đề tài thuế thu nhập cá nhân

ĐỀ TÀI:
THUẾ THU NHẬP CÁ
NHÂN CÓ MANG LẠI
CÔNG BẰNG XÃ HỘI
KHÔNG? VÌ SAO?
Thành viên nhóm:

Hoàng Thị Nhung

Lâm Thị Vân

Phan Thị Huệ

Hoàng Thị Tuyết

Lê Thị Quỳnh Anh

Nguyễn Thị Thanh Huyền

Trần Hoàng Diệu Hòa
Mục lục
ĐẶT VẤN ĐỀ
I.
NỘI DUNG
I.Sơ lược về thuế thu nhập cá nhân
II. Thế nào là công bằng xã hội
III. Tính công bằng xã hội trong thuế thu nhập
IV. Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam
.
KẾT LUẬN
•

Việt Nam đang đi trên con đường đổi mới và hội nhập với nền kinh tế thế giới.
•
Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế trong khu vực tiến đến toàn cầu hoá nền kinh tế đang
dần chứng tỏ là một quy luật của loài người tiến bộ. Để bắt kịp với quá trình này thì mỗi
quốc gia phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp và thích nghi với môi trường
bên ngoài. Trong công cuộc cải cách đó, cải cách về thuế luôn đươc các quốc gia chú trọng.
•
Đối với Việt Nam trong thời gian tới sau khi Việt Nam được gia nhập WTO thì những biến
đổi về cơ cấu thuế và nguồn thu ngân sách sẽ là một điều không thể tránh khỏi. Thuế là một
vấn đề nhạy cảm ở khắp mọi nơi trêdn thế giới không riêng gì Việt Nam, thế nhưng tính
trên dân số 86 triệu đa số người dân chỉ quen trả thuế gián thu qua tiêu sài mua hàng hoá, ít
người phải đóng thuế lợi tức.
•
Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng. Nó đã ra đời
tương đối sớm ở các nước phát triển và ngày nay thì phát triển rộng rãi ở hầu hết các quốc
gia trên thế giới. Sự phát triển của nó đồng hành với sự phát triển của nền kinh tế và ngày
càng khằng định được vai trò, chức năng là một nguồn thu quan trong trong ngân sách nhà
nước và là công cụ góp phần đảm bảo công bằng xã hội một cách đắc lực. Chính vì vậy,
việc nghiên cứu và hoàn chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, đồng thời sớm xây dựng
thành Luật thuế thu nhập cá nhân là một việc làm cần thiết từ bây giờ. Vì vậy nhóm chúng
em chọn đề tài : “thuế thu nhập cá nhân có đem lại công bằng xã hội hay không? Vì sao”.
ĐẶT VẤN ĐỀ
1. Khái niệm
2
2. Mục tiêu, chức
năng, vai trò
I. SƠ LƯỢC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1. Khái niệm:
Thuế thu nhập cá nhân : là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của
mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định

(thường là một năm). Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan
trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực
hiện công bằng xã hội.Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh
doanh và cá nhân không kinh doanh
2. Mục tiêu, đặc điểm, đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân
a.Mục tiêu:

Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

Điều tiết khoảng cách thu nhập của công dân, đề cao tính nhân
văn qua việc khuyến khích cá nhân tự giác chia sẻ lợi ích thu
nhập được cho cộng đồng và góp phần tích cực mang lại công
bằng và an sinh xã hội.

Góp phần thực hiện công bằng xã hội
NỘI DUNG
b. Đặc điểm:

Thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu
nhập của mỗi cá nhân

Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng

Thuế TNCN là một loại thuế thu nhập nhưng khác
với thuế Thu nhập doanh nghiệp ở chỗ nó có tính tất
yếu gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia

Thuế TNCN có góc độ kỹ thuật tính thuế khá phức
tạp bởi diện đánh hoành cảnh cá nhân, chính sách xã
hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến. thuế

rộng, liên quan chặt chẽ với
NỘI DUNG
c. Vai trò

Thuế TNCN là một công cụ rất cần thiết để thực hiện việc kiểm
soát thu nhập của các tầng lớp dân cư, thực hiện công bằng xã hội
và quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

Thông qua các cơ chế và công cụ quản lý đó mà nhà nước sẽ có
giải pháp tăng cường hoặc giảm bớt điều tiết thu nhập của các
tầng lớp dân cư làm cho tổng cầu xã hội giảm hoặc tăng, từ đó có
tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế phát triển.Đó chính là vai
trò quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế mà chính sách thuế TNCN
góp phần tác dụng đáng kể.

Xây dựng và phát triển, hoàn thiện chính sách thuế TNCN là góp
phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát
triển bền vững và hội nhập với kinh tế thế giới.
NỘI DUNG
NỘI DUNG
II. Thế nào là công bằng xã hội?
1.Khái niệm công bằng.
•
Công bằng ngang : là sự đối xử như nhau đối với những người có tình
trạng kinh tế như nhau
•
Công bằng dọc : là đối xử khác nhau với những người có khác biệt bẩm
sinh hoặc có tình trạng kinh tế ban đầu khác nhau nhằm khắc phục những
khác biệt sẵn có
2. Nguyên nhân gây ra bất bình đẳng trong phân phối thu nhập

•
Trong phân phối thu nhập từ tài sản:
+ Do thừa kế
+ Do hành vi tiêu dung và tiết kiệm
+ Do kết quả kinh doanh
•
Trong phân phối thu nhập từ lao động
+ do khác nhau về khả năng và kỹ thuật lao động
+ Do khác nhau về cường độ làm việc
+ Do khác nhau về nghề nghiệp và tính chất công việc
+ Do nhiều nguyên nhân khác…
NỘI DUNG
III. TÍNH CÔNG BẰNG XÃ HỘI TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Để sử dụng hiệu quả công cụ thuế, về cơ bản hệ thống chính sách thuế gồm
có thuế gián thu và thuế trực thu.
Thuế gián thu như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu, động viên thu nhập xã hội thông qua tiêu dùng của
các tổ chức và cá nhân, không căn cứ vào thu nhập và gia cảnh của người
nộp thuế. Như vậy, không phân biệt người giầu hay nghèo, nếu cùng mua
một sản phẩm tiêu dùng thì đều chịu thuế như nhau.
Thuế trực thu như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá
nhân. Thuế thu nhập doanh nghiệp điều tiết thu nhập của doanh
nghiệp; thuế thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập của cá nhân, thể
hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ
trên các nguyên tắc "lợi ích", "công bằng" và "khả năng nộp
thuế".
NỘI DUNG

Xét về bản chất, thuế là một hình thức tái phân phối thu nhập xã
hội do các doanh nghiệp và dân chúng sáng tạo, hình thành nên

ngân sách nhà nước, nhằm tài trợ các nhu cầu chi tiêu công cộng.
Vì vậy thuế thu nhập cá nhân cũng là 1 loại thuế, thuế thu nhập
cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập
chịu thuế, không đánh thuế vào những cá nhân có thu nhập vừa
đủ nuôi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết. Thêm vào đó
khi thu nhập cá nhân tăng lên thì tỷ lệ thu thuế cũng tăng thêm.

Chức năng của thuế thu nhập cá nhân củ yếu là: chức năng phân
phối và phân phối lại và chức năng điều tiết kinh tế.Thuế có ba
mục tiêu chính:
(i) phân phối các nguồn lực
(ii) tái phân phối thu nhập
(iii) ổn định nền kinh tế.
Tăng trưởng hay phát triển kinh tế và khả năng cạnh tranh
thường được coi như những mục tiêu riêng rẽ nhưng nói chung có
thể sắp xếp nó như một mục tiêu thuộc nhóm (iii).
NỘI DUNG

Thu nhập của mỗi cá nhân phụ thuộc chủ yếu vào các yếu tố
như khả năng và trình độ lao động, vị trí công tác, quyền sở hữu
về tài sản của cá nhân đó. Tuy nhiên, các yếu tố của mỗi cá nhân
thường không giống nhau đã tạo nên sự khác biệt về thu nhập của
mỗi người. Chính sự khác nhau ấy là nguồn gốc tạo ra sự phân
cực giàu Vai trò công cụ thực hiện công bằng xã hội thể hiện ở
chỗ trong mỗi quốc gia, nghèo, là bất bình đẳng trong xã hội. Để
giải quyết vấn đề này, các nước đã dùng nhiều hình thức và biện
pháp khác nhau trong đó thuế thu nhập cá nhân được xem như
một công cụ hữu hiệu để điều tiết bớt thu nhập của những người
có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội.
Vì thế thuế thu nhập cá nhân ra đời giống như mục đích lấy

của nhà giàu chia cho người nghèo, phân phối lại thu nhập. để thu
hẹp khoảng cách giàu nghèo, đảm bảo công bằng xã hội. Tuy
nhiên ở Việt Nam thì cũng còn nhiều bất cập
NỘI DUNG
IV.THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM
1. Những đặc trưng cơ bản của thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hiện nay

Thuế TNCN hiện nay hướng đến những cá nhân có thu nhập cao, với
mục đích kiến tạo sự công bằng hơn là mục tiêu tăng thu ngân sách.
Ngay trong phần mở đầu của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với
người có thu nhập cao năm 1991 đã nêu rõ, việc ban hành sắc
thuế này là để: “góp phần thực hiện công bằng xã hội, động
viên một phần thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho ngân
sách nhà nước”. Có thể nhận thấy trong suốt thời gian qua, thuế
TNCN mặc dù đã qua nhiều lần sửa đổi nhưng mục đích chỉ thu thuế
đối với những người có thu nhập vượt hơn hẳn mức thu nhập bình quân
của một cá nhân vẫn được duy trì.

Thuế TNCN hiện nay không áp dụng đối với thu nhập có nguồn gốc
kinh doanh của cá nhân.
thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân, hộ gia đình chịu sự
điều chỉnh của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Mặc dù các chủ
thể trên đây không phải là doanh nghiệp nhưng việc quy định này có ý
nghĩa như là sự khuyến khích đối với hoạt động kinh doanh của cá
nhân vì thuế thu nhập doanh nghiệp không đánh thuế theo thuế suất luỹ
tiến.
NỘI DUNG
2. Thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN
a. Tình hình chung
Một là, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao góp phần tạo

nguồn thu ngày càng đáng kể cho ngân sách nhà nước
Theo số liệu dự toán ngân sách năm 2007, số thu từ thuế thu nhập đối
với người có thu nhập cao nhiều gấp 3 lần tổng số thu các loại thuế về
đất.
Hai là, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao góp phần đảm
bảo công bằng xã hội.
Quy định về ngưỡng chịu thuế suất dương (tức là mức thu nhập bắt
đầu phải đóng thuế với mức thuế suất lớn hơn 0%) được đánh giá là
phù hợp với sự gia tăng mức thu nhập bình quân, nên thuế thu nhập đối
với người có thu nhập cao đã góp phần làm giảm khoảng cách giàu
nghèo đang có xu hướng gia tăng, nhất là ở khu vực thành thị. Bên
cạnh đó, những khoản thu từ thuế, trong đó có thuế thu nhập đối với
người có thu nhập cao, sẽ đảm bảo cho Nhà nước có khả năng cung cấp
ngày càng tốt hơn các khoản chi phúc lợi xã hội, giúp cho những người
nghèo cơ hội có được mức sống cải thiện hơn.
Ba là, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là sự chuẩn bị cần
thiết trước khi triển khai thuế TNCN một cách toàn diện.
NỘI DUNG
b. Những điểm chưa công bằng
- Thứ nhất, những quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN còn
nhiều bất cập.
- Thứ hai, việc quản lí thu nhập của cá nhân hiện nay còn nhiều hạn
chế, do đó cơ quan thuế không có khả năng kiểm soát tốt TNCN,
dẫn đến có nhiều trường hợp trốn, lậu thuế.
- Thứ ba, ý thức của nhân dân về thuế TNCN vẫn còn thấp
- Thứ tư Trong bối cảnh giá hầu hết các loại hàng hóa leo thang như
hiện nay, mức chiết giảm cho cả cá nhân lẫn người phụ thuộc
đang lạc hậu so với thực tế.
- Thứ năm nhà nước chưa quản lý chặt chẽ đc tiền lương của ngừơi
lao động cho nên dẫn đến việc thu thuế chưa đúng, còn gây nhiều

bức xúc cho người dân.
NỘI DUNG

Những hạn chế của pháp luật thuế TNCN hiện hành
-
Pháp luật thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hiện nay
có phạm vi điều chỉnh tương đối hẹp
Phạm vi điều chỉnh của thuế thu nhập đối với người có thu nhập
cao là áp dụng cho những thu nhập phi kinh doanh của những
người có thu nhập cao, do vậy số chủ thể thuộc diện chịu thuế
không nhiều.
-
Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hiện hành chưa thật
sự công bằng.
+ Còn phân biệt biểu thuế áp dụng đối với công dân Việt Nam và
người nước ngoài.
+ Không khấu trừ chi phí sinh hoạt, các chi phí khác để tạo ra thu
nhập
+ Nhiều khoản thu nhập bị “bỏ qua”, không bị đánh thuế.
-
Việc quy định thu thuế tại nguồn đã gây ra những khó khăn trong
việc xác định chính xác số thuế phải nộp.
NỘI DUNG
3. Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân

Đổi mới nhận thức
Trước tiên cần phải định hướng dư luận nên hiểu như thế nào là người có thu nhập cao?
Hay như thế nào là thuế thu nhập cá nhân. Đã có rất nhiều cuộc hội thảo khoa học với sự
tham gia của mọi tầng lớp nhân dân tham luận. Tại các cuộc thảo luận, trao đổi, báo cáo các
công trình nghiên cứu có liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, hầu hết đều có những cách

nhìn mới, có những giải quyết và kiến nghị rất tích cực, nhưng để áp dụng trong thực tế là
vấn đề khó khăn phức tạp bởi lấy tiêu chí nào để xác định đó là thu nhập cao và cao so với
mặt bằng nào

Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật
Thuế thu nhập cá nhân có liên quan trực tiếp đến quảng đại quần chúng nhân dân. Vì
vậy, phải có chiến dịch tuyên truyền sâu rộng với nhiều hình thức phong phú, phù hợp với
thực tiễn Việt Nam, thường xuyên giải thích, lý giải cặn kẽ các vấn đề liên quan cho công
chúng hiểu chủ trương chính sách thuế của Đảng và Nhà nước. Phải làm cho nhân dân hiểu
tầm quan trọng của hệ thống thuế trong bối cảnh Việt Nam đã là thành viên của WTO

Tiếp tục hoàn chỉnh cơ chế tài chính
Thời gian qua, nhiều văn bản quy phạm pháp luật về thuế liên tục được sửa đổi, bổ sung cho
phù hợp với thực tiễn, cùng với việc tôn vinh các tập thể và cá nhân sản xuất kinh doanh
giỏi và thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, nên số thu ngân sách quốc gia ngày
càng ổn định và bền vững
KẾT LUẬN
Tóm lại thuế thu nhập cá nhân về mặt lí thuyết thì đem lại công bằng
xã hội nhưng trên thực tiễn thực hiện ở Việt Nam hiện nay vẫn
còn nhiều điểm chưa công bằng. Vì vậy, Chính phủ cần có những
biện pháp phù hợp để khắc phục điều này đưa nước ta trở thành
nước có vị thế quan trọng trên thế giới, người dân Việt Nam có
cuộc sống ổn định ấm no hạnh phúc. Bởi vậy thuế thu nhập cá
nhân là một chính sách giúp chính phủ thực hiện được vai trò lãnh
đạo của mình.Công bằng xã hội là mục tiêu mà mọi quốc gia trên
thế giới đều mong muốn đạt được,thuế thu nhập cá nhân đã góp
phần giúp chính phủ điều tiết nền kinh tế, hội nhập với thế giới
và quan trọng nhất là mang lại công bằng cho toàn xã hội.