Thực trạng kế toán bán hàng và xác Định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thuận hoàng – nhà máy gạch tuynel việt tiến

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (188.72 KB, 31 trang )

Trang 1<div class="page_container" data-page="1">

BÁO CÁO

THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌCKẾ TOÁN BÁN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Nghệ An, tháng 4 năm 2018

</div>Trang 2<div class="page_container" data-page="2">

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Đề tài:

KẾ TOÁN BÁN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Sinh viên thực hiện : Lớp : Giáo viên hướng dẫn: Đơn vị thực tập :

Nghệ An, tháng 4 năm 2018

</div>Trang 3<div class="page_container" data-page="3">

1. Sự cần thiết của chuyên đề :

Trong một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, doanh thu có thể được coi làmột trong những mối quan tâm hàng đầu. Vấn đề được đặt ra là làm sao để kiểmsoát, tiết kiệm được các khoản chi phí . Kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh có ý nghĩa vơ cùng to lớn trong việc giải quyết những vấn đề này. Khơng mộtnhà quản trị nào có thể phủ nhận được tầm quan trọng của nó đối với q trình sảnxuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng khơng thể phủnhận đó, trong q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Thuận Hồng

em đã lựa chọn đề tài “Kế tốn chi phí bán hàng và xác định kết qủa kinh doanh

tại công ty TNHH Thuận Hoàng – Nhà Máy gạch Tuynel Việt Tiến” để làm Báo

cáo thực tập tốt nghiệp.

4. Cấu trúc của chuyên đề:

Trong khuôn khổ báo cáo tốt nghiệp ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyênđề gồm 2 phần chính:

Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Thuận Hồng – Nhàmáy gạch Tuynel Việt Tiến

Phần thứ hai: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại côngty TNHH Thuận Hoàng – Nhà máy gạch Tuynel Việt Tiến .

Báo cáo thực tập của em được hoàn thành với sự giúp đỡ, quan tâm tận tình chuđáo của cơ giáo, cùng các anh chị trong tồn thể cơng ty nói chung và phịng kế tốn nóiriêng. Mặc dù bản thân đã có rất nhiều cố gắng, xong do vấn đề nghiên cứu rộng trongkhi trình độ của bản thân cịn hạn chế nên bài viết khơng tránh khỏi những sai sót. Vìvậy, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ những thầy cơ và các anh chị trongphịng kế tốn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của mình, phục vụ tốt hơncho cơng tác kế tốn thực tế sau này.

Em chân thành cảm ơn !

Sinh viên Nguyễn Thị Mỹ

</div>Trang 4<div class="page_container" data-page="4">

LỜI MỞ ĐẦU

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ , BẢNG BIỂU

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH

THUẬN HOÀNG...1

1.1. Đặc điểm họat động và cơ cấu tổ chức của cơng ty TNHH Thuận Hồng...1

1.1.1. Giới thiệu cơng ty TNHH Thuận Hồng...1

1.1.2. Chức năng, ngành nghề kinh doanh...1

1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất ,quy trình công nghệ của công ty...1

1.1.3.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất...1

1.1.3.2. Quy trình cơng nghệ sản xuất...2

1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty...3

1.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Thuận Hồng...4

1.2.1. Chế độ , chính sách kế tốn của cơng ty...4

1.2.2. Tổ chức bộ máy kế toán...5

PHẦN 2: THỰC TRẠNG ,ĐÁNH GIÁ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THUẬN HỒNG...6

2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY...6

2.1.1 Đặc điểm thành phẩm tại công ty...6

2.1.2 Phương thức tiêu thụ và thanh toán ...6

2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty...7

2.2.1 Kế tốn doanh thu...7

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán ...11

2.2.3 Kế toán giảm trừ doanh thu...13

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính...13

2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh...14

2.2.6 Kế tốn chi phí tài chính...15

2.2.7 Kế tốn thu nhập khác...16

2.2.8 Kế tốn chi phí khác...16

2.2.9 kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp...17

2.2.10 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh...18

2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn của cơng ty ...21

</div>Trang 5<div class="page_container" data-page="5">

Giá trị gia tăngBảo hiểm xã hộiBảo hiểm y tế

Bản hiếm thất nghiệpKinh phí cơng đồnTài sản cố địnhTài khoản

Thu nhập doanh nghiệpHĐKT : Hợp đồng kinh tếGBC : Giấy báo cóGBN : Giấy báo nợPC : Phiếu chiPT : Phiếu thuHĐ : Hóa đơn

TKĐU : Tài khoản đối ứng

</div>Trang 6<div class="page_container" data-page="6">

Sơ đồ 2.1 Quy trình sản xuất gạch việt tiến Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng tyBảng 2.1 Danh mục sản phẩm của công ty

Biểu số 2.1 Sổ chi tiết bán hàngBiểu số 2.2 Sổ cái TK 511

Biểu số 2.3 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Biểu số 2.4 Sổ cái TK 632

Biểu số 2.5 Sổ cái TK 515Biểu số 2.6 Sổ cái TK 642Biểu số 2.7 Sổ cái TK 635Biểu số 2.8 Sổ cái TK 821Biểu số 2.9 Sổ cái TK 911Biểu số 2.10 Sổ nhật kí chung

</div>Trang 7<div class="page_container" data-page="7">

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHHTHUẬN HOÀNG

1.1. Đặc điểm họat động và cơ cấu tổ chức của cơng ty TNHH ThuậnHồng

1.1.1. Giới thiệu cơng ty TNHH Thuận Hồng

Nhà máy gạch tuynel Việt Tiến – Cơng ty TNHH Thuận Hồng là nhà máyđầu tiên tại Việt Nam, sản xuất gạch tuynel bằng đất sét đồi.

Mã số thuế : 3000885848 tại cục thuế huyện Thạch Hà.Điện thoại : 02393.646.888 Fax: 0393.646.567

Cơng ty có trụ sở : Km 1, đường tỉnh lộ 2, xã Phù Việt, huyện Thạch Hà, tỉnhHà Tĩnh.

Cơng ty TNHH Thuận Hồng tiền thân là Cơng ty TNHH Thuận Hồng có 2thành viên được thành lập vào ngày 24/04/2009 với số vốn điều lệ ban đầu là6.000.000.000 đồng và cho đến nay công ty đã 2 lần tăng vốn điều lệ theo giấy đăngký kinh doanh của sở KHĐT tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 29/07/2013 với số vốn phápđịnh là 6.000.000.000 đồng, vốn điều lệ là 55.000.000.000 đồng.

Nắm bắt được nhu cầu phát triển ngày càng cao của ngành xây dựng, năm 2012công ty quyết định xây dựng nhà máy gạch tuynel Việt Tiến tại thôn Bùi Xá, xã ThạchViệt, huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh. Đến tháng 05/2013 nhà máy chính thức đi vàohoạt động với công suất ban đầu 50 triệu viên/năm. Nhà máy gạch Tuynel Việt Tiến –Công ty TNHH Thuận Hồng hiện nay có tổng diện tích 70.000 m2.

1.1.2. Chức năng, ngành nghề kinh doanh1.1.2.1 Chức năng

Cung cấp đa dạng các mặt hàng vật liệu xây dựng.

Theo cơ chế thị trường hiện nay nhà máy thực hiện chức năng quản lý, thựchiện nhiệm vụ kinh doanh hàng hoá cho tất cả các nhu cầu sản xuất.

Giá bán theo giá thoả thuận lên xuống của cơ chế thị trường và nhu cầu của cácngành hàng nhằm mục đích tăng doanh thu, tăng lãi gộp, phát triển kinh doanh vànhằm đạt được mục tiêu kế hoạch của doanh nghiệp.

1.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh

Kinh doanh các ngành nghề chính: vận tải hàng hóa; xây dựng cơng trình điện;dịch vụ cho th kho bãi; khai thác đá, cát, sỏi, đất Biên Hòa; sản xuất vật liệu đấtsét;…

1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất ,quy trình cơng nghệ của cơng ty

1.1.3.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất

Bộ máy tổ chức công ty phân cấp rõ ràng theo các phòng ban và các đội sảnxuất một cách hợp lý,được xây dựng theo 1 hệ thống khép kín, mọi hoạt động đượcthực hiện dưới sự điều hành của Giám đốc,Phó Giám đốc.

</div>Trang 8<div class="page_container" data-page="8">

1.1.3.2. Quy trình cơng nghệ sản xuất

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất gạch Việt Tiến

(Nguồn: tài liệu kỹ thuật quy trình sản xuất của cơng ty)

Kho ngun liệu

Máy xúc lật

Cấp liệu thùng

Băng tải 3Máy nghiền mịn

Máy nghiền thô

Máy nhào 2 trục

Máy cắt gạch tự độngMáy nhào đùn liên hợp

Máy kẹp hàm

Nung tuynelBăng tải ra gạch

Máy xếp goòng tự động

Sấy tuynel

Nước bổ sungMáy pha than

Than nghiềnMáy nghiền than

Kho than

Ra lò phân loại thành phẩmKho thành phẩm

</div>Trang 9<div class="page_container" data-page="9">

1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công tySơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

*Giám đốc:

+ Là người quản lý điều hành và quyết định tất cả các hoạt động hàng ngàycủa công ty, tổ chức thực hiện các quyết định của CT Hội đồng thành viên, kếhoạch sản xuất, kinh doanh và phương án đầu tư của công ty.

+ Quyết định, phê duyệt các vấn đề liên quan đến chi phí như kế hoạch sảnxuất, tổng chi phí sản xuất trong kỳ, định mức chi phí cũng như việc sửa chữa nângcấp máy móc thiết bị trong sản xuất…

*Phó giám đốc:

P.Giám đốcGiám đốcCT.Hội đồng

</div>Trang 10<div class="page_container" data-page="10">

+ Chịu trách nhiệm quản lý, giám sát công việc của các phịng ban trong phạmvi trách nhiệm của mình. Thay mặt giám đốc ra các quyết định sản xuất kinh doanhkhi được ủy quyền, giao phó.

*Phịng kinh doanh:

+ Bộ phận kinh doanh chịu trách nhiệm đối với chiến lược kinh doanh, mởrộng hệ thống khách hàng của Công ty. Bộ phận chịu sự quản lý và giám sát trựctiếp của Giám đốc. Công ty, phối hợp với các Bộ phận khác phục vụ cho việc xâydựng nền tảng phát triển vững mạnh của Cơng ty.

*Phịng kế tốn:

+ Bộ phận tài chính kế tốn là bộ máy quản lý tình hình tài chính của cơng

ty, chịu sự quản lý giám sát trực tiếp của Giám đốc đồng thời phối hợp chặt chẽ vớicác bộ phận, phòng ban khác đảm bảo tình hình phát triển chung của tồn cơng ty.

* Phịng hành chính và nhân sự:

+ Là bộ máy điều hành tổng hợp của công ty, thu thập, xử lý thông tin hỗ trợ

cho hoạt động quản lý, chăm lo mọi lĩnh vực dịch vụ hậu cần đảm bảo các điều kiệnvật chất cho hoạt động của công ty.

*Quản đốc phân xưởng sản xuất

+ Theo dõi, quản lý quá trình sản xuất tại các phân xưởng

+ Tìm ra các hạn chế,đề ra giải pháp khắc phục nhằm nâng cao chất lượngsản phẩm

1.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Thuận Hồng1.2.1. Chế độ , chính sách kế tốn của cơng ty

+ Chế độ kế tốn : Theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộtrưởng BTC

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 năm dương lịch+ Hình thức kế tốn áp dụng: Dựa trên hình thức nhật ký chung

+ Phương pháp tính thuế GTGT: Tính theo phương pháp khấu trừ+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc.

- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.- Phương pháp hạch toán NVL xuất dùng: Bình quân cả kỳ dự trữ.

+ Phương pháp KH TSCĐ : áp dụng KH TSCĐ theo đường thẳng.+ Đơn vị tiền tệ công ty áp dụng là đồng Việt Nam

+ Kỳ hạch toán: Theo quý+Hệ thống BCTC

-Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DN )

- Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu số B02 – DN )- Báo cáo luân chuyên tiền tệ ( Mẫu số B03 – DN )- Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 – DN )

</div>Trang 11<div class="page_container" data-page="11">

1.2.2. Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của cơng ty

(Nguồn: Phịng tổ chức)

- Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

+ Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán và chịu trách nhiệmnghiệp vụ kế toán, chịu trách nhiệm trước doanh nghiệp và trước pháp luật, là ngườigiúp giám đốc về một số việc quản lý có liên quan, kiểm tra tất cả các thơng tin tàichính, tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, tính tốn có hiệu quả trong các hoạtđộng kinh doanh và có yêu cầu quản lý.

+ Bộ phận kế toán tổng hợp: có trách nhiệm trong các khoản thu chi của xínghiệp, thu các khoản mà kế toán bán hàng đã viết trong phiếu thu, chi các khoảnmà phiếu chi đã được lập và có chữ ký đầy đủ của giám đốc và kế toán trưởng.

+ Bộ phận kế toán bán hàng và cơng nợ: Bộ phận này có chức năng ghi chépphản ánh số liệu về tình hình bán hàng và theo dõi công nợ của doanh nghiệp

+ Bộ phận kế toán vật tư : tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tìnhhình thu mua vật tư, nhập- xuất- tồn kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vềcung ứng vật tư, về số lượng, chất lượng mặt hàng. Hàng tháng lên báo cáo nhập-xuất vật tư và nộp báo cáo cho bộ phận hạch tốn, đồng thời theo dõi tình hình sửdụng TSCĐ và tiến hành trích lập và phân bổ bảng khấu hao TSCĐ.

+ Kế toán tiền lương - thủ quỹ: Theo dõi ngày cơng của các nhân viên để tínhlương và các khoản trích theo lương theo quy định một cách chính xác

Kế tốn trưởngKế tốn tổng hợp

KT bán hàng và công nợKT vật tư KT tiền lương-thủ quỹ

</div>Trang 12<div class="page_container" data-page="12">

PHẦN 2: THỰC TRẠNG ,ĐÁNH GIÁ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THUẬN HOÀNG

2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CƠNG TY 2.1.1 Đặc điểm thành phẩm tại cơng ty.

Gạch tuynel được sản xuất từ nguồn nguyên liệu là đất sét đồi, qua q trìnhtạo hình mộc, sau đó q trình nung tạo thành sản phẩm hồn thiện. Gạch đất sétnung được sản xuất bằng công nghệ tuynel với năng lực sản xuất cao, mức khí CO2sinh ra trong mức cho phép nên ít ơ nhiễm hơn. Gạch đất sét nung sử dụng côngnghệ tuynel được đánh giá là một sản phẩm cho môi trường bền vững.

Gach tuynel được làm từ đất sét nung nên có khả năng chống cháy, có độ bềnvĩnh cửu và thân thiện với sức khỏe của con người.

Gạch tuynel được sử dụng rộng rãi trong xây dựng các cơng trình dân dụngnhư nhà ở, biệt thự, ... các cơng trình địi hỏi tính thẩm mĩ và phù hợp phong thủy.

Gạch tuynel có nhiều mẫu mã và kết cấu khác nhau nên phù hợp với hầu hếtcác kiểu kiến trúc.

Bảng 2.1: Danh mục sản phẩm của cơng ty

STTSản phẩmGía bán tại cơng tyKý hiệu

1 Gạch 2 lỗ A1 1100 H_G2A12 Gạch 4 lỗ A1 1950 H_G4A13 Gạch 6 lỗ A1 2700 H_ G6A14 Gạch đặc 10A1 1550 H_GD10A15 Gạch đặc 15A1 2700 H_GD15A16 Gạch 1/2 6 lỗ A1 1000 H_G1/2 6A1

2.1.2 Phương thức tiêu thụ và thanh toán .

+ Phương thức tiêu thụ

-Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho,tại phân xưởng của doanh nghiệp sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng đượcchính thức coi là tiêu thụ và đơn vị mất quyền sở hữu về số hàng này.

-Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng

Theo phương thức này bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghitrong hợp đồng . Số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp khi ngườimua thanh toán một phần hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao thì sốhàng chấp nhận này được xem là tiêu thụ.

-Phương thức tiêu thụ qua các đại lý

Khi xuất hàng cho đơn vị đại lý thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu củadoanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ. Khi hàng được tiêu thụ doanh nghiệp sẽ trả

</div>Trang 13<div class="page_container" data-page="13">

cho đại lý hoa hồng tính theo phần trăm trên giá bán của số hàng thực tế đã bánđược. Khoản này doanh nghiệp sẽ hạch tốn vào chi phí bán hàng .

+ Phương thức thanh toán

- Thanh toán bằng tiền mặt: theo phương thức này, việc chuyển giao quyền sởhữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền được thực hiệnđồng thời và người bán sẽ nhận được ngay số tiền mặt tương ứng với số hàng hốmà mình đã bán.

- Thanh tốn khơng dùng tiền mặt: theo phương thức này, người mua có thểthanh toán bằng các loại séc, trái phiếu, cổ phiếu, các loại tài sản có giá trị tươngđương ...

2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại cơngty

2.2.1 Kế tốn doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tếdoanh nghiệp thu được trong kì kế tốn phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinhdoanh thơng thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanhnghiệp.

Hoạt động chủ yếu của công ty chủ yếu là hoạt động sản xuất kinh doanh vàcung cấp dịch vụ nên doanh thu về bán thành phẩm do công ty tự sản xuất là vôcùng quan trọng .

TK 5112 “ Doanh thu bán thành phẩm “TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

Công ty vận chuyển theo yêu cầu của khách hàng bằng xe tải , khoản doanhthu này thường không mang lại lợi nhuận cao. Công ty chỉ cung cấp dịch vụ chokhách hàng mua hàng của công ty chứ không kinh doanh dịch vụ vận chuyển ra bênngoài .

Tùy vào thời điểm ,địa điểm cụ thể do khách hàng yêu cầu vận chuyển cơng tytính tốn thêm các chi phí xăng xe ,.. để đưa ra đơn giá vận chuyển mới cho kháchhàng .

- Sổ sách : Sổ chi tiết bán hàng , bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, sổ cái TK511,sổ nhật kí chung...

</div>Trang 14<div class="page_container" data-page="14">

+Quy trình ghi sổ kế tốn

-Kế tốn chi tiết

Khi khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm sẽ đến cơng ty để đặt hàng .Sau khibàn bạc về mẫu mã ,loại sản phẩm yêu cầu kế toán bán hàng lập lệnh xuấtkho ,phiếu xuất kho để giao cho khách hàng xuống kho nhận hàng ,liên 1 kế toánbán hàng giữ .Liên 2 giao cho khách hàng .

Khi nhận được lệnh xuất kho thủ kho chỉ thị công nhân tiến hành xếp dỡ sảnphẩm lên phương tiện vận chuyển cho đến khi đủ số lượng trên lệnh xuất kho ,thủkho giữ lại lệnh xuất kho để ghi thẻ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn thànhphẩm .Khách hàng đến phịng kế tốn thanh tốn tiền hàng ,tại đây kế tốn cơng nợtiến hành lập phiếu thu cho khách hàng .

Kế tốn cơng nợ tiến hành nhập vào máy tính mã hàng ,số lượng ,đơn giá sốsản phẩm bán ra ,nếu khách hàng trả tiền ngay thì ghi nợ TK 111 nếu khách hàngcịn nợ thì ghi TK 131, ghi có TK 155, kế tốn tiến hành lập Hóa đơn GTGT và lênsổ chi tiết ,sổ cái TK 511

Liên 3 giao cho người vận chuyển để làm chứng từ đi đường và giao chokhách hàng sản phẩm ,nếu trường hợp xảy ra bể vỡ thì hạch tốn vào hàng bán bịtrả lại,nếu trường hợp thiếu hàng thì trách nhiệm thuộc về người lái xe ,người lái xephải bồi thường số tiền cho công ty bằng đúng doanh thu của số hàng thiếu .

-Kế toán tổng hợp

Hằng ngày kế toán bán hàng ,thủ quỹ ,kế tốn cơng nợ kiểm tra đối chiếu sốliệu trên máy tính xem có trùng khớp với những chứng từ phát sinh trong ngày haykhông và nộp lại những chứng từ này cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp tiếnhành ghi nhận những nghiệp vụ phát sinh trong ngày vào sổ cái.

Cuối tháng ,kế toán tổng hợp kiểm tra lại các chứng từ và tiến hành kết chuyểncác số liệu phát sinh trong tháng vào bảng tổng hợp chi tiết và kết chuyển doanh thuvào TK 911 để xác đinh kết quả kinh doanh trong kì .

Ví dụ 2.2.1: Căn cứ Hóa đơn số 0001865 ngày 11/12/2017 công ty bán cho

Công ty cổ phần Nguyệt Quang ,địa chỉ :Huyện Thạch Hà -Tỉnh Hà Tĩnh gạch đặc10A1 số lượng 7900 viên ,đơn giá 1.507,273 (đã bao gồm cước vận chuyển tới cơngtrình) , thuế GTGT 10% ,khách hàng thanh toán bằng tiền mặt .

Kế toán chi tiết :

Căn cứ lệnh xuất kho ( phụ lục 1), kế toán bán hàng tiến hành lập phiếu xuấtkho (phụ lục 2) sau đó khách hàng đến bộ phận kế tốn cơng nợ để thanh tốn bằngtiền mặt ,kế tốn cơng nợ lập hóa đơn GTGT số 0001865( phụ lục 3) và phiếu thu(phụ lục 4) sau đó lên sổ chi tiết bán hàng (biểu 2.1)

</div>Trang 15<div class="page_container" data-page="15">

Biểu số 2.1 Sổ chi tiết bán hàngCÔNG TY TNHH THUẬN HOÀNG

Nhà máy gạch Tuynel Việt Tiến (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số S16- DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Doanh thu Các khoản tínhtrừSố

hiệu Ngàytháng lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521)...

01865 11/12 Doanh thu bán hàng CTCP

Nguyệt Quang 111 7.900 1.507,273 11.907.455 0 0...

Doanh thu thuần 1.165.256.524- Giá vốn hàng

bán 1.021.254.258- Lãi gộp 144.002.266

Từ sổ chi tiết bán hàng kế tốn tổng hợp tiến hành tổng hợp lên nhật kí chung

(biểu số2. 10 ) ,sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( biểu 2.2) ,bảng

tổng hợp bán hàng