Chuẩn mực về doanh thu vas 14 vas15 gui sv

CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VỀ DOANH THU

Giảng viên : TS: Mai Thị Hoa- Phó trưởng Khoa Kế toán- Kiểm toán, APD
Kinh nghiệm : Trên 20 năm làm Kế toán và Quyết toán thuế, giảng dạy kế toán- thuế
Liên hệ : SĐT 0986.434.719 ( Zalo), FB Hoa Mai ()
Gr FB: Giải mã kế toán

HÀNH LANG PHÁP LÝ VỀ KẾ TOÁN VÀ THUẾ

KẾ TOÁN THUẾ

1. Luật kế toán số 88/2015 1. Luật quản lý thuế
2. Chuẩn mực kế toán ( VAS-VFRS, IAS-IFRS,) 2. Luật thuế của từng loại thuế
3. Chế đơ kế tốn doanh nghiệp 3. Nghị định hướng dẫn Luật
4. Thông tư hướng dẫn
(TT200, TT133, TT132) 5. Cơng văn,…
4. Chế độ kế tốn đơn vị HCSN (TT107) 6. Văn bản liên quan khác
5. VB liên quan khác

CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ THUẾ

KẾ TOÁN THUẾ ( ĐÚNG, ĐỦ, KỊP THỜI)

1. Chọn chế độ kế toán phù hợp với DN 1. Xác định các loại thuế liên quan đến hoạt động
2. Tổ chức cơng tác kế tốn của DN
- Xây dựng hệ thống chứng từ
- Xây dựng hệ thống tài khoản 2. Xác định kỳ kê khai, mẫu biểu kê khai,thời hạn
- Xây dựng Hệ thống sổ sách nộp tờ khai và tiền thuế (nếu có)
- Lập báo cáo tài chính (mẫu bắt buộc)
3. Quy trình hạch tốn (ghi sổ) và lập BCTC 3. Biết các tính thuế
4. Nộp, lưu trữ, bảo quản theo quy định 4. Hồn thiện hồ sơ, chứng từ

5. Đóng bảo hiểm bắt buộc cho NLĐ 5. Nộp đúng kỳ, đúng hạn

CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ THUẾ

KẾ TOÁN THUẾ ( ĐÚNG, ĐỦ, KỊP THỜI)

❑Chế độ kế tốn: Thơng tư 132, TT133, - Lệ phí mơn bài
TT200 - Thuế GTGT
- Thuế TNCN
➢ Nhất quán về mẫu chứng từ, tài khoản, sổ - Thuế TNDN
sách, phương pháp ghi sổ và báo cáo tài - Thuế TTĐB
chính theo đúng chế độ kế toán mà DN lựa - Thuế XNK
chọn - Thuế BVMT
- Thuế Nhà thầu nước ngoài
❑Thực hiện nghĩa vụ tham gia bảo hiểm bắt
buộc cho NLĐ ( BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ)

MÔ HÌNH
Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC và BC thuế

Sản phẩm BCTC, BCQT Ý chí Ban
của kế tốn BC THUẾ lãnh đạo

DN

Hồ sơ, NĂNG Chính sách,
chứng từ LỰC CỦA VBPL của
kế toán KẾ TOÁN
NN

Công
nghệ Quy định,
quy chế,
chính sách
của DN

Kiến thức Kỹ năng
chuyên môn nghề nghiệp

QUAN ĐIỂM VỀ MỐI LIÊN HỆ GIỮA
KẾ TOÁN VÀ THUẾ

Về mối liên hệ giữa kế tốn và thuế, tồn tại 2 hệ thống trên thế
giới:
• Liên kết giữa kế tốn và thuế,
• Tách biệt (phá vỡ liên kết) giữa kế toán và thuế.

Kế toán Liên kết Phá vỡ từng phần
Thuế Phá vỡ liên kết Phá vỡ hoàn toàn

MỐI QUAN HỆ GIỮA KT VÀ THUẾ Ở VN

( PHÁ VỠ LIÊN KẾT TỪNG PHẦN)

Tiêu chí Kế tốn Thuế

Sản phẩm Báo cáo tài chính Báo cáo thuế, Tờ khai hải

quan

Mục đích Chấp hành quy định về công Chấp hành các quy định về

tác kế trong DN và cung cấp kê khai, quyết toán và nộp

thông tin cho người sử dụng thuế vào NSNN

ra quyết định

Căn cứ pháp lý Luật Kế toán, Chuẩn mực kế Luật quản lý thuế, Luật thuế,

toán, Chế độ kế tốn, các Nghị định, thơng tư về thuế,

chính sách kế tốn, các quy về hóa đơn,…

định của DN…

Kỳ nộp cho cơ quản lý thuế Theo năm Theo Tháng/Quý/Năm/Từng

(CQT, HQ) lần

Mối quan hệ giữa Kế toán và Thực hiện dựa trên các quy Thực hiện theo quy định về

Thuế định về Kế toán. Tuy nhiên, Thuế.Tuy nhiên, giữa KT và

giữa KT và Thuế cũng có Thuế cũng có những mối

những mối quan hệ và những quan hệ và những điểm

điểm tương đồng tương đồng

CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP
(Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

1. Phù hợp với thực tiễn, hiện đại và mang tính khả thi;
2. Tơn trọng bản chất hơn hình thức;
3. Linh hoạt và mở; Lấy mục tiêu đáp ứng yêu cầu quản lý, điều
hành ra quyết định kinh tế của doanh nghiệp,phục vụ nhà đầu tư
và chủ nợ làm trọng tâm; Khơng kế tốn vì mục đích thuế;
4. Phù hợp với thơng lệ quốc tế;
5. Tách biệt kỹ thuật kế toán trên tài khoản và BCTC; Khái niệm
ngắn hạn và dài hạn chỉ áp dụng đối với Bảng cân đối kế tốn,
khơng áp dụng đối với tài khoản;
6. Đề cao trách nhiệm của người hành nghề.


XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THEO KẾ TOÁN

Xem BCTC Cty
Mộc Châu

PHỤ LỤC 03-1A
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN MẪU 03/TNDN

DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ CẦN RÀ SOÁT

CĂN CỨ PHÁP LÝ
Chuẩn mực kế toán:
- VAS 01: Chuẩn mực chung

- VAS 14: Doanh thu và thu nhập; IFRS 15: Revenue from Contracts with Customers
Chế độ kế tốn
- Thơng tư 200:
✓ Doanh thu bán hàng: Điều 78,79 –TK 511
✓ Giảm trừ doanh thu bán hàng: Điều 81-TK 521
✓ Doanh thu chưa thực hiện: Điều 57-TK 3387
✓ Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng - Điều 56. Tài khoản 337

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế (1) doanh nghiệp thu được trong kỳ kế
toán (2), phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường của doanh
nghiệp(3), góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (4)

(1)Tổng giá trị các lợi ích kinh tế: Được xác định theo giá trị hợp lý của các
khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

(2)Trong kỳ kế toán: Doanh thu trên BCKQHĐKD là DT phát sinh của kỳ lập
báo cáo ( Tháng/quý/năm)

(3) Hoạt động SX,KD thông thường: Bao gồm các loại Doanh thu sau:

- DT bán hàng hóa – TK 5111 (TK 156)

- DT bán thành phẩm/SP-TK 5112 (TK 154, 155)

- DT cung cấp dịch vụ -TK 5113 ( TK 154)

- DT trợ cấp,trợ giá –TK 5114

- DT Kinh doanh BĐS đầu tư- TK 5117 (Phân biệt TK 217, 1567, 155, 211, 213)

- DT khác –TK 5118 (Bán vật liệu, phế liệu, thanh lý CCDC,….)

(4) Doanh thu góp phần làm tăng VCSH (ngồi trừ các khoản góp vốn của CSH)
- Lợi nhuận = DT-CP
- Lợi nhuận thuộc vốn chủ sở hữu

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN DOANH THU
(1) Nguyên tắc cơ sở dồn tích- VAS 01
(2) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

(3) Nguyên tắc tôn trọng bản chất hơn hình thức

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN DOANH THU

(1) Nguyên tắc cơ sở dồn tích- VAS 01

=> Thời điểm ghi nhận doanh thu: DT được ghi nhận tại thời
điểm phát sinh không phân biệt đã thu được tiền hay chưa

Ví dụ:
Ngày 18/12 DN hồn thành ký kết hợp đồng bán hàng với Cty A, trị giá 500tr
Ngày 19/12 Công ty A chuyển trước cho DN 30% giá trị HĐ theo thỏa thuận
Ngày 31/12 DN giao đầy đủ hàng hóa theo HĐ cho Công ty A và trả tiếp 50% giá trị hợp đồng
Ngày 05/1/N+1 Công ty trả nốt số tiền còn lại
Xác định thời điểm ghi nhận DTBH

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN DOANH THU

(2) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:
(1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc
hàng hóa cho người mua;
(2) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền
kiểm sốt hàng hóa;
(3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. ( NT phù hợp)

Vận dụng: Điều kiện ghi nhận doanh thu
Điều kiện (1) và (2)
(1) Ngày 28/12 DN đã thu tiền , đã viết hóa đơn giao cho khách nhưng đến ngày 02/1/N+1 mới giao hàng
(2) Ngay sau khi giao hàng cho khách và ký vào phiếu giao nhận. Trong lúc giúp khách hàng xếp hàng lên xe nhân

viên công ty sơ xuất làm rơi khiến hàng bị trầy xước. Vậy khách có được đổi lại SP khác khơng?
(3) Sau khi bán hàng, Khách gửi lại kho của DN và sẽ đến lấy hàng vào ngày hôm sau.
Điều kiện (3)
(3)DN có chính sách bán hàng: Khách hàng được trả lại hàng và nhận lại tiền 100% trong vòng 7 ngày nếu hàng bị
lỗi/hỏng do bên bán
(4) DN có chính sách bán hàng: Khách hàng được đổi lại bằng 1 mặt hàng khác có giá trị tương đương trong vịng 7
ngày nếu hàng bị lỗi/hỏng do bên bán
Điều kiện (4).
(5) DN bán hàng và đã xuất hóa đơn ngày 28/12 nhưng khách hàng cam kết sẽ thanh toán vào ngày 28/1/N+1
Điều kiện (5)
DN phải xác định được giá vốn hàng bán, chi phí quảng cáo, mối giới, vận chuyển, lương NV bán hàng...