Đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính công ty cổ phần kiểm toán Thăng Long thực hiện

SVTH Lê Thanh Hằng
Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Chuyên Đề Thực Tập
Đề tài:
!"#$
%&'
Giáo viên hớng dẫn: Th.s. Nguyễn thị hồng Thuý
Sinh viên thực hiện: Lê thanh Hằng
Khoa: Kế toán
Lớp: Kiểm toán 45B
Mục Lục
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lê Thanh Hằng
Tiêu đề trang
Phần I( Tổng quan về công ty cổ phần kiểm toán
Thăng long 9
I. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ
phần kiểm toán Thăng Long 9
II. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 10
III. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 12
IV. Đặc điểm về kinh doanh của công ty 14
1.Lĩnh vực hoạt động của công ty 14
2.Đặc điểm về thị trờng của công ty 18
3. Kết quả kinh doanh của công ty 19
V. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty 20
1. Chức hệ thống hồ sơ kiểm toán 21
-)*
+)*,
2.Đặc điểm về quy trình kiểm toán tại công ty 23
3.Tổ chức kiểm soát chất lợng tại công ty 25

--./
+-./0
Phần II: Thực tế đánh giá HTKSNB do công ty
cổ phần kiểm toán Thăng Long thực hiện 27
I hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng 27
1-Đối với khách hàng thờng xuyên 27
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lê Thanh Hằng
2-Đối với khách hàng mới 29
II. Tìm hiểu về môi trờng kiểm soát 32
III.Tìm hiểu về hệ thống kế toán cuar khách hàng 35
IV. Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát của khách hàng 39
1. Bộ phận ngân quỹ 39
2. Bộ phận tài sản cố định 43
3. Bộ phận kho 47
4. Bộ phận bán hàng 51
5. Bộ phận mua hàng 56
6. Bộ phận đầu t 60
7. Bộ phận nhân sự 62
8. Bộ phận quản lý sản xuất 63
V. Đánh giá rủi ro kiểm toán và xác định mức trọng yếu 65
1. Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán 65
+12
+34567 8,
2. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 69
Phần III: Bài học kinh nghiệm và một số kiến
nghị nhằm hoàn thiện công tác đánh giá hệ
thống kiểm soát nội bộ do công ty cổ phần
kiểm toán Thăng Long thực hiện 76
1. Nhận xét chung về đánh giá HTKSNB do công

ty cổ phần kiểm toán Thăng Long thực hiện 76
2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ 81
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
Danh môc tµi liÖu tham kh¶o
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
-Tµi liÖu do c«ng ty cung cÊp
-S¸ch kiÓm to¸n tµi chÝnh cña trêng §HKTQD
-M¹ng internet
-C¸c cuéc kiÓm to¸n thùc tÕ t¹i kh¸ch hµng
Danh môc c¸c b¶ng biÓu
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lê Thanh Hằng
Biểu1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Biểu 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Biểu3: Sơ đồ tổ luân chuyển chứng từ kế toán
Biểu4: Sơ đồ quy trình kiểm soát chất lợng
Biểu 5: Thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng X
Biểu6: Sơ đồ bộ máy tổ chức của khách hàng X
Biểu7: Thông tin về khách hàng Y
Biểu 8: Bảng câu hỏi về ban giám đốc của khách hàng X
Biểu9: Bảng câu hỏi về ban giám đốc của khách hàng Y
Biểu 10: Thông tin về hệ thống kế toán của khách hàng Y
Biểu 11: Bảng câu hỏi về hệ thống kế toán của khách hàng Y
Mở đầu
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lê Thanh Hằng
09"4:;,-<-.=,>?

@2"0A'0BC9
D;,-<, 4!<28E",C-"C2
85F>G84HH<I-J'K4L
@"*"">M,EBCF4/N.7O
7P9"*= >>EQ>&RBC';,8
"C 45"FE">5F2S,8
G>-42-"1CHC.;= &5F2
$4"T/">9&"1C28'
?/">95FS,8U,H>4#,1C
4#,9'@ V,#,4WC4L...00
'4"64/ V,#, 4IP5F
"X"0A'
Y>GGE4&* V,#,-"81C5FJBC
>S,8 !"#$%4/.E">
$Z[[Z>9@>V W>L$.&
>G>E D9- $04 4:;= &
G, >8$V5F:,-"./
.9417.0GC"LXC"9
XC"L>4#,9O !"# >9
5>Q,-"4C0O>-O40'
,YY>VB"X8
2,404L40 LX?-.9
48>88*GC40C,'E6
4/#S,C71C4
\4:742.]Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong
kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty cổ phần kiểm toán Thăng Long
thực hiện^
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lê Thanh Hằng
PhầnI:Tổng quan về công ty cổ phần kiểm toán Thăng

Long
I. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
%5_G>"1C !"#$%'
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
4"6,#, C1C285F;,8&
">/E>2X-./5>Q>./ 4
.E"CCV5F>E Y !"#$%
4/.E">4>04<$Z[[Z>941=>V, V
"V*FLG4407>C,4074/40
>9'B9>VS,C4/-"
6DY`a'Y 4/-"- 4$bC[c[d[[cefc
04.g>&(O>-8;45
5C"O,-">Q7>40.g>&
V'
E">28S,847P>/"T
>90h$=, !"#$.4C/"
>9*ci L, ,cdS,CC,<
$Z[[j !"#$%>04/"
 84C!.4060
'
&C4F1C ;,-"<=, 84/C8>
1CG4CA>94T"28
E" '
Y &,-"5>Q>>-, V
.0GC"V"0>.:!>CL.
C"9OC"L>4#,9O 
!"# '''
Y .,04\, VN4.E"S,C>E.,
1C "*=, .-./.4#,'

Y . !"#L""=LXC50
=OLS, 2b/"4)>"C
O LQ?0eZk, RC
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
 4C,-"5>Q.g>&(O8O
>-O;455C"O.g>&40O.g>&lm, V
'
Y L>42,.cn4)', FC64>04
C.=,@G 4:>4CC4/-4.'
1=>V1C 4/, 7n4/40<9L
2QV8OLS, G2VWO,=1
,o&, V>40462"., -./5>Q
.64'V4:;= & 2X>@N+
*.C'
Y ?5Fp?0C>0
S,:O4)F .,LGG6S,:*
,4?> CL@&8?
.g>&5>Q,-".g>&>2=O>-"#
2C"'
II. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
 S,X.b1C 4/;= &qOC7O"=
-"rOH"C442,L,S,X-
 !6' S,X.b1C4/!6C,(
,c(*4)!6 1C (
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
Gi¸m ®èc(s, R7,V"Q>42,704
1C >&8"S,X.b"I>"I81C
 >"I!/"')F44&

>5"84>&8""I'
Phßng t vÊn(5, R5=42,@>.V
S,C485>Q>->-,8O>-4#,O>->h
'
Phßng hµnh chÝnh tæng hîp(YL6$S,X.b>=&
 4XE>.V80>2.C4O2.*
.E"80,CN4)T>$"IO85"Q>Q04
C1C >S,X5C"OS,X.b>$
4/4C48W_4< 'BC, RC%42,
`IIC)04C,4= (!X>O!.;\O!
O"E"V5>"E0">Q'
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
C4
"'
C
`'
!/"
"'t>-"'

"'8
"'
c
"'
Z
"'
d
SVTH Lª Thanh H»ng
Phßng kÕ to¸n tµi vô: L>QS,X.b>C<21CC
"&">Q.VS,C4u2C'V
04LO"8>QIL>Q0">Q

8"\S, 4508481C'`I8
>Q&,C4'
Phßng kiÓm to¸n :%"I">Q&8"&,
)LC"I&>
>- 4>42,XC"I'…
III. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty
<.E"? C<;o C>QC.EC CL7
8,81C '04C50"I8
>X.*=>V42,&X.*&8"'
K.*=>V8V1 8,&CV >
=>V"XV>QC,'
8?L>CIC40 ')
F8?&8!/")!/".,
<!8'<.,S,CX/"8;458S,X
C.E""=.:>S,M>"=04
CO.E"'
8X45(vu"">Q$XX45O
-,CX45O!!8">Q>2X
45'
1S,M(w,X.b2Wu0 4)F.8
.*'
82W(\r">Q>2S,M">Q$X
2W'
8=(Y$6,nOu'89>C 24!'
,Z(*4) 80
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
G68V L.0!C,(
xYJ!8'
x!Eb,'

x!'
G&!>0\6Eb,1C '
*4)G&!>080
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
w,CD40
w,C,, V
82
W
8t?
1S,M 8=

8
X45


SVTH Lê Thanh Hằng
IV. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
1. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh cua khách hàng
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
Y6<WX!/"
6<
!S,M
Eb
,
!OJ8
X!/"8
X=4
"
!

8,C
v,
v
SVTH Lª Thanh H»ng
Y ., , .> .,40./1C
.VC4#,>G8DFCN 4:
;= &4/@S,C4q">95>Q
 ,-"1 8,.(
Cung cÊp c¸c dÞch vô kiÓm to¸n:
+FVC"
+04&
+S, 8G;= &*XOS, 8>
4#,'
+;45>L".VC'
+v45.,8O
+S, 8>45C
LÜnh vùc kÕ to¸n :
+9y"Q848+'
+3= &G!6!6 !68
+z?O!8>.E"
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B

0>

5>Q

Y
5>Q
, V


3
45
5
C
"


t>-

>,8
8

SVTH Lê Thanh Hằng
+%E")*4$b848
+, 7=>V8>8?C"
+>-8.E"O;= &"#28"T/"<.0
C"'
+Y,-".,O>$X>2848C"
Lĩnh vực t vấn(
+>-&S, 45"".,E
+>->2,8
x>-8",8
x%E"FC,8
xC,8,E"=
x%E"80,8
xK5>Q>-,8>S, 45.VS,C1C>C
xOgC>Q,=1>2,8
+>-&S, 45O,, 4>_Q>O"=
'

+>-S, 8>S, 8>4#,'
+o45X
Lĩnh vực xác định giá trị doanh nghiệp và t vấn cổ phần hoá
+>-;45C5X1CC"4!"#
+>-;45>.E")*5C"
+>-4h;,-"*;_.b.C4C,, C !"#
+>-;= &"*CC,, C !"#
+>-;= &42,. !"#
+>-!640=>V6
+>->-42LS, 845, 4!C"
+>-X"",=.&
+>-S,X.b">QC
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lê Thanh Hằng
+>-S,X.b1
+>-;H8&4#,
+>-, 4>C"
+>-C"
+>-*-,.0X>C
+>-5>QC9>S,8
Lĩnh vực đào tạo và các dịch vụ khác
+!67)m8?O)m">Q8O
OS,X5C"O6Q78'
+Y,-">9y_Q"#28'
+Y,-">$X""S,O8+O!
,y,>6<'
+lm, Q=>V
+>-, 4!1CC""Q>Q>
/"-8S,X04 q\,o&8S,8
+;u'

zQV,041C .?:>>-
.9#?S,C>G>E 8./1C 4L.
<=C, >&{45GS,C-./5>Q
,-"'<>E64/=&
1C,.G4>1C4'YF
.,. 8,S,C74W.44XX5>Q,-"1C
40-./C'Y .,E"E86>C54# 41
86>#84L4"6 V,#,1C
'Y ?.9"40F;, VL=
>VLG4&8X0 =>V9'Y
?A4"6 V,#,1C'
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
041C 4&*&\,o&
S,8O,o&>S, 84.E"V0
BC'
2' §Æc ®iÓm vÒ thÞ trêng cña c«ng ty
, FC04C.=, 4:L4U
44X042,.g>&8S,=>,2,
"#8'YC (,4D
GO 4O >-;= &O) .O 
!"##,S,=4'
$S,C 4:-2,.0GC
"C"9OC"L>4#,9O
 O !"#
Y 4:4/XVc[[C"9(
! ;= &">"O! 
4O! ;= &,n./eO 4#,>;= .N",4O
 4#,*0>;= &CO 4Z…
O>-O>-OXi[ L>4#,

*(Y CBCOY COY *
9OY 6$$,OY %OY .VC4
S,b'
> >-,8X*c[[ 
> !"#(Y !"##,S,=4O ;= 
.N""&"oO >->88;= &O !
"#>E.,;= &,4O !"#,.5>*0X
GO 40O *"HO "
>RO ;= &=CO "=L#
'
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
>-!"#>;455XVk[C"(Y
 .N" >;= &c[O ;= &eeO 4ZO
 5>QO X44O 4L,#,O
 0#45CO O 
4L,#,'
Xd[&"19>!6S,
8(K&F89|C}O&S,MG*O&=C
$.&04 C '
S, 8>4#,OS, 85G
;= &*X*cZ[C"(K&4#,4L
,>_C@C,0 8085>4L,X"IO&
;= &l/"C=?>.>|! .N" B
CO&VV91C, pCOG,
4OG,4w,:OG.:
GOG,4VDG'
V04LG <$F/"w,848
C  4:/">9*ci VcdS,CC,> 
4:2,.#_C447P>$Z[[j

=04/ 84C!.40'
3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
C,FC04C.=, 4:,4*
4>&84:{454/p&C4F1C !
"#$..@=L">&"
1C249'B9"*=04, -./O
40462".V4#,>G>E   ?5
F>,-"5>Q>9-./*'
S,XC1C CL&C>C,4"=4

Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lê Thanh Hằng
B(,4)
YDV, Z[[~ Z[[j 27C$Z[[k
*4
c' KC, cd[[ ci[[ ~[[ cdi'ejc
k[[ f[[ Z[[ cZi'~ke
e[[ j[[ Z[[ c~[
Z[[ e[[ Z[[ Z[[
%/ ,E C,
,8
~[[ i[[ d[[ cj[
"= cfe'e dcc ccj'j c~f'fkfe
, E" G
S,=4#,F
Z'k[[ d'[[[ ['d ccc'ccc
w,CX"=8S,XVC- C,$Z[[j$>9$
Z[[~.~[[,4)*6>9diOejC- 4$C,-
.96PC"4:L@,H>
?5FL,S,X'

%/,E$d[[,*6>9j[.442,4L
- C"4:<.90'
,8,E"C"$ccj'j,*6>9~fOfC-
C"@4LL"V>&"J1C
I4LL">&$?1C=9'
,E"4#,F1C=>V $['d,*6>9$
cc'cc&"1C 4:.4F=>V$
.V>/E'
V. Tổ chức kiểm toán tại công ty cổ phần kiểm toán Thăng
Long
1. Đặc điểm tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán
Chuyên đề thực tập Lớp kiểm toán 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
)*.B.E""=.0_Q>.,@,
'LC)7#8.VS,C48,
4L.*?>Gb81CB>.6p,
4:4/&\4H,o&'v)C.0)*(
-Hå s¬ kiÓm to¸n chung
- Hå s¬ kiÓm to¸n hiÖn hµnh
Hå s¬ chung cña c«ng ty:.)*6C4&,>2
.VS,C9CC 2,,2,$
1C'C)C-8>2
(S, 845.E"O- "u"CO42,. OS, 
45V1C4*>5'''
Hå s¬ kiÓm to¸n hiÖn hµnh(Y T46C4&>2
D.VS,C48,$
C)>$X>2,8Oq>VXC.b/"
4)Op6>280Op6C 4!
8O@u"1Q&OH42,
OH"=.0OHN";8"OXGC4O

.,'
Y LS, 45)*(
+)*"X42QrO42Q4W"C4#,L,C,
xV4/
x/
x}
+)*"XL4# 41@b1CB@F&
B
+)*"X4/H4# 41,)@.,Ob,_
Q
+)*"X4 41;>/"
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
+G rR,
+Y#4/N";8"C7
+XXXE>.,@)P(XE\, VNC
>E.,
+)*,S, 2?@,1CC"
+)*XX V,#,>2.E"""'
)*.X1C LC)- *>>
p6,E"<,O1C
,O- F.>'
Y- F.>4/.,@\Q45,E>C
>4CCp6b8,T'
z)*FN"\6&C,(- F.>#
-C)*GVO8./ OVX… 
C-./O- F,E"<Vp6,E"
S,G/"4)O- FL5.=,
$= "u"C1CO/"4)>2.C4O42,
. '

Y- F.>1C>V*)090>E-@,
G)VXX,EOXC)*O1C
CO- Fu"1C>VW
u"V.>42,D'V04L- F.>1C
>VIL)090>G(*G7O
"4_O4_'
BS, 454CC- F.>042,,E>
G8U_Q'
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
v- F.>4/>VC-">1
CF;, V>.,@>)*X4X>,=1
S, 45>2)* 4CC'
2. Tæng qu¸t quy tr×nh kiÓm to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn kiÓm to¸n
Th¨ng Long.
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
SVTH Lª Thanh H»ng
,d(¬ ®å tæng qu¸t vÒ quy tr×nh kiÓm to¸n t¹i c«ng ty
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
G
,
0
4

C
G
,
t
F
0

4
,
E"


%E"8
7
8
>9!

€
4
-
.t/

C


CC
;u


€
4
C>
,=1
""
.,E
&


1
Q
"=

`





>t
S,X
.b


%E"
8
7C
SVTH Lª Thanh H»ng
3.Tæ chøc kiÓm so¸t chÊt lîng kiÓm to¸n tai c«ng ty
%"*""S,X.b-./4;= &4/
-./"X4<>
-./'
.;\;uC041CG
-./.04n,EC.0"4/_
Q44"6 V,#,>2_Q'
-./.>S, 45
:S,C4X4X*4p-X,
:84/&\4HQ4>, VN*X
1C4:4/S, 45,o&S,8'

S,G&,Q &
-./04p4XX
>V&8"CCb84X,@C.E'
-./04404/,S,XC;= 
&4*•*-,!6/".b"=r@C
"E8,GS,(045+&|C+
42,D'
GG-.*0 (
xw, 451C >204
+wc(4.E">40461C>V
+wZ(B2, Q
vX,./=LX?964-"E1C1
'
Y &40F;, V.VQ>V
Chuyªn ®Ò thùc tËp Líp kiÓm to¸n 45B
X
.,E8
7
"=

>

C
8
"
>Q"
t