bài giảng tổng quan về kế toán ngân hàng

WELCOME TO CLASS
/>
KẾ TOÁN
NGÂN HÀNG
TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC

MỤC TIÊU MÔN HỌC
1. Vận dụng nguyên tắc kế toán cơ bản trong kế
toán NHTM.
2. Xử lý kế toán tất cả các nghiệp vụ NHTM cơ bản
nhất.
3. Xử lý được các tình huống thực tế khi tiếp cận
với công việc tại NHTM.
4. Hiểu và xử lý các giao dịch với ngân hàng tại
doanh nghiệp.
5. Đọc hiểu Báo cáo tài chính các NHTM.
3

NỘI DUNG
1. Tổng quan về kế toán ngân hàng
2. Kế toán tiền mặt
3. Kế toán huy động vốn
4. Kế toán nghiệp vụ tín dụng
5. Kế toán dịch vụ thanh toán qua ngân hàng
6. Kế toán đầu tư & kinh doanh chứng khoán
7. Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ
8. Kế toán TSCĐ
9. Kế toán thu nhập, chi phí
10. Báo cáo tài chính
4

TÀI LIỆU MÔN HỌC
5
1. LÝ THUYẾT KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
2. CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM & QUỐC TẾ
3. NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
4. TÍN DỤNG NGÂN HÀNG
5. KINH DOANH NGOẠI HỐI
6. THANH TOÁN QUỐC TẾ
7. CÁC VĂN BẢN
8. CÁC TẠP CHÍ: NGÂN HÀNG, KẾ TOÁN

CHƯƠNG 1:
TỔNG QUAN VỀ
KẾ TOÁN
NGÂN HÀNG
TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC

MUÏC TIEÂU CUÛA CHÖÔNG
7

Hiểu được các đặc điểm kinh doanh ngân hàng ảnh
hưởng đến kế toán NHTM.

Mô tả được đối tượng kế toán ngân hàng (Bảng cân
đối kế toán & Báo cáo kết quả kinh doanh)

Nắm được những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác
kế toán trong NHTM, bao gồm hệ thống tài khoản kế
toán, hệ thống chứng từ & sổ kế toán, các phân hệ

nghiệp vụ & bộ máy kế toán.

Các điểm tương đồng và khác biệt giữa kế toán
ngân hàng so với kế toán doanh nghiệp

TÀI LIỆU CHƯƠNG I
8
1. CHƯƠNG I- LÝ THUYẾT KẾ TOÁN NGÂN
HÀNG
2. CHUẨN MỰC KẾ TOÁN (VAS 01)- CM
CHUNG (Tài liệu trên Website lớp)

KẾT CẤU CHƯƠNG I
9
1. C I M KẾ TOÁN NGÂN HÀNGĐẶ Đ Ể
2. ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN NGÂN HÀNG
3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

1.1. C I M KTNHĐẶ Đ Ể
10

Mục tiêu KTNH

Môi trường kế toán

Luật/ chuẩn mực kế toán

Khác biệt so với KTDN

Mục tiêu

Cung cấp nguồn thông tin cho các đối tượng sau:

Nhà quản trị ngân hàng

Các nhà đầu tư

Khách hàng

Cơ quan thuế

Các cơ quan quản lý khác
Sử dụng
Sử dụng
bên ngoài
bên ngoài
Sử dụng
Sử dụng
nội bộ
nội bộ
12
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quyết
đònh
HỆ THỐNG
THÔNG TIN KẾ TOÁN
Quyết
đònh
KIỂM
TOÁN
NHÀ ĐIỀU HÀNH NGÀNH

NGÂN HÀNG/ U TĐẦ Ư
NHÀ QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG

13
LUẬT, CHUẨN MỰC KẾ TOÁN
ÁP DỤNG

Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11) (website)

Luật các TCTD (website lớp)

Các VAS (website lớp)

IAS/IFRS

Các quy định của NHNN về các nghiệp vụ và kế
toán NHTM

KHÁC BIỆT SO VỚI KT
DOANH NGHIỆP

Nhiều nghiệp vụ có tính chất đơn lẻ.

Không có nghiệp vụ kế toán giá thành sản phẩm.

Nhiều nghiệp vụ ngoại bảng.

Xứ lý kế toán gắn liền với xử lý các giao dịch.

Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin cao.


Có mối quan hệ chặt chễ với các ngân hàng khác cũng
như doanh nghiệp.

1.2. KTNH- ĐỐI TƯNG
15

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
16
TÀI SẢN
1. Đònh nghóa:
Nguồn lực do ngân hàng kiểm soát và
có thể thu được lợi ích kinh tế trong
tương lai.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
17
TÀI SẢN
2. Điều kiện ghi nhận:

Có khả năng chắc chắn thu được lợi ích
kinh tế trong tương lai

Giá trò được xác đònh đáng tin cậy

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN -

TÀI SẢN
18
1. TIỀN MẶT, VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ
2. TIỀN GỬI NHNN
3. TIỀN, VÀNG GỬI & CHO VAY CÁC TCTD
4. CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
5. CÁC CÔNG CỤ TC PHÁI SINH VÀ TSTC KHÁC

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN-
TÀI SẢN
19
6. CHO VAY KHÁCH HÀNG
7. CHỨNG KHOÁN ĐẦU TƯ.
8. GÓP VỐN ĐẦU TƯ DÀI HẠN
9. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
10. BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ
11. TÀI SẢN CÓ KHÁC

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
NỢ PHẢI TRẢ
20
1. Đònh nghóa:
Nghóa vụ hiện tại của ngân hàng phát
sinh từ các giao dòch và sự kiện đã qua
mà NH phải thanh toán từ các nguồn
lực của mình.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
NỢ PHẢI TRẢ
21

2. Điều kiện ghi nhận:

Chắc chắn NH phải dùng một lượng tiền chi
ra để trang trải nghóa vụ hiện tại phải thanh
toán

Khoản nợ phải trả được xác đònh một cách
đáng tin cậy

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
NỢ PHẢI TRẢ
22
1. CÁC KHOẢN NỢ CHÍNH PHỦ & NHNN
2. TIỀN GỬI KBNN & CÁC TCTD KHÁC
3. TIỀN GỬI CỦA KHÁCH HÀNG.
4. CÔNG CỤ TÀI CHÍNH PHÁI SINH VÀ N TÀI CHÍNH
KHÁC.
5. VỐN TÀI TR, UỶ THÁC ĐẦU TƯ, CHO VAY
6. PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ
7. CÁC KHOẢN N KHÁC.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
VỐN CHỦ SỞ HỮU
23
Đònh nghóa:
Là giá trò vốn của ngân hàng được tính
bằng số chênh lệch giữa giá trò Tài sản
của NH trừ Nợ phải trả
VCSH = TỔNG TÀI SẢN – N PHẢI TRẢ

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
VỐN CHỦ SỞ HỮU
24
1. VỐN CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG.
2. QUỸ CỦA CÁC TCTD.
3. CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI, VÀNG, BẠC,
ĐÁ QUÝ
4. CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN.
5. LI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI.

BÁO CÁO THU NHẬP
25
1. Đònh nghóa thu nh p:ậ
Tổng giá trò các lợi ích kinh tế NH thu được
trong kỳ kế toán, phát sinh từ HĐKD thông
thường & HĐ khác của NH, góp phần làm
tăng VCSH, không bao gồm khoản góp vốn
của CSH