KIỂM SOÁT nội bộ tên đề tài xây DỰNG mô HÌNH HÀNG dọc và NGANG của KIỂM SOÁT nội bộ

BỘ CÔNG THƯƠNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HỒ CHÍ MINH
KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN
----------

TIỂU LUẬN HỌC PHẦN: KIỂM SỐT NỘI BỘ

TÊN ĐỀ TÀI:

XÂY DỰNG MƠ HÌNH HÀNG DỌC VÀ NGANG CỦA KIỂM SỐT
NỘI BỘ

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2022
1

TIEU LUAN MOI download : moi nhat


BỘ CÔNG THƯƠNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HỒ CHÍ MINH
KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN
----------

TÊN ĐỀ TÀI:

XÂY DỰNG MƠ HÌNH HÀNG DỌC VÀ NGANG TRONG KIỂM
SỐT NỘI BỘ

Thành viên nhóm:

Giảng viên hướng dẫn:

Trưởng nhóm: Võ Lan Nhi - 2007206607
Thành viên:
1. Võ Bảo Hân - 2007202057
2. Phạm Ngọc Ánh Hồng - 2023180613
3. Huỳnh Nguyễn Thanh Linh - 2007200557
4. Võ Thị Cẩm Linh - 2007202102
5. Nguyễn Thị Ngọc Nhi - 2007202178
6. Nguyễn Tô Tuyết Nhi - 2007206338
7. Nguyễn Thị Thơm - 2007200539
8. Vũ Nguyễn Tú Uyên - 2007202332
9. Lê Hồng Vân - 2007202337

Nguyễn Thị Lâm Vân

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2022
2

TIEU LUAN MOI download : moi nhat


NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................

.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
....................................................

3

TIEU LUAN MOI download : moi nhat


LỜI CAM ĐOAN
Chúng em xin cam đoan đề tài: “Xây dựng mơ hình hàng dọc và ngang của

kiểm sốt nội bộ” do nhóm nghiên cứu và thực hiện.
Chúng em đã kiểm tra dữ liệu theo quy định hiện hành.
Kết quả bài làm của đề tài: “Xây dựng mơ hình hàng dọc và ngang của

kiểm soát nội bộ” là trung thực và không sao chép từ bất kỳ bài tập của nhóm khác.
Các tài liệu được sử dụng trong tiểu luận có nguồn gốc, xuất xứ rõ ràng.
(Ký và ghi rõ họ tên)

4

TIEU LUAN MOI download : moi nhat


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

MỤC LỤC
Tran
g
I. TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP........6
1.1 Hệ thống KSNB trong doanh nghiệp........................................................................6
1.2 Mục tiêu của doanh nghiệp........................................................................................9
1.3 Rủi ro trong doanh nghiệp.......................................................................................10
1.4 Đánh giá rủi ro trong doanh nghiệp.......................................................................14
1.5 Cơ chế kiểm soát.......................................................................................................16
II. KIỂM SOÁT THEO CHIỀU DỌC..........................................................................23
2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty................................................................................23
2.2 Phân công trách nhiệm hợp lý.................................................................................29
2.3 chức năng của công ty..............................................................................................29
2.4 Bộ phận trong công ty..............................................................................................30
2.5 Quy định pháp luật về cơ cấu tổ chức công ty........................................................31
2.6 Cấp bậc quản lý trong công ty độc lập....................................................................35
2.7 Cơ cấu tổ chức trong công ty cổ phần.....................................................................35
2.8 Cơ chế kiểm sốt trong cơ cấu tổ chức và phân cơng............................................37
2.9 Quy chế, quy định áp dụng trong chiều dọc...........................................................38
III. KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO CHIỀU NGANG...................................................39
3.1 Các quy trình nghiệp vụ...........................................................................................39
3.2 Mơ hình cơng ty nghiên cứu....................................................................................41
3.3 Chức năng cơ bản.....................................................................................................43
3.4 Mục tiêu của quy trình.............................................................................................44
3.5 Rủi ro của quy trình và cơ chế kiểm sốt tương ứng.............................................45
3.6 Cơ chế kiểm soát phát hiện rủi ro...........................................................................50
3.7 Hệ thống chứng từ cơ bản........................................................................................51
3.8 Quy trình nghiệp vụ thể hiện qua chứng từ............................................................52
5

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

TÀI LIỆU THAM KHẢO.............................................................................................56

NỘI DUNG
I. TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Hệ thống KSNB trong doanh nghiệp

Kiểm soát nội bộ là những phương pháp và chính sách được thiết kế để ngăn
chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt động, và nhằm đạt
được sự tuân thủ các chính sách và quy trình được thiết lập.

Hình 1.1a: Ảnh minh họa KSNB trong doanh nghiệp

Lợi ích của hệ thống kiểm sốt nội bộ vững mạnh: Một hệ thống kiểm soát
nội bộ vững mạnh sẽ giúp đem lại các lợi ích sau cho cơng ty:
Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế tốn và báo cáo tài chính của cơng ty;
6

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với công ty do bên thứ ba hoặc
nhân viên của cơng ty gây ra; giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý của nhân viên mà
có thể gây tổn hại cho công ty ;
Giảm bớt rủi ro không tuân thủ chính sách và quy trình kinh doanh của cơng
ty và ngăn chặn việc tiếp xúc những rủi ro không cần thiết do quản lý rủi ro chưa
đầy đủ.

Hình 1.1b: Minh họa sự giảm bớt rủi ro

Thông thường, khi công ty phát triển lên thì lợi ích của một hệ thống kiểm
soát nội bộ cũng trở nên to lớn hơn vì người chủ cơng ty sẽ gặp nhiều khó khăn
hơn trong việc giám sát và kiểm soát các rủi ro này nếu chỉ dựa vào kinh nghiệm
giám sát trực tiếp của bản thân.

7

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Đối với những cơng ty mà có sự tách biệt lớn giữa người quản lý và cổ đông,
một hệ thống kiểm sốt nội bộ vững mạnh sẽ góp phần tạo nên sự tin tưởng cao
của cổ đông. Xét về điểm này, một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh là một
nhân tố của một hệ thống quản trị doanh nghiệp vững mạnh, và điều này rất quan
trọng đối với cơng ty có nhà đầu tư bên ngồi. Các nhà đầu tư sẽ thường trả giá cao
hơn cho những công ty có rủi ro thấp hơn.

1.2 Mục tiêu của doanh nghiệp



Nhóm mục tiêu về hoạt động: được thể hiện thơng qua sự hoạt động hữu hiệu
và hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực nội bộ như nhân lực, vật lực và tài
lực.

Hình 1.2: Mơ phỏng mục tiêu của doanh nghiệp


Nhóm mục tiêu về báo cáo: gồm báo cáo tài chính và phi tài chính cho người
bên ngồi và bên trong Công ty sử dụng. Mục tiêu đảm bảo tính trung thực,
hợp lý và đáng tin cậy của báo cáo đơn vị đã cung cấp.
8

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo



Nhóm mục tiêu về tuân thủ: tuân thủ pháp luật và các quy định, cụ thể là các
quy định pháp luật ban hành và quy định của Công ty.

1.3 Rủi ro trong doanh nghiệp

1.3.1 Rủi ro chủ quan
Là các rủi ro do con người tạo nên. Nguyên nhân chủ do sai lầm của ơng chủ,
người quản lý, người lao động.

Hình 1.3a: Minh họa rủi ro từ con người tạo nên

Rủi ro chủ quan thường xuất hiện ở hai lĩnh vực quản lý nguồn lực và ký kết hợp
đồng. Lộ bí mật kinh doanh cũng là một rủi ro.
1.3.2 Rủi ro khách quan
Là rủi ro được gây ra bởi các sự kiện khơng thuộc tầm kiểm sốt của cả người
quản lý và người lao động. Nguyên nhân thường là bất khả kháng, sự thay đổi
chính sách, biến động thị trường.
9

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

1.3.3 Rủi ro tài chính
Là loại thường gặp trong doanh nghiệp, liên quan đến tài sản doanh nghiệp.
Bao gồm các rủi ro lợi nhuận, vốn đầu tư, tiền lương…
1.3.4 Rủi ro nhân lực
Là các rủi ro phát sinh từ sự bất đồng trong các mối quan hệ trong nội bộ,
nhất là ở các vị trí quản lý.

Hình 1.3b: Minh họa rủi ro nhân lực

1.3.5 Rủi ro năng suất

10

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Năng suất ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu hàng năm, sự phát triển của
doanh nghiệp. Việc khơng duy trì hay tăng năng suất sẽ là một rủi ro kìm hãm sự
phát triển.
1.3.6 Rủi ro thương hiệu
Thương hiệu là một phần không thể thiếu của doanh nghiệp. Qua thương hiệu
biết được uy tính cũng như năng lực của doanh nghiệp.

Hình 1.3c: Minh họa rủi ro

Việc đăng ký bảo hộ thương hiệu là một vấn đề cấp thiết. Phải kiểm tra giữ
gìn khi chuyển giao. Phải cảnh báo khi có nguy cơ xâm hại.
1.3.7 Rủi ro bên trong

11

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Là rủi ro tác động trực tiếp đến hoạt động nội bộ của doanh nghiệp như tổ
chức quản lý, chiến lược, tài chính, nhân lực. Nguyên nhân gây ra do năng lực
quản lý yếu ké.

1.3.8 Rủi ro bên ngoài
Thường là bất khả kháng, rủi ro pháp lý, thị trường.

Hình 1.3d: Mô phỏng rủi ro

Nguyên nhân chủ yếu do môi trường kinh doanh bị biến động và hậu quả của
việc ký kết hợp đồng.
1.3.9 Rủi ro xa
Xuất hiện từ sự bất ổn trong mối quan hệ giữa doanh nghiệp với bên ngoài
như: + Quan hệ với nhà cung cấp
12

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

+ Khách hàng
+ Người lao động
+ Cơ quan quản lý
+ Cộng đồng

1.4 Đánh giá rủi ro trong doanh nghiệp
- Để đánh giá rủi ro tiềm tàng trên những nhân tố chủ yếu sau:


Trên phương diện báo cáo tài chính: 
Sự liêm khiết, kinh nghiệm và hiểu biết của Ban Giám đốc cũng như sự thay đổi

thành phần Ban quản lý xảy ra trong niên độ kế tốn;
Trình độ và kinh nghiệm chun mơn của kế tốn trưởng, của các nhân viên kế toán
chủ yếu, của kiểm toán viên nội bộ và sự thay đổi (nếu có) của họ.
Những áp lực bất thường đối với Ban Giám đốc, đối với kế toán trưởng, nhất là
những hoàn cảnh thúc đẩy Ban Giám đốc, kế tốn trưởng phải trình bày báo cáo tài chính
khơng trung thực;
Đặc điểm hoạt động của đơn vị, như: Quy trình cơng nghệ, cơ cấu vốn, các đơn vị
phụ thuộc, phạm vi địa lý, hoạt động theo mùa vụ;
Các nhân tố ảnh hưởng đến lĩnh vực hoạt động của đơn vị, như: các biến động về
kinh tế, về cạnh tranh, sự thay đổi về thị trường mua, thị trường bán và sự thay đổi của hệ
thống kế toán đối với lĩnh vực hoạt động của đơn vị.


Trên phương diện số dư tài khoản và loại nghiệp vụ:
Báo cáo tài chính có thể chứa đựng những sai sót, như: Báo cáo tài chính có những

điều chỉnh liên quan đến niên độ trước; báo cáo tài chính có nhiều ước tính kế tốn, hoặc
trong năm tài chính có sự thay đổi chính sách kế toán;
Việc xác định số dư và số phát sinh của các tài khoản và nghiệp vụ kinh tế, như: Số
dư các tài khoản dự phòng, nghiệp vụ kinh tế đối với chi phí phát sinh sau ghi nhận ban
đầu TSCĐ tính vào chi phí hay tính tăng nguyên giá TSCĐ,...;
13

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Mức độ dễ bị mất mát, biển thủ tài sản, như: phát sinh nhiều nghiệp vụ thu, chi    tiền

mặt, tạm ứng tiền với số lượng lớn, thời gian thanh toán dài,...;
Mức độ phức tạp của các nghiệp vụ hay sự kiện quan trọng địi hỏi phải có ý kiến của
chun gia, như: xảy ra kiện tụng hoặc trộm cắp,...;
Việc ghi chép các nghiệp vụ bất thường và phức tạp, đặc biệt là gần thời điểm kết
thúc niên độ;
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính bất thường khác.



Sự biến động của rủi ro phát hiện dựa theo đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro tiềm
tàng và rủi ro kiểm soát được thể hiện trong bảng sau đây:
Đánh giá của kiểm toán viên về
rủi ro kiểm soát

Đánh giá của
kiểm toán viên về
rủi ro tiềm tàng

Cao

Trung bình

Thấp

Cao

Thấp nhất

Thấp

Trung bình

Trung bình

Thấp

Trung bình

Cao

Thấp

Trung bình

Cao

Cao nhất

Bảng 1.4 Đánh giá rủi ro
 Trong đó:


Mỗi loại rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đều được chia thành 3 mức: Cao, trung

bình và thấp.  


Vùng tơ đậm thể hiện mức độ rủi ro phát hiện.



Loại rủi ro phát hiện được chia thành 5 mức: Cao nhất, cao, trung bình, thấp và thấp

nhất.


Mức độ rủi ro phát hiện tỷ lệ nghịch với mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát.
14

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Ví dụ: Trường hợp mức độ rủi ro tiềm tàng được kiểm toán viên đánh giá là cao và mức
độ rủi ro kiểm sốt được kiểm tốn viên đánh giá là thấp thì mức độ rủi ro phát hiện có
thể đánh giá là trung bình nhằm giảm rủi ro kiểm tốn xuống thấp đến mức có thể chấp
nhận được. Ngược lại, nếu mức độ rủi ro tiềm tàng là thấp và rủi ro kiểm sốt được đánh
giá là trung bình thì có thể xác định mức độ rủi ro phát hiện là cao nhưng vẫn đảm bảo rủi
ro kiểm tốn là thấp có thể chấp nhận được.

Hình 1.4: Minh họa rủi ro
1.5 Cơ chế kiểm sốt
Là các thủ tục được xác lập nhằm mục đích ngăn chặn hoặc phát hiện rủi ro, khi các
thủ tục này được vận hành một cách hữu hiệu (thông qua việc thực hiện một cách nghiêm
ngặt các quy chế quản lý) thì các rủi ro của doanh nghiệp cũng sẽ được ngăn chặn hoặc
phát hiện một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời.
1.5.1 Thủ tục kiểm soát căn bản


Thủ tục phê duyệt

15

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Phê duyệt cho phép một nghiệp vụ được phát sinh và cho phép tiếp cận hay sử dụng
tài sản, thông tin, tài liệu của cơng ty. Ngồi ra, việc phê duyệt phải phù hợp với quy chế
và chính sách của cơng ty có nghĩa là ra quyết định cho phép “ai” được làm một cái gì đó
hay chấp nhận cho một cái gì đó xảy ra, do vậy người phê duyệt phải đúng thẩm quyền.
Khi phê duyệt cần phải tuân thủ các quy định:
Quy định về cấp phê duyệt
Quy định về cơ sở của phê duyệt
Quy định về dấu hiệu của phê duyệt
Quy định về cấp ủy quyền
Đối với thủ tục này cần lưu ý:
Phê duyệt phải nặng về nội dung hơn là hình thức (chữ ký), nếu khơng, cơ chế kiểm
sốt sẽ khơng được xác lập, và do đó việc kiểm sốt cũng khơng được thực hiện.
Phê duyệt phải là tránh chồng chéo làm tăng phiền phức, mất thời gian, ảnh hưởng
đến tiến độ công việc.
Cấp phê duyệt, việc ủy quyền phê duyệt cần được phân định một cách rõ ràng


Thủ tục định dạng trước

Là thủ tục kiểm soát hữu hiệu khi doanh nghiệp áp dụng rộng rãi chương trình máy
tính vào cơng tác quản lý và hữu hiệu vì máy tính sẽ khơng cho phép nghiệp vụ được xử
lý nếu các yêu cầu không được tuân thủ, tuy nhiên thủ tục này nếu có sai sót thì sẽ có sai
sót hàng loạt.
Ví dụ : + Chỉ khi tất cả các thơng tin hiển thị trên màn hình được trả lời, máy tính mới
xử lý tiếp
+ Mã hóa tất cả các loại vật tư, thành phẩm, bán thành phẩm, tài sản cố định,…
+ Xét duyệt trên máy tính

16

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

+ Máy tính tiền ở siêu thị (sử dụng mã vạch)….


Thủ tục báo cáo bất thường

Tất cả các cá nhân, tất cả các bộ phận trong doanh nghiệp phải có trách nhiệm báo
cáo về các trường hợp bất thường về các vấn đề bất hợp lý mà họ phát hiện ra ở mọi nơi
và mọi lúc, ở cả trong và ngồi bộ phận của mình, ở cả trong và ngồi doanh nghiệp…
(“Dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra”)

Hình 1.5a: Báo cáo bất thường
Phải báo cáo ngay khi phát hiện ra hay báo cáo sau nhưng phải kịp lúc, báo cho người có
trách nhiệm và đúng thẩm quyền để xem xét và có hướng xử lý từng trường hợp

Cụ thể “bất thường” là:
 Các nghiệp vụ không theo đúng quy trình/quy định
 Các nghiệp vụ ngoại lệ
 Những bất hợp lý
 Những vấn đề chưa từng xảy ra , đã xảy ra nhưng lại có sự ảnh hưởng lớn
17

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

 Có thay đổi trong dữ liệu, hệ thống….
Các báo cáo này có thể do máy tính thực hiện hay do con người thực hiện. Nhưng
phần lớn do con người thực hiện
Nhiều công ty xem những báo cáo bất thường này là những đóng góp có giá trị cho
cơng ty và họ đã đề ra những chính sách thưởng, nâng lương và nâng bậc…cho các cá
nhân và bộ phận có những báo cáo bất thường kịp lúc.
Những báo cáo bất thường có giá trị cũng được đánh giá cao như sáng kiến


Thủ tục bảo vệ tài sản

Là tập hợp tất cả các hoạt động của doanh nghiệp nhằm giảm thiểu tài sản bị : Mất
mát, lãng phí. lạm dụng, hư hỏng, phá hoại
Ví dụ : + Hạn chế tiếp cận tài sản : hệ thống kho bãi, password máy tính…
+ Bảo vệ, thủ tục ra vào công ty
+ Sử dụng các thiết bị quan sát : camera, máy kiểm tiền giả, thẻ security
+ Kiểm kê tài sản

+ Bảo quản tài sản đúng tiêu chuẩn …


Thủ tục sử dụng chỉ tiêu
Quản trị theo mục tiêu : MBO (Management By Objective)

Lượng hoá tất cả những objective mà công ty đặt ra cho các cá nhân và bộ phận
thành …và sau đó sẽ kiểm soát theo các chỉ tiêu này
Mục tiêu khi được cụ thể hố thành các chỉ tiêu thì dễ theo dõi và kiểm sốt hơn
Các chỉ tiêu có thể bao gồm các chỉ tiêu tài chính và các chỉ tiêu đánh giá hoạt
động của doanh nghiệp (phi tài chính)

18

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Hình 1.5b: Quản trị theo mục tiêu
Chỉ tiêu phải có tính khả thi
Lập một hệ thống tính tốn định kỳ báo cáo tình hình thực hiện các chỉ tiêu
Chỉ rõ ai là người chịu trách nhiệm khi không đạt các chỉ tiêu
Người theo dõi các chỉ tiêu phải độc lập
Định kỳ theo dõi và có biện pháp chấn chỉnh kịp thời
Ví dụ : Salesmen & Doanh số, Khốn chi phí ĐTDĐ, Khốn vhi phí thủ tục hải quan …


Thủ tục bất kiêm nhiệm

Đây là việc tách biệt giữa 4 chức năng :
Phê duyệt

19

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Thực hiện
Giữ tài sản (tồn kho, thủ quỹ, bảo vệ…)
Ghi nhận (kế tốn,…)
→ Điều này nhằm bảo đảm khơng ai có thể thực hiện và che dấu hành vi gian lận, bản
thân việc phân chia trách nhiệm là một yếu tố tạo nên cơ chế kiểm soát rất hữu hiệu nên
các nhân viên được liên kết với nhau


Thủ tục đối chiếu

Các nghiệp vụ phát sinh thường liên quan đến nhiều cá nhân, nhiều phòng/ban/bộ
phận trong doanh ngiệp
Đối chiếu tổng hợp giữa các cá nhân, các phòng ban bộ phận khác nhau về cùng
một nghiệp vụ
Giúp phát hiện và ngăn ngừa các gian lận sai sót trong ghi chép hay xử lý nghiệp
vụ
Đây là thủ tục hữu hiệu để ngăn ngừa và phát hiện các gian lận hay sai sót trong
tực hiện và ghi nhận các nghiệp vụ
Góp phần tăng tinh thần trách nhiệm giữa các nhân viên, do nó mang tính kiểm tra

chéo
* Lưu ý :
+ Đối chiếu kịp thời
+ Cần điều tra rõ nếu có khác biệt
+ Phải có người theo dõi việc đối chiếu
+ Tránh đối chiếu thông tin từ chung một nguồn


Thủ tục kiểm tra & theo dõi

20

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Được xem là cơ chế “kiểm soát sự kiểm soát”, ban giám đốc tự kiểm tra và theo
dõi. Ngoài ra, ban giám đốc giao quyền cho cá nhân hay bộ phận nào đó kiểm tra & theo
dõi (thường là kiểm tốn nội bộ) Giúp khám phá những sai sót lớn nghiêm trọng tạo hiệu
ứng có lợi cho mơi trường kiểm sốt, đó là “cơng việc nhân viên làm ln có người kiểm
tra, theo dõi, đánh giá”

Hình 1.5c: Thủ tục kiểm tra và theo dõi
* Lưu ý :
+ Không thể xem xét mọi thứ nên thiết lập hệ thống báo cáo tập trung vào các rủi
ro Ban giám đốc quan tâm
+ Phát hiện các dấu hiệu bất thường nên cần điều tra và đưa trách nhiệm rõ ràng
+ Định ký & đột xuất xem xét vào hàng tuần, hàng tháng, hàng quý hay bất kỳ.

+ Tính ngăn ngừa & tính phát hiện của thủ tục kiểm soát
21

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

+ Tính ngăn ngừa: Thực hiện trước trong khi nghiệp vụ phát sinh, thường do các
phần hành thực hiện, tác dụng ngăn ngừa khơng để rủi ro xảy ra
+ Tính phát hiện: Thực hiện sau khi các nghiệp vụ phát sinh, tổng thể cho mọi
nghiệp vụ thường do các nhân viên ở vị trí có tầm nhìn tổng hợp hoặc các cấp lãnh đạo
thực hiện, tác dụng là phát hiện rủi ro khi chúng xảy ra
+ Công cụ chủ yếu : kế hoạch, báo cáo, chỉ số tổng hợp
1.5.2 Nguyên tắc sử dụng các thủ tục kiểm soát





Sử dụng cơ chế kiểm sốt thích hợp
Xem xét tính hiệu quả của cơ chế sử dụng (so sánh lợi ích & chi phí)
Có thể sử dụng một cơ chế hay phối hợp một số cơ chế để kiểm soát một rủi ro
Vừa dùng cơ chế kiểm soát để ngăn ngừa rủi ro, vừa dùng cơ chế kiểm soát để phát
hiện rủi ro

II. KIỂM SOÁT THEO CHIỀU DỌC
2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty
Cơ cấu tổ chức là hệ thống các nhiệm vụ, báo cáo và quyền lực nhằm duy trì sự vận

hành của tổ chức. Cơ cấu tổ chức xác định cách thức phân chia, tập hợp và phối hợp
các nhiệm vụ công việc trong tổ chức nhằm đạt được mục tiêu của tổ chức.
cơ cấu tổ chức bao gồm: Sơ đồ cơ cấu tổ chức là hình vẽ thể hiện vị trí, báo cáo và
kênh thơng tin (giao tiếp) chính thức trong tổ chức.
 2.1.1 Đặc điểm của cơ cấu tổ chức quản lý


Tuyến mệnh lệnh

một trong số những yếu tố cơ bản để xây dựng nên mơ hình tổ chức đó là tuyến mệnh
lệnh. Suy cho cùng, mơ hình tổ chức là sự sắp xếp quy trình nhận lệnh của các cấp.
Việc xây dựng tuyến lệnh có cơng dụng tạo nên bộ khung cơ bản cho việc hồn thiện
mơ hình sau này.


Số lượng kiểm sốt tối ưu

Mục này nói đến số lượng cấp dưới nhà quản lý khả năng quản lý kết quả. Càng nhiều
nhân sự cấp dưới, số lượng nhân sự cấp trên ngày càng phải được tăng cường.
22

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Hình 2.1: Mơ phỏng kiểm sốt tối ưu


Phân bổ quyền quyết định

Ai nắm quyền ra quyết định trong tổ chức? Trả lời được câu hỏi này, công ty sẽ biết tổ
chức của mình thuộc loại cơ cấu nào. Nếu quyền quyết định chỉ tập trung vào tay một
cá nhân, tổ chức sẽ thuộc cơ cấu tập trung.


Phân chia phòng ban

Hay cịn được gọi là chun mơn hóa phịng ban. Tính chun mơn hóa càng cao, cơng
ty càng có nhiều ích lợi bởi nó cho phép nhân viên khả năng làm chủ trong từng lĩnh
vực chi tiết. mặc khác, chuyên môn hóa thấp lại mang đến sự linh động vì nhân viên
khả năng đơn giản giải quyết đa dạng nhiệm vụ.


Phân chia bộ phận

23

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo


KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Điều này liên quan đến quy trình làm việc giữa các phịng ban với nhau. Nếu tổ chức
có sự phân chia cứng nhắc, sự tương tác giữa các phòng ban sẽ bị Giảm. Có 5 phương
thức phân chia bộ phận công ty khả năng áp dụng: chức năng, danh mục, khu vực, quy
trình và khách hàng.
2.1.2 Xây dựng quy trình nghiệp vụ chức năng

Đưa ra các chỉ dẫn rõ ràng cho mọi nhân viên trong bộ phận, trách nhiệm của tất cả bộ
phận được giúp cho trách nhiệm giải trình trở nên chính xác đối với cơng việc của họ.
Mỗi người quản lý là một chuyên gia trong lĩnh vực của mình và phải thực hiện một
vài lượng giới hạn các chức năng. vì thế, chun mơn hóa hồn tồn sẽ là một phần của
cơ cấu chức năng, mức độ chun mơn hóa cao hơn kéo theo sự nâng cao hơn về chất
lượng danh mục.
Bắt buộc công việc là xác định và hữu hình, tổ chức có dùng một cách chun sâu
ngun tắc chun mơn hóa lao động ở cấp quản lý. Chun mơn hóa sẽ kéo theo sản
xuất hàng loạt và tiêu chuẩn hóa.
Chuyên viên có đủ thời gian để tư duy sáng tạo, việc lập kế hoạch và giám sát được
thực hiện kết quả. Mặt khác, cơ cấu theo chức năng cũng có những nhược điểm đem lại
bất lợi cho cơng ty:
Khơng có người đứng đầu hoặc kiểm sốt trực tiếp làm cơng nhân, sự phối hợp là khó
khả năng đạt được. Bên cạnh đó, thiếu khả năng đưa ra quyết định ngay vì hệ thống
phân cấp.
Tạo ra rào cản giữa các bộ phận chức năng khác nhau và khả năng trở nên yếu kém nếu
cơng ty có nhiều danh mục hoặc thị trường mục tiêu. Các rào cản được tạo ra cũng khả
năng Giảm sự trao đổi và giao tiếp của các bộ phận, gây ra trở ngại nếu cần bất kỳ sự
hợp tác nào. Phân chia giám sát được phân chia nên việc thực hiện không thể được
thực hiện ngay lập tức.
Có nhiều người quản lý có thứ hạng ngang nhau trong cùng một bộ phận, các xung đột
lãnh đạo khả năng nảy sinh. Chuyên viên có ít cơ hội được đào tạo một cách tồn diện,
nên khó để lên được các chức lãnh c mục tiêu cá nhân của họ, và họ bắt đầu bỏ qua các
mục tiêu do tổ chức thiết lập.

24

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo

Sơ đồ 2.1: cơ cấu tổ chức quản lý
2.1.3 Áp dụng Mơ hình theo Cấu trúc ma trận (Matrix Organization)
Ma trận được coi là cấu trúc khó nhất trong tất cả vì các nguồn lực bị kéo theo
nhiều hướng. Cấu trúc tổ chức ma trận phức tạp và đa chiều, mặc khác nó khả năng
giúp cơng ty nâng cao năng suất và kết quả hơn rất nhiều nếu áp dụng thành công.
Điểm hấp dẫn của cấu trúc ma trận là nó khả năng cung cấp cả tính linh động và khả
năng ra quyết định cân bằng hơn (vì có hai chuỗi lệnh thay vì chỉ một). Một dự án
được giám sát bởi nhiều ngành buôn bán cũng tạo cơ hội cho các bộ phận này chia sẻ
nguồn lực và giao tiếp cởi mở hơn với nhau – những điều mà họ thường khơng làm
được.
Mơ hình ma trận khả năng giải quyết nhiều Giảm của mơ hình phân quyền truyền
thống. chi tiết, mơ hình ma trận góp phần:
 Nâng cao kết quả giao tiếp trong tồn bộ tổ chức. Luồng thơng tin luôn xuyên suốt
công ty (Luồng ngang cung cấp thông tin về hệ thống dự án giữa các đơn vị chức
năng và luồng dọc cung cấp thông tin chi tiết về tính kỷ luật giữa các dự án và các
cấp quản lý khác nhau)
 Cho phép các cá nhân dùng các kỹ năng chuyên môn trong nhiều bối cảnh khác
nhau.
 Đẩy nhanh sự phối hợp giữa các phòng bạn
25

TIEU LUAN MOI download : moi nhat
KIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.boKIEM.SOAT.noi.bo.ten.de.tai.xay.DUNG.mo.HINH.HANG.doc.va.NGANG.cua.KIEM.SOAT.noi.bo