2#J;%:#!
V#,#,09F;4(B
!&6J$8#:$8;$8%.b
9
• Hoạt động kiểm soát và người kiểm soát: K!#&15B
9
• Lập bảng cân đối tiền hàng định kỳ:K!)+9
1.2.2 Đặc điểm tổ chức hạch toán khoản mục doanh thu và phải thu khác
hàng của khách hàng
1.2.2.1 Đối với công ty ABC
a) Về nhân sự kế toán.
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Xn
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
K6;uPK!rQGvV49W&15B
K6;(DV41_&')V6(
,./()#%];&4rQG&`'1
=9,3*,(6
10,9d!(rQG$'#4#,#
#4(0$':`'*()9
G#4JV(7#!V(
1=97*ˆ6'*,
#`K6;6/;,+!&$8
%b1V6,9
b) Về chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
pR!0<F<F!h4Z^4N/q4s$'$1J;&0j
4Nq4_s$j4N#q4.s$1Q
9R0$'1QK6;5#9
R0#$'#4#,6
95*B0c47J;2($8Q,
b;()B#4#,(']B69
pr#!VZSV$8*2V
$rQG9
pKN?Z
‰R']#$'IZg€0!']%4(
0=b4)'];I']
‰P4#,ZP4#,?=$'')
./1g_#4#,#)9G*%4#4
#,&09F%40,)#4#,
;9
‰P9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Xt
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
Sơ đồ 1.2-1: Quy trình luân chuyển chứng từ
c) Về tài khoản sử dụng
• R1,3,,*3Z
TK 131 - Phải thu khách hàng:F,*3,,,*
#%iN%$B9FG!)*$#4'#4
!9KFG$Z
FGXhXXF`6;Fy
FGXhXwd)$'
• R1,3*,*3Z
TK 511- Doanh thu bán hàng:F,;$'*&,`)
*#B*%i,,%?*
9FGtXX69
TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ:F,;*&,*
B,L((435#59FGtXD6!)*$)i
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Xv
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
TK 531 Hàng bán trả lại: F,7*ˆ*B #
$#2%,1$'K6;/9
TK 532 Giảm giá hàng bán: F,7*ˆ#5,,
#$'K6;/9
d) Về hạch toán doanh thu và phải thu khách hàng
Sơ đồ 1.2-2:Sơ đồ hạch toán doanh thu
Sơ đồ 1.2-3:Quy trình hạch toán phải thu khách h$ng
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
X|
FGtXX(tXD
FGtDX(thD
G;&
,
,*
Sq6!uFs
FGXhX
F<F<F=%
FG@XX
G;&.2
J,*
FGhhhX
FGXhX
FGtXX(tXt
S#(
$8
FGXXD
F<F<F=%
FGhhhX
FGtDX(thD
<,#
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
e) Về sổ sách kế toán và báo cáo
K6;uPK%:#;#7KLG
9R:N`N?`9K`!Z
f`FGXhX9f`FGtXX(tXt9f`FGXhX(tXX(tXt
P,`'6'9P,`'7?)$'6'
F8<F<F=%9
1.2.2.2 Đối với công ty XYZ
a) Về nhân sự kế toán.
F1%36;!rQG]|V4;4=
($0(](*((`'9W&*
B6;V2&46J,I1N
19>43B*ZF`'*B
%3()6'(#,V`'6b6
]6'9F;4(65%B
**,(N*c&%)*$
#4'BFG,FG,5#59
b) Về chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
pR!0<F<F!h4Z^4N/q4s$'$1J;&0j
4Nq4_s$j4N#q4.s$1Q
9R0$'1QK6;5#9%Q!
!0#.+*=(7a%4&
!;4=9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Xw
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
R!0#$8!*%ˆ%$';&
9#.+*=(!";4=!0:
O9R!0#,L70W*
Q*9R!0`'#†$')7`'
#;B9
pr#ZS
pr#!VZSV$8*2V
$Q9
pKN?Z
‰R']#$'IZg€0!']%4()
N7?9
‰P4#,ZP4#,?=$'')
./9
‰P;ZK#;!5*])$'#%;(
)$'()]B#†.+*=(9P;!
&57=".%357;
=7J;$#9F?#;(*
*#;&])9G
*,I 14#;&]
*}&%9
‰PZS%4`'!0#
jP4#,)6'jP,47*ˆ`'9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
X@
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
Sơ đồ 1.2-4: Quy trình luân chuyển chứng từ bán h$ng theo đơn đặt h$ng
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
DA
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
Sơ đồ 1.2-5: Quy trình luân chuyển chứng từ bán h$ng lẻ
c) Về tài khoản sử dụng
• R1,3,
TK 131 - Phải thu khách hàng:F,*3,,,*
#%iN%$B9FG!)*$#4'#4
!9F#5*;#2$'JFGXhX&*}J,
I9KFG$Z
FGXhXAXUr,X
FGXhXADUr,D
FGXhXAhUr,h
FGXhXAvUr,v
FGXhXAwUr,w
FGXhXA@Ur,@
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
DX
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
FGXhXDPUr,DP
FGXhXKFUr,K6;
FGXhXƒGUr,rQƒ/L
TK 136 Phải thu nội bộ
TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi
• R1,3*
TK 511- Doanh thu bán hàng: ,;$'*&,`)
*#B*%i,,%?*
9FGtXX)i6!)*$$',/D$Z
FGtXXAXUS#X
FGtXXADUS#D
FGtXXAhUS#h
FGtXXAvUS#v
FGtXXAwUS#w
FGtXXA@US#@
FGtXXDPUS#DP
FGtXXhUS/*23
FGtXXƒGUS#rQƒ/L
TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ:F,;*&,*
B,L((*23(3435#59FGtXD6!)*$)
i(,$Z
FGtXDADUS#5#5D
FGtXDA@US#5#5@
FGtXDKFUS#5#56;
TK 521 – Chiết khấu thương mại: F,;*&,/
$01* ,%?(
)$'7_%4']9FGtDX6!)*$)i9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
DD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
TK 531 Hàng bán trả lại: F,7*ˆ*B #
$#2%,1$'K6;/9
TK 532 Giảm giá hàng bán: F,7*ˆ#5,,
#$'K6;/9
d) Về sổ sách kế toán và báo cáo
f`FGXhX9
f`FGtXX(tXD(tDX(thX(thD
f`FGXhX(tXX(tXD(tDX(thX(thD
P;(P4#,)6'
f``',B
P,`',9F8<F<F=%l
e) Về hạch toán doanh thu và phải thu khách hàng
Sơ đồ 1.2-6 : Sơ đồ hạch toán doanh thu
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Dh
FGtDX(thD(
G;&,
,*
FG@XX
G;&.2
J,*
Sq6!uFs
FGXhX(XXX(XXD
F<F<F=%
FGhhhX
FGtXX(tXD(tXt
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
Sơ đồ1.2-7: Sơ đồ hạch toán phải thu khách h$ng
1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu – phải thu khách hàng
trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Thăng Long thực hiện
1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán
1.3.1.1 Chuẩn bị kiểm toán đối với Công ty ABC
1.3.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu v$ phải thu
Về khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng
G,((I']#$=4B5&
9K6;:JD$]0+
*J)JB<)#5*9K6
;uPK$84 :&K6;F+^J]0+
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Dn
d]8'
FGAAn
<,#
FGtDX(thD
FGvnD
ƒ!`',
!Q
^Sr
Sr
$Sr
FGXh@
RSr
$8
S#(
F<F<F=%
FGtXX
FGhhhX
FGXhX(Xhv(Xhw
FGXXD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
(:;(,(I']M09
P$6;*P5G&/$'(J;2I
']:OV66#59F,
$$'=;B9rQ&/$'cJ
V34&B$5%B%B5&
9
Về nhân sự và thời gian kiểm toán khoản mục
SK6;uPK $'&+DAAw4!6!%
`N&V89
K6;uPK6;!J;6%15,./*$
3#(6N1q5
JVs4&h485&v
;?XtxDDAxD9F%!(D;8*;&?R52&
$'19F4&#]Z
p;}F%G4 G&4UF%$!
p ;}F/S; F%'I&4
p;}F%MRF%'I&4
G,3*,*;}F%MR,
9
Về thu thập thông tin về hoạt động liên quan khoản mục doanh thu – phải
thu khách hàng.
d&6(%$!&+#,
;4==/%$&
%9$;(O!8L#2=;B09"
=$PKFK•.%$K6;F+^9
G,3,(*!$Z
pf``,,*#
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Dt
