Chương 1 kiểm toán tiền

Logo

CHƯƠNG 1

KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC
KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN


Mục đích
Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến
thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào
thực tế của tiền và các khoản tương đương tiền.

2


Nội dung chính
 Các chuẩn mực liên quan
 Các yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán
 Các mục tiêu kiểm tốn
 Sai phạm
 Quy trình kiểm tốn
 Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB
 Thử nghiệm kiểm soát
 Thử nghiệm cơ bản

3


Các chuẩn mực liên quan

Các chuẩn mực liên quan
 VSA 450 - “Đánh giá các sai sót phát hiện trong
quá trình KT”;
 VSA 500 - “Bằng chứng kiểm tốn”;
 VSA 510 - “Kiểm toán năm đầu tiên - Số dư đầu
kỳ”;
 VSA 520 - “Thủ tục phân tích”;
 VSA 530 - “Lấy mẫu kiểm toán”
 VAS 01 - “Chuẩn mực chung”.

4


Chuẩn mực, chế độ kế toán

Yêu cầu của chuẩn mực, chế độ kế
toán
Tiền và tương đương tiền bao gồm:
 Tiền tại quỹ;
 Tiền đang chuyển;
 Tiền gởi ngân hàng;
 Tương đương tiền.

5


Đặc điểm

Đặc điểm
 Khoản mục trình bày đầu tiên trên bảng CĐKT;

 Có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng
(thu nhập, chi phí, cơng nợ…);
 Thường có số phát sinh lớn;
 Cần duy trì số dư phù hợp;
 Có khả năng bị biển thủ cao.

6


Hiện hữu (*)

Các mục tiêu kiểm toán

Số dư các khoản tiền vào ngày lập báo cáo tồn tại
trong thực tế.

7


Đầy đủ (*)

Các mục tiêu kiểm toán

Tất cả các nghiệp vụ liên quan tới tiền đều được ghi
chép, phản ánh.

8


Đánh giá

Các mục tiêu kiểm toán

Tiền các loại phải được tính giá đúng đắn theo các
nguyên tắc được quy định trong hạch toán tiền.

9


Ghi chép chính xác

Các mục tiêu kiểm tốn

Số liệu trên sổ chi tiết tiền được tổng cộng đúng và
phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái.

10


Quyền

Các mục tiêu kiểm tốn

Doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lí đối
với các khoản tiền.

11


Các mục tiêu kiểm tốn

Trình bày và cơng bố
 Số dư tiền được phân loại và trình bày thích hợp
trên BCTC;
 Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng đều
được khai báo đầy đủ.

12


Tình huống kiểm tốn 01
Giả sử bạn đang kiểm tốn khoản mục tiền cho
BCTC cho niên độ kế toán kết thúc 31.12.2015. Hãy
cho biết các mục tiêu kiểm toán liên quan đến các
thủ tục kiểm toán:
1.Đếm và liệt kê các loại tiền mặt tồn quỹ vào
31.12.2015;
2.Dựa trên sổ phụ ngân hàng, kiểm tra việc ghi
chép các nghiệp vụ TGNH trên sổ kế toán từ ngày
25.12.2015 đến 09.01.2016;
3.Kiểm tra các nghiệp vụ chuyển tiền vào tuần lễ
cuối cùng của niên độ trước và tuần lễ đầu tiên của
niên độ sau;
4.Điều tra các séc có số tiền lớn hoặc bất thường
thanh tốn cho các chi nhánh công ty.
13


Sai phạm

Sai phạm khoản mục tiền mặt
 Kiểm kê : không thường xuyên, chênh lệch không
được xử lý kịp thời;
 Phiếu thu, phiếu chi : không đủ số liên, phê duyệt;
 Hạch tốn khơng kịp thời các khoản thu, chi;
 Giá trị nghiệp vụ thu chi vượt định mức trong quy
chế tài chính, thiếu quy chế thu chi;
 Nghiệp vụ thu chi xoay quanh thời điểm khóa sổ;
 Số dư tiền mặt lớn bất thường;
 Tiền được ghi chép không có thực trong két tiền
mặt.
14


Sai phạm

Sai phạm khoản mục tiền mặt
 Chi khống, chi tiền quá giá trị thực, giảm thu, sửa
chữa chứng từ;
 Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và kế toán thanh
toán;
 Tổn thất tiền do điều kiện quản lý, bảo quản tiền;
 Nguyên nhân khác: vốn…
 Đối với ngoại tệ, hạch toán sai tỷ giá;
 ……

15


Sai phạm

Sai phạm khoản mục TGNH
 Không đối chiếu thường xuyên giữa sổ kế toán và
sổ phụ ngân hàng;
 Hạch tốn khơng đầy đủ, khơng kịp thời các
khoản thu, chi TGNH;
 Thanh toán nhiều lần một hoá đơn;
 Thanh toán tiền lãi cho khoản vay cao hơn hiện
hành;
 Hạch toán lãi tiền gởi không đầy đủ;
 Thông đồng giữa nhân viên ngân hàng và nhân
viên thực hiện giao dịch thường xuyên.
16


Sai phạm

Sai phạm k/mục tiền đang chuyển
 Chênh lệch số liệu ngân hàng và sổ sách đơn vị;
 Tiền bị chuyển sai địa chỉ;
 Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển
thanh tốn;
 Khơng phân loại phù hợp đối với các khoản tiền
gởi có kỳ hạn;
 Các khoản thu, chi bằng ngoại tệ : không theo dõi
nguyên tệ; sử dụng tỷ giá không đúng, không đánh
giá ngoại tệ cuối niên độ.

17

Tình huống kiểm tốn 02
1. Đơn vị rút TGNH bằng ngoại tệ để tạm
ứng cho cán bộ đi công tác nước ngoài:
quy đổi ra VND theo tỷ giá nào để ghi
Có TK 112 ?
2. Cán bộ đi cơng tác nộp lại tiền tạm ứng
không chi tiêu hết bằng ngoại tệ : quy
đổi ra VND theo tỷ giá nào để ghi Nợ
TK 111 ?
3. Số dư tiền mặt, TGNH có gốc ngoại tệ
được quy đổi theo tỷ giá nào ?

18


Quy trình kiểm tốn

Hiểu biết
về mơi trường
Kinh doanh

Nghiên
cứu và
đánh giá
hệ thống
kiểm sốt
nội bộ

Tìm

Tìm hiểu
hiểu KSNB
KSNB
Đánh
Đánh giá
giá sơ
sơ bộ
bộ RRKS
RRKS
Thiết
Thiết kế
kế và
và thực
thực hiện
hiện
thử
thử nghiệm
nghiệm kiểm
kiểm soát
soát
Đánh
Đánh giá
giá lại
lại RRKS
RRKS

Thử nghiệm
cơ bản

Thủ

Thủ tục
tục phân
phân tích
tích
Kiểm
Kiểm tra
tra chi
chi tiết
tiết
19


Hệ thống kiểm sốt nội bộ

Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB
Kiểm tra các nguyên tắc:
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm
Nguyên tắc phân công phân nhiệm
Nguyên tắc ủy quyền và phê duyệt

20