NHỮNG VẪN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ doc

Chương 1:
NHỮNG VẪN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ
<03 tiết>
Trình bày: Hoàng Đình Vui
Dẫn nhập
Về thuế giá trị gia tăng (GTGT), theo LS. Nguyễn
Hữu Phước, Công ty Luật P&P, vướng nhất là việc
phân biệt giữa các mức thuế (chủ yếu ở hai mức
5% và 10%) do quy định không rõ ràng. “Thuế
GTGT là thuế gián thu, nếu không phân biệt được
10% ghi thành 5% mà bị phát hiện thì doanh
nghiệp chỉ có kêu trời vì người tiêu dùng biến mất
tiêu rồi, sao đòi lại được!”, ông Phước giải thích.
Nguồn:Thuận lợi hơn nhưng sẽ "ngặt" hơn, Nguyên Tấn, Thời báo Kinh tế Sài
Gòn số 2-2012, ra ngày 5-1-2012
Mục tiêu
Sau khi học, sinh viên có thể:

Biết được các yếu tố cấu thành của một sắc thuế

Biết được Hệ thống thuế Việt Nam hiện hành

Có kiến thức cơ bản về Luật quản lý thuế, TT 28
Nội dung

Khái niệm

Đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế

Phân loại thuế


Yếu tố cấu thành một sắc thuế

Hệ thống thuế Việt Nam

Luật quản lý thuế, TT 28
Tài liệu học tập

Luật quản lý thuế

Nghị định 85/2007/NĐ- CP

Nghị định số 106/2010/NĐ/CP

Thông tư số 28/2011/TT – BTC (bắt
buộc)
Khái niệm

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc
của các pháp nhân, thể nhân cho
Nhà nước theo luật định.
Đặc điểm

Thuế luôn gắn liền với quyền lực của
Nhà nước.

Thuế là một phần thu nhập của các
tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho
Nhà nước.

Thuế là hình thức chuyển giao thu nhập

không mang tính chất hoàn trả trực tiếp.
Chức năng, vai trò

Huy động nguồn lực tài chính cho
Nhà nước

Điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Điều hoà thu nhập, thực hiện công
bằng xã hội
Phân loại thuế
Phân loại theo

Phương thức đánh thuế

Cơ sở tính thuế

Mức thuế

Chế độ phân cấp và điều hành ngân
sách
Phương thức đánh thuế

Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực
tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của
người nộp thuế.

Thuế gián thu: Thu một cách gián
tiếp thông qua giá cả hàng hoá, dịch
vụ.

Cơ sở tính thuế

Thuế thu nhập: Cơ sở đánh thuế là thu
nhập kiếm được (TNDN,TNCN)

Thuế tiêu dùng: Cơ sở đánh thuế là
phần thu nhập của tổ chức, cá nhân được
mang ra tiêu dùng trong hiện tại (GTGT,
TTĐB…)

Thuế tài sản: Cơ sở đánh thuế là giá trị
tài sản (thuế Nhà đất…)
Mức thuế

Thuế đánh theo tỷ lệ %: ví dụ thuế suất
thuế GTGT 0%, 5%, 10%.

Thuế đánh trên mức tuyệt đối: ví dụ thuế
môn bài 3 trđ/năm có vốn đăng ký trên 3 tỷ
đồng.
Chế độ phân cấp và điều hành ngân sách

Thuế trung ương

Thuế địa phương
Để ý: Việt nam áp dụng chính sách thuế
thống nhất, không có thuế trung ương,
thuế địa phương
CÁC YẾU TỐ CẦU THÀNH MỘT SẮC THUẾ


Tên gọi

Đối tượng nộp thuế

Đối tượng chịu thuế

Căn cứ tính thuế

Quy trình khai báo và thu tục thu nộp
Tên gọi

Phản ánh nội dung chính của từng loại
thuế và để phân biệt với những loại thuế
khác

Thường đặt tên sắc thuế theo đối tượng
đánh thuế (TNDN, TNCN ), theo từng
mặt hàng (thuế rượu, thuế thuốc lá…)
hoặc theo nội dung (thuế tiêu thụ đặc biệt,
thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu…)
Đối tượng nộp thuế

Xác định chủ thể có nghĩa vụ phải nộp thuế

Người nộp thuế theo quy định của pháp luật
về thuế là thể nhân hoặc pháp nhân có trách
nhiệm trực tiếp nộp thuế cho Nhà nước.

Phân biệt người nộp thuế và người chịu
thuế.

Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế là đối tượng được đưa
ra để đánh thuế

Mỗi một sắc thuế có đối tượng chịu thuế
riêng: VD : HH, DV, Thu nhập…

Đối tượng chịu thuế thường được tính theo
đơn vị giá trị hoặc theo đơn vị vật lý
Căn cứ, phương pháp tính thuế

Là cơ sở tính thuế và thuế suất

Cơ sở tính thuế: Số lượng đơn vị (theo
giá trị hoặc theo đơn vị vật lý) của đối
tượng chịu thuế.

Mức thuế: Mức thuế thể hiện mức độ
động viên của Nhà nước trên một đơn vị
so với cơ sở tính thuế và được biểu hiện
dưới hình thức thuế suất hay định suất
thuế.
Quy trình khai báo và thu tục thu nộp

Kê khai, nộp thuế

Quyết toán thuế

Hiệu lực thi hành

Hệ thống thuế Việt Nam

Chính sách thuế: hệ thống pháp luật
(Luật, Nghị định, Thông tư, công văn,…)

Quản lý thuế: Hoạt động tổ chức, điều
hành và giám sát của cơ quan thuế (Bộ
Tài chính, Tổng Cục thuế, Cục Thuế, Chi
cục thuế, Đội thuế, Hải Quan, Kiểm toán
Nhà nước)
Hệ thống thuế Việt Nam hiện hành

Luật Thuế giá trị gia tăng

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Luật Thuế tài nguyên

Luật Thuế thu nhập cá nhân

Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp

Thuế môn bài


Thuế nhà đất

Thuế nhà thầu

Thuế bảo vệ môi trường (1/1/2012)
Bài đọc thêm
Sinh viên đọc Thông tư số 28/2011/TT –
BTC, sau đó trả lời các câu hỏi sau:

Câu 1: Những từ ngữ sau được hiểu
như thế nào: Đại diện người nộp thuế, mã
số thuế, khai quyết toán thuế?

Câu 2: Nội dung kê khai, tính thuế theo
TT 28?
Bài học kế tiếp

Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu

Đọc trước bài:

Luật thuế xuất nhập khẩu (Xác định trị giá Hải
quan)

/>Friday, June 27, 2014 24
Q
&
A
HỎI
HỎI

ĐÁP
ĐÁP
Trân trọng cảm ơn!
Trân trọng cảm ơn!