Chính sách thuế 2024

® bakertitty
A&C

CONG TY TNHH KIEM TOAN VA TU VAN A&C

CAP NHAT CHINH SACH THUE
THANG 01 NAM 2024

Người trình bày: Nguyễn Bảo Anh

ae =-

CẬP NHẬT CHÍNH SÁCH T

RES

14/04/2023| Nghị định 12/2023/NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thu pakertilly
GTGT, thuê TNDN, TNCN và tiên thuê đât trong năm 2023 A&C

(1) Doanh nghiệp, tô chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất trong các ngành kinh tế sau: biến gỗ
- Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản; tết bện;
- Sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế phi kim
và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghé); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu

sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khống

loại khác; sản xuất kim loại; gia cơng cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và
sản phẩm quang học; sản xuất ơ tơ và xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghé;

- Xây dựng; điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc;

- Hoạt động xuất bản; hoạt động nhiên (không gia hạn đối với thuế TNDN của dầu thô, condensate, khi thiên nhiên
bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất
- Khai thác dầu thơ và khí đốt tự
thu theo hiệp định, hợp đồng); sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mơ tơ, xe máy; sửa
- Sản xuất đồ uống; in, sao chép móc và thiết bị;

và sản phẩm hóa chất; sản xuất
chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy
- Thoát nước và xử lý nước thải.

05/01/2024

14/04/2023| Nghị định 12/2023/NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thu pakertilly
GTGT, thuê TNDN, TNCN và tiên thuê đât trong năm 2023 A&C

(2) Doanh nghiệp, tô chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động kinh doanh trong các ngành kinh tế sau:
- Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh

doanh bắt động sản;

- Hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ

trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;

- Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa
khác; hoạt động thẻ thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim;
- Hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy
vi tính; hoạt động dịch vụ thơng tin;
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.

(3) Doanh nghiệp, tỗ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuat san phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu

tiên phát triển; sản phẩm co khi trọng điểm.

(4) Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa
2017 và Nghị định 80/2021/NĐ-CP.

05/01/2024

14/04/2023| Nghị định 12/2023/NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thu pakertilly
GTGT, thuê TNDN, TNCN và tiên thuê đât trong năm 2023 A&C

Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế GTGT phát sinh phải nộp (bao gồm cả số thuế phân bổ
cho các địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính, số thuế nộp theo từng lần phát sinh)
của kỳ tính thuế từ tháng 3 đến tháng 8 năm 2023 (đối với trường hợp kê khai thuế GTGT theo
tháng) và kỳ tính thuế quý 1, quý 2 năm 2023 (đối với trường hợp kê khai thuế GTGT theo quý)
của các doanh nghiệp, tổ chức.

Tháng 03/2023 Chậm nhất là ngày 20 tháng 10 năm 2023
Tháng 04/2023 Chậm nhất là ngày 20 tháng 11 năm 2023
Tháng 05, 06, 07, 08/2023 Chậm nhất là ngày 20 tháng 12 năm 2023
Quý | năm 2023 Chậm nhất là ngày 30 tháng 10 năm 2023
Quý II năm 2023 Chậm nhất là ngày 31 tháng 12 năm 2023

05/01/2024 5

14/04/2023| Nghị định 12/2023/NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thu pakertilly
GTGT, thuê TNDN, TNCN và tiên thuê đât trong năm 2023 A&C

Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế TNDN tạm nộp của quý 1, quý 2 kỳ tính thuế TNDN năm

2023 của doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng nêu trên.
Thời gian gia hạn là 03 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế TNDN theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế.

Gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNCN đối với số tiền thuế phát sinh phải nộp năm 2023

của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trong các ngành kinh tế, lĩnh vực nêu tại (1), (2),
(3) nêu trên.
này chậm
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp số tiền thuế được gia hạn tại khoản

nhất là ngày 30/12/2023.

05/01/2024

14/04/2023| Nghị định 12/2023/NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thu pakertilly
GTGT, thuê TNDN, TNCN và tiên thuê đât trong năm 2023 A&C

Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất đối với 50% số tiền thuê đất phải nộp năm 2023 của doanh

nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân thuộc đối tượng quy định nêu trên đang được Nhà nước

cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng của cơ quan nhà nước có thẳm quyền
dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm.

Thời hạn gia hạn là 06 tháng kể từ ngày 31/5/2023 đến ngày 30/11/2023.

Quy định này áp dụng cho cả trường hợp doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có nhiều

Quyết định, Hợp đồng thuê đất trực tiếp của nhà nước và có nhiều hoạt động sản xuất, kinh

doanh khác nhau trong đó có ngành kinh tế, lĩnh vực quy định.

05/01/2024

14/04/2023| Nghị định 12/2023/NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thu pakertilly
GTGT, thuê TNDN, TNCN và tiên thuê đât trong năm 2023 A&C

> Người nộp thuế trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế thuộc đối tượng được gia hạn gửi Giấy đề
nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (sau đây gọi là Giấy đề nghị gia hạn) lần đầu hoặc thay thế khi phát
hiện có sai sót (bằng phương thức điện tử; gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc gửi qua dịch vụ

bưu chính) theo Mẫu tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 12 cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

một lần cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn cùng với
thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc theo quý) theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
> Trường hợp Giấy đề nghị gia hạn không nộp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc theo

quý) thì thời hạn nộp chậm nhát là ngày 30 tháng 9 năm 2023, co quan thuế vẫn thực hiện gia hạn

nộp thuế, tiền thuê đất của các kỳ phát sinh được gia hạn trước thời điểm nộp Giấy đề nghị gia

hạn.

> Trường hợp người nộp thuế có các khoản được gia hạn thuộc nhiều địa bàn cơ quan thuế quản lý

khác nhau thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm truyền thơng tin gửi
Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế quản lý có liên quan.

05/01/2024

đ@ 21/6/2023 | Nghị định số 36/2023/NĐ-CP ngày gia hạn thời hạn nose bakertilly
thuê tiêu thụ đặc biệt đôi với ô tô sản xuât hoặc lắp ráp trong nước ^&$£

Phạm vi điều chỉnh:
Quy định việc gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế TTĐB) đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước:
Nội dung cần chú ý:

Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế TTĐB phải nộp phát sinh của kỳ tính thuế tháng 6, 7, 8 và 9 năm 2023 đối
với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước. Thời gian gia hạn kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế TTĐB theo quy
định của pháp luật về quản lý thuế đến hết ngày 20/11/2023.
Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn dẫn đến làm tăng số thuế TTĐB
phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì số thuế được gia hạn bao gồm cả số
thuế phải nộp tăng thêm do khai bổ sung.

Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế TTĐB theo quy định của

pháp luật hiện hành thì chưa phải nộp số thuế TTĐB phải nộp phát sinh trên Tờ khai thuế TTĐB đã kê khai trong thời

gian được gia hạn.

Trường hợp doanh nghiệp có các chỉ nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế TTĐB riêng với cơ quan thuế quản lý
trực tiếp của chỉ nhánh, đơn vị trực thuộc thì Các chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn nộp

thuế TTĐB.

Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp khơng có hoạt động sản xuất hoặc lắp ráp ơ tơ thì Chi
nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

05/01/2024 9

Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 về giảm thuế GTGT áp dun@ pakertilly
tir 1/7/2023 dén 31/12/2023 A&C

Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023 về giảm thuế GTGT áp dụng 10
từ 1/1/2024 đến 30/6/2024

Việc giảm thuế GTGT khơng áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

- Viễn thơng, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bắt

động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khống (khơng kể
khai thác than), than cóc, dầu mỏ tinh ché, sản phẩm hoá chát.
- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuốc lá điều, xì gà, rượu,

bia, xe ơ tơ dưới 24 chỗ, xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3,

tàu bay, du thuyên, xăng các loại...

- Công nghệ thông tin theo pháp luật về cơng nghệ thơng tin: Card âm thanh, hình ảnh,
mạng và các loại card tương tự dùng cho máy xử lý dữ liệu tự động, thẻ thông minh,
máy vi tính và các thiết bị ngoại vi của may vi tinh...

Việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại các
khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế

GTGT 5% không thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT.

05/01/2024

® Guyét định 25/2023/QĐ-TTg về việc giảm tiền thuê đất của năm 2023 @ bakertilly

A&C

1. Đối tượng được giảm tiền thuê đất năm 2023

Đối tượng được giảm tiền thuê đất năm 2023 là tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá
nhân đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng hoặc Giấy
chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất của cơ
quan nhà nước có thẳm quyền dưới hình thức thuê đất trả tiền hàng năm (người thuê đắt).
Ngoài ra, áp dụng cho cả trường hợp người thuê đất không thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền
thuê đất, hết thời hạn được miễn, giảm tiền thuê đất và trường hợp người thuê đất đang được
giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về đất đai (Luật Đất đai và các văn bản quy định
chỉ tiết Luật Đất đai) và pháp luật khác có liên quan.

05/01/2024 11

® Guyét định 25/2023/QĐ-TTg về việc giảm tiền thuê đất của năm 2023 @ NEW

2. Mức giảm tiền thuê đất năm 2023

Giảm 30% tiền thuê đất phải nộp (phát sinh thu) của năm 2023 đối với người thuê đất theo Quyết định
25/2023/QĐ-TTg; không thực hiện giảm trên số tiền thuê đất còn nợ của các năm trước năm 2023 và tiền
chậm nộp (nếu có). Mức giảm tiền thuê đất này được tính trên số tiền thuê đất phải nộp (phát sinh thu) của

năm 2023 theo quy định của pháp luật.

Trường hợp người thuê đất đang được giảm tiền thuê đất theo quy định hoặc/và khấu trừ tiền bồi thường,
giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật về tiền thuê đất thì mức giảm 30% tiền thuê đất được tính

trên số tiền th đất phải nộp (nếu có) sau khi đã được giảm hoặc/và khấu trừ theo quy định của pháp luật
(trừ số tiền thuê đất được giảm theo Quyết định 01/2023/QĐ-TTg ngày 31/01/2023 của Thủ tướng Chính

phủ).

Về trình tự, thủ tục, người thuê đất nộp 01 bộ hồ sơ đề nghị giảm tiền thuê đất (bằng một trong các phương
thức: Trực tiếp, điện tử, bưu chính) cho cơ quan thuế quản lý thu tiền thuê đất, Ban Quản lý Khu kinh tế, Ban
Quản lý Khu công nghệ cao, cơ quan khác theo quy định của pháp luật về quản lý thuế kể từ thời điểm

Quyết định 25/2023/QĐ-TTg có hiệu lực thi hành đến hết ngày 31/3/2024.

Khơng áp dụng giảm tiền thuê đất theo quy định tại Quyết định 25/2023/QĐ-TTg đối với trường hợp người

thuê dat nộp hô sơ sau ngày 31/3/2024.

05/01/2024 (Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày 20/11/2023) 12

Quyết định số 8108/QĐ-TLĐ Về việc phân phối đồn phí cơng đồn cho các G bakertilly
A&C
câp cơng đồn

Tổng Liên đồn Lao động Việt Nam quy định việc sử
dụng sơ thu đồn phí cơng đồn cho các cập cơng đồn
như sau:

- Cơng đồn cơ sở được sử dụng 70% số thu đồn
phí cơng đồn.
dụng 30% số thu
- Các cơng đồn cấp trên được sử

đồn phí cơng đồn.

Quyết định có hiệu lực từ niên độ tài chính năm 2023 và

sửa đổi nội dung sử dụng số thu đoàn phí cơng đồn
quy định tại Khoản 1 Điều 5 Quyết định số 4290/QĐ-TLĐ
ngày 01 tháng 3 năm 2022 của Đoàn Chủ tịch Tổng Liên
đoàn Lao động Việt Nam về việc ban hành quy định thu,

chỉ, quản lý tài chính, tài sản tại cơng đồn cơ sở.

(Quyết định này có hiệu lực từ niên độ tài chính năm 2023)

05/01/2024 13

` < |

GLOBAL MINIMUM.TAX©

4

<

©

=

=

an

pin

=

©

[=

ae

—
a=

=


a x X „+ .S 7 x @ SsBokertilly
| Tông quan vê Thuê tơi thiêu tồn câu

Thuật ngữ

GMT: Thuế tối thiểu toàn cầu - Global Minimum Tax

ETR: Mức thuế thu nhap hiéu qua - Effective Tax Rate

BEPS: Xói mịn cơ sở tính thuế và chuyển lợi nhuận - Base Erosion and Profit Shifting

IF: Diễn đàn hợp tác toàn cầu về BEPS - Inclusive Framework

MNE: Tập đoàn đa quốc gia - Multinational enterprises

UPE: Công ty mẹ tối cao — Ultimate parent entity

IPE: Công ty mẹ trung gian - Intermediate parent entity

CE: đơn vị hợp thành là bất kỳ pháp nhân nào trong nhóm MNE hoặc cơ sở thường trú của một pháp
nhân trong nhóm MNE - Consfituent Entity

GLOBE: Quy tắc mẫu để triển khai trụ cột II - Global Anti-Base Erosion Model Rules
IIR: Quy tắc thuế suất tối thiểu - Income Inclusion Rule
UTPR: Quy tắc đối với khoản thanh toán chịu thuế dưới mức tối thiểu - Undertaxed Payment Rule
QDMTT: Nguyên tắc Thuế tối thiểu nội dia dat tiéu chuan - Qualified Domestic Minimum Top-up Tax

05/01/2024 16

x # xẤ» wk x > @ Bokertilly :
NA Tổng quan về Thuê tôi thiêu toàn câuZa

Khái niệm

“Thuế tối thiểu toàn cầu” là một thuật ngữ về việc các nước đồng thuận với nhau
và thông nhất ban hành một Thỏa Thuận mà tat ca cac nước đông ý tham gia sẽ

cùng đánh 1 mức thuê thu nhập hiệu quả (Effective Tax Rate - ETR) ít nhât là 15%
với các tập đồn có doanh thu toàn cầu là 750 triệu Euro.
Tax Illustration
G-7 Tax Deal Global Minimum
U.S. Treasury chief Yellen seals accord on 15% minimum global corporate tax rate

aera so)

DAI Transparency is maintained through
05/01/2024 country-by-country reporting of tax liabilities

17

về Thuê tôi thiêuaa x x @ NEW a
| TôA ng quan x K A
toàn câu

Khái niệm

> Trụ cột 2 là giải pháp của các nước lớn, có dịng vốn đầu tư ra nước
ngoài mục đích kéo các tập đồn đang hoạt động sản xuất kinh doanh

trở lại nước mẹ của tập đoàn, hạn chế việc tránh thuế TNDN bằng
cách tạo ra một mức thuế TNDN tối thiểu chung và đánh thuế đối
với phần chênh lệch giữa mức thuế tối thiểu chung với mức thuế

thấp hơn mà công ty con đầu tư ở các nước khác.

> Trụ cột 2 không bắt buộc các nước phải cùng nâng mức thuế suất lên
15% và đánh thuế bổ sung phần thuế suất chênh lệch, mà chỉ đưa ra cơ

chế để thu thuế trong trường hợp các tập đồn có cơng ty con nộp
thuế dưới mức 15% tại một quốc gia này sẽ bị đánh thuế bổ sung
lên mức 15% ở quốc gia có cơng ty mẹ để bảo đảm đạt mức thuế suất

tối thiểu toàn cầu.

05/01/2024 18

| Tổng quan về Thuế tối thiểu toàn cầu G bakertilly
A&C

2 Tiến trình xây dựng khung quy Diễn đàn hợp tác Các nước G20 đã tán
định về thuế tối thiểu toàn cầu toàn cầu về BEPS thành thỏa thuận

11/2015 (IF) ban hành tuyên trong Tuyên bố và

Hội nghị Thượng bố về Khung giải kêu gọi nhanh chóng
xây dựng
đỉnh G20 diễn ra pháp hai trụ cột

Quy tắc thuế tối thiểu Thống nhất về nguyên ——— 8/10/_ 2021 @ 3.
tắc Giải pháp hai trụ
loàn cầu nằm trong
khn khỗ Chương trình cột . Trụ cột II quy định
hành động chống xói mòn
cơ sở thuế và chuyển về Thuế suất tối thiểu
toàn cầu.
dịch lợi nhuận (BEPS) với
142 thành viên. Việt Nam EU triển khai
đã tham gia và là thành
sớm nhất
viên thứ 100 của Diễn
Dự kiến EU 2022
đàn BEPS từ năm 2017
chính thức áp

05/01/2024 dụng

19

G bakertilly

A&C

Nội dung chính
của Trụ cột 2

Quy tắc GIoBE °
Nguyên tắc Thuế tối thiêu nội địa đạt tiêu chuẩn (QDMTT) «

Lộ trình triển khai s

20