Giáo trình Thực hành Kê khai thuế (Ngành Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng)

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.48 MB, 85 trang )

Trang 1<div class="page_container" data-page="1">

Bâ CƠNG TH¯¡NG

TR¯ỉNG CAO ĐÂNG TH¯¡NG M¾I VÀ DU LàCH

GIÁO TRÌNH

MƠN HâC: THC HNH Kấ KHAI THUắ

NGNH/NGH: Kắ TON DOANH NGHIịP TRÌNH Đâ: CAO ĐÂNG

(Ban hành kèm theo Quyết định số: 406/QĐ-CĐTMDL ngày 5 tháng 07 năm 2022 của Trường Cao đẳng Thương mại & Du lịch)

Thái Nguyên, nm 2022

(Lưu hành nội bộ)

</div>Trang 2<div class="page_container" data-page="2">

LỉI NĨI ĐÀU

Trong q trình đào t¿o các chun ngành KÁ tốn ã tr°áng tr°áng Cao đẳng Th°¢ng m¿i và Du lách, Khoa KÁ tốn – Tài chính th°áng xuyờn thc hin òi mòi chÂng trỡnh v nói dung giÁng d¿y các học phÁn kÁ toán cho phù hÿp vßi chÁ đã, chuẩn māc kÁ tốn. Để có tài liệu phục vụ cho việc học tÁp và nghiên cứu các học phÁn kÁ tốn của học sinh, sinh viên, Bã mơn KÁ tốn đã lÁn l°ÿt biên so¿n các giáo trình sử dụng nãi bã. Giáo trình KÁ tốn th°¢ng m¿i – dách vụ là tài liệu học tÁp, nghiên cứu chính thức của học sinh, sinh viên trong tr°áng Cao đẳng th°¢ng m¿i và Du lách, và cũng là tài liệu tham khÁo hÿu ích cho nhÿng ng°ái quan tâm đÁn các kiÁn thức c¢ bÁn và thāc hành kê khai thuÁ

Giáo trình Thāc hành kê khai thuÁ do bã mơn KÁ Tốn biên so¿n bao gồm 2 ch°¢ng:

Chương 1: Thực hành khai thuế ban đầu và lập hoá đơn GTGT

Chương 2: Thực hành kê khai và quyết toán thuế bằng phần mềm hỗ trợ kê khai

Chúng tơi xin chân thành cÁm ¢n các thành viên trong Hãi đồng Khoa học Tr°áng Cao đẳng Th°¢ng m¿i và du lách và các giÁng viên trong Khoa KÁ tốn – Tài chính đã đọc, góp ý các ý kiÁn quý báu cho tài liệu này.

Trong q trình biên so¿n, chúng tơi đã tham khÁo và trích d¿n từ nhiÃu tài liệu đ°ÿc liệt kê t¿i mục Danh mục tài liệu tham khÁo. Chúng tơi chân thành cÁm ¢n các tác giÁ của các tài liệu mà chúng tôi đã tham khÁo.

Bên c¿nh đó, giáo trình cũng không thể tránh khỏi nhÿng sai sót nh¿t đánh. Nhóm tác giÁ r¿t mong nhÁn đ°ÿc nhÿng ý kiÁn đóng góp, phÁn hồi từ quý đồng nghiệp, các b¿n ng°ái học và b¿n đọc.

Trân trọng cÁm ¢n./.

</div>Trang 3<div class="page_container" data-page="3">

MĀC LĀC

CH¯¡NG 1. THĀC HÀNH KÊ KHAI THUÀ BAN ĐÀU VÀ LÀP HOÁ Đ¡N

GIÁ TRà GIA TNG ... 10

1.1. Thủ tục kê khai thuÁ ban đÁu của doanh nghip mòi thnh lp... 11

1.2. Lp hoỏ Ân giỏ trá gia tng ... 13

Ch°¢ng 2: THĀC HÀNH KÊ KHAI QUYT TON THU H TRỵ BNG PHN MM Kấ KHAI ... 24

2.1 Thāc hành kê khai, quyÁt toán thuÁ GTGT. ... 25

2.1.1. Kê khai thuÁ GTGT trāc tiÁp ... 25

2.1.2. Kê khai thuÁ GTGT kh¿u trừ ... 27

2.2. Thāc hành kê khai, quyÁt toán thuÁ TNDN ... 53

2.2.1. Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đãng kinh doanh ... 53

2.2.2. LÁp tá khai thuÁ TNDN ... 53

2.2.3 QuyÁt toán thuÁ TNDN ... 55

2.3. Thāc hành kê khai, quyÁt toán thuÁ TNCN ... 55

2.3.1. Thủ tục đng ký mã số thuÁ TNCN, đng ký giÁm trừ ng°ái phụ thuãc ... 55

2.3.2. Kê khai thuÁ TNCN ... 67

2.3.3 QuyÁt toán thuÁ TNCN ... 71

2.3.4 Hồn th TNCN ... 74

2.4. Thāc hành kê khai bß sung ... 78

2.4.1 Kê khai bß sung thuÁ GTGT ... 78

2.4.2 Kê khai bß sung thuÁ TNCN ... 80

2.4.3 Kê khai bß sung thuÁ TNDN ... 83

</div>Trang 4<div class="page_container" data-page="4">

GIÁO TRÌNH MƠN HâC 1. Tên mơn hãc: THĀC HÀNH KÊ KHAI THU¾ 2. Mã mơn hãc: MH25

3. Vá trí, tính ch¿t, ý nghĩa và vai trị căa mơn hãc:

3.1. Vá trí: Thāc hành kê khai th là mơn học thc nhóm các mơn học

chun mơn trong ch°¢ng trình khung đào t¿o trình đã cao đẳng, ngành kÁ tốn doanh nghiệp của tr°áng Cao đẳng th°¢ng m¿i và Du lách.

3.2. Tính ch¿t: Thāc hành kê khai thuÁ là môn học thāc hành, đánh giá

kÁt thúc mơn học bÁng hình thức kiểm tra hÁt mơn.

3.3. Ý nghĩa và vai trị căa mơn hãc: Mơn học KÁ tốn th°¢ng m¿i dách

vụ giúp cho ng°ái học hiểu cơng việc kÁ tốn t¿i doanh nghiệp th°¢ng m¿i. Và doanh nghiệp có ho¿t đãng kinh doanh dách vụ&

4. Māc tiêu căa môn hãc: VÁ ki¿n thức:

- Trình bÁy đ°ÿc trình tā đng ký kinh doanh, đng ký thuÁ, điÃu chßnh đng ký kinh doanh, th.

- LÁp đ°ÿc các lo¿i chứng từ, hố đ¢n sử dụng trong kê khai thuÁ hàng tháng, hàng quý

- LÁp đ°ÿc các Tá khai thuÁ Môn bài, GTGT, TNDN, TNCN

- Tßng hÿp đ°ÿc thuÁ GTGT, xác đánh thuÁ GTGT đ°ÿc kh¿u trừ trong tháng.

- Trình bày đ°ÿc mãt số quy đánh và các nguyên t¿c c¢ bÁn trong LuÁt QuÁn lý thuÁ.

VÁ kỹ nng:

- Thāc hành đ°ÿc các kỹ nng vÃ thủ tục thuÁ (đng ký, kê khai, quyÁt toán...).

- TiÁp cÁn các chứng từ của các đ¢n vá thāc tÁ và thāc hành các kỹ nng trên m¿u chứng từ, hóa đ¢n, phÁn mÃm há trÿ kê khai...)

- Làm trāc tiÁp các nghiệp vụ kinh tÁ phát sinh vào các lo¿i chứng từ và các lo¿i tá kê, sß chi tiÁt, bÁng tßng hÿp để có thể thāc hiện đ°ÿc cơng việc kÁ tốn th t¿i doanh nghiệp.

VÁ nng lāc tā chă và trách nhißm:

- Tuân thủ các chÁ đã kÁ tốn do Nhà n°ßc ban hành;

- Có đ¿o đức l°¢ng tâm nghÃ nghiệp, có ý thức tß chức kỷ luÁt giúp cho ng°ái học sau khi tốt nghiệp có khÁ nng tìm kiÁm việc làm t¿i các doanh nghiệp.

</div>Trang 5<div class="page_container" data-page="5">

thuy¿t

Thāc hành/thāc tÁp/BT/thÁo

luÁn

KiÃm tra

MH1 Chính trá 4 75 41 29 5 MH2 Pháp luÁt 2 30 18 10 2 MH3 Giáo dục thể ch¿t 2 60 5 51 4 MH4 Giáo dục QPAN 4 75 36 35 4 MH5 Tin học 3 75 15 58 2 MH6 TiÁng Anh 5 120 42 72 6

II

Các môn hãc, mô đun chun mơn ngành, nghÁ

MH7 Phân tích ho¿t đãng KD 2 30 28 - 2 MH8 Pháp luÁt kinh tÁ 2 30 28 - 2 MH9 So¿n thÁo vn bÁn 2 30 28 - 2 MH10 Thống kê kinh doanh 2 30 28 - 2 MH11 Tài chính - TiÃn tệ 2 30 28 - 2 MH12 Nguyên lý kÁ tốn 3 45 43 - 2 MH13 Tín dụng và thanh toán

</div>Trang 6<div class="page_container" data-page="6">

MH17 KÁ toán doanh nghiệp I 3 45 43 - 2 MH18 KÁ toán doanh nghiệp II 3 45 43 - 2 MH19 KÁ toán TM - dách vụ 3 45 43 - 2 MH20 KÁ toán sÁn xu¿t xây l¿p 3 45 43 - 2 MH21 KÁ toán HCSN 3 45 43 - 2 MH22 KÁ toán DN vừa và nhỏ 3 45 43 - 2 MH23 KÁ toán quÁn trá 2 30 28 - 2 MH24 Thāc hành KÁ toán máy 3 90 84 6 MH25 Thāc hành kê khai thuÁ 2 60 54 6 MH26 Thāc hành tßng hÿp I 7 210 200 10 MH27 Thāc hành tßng hÿp II 7 210 200 10 MH28 Thāc tÁp tốt nghiệp 17 765 765 0

MH29 Th°¢ng m¿i điện tử 2 30 28 - 2 MH30 QuÁn lý ch¿t l°ÿng dách

vụ 2 30 28 - 2 MH31 Marketing cn bÁn 2 30 28 - 2 MH32 KÁ toán ngân sách xã

KiÃm tra

Ch°¢ng 1: Thāc hành khai thuÁ ban đÁu và lÁp hố đ¢n giá trá gia tng (GTGT)

Ch°¢ng 2: Thāc hành kê khai và qut tốn th bÁng phÁn mÃm há trÿ kê khai

6. ĐiÁu kißn thāc hißn mơn hãc:

6.1. Phịng hãc Lý thuy¿t/Thāc hành: Đáp ứng phòng học chuẩn

</div>Trang 7<div class="page_container" data-page="7">

6.2. Trang thi¿t bá d¿y hãc: Projetor, máy vi tính, bng, phn

6.3. Hóc liòu, dng c, mụ hỡnh, phÂng tißn: Giáo trình, mơ hình học

tÁp,&

6.4. Các điÁu kißn khác: Ng°ái học tìm hiểu thāc tÁ vÃ cơng tác h¿ch

toán kÁ toán t¿i doanh nghiệp

7. Nãi dung và ph°¢ng pháp đánh giá: 7.1. Nãi dung:

- KiÁn thức: Đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kiÁn thức - Kỹ nng: Đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kỹ nng.

- Nng lāc tā chủ và trách nhiệm: Trong quá trình học tÁp, ng°ái học cÁn: + Nghiên cứu bài tr°ßc khi đÁn lßp.

+ Chuẩn bá đÁy đủ tài liệu học tÁp. + Tham gia đÁy đủ thái l°ÿng mơn học. + Nghiêm túc trong q trình hc tp.

ỏnh giỏ PhÂng phỏp tò chc Hỡnh thc kim tra

Thỗi im kim tra

Thỏng xuyờn

Vit/

ThuyÁt trình

Tā luÁn/ Tr¿c nghiệm/ Báo cáo

ViÁt Tā luÁn và tr¿c nghiệm

Sau 60 giá

7.2.3. Cách tính điÃm

- Điểm đánh giá thành phÁn và điểm thi kÁt thúc môn học đ°ÿc ch¿m theo thang điểm 10 (từ 0 đÁn 10), làm tròn đÁn mãt chÿ số thÁp phân.

</div>Trang 8<div class="page_container" data-page="8">

- Điểm mơn học là tßng điểm của t¿t cÁ điểm đánh giá thành phÁn của mụn hc nhõn vòi trng s tÂng ng. im mụn học theo thang điểm 10 làm tròn đÁn mãt chÿ số thÁp phân, sau đó đ°ÿc quy đßi sang điểm chÿ và điểm số theo thang điểm 4 theo quy đánh của Bã Lao đãng Th°¢ng binh và Xã hãi vÃ đào t¿o theo tín chß.

* Lý thuy¿t: Áp dụng ph°¢ng pháp d¿y học tích cāc bao gồm: thut

trình ng¿n, nêu v¿n đÃ, h°ßng d¿n đọc tài liệu, bài tÁp tình huống, câu hỏi thÁo luÁn&.

* Bài tÁp: Phân chia nhóm nhỏ thāc hiện bài tÁp theo nãi dung đÃ ra. * ThÁo luÁn: Phân chia nhóm nhỏ thÁo luÁn theo nãi dung đÃ ra.

* H°ång d¿n tā hãc theo nhóm: Nhóm tr°ãng phân cơng các thành viên

trong nhóm tìm hiểu, nghiên cứu theo yêu cÁu nãi dung trong bài học, cÁ nhóm thÁo luÁn, trình bày nãi dung, ghi chép và viÁt báo cỏo nhúm.

8.2.2. ỗi vồi ngỗi hóc: Ngỏi hc phi thāc hiện các nhiệm vụ nh° sau:

- Nghiên cứu kỹ bài học t¿i nhà tr°ßc khi đÁn lßp. Các tài liệu tham khÁo s¿ đ°ÿc cung c¿p nguồn tr°ßc khi ng°ái học vào học môn học này (trang web, th° viện, tài liệu...)

- Tham dā đủ thái gian học tÁp theo quy đánh.

- Tham dā đủ các bài kiểm tra th°áng xuyên, đánh kỳ. - Tham dā thi kÁt thúc mơn học.

- Chủ đãng tß chức thāc hiện giá tā học. - Chủ đãng tß chức thāc hiện giá tā học

9. Tài lißu tham khÁo:

[1] TS Nguyễn Thá Ngọc Hà và cãng sā, 2017. Hướng dẫn thực hành kê

[2] TS Phan HiÃn Minh và cãng sā, 2019. Giáo trình thuế. TP. Hà Nãi: Nhà xu¿t bÁn Thống Kê.

[3] TS Phan HiÃn Minh và cãng sā, 2022. Hướng dẫn sử dÿng hố đơn

[4] ThS Khúc Đình Nam và cãng sā, 2020. Thuế. TP. Hà Nãi: Nhà xu¿t

bÁn Tài Chính.

</div>Trang 9<div class="page_container" data-page="9">

9 [5] Mãt số trang web:

gia-tang.html

</div>Trang 10<div class="page_container" data-page="10">

- Có ý thức học tÁp, rèn luyện và nâng cao trình đã chun mơn;

- Có ý thức trách nhiệm trong công việc, trong sử dụng, bÁo quÁn tài sÁn trong doanh nghiệp.

- Tuân thủ các chÁ đã kÁ tốn do Nhà n°ßc ban hành;

- Có đ¿o đức l°¢ng tâm nghÃ nghiệp, có ý thức tß chức kỷ luÁt giúp cho ng°ái học sau khi tốt nghiệp có khÁ nng tìm việc t¿i doanh nghiệp vừa và nhỏ.

❖ PH¯¡NG PHÁP GIÀNG D¾Y VÀ HâC TÀP CH¯¡NG 1

- Đối vßi ng°ái d¿y: sử dụng ph°¢ng pháp giÁng giÁng d¿y tích cāc (diễn giÁng, v¿n đáp, d¿y học theo v¿n đÃ, h°ßng d¿n tß mß); yêu cÁu ng°ái học thāc hiện theo sā h°ßng d¿n của giáo viên.

- Đối vßi ng°ái học: chủ óng c tròc giỏo trỡnh (chÂng 1) tròc buòi hc; hoàn thành nãi dung giáo viên giao nhiệm vụ theo cá nhân hoặc nhóm và nãp l¿i cho ng°ái d¿y đúng thái gian quy đánh.

❖ ĐIÀU KIÞN THĀC HIÞN CH¯¡NG 1

- Phịng hãc chun mơn hóa/nhà x°éng: Phòng học lý thuyÁt.

</div>Trang 11<div class="page_container" data-page="11">

- Trang thi¿t bá máy móc: Máy chiÁu, máy tính và các thiÁt bá d¿y học

khác

- Hãc lißu, dāng c, nguyờn vt liòu: ChÂng trỡnh mụn hc, giỏo trỡnh,

tài liệu tham khÁo, giáo án, và các tài liệu liên quan.

- Các điÁu kißn khác: Khơng có

❖ KIÂM TRA VÀ ĐÁNH GIÁ CH¯¡NG 1 - Nãi dung:

+ KiÁn thức: Kiểm tra và đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kiÁn thức

+ Kỹ nng: Đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kĩ nng.

+ Nng lāc tā chủ và trách nhiệm: Trong quá trình học tÁp, ng°ái học cÁn:

+ Nghiên cứu bài tr°ßc khi đÁn lßp + Chuẩn bá đÁy đủ tài liệu học tÁp. + Tham gia đÁy đủ thái l°ÿng môn học. + Nghiêm túc trong q trình học tÁp.

- Ph°¢ng pháp:

+ im kim tra thỗng xuyờn: hi vn ỏp buòi thāc hành. + KiÃm tra đánh kỳ lý thuy¿t: không có

NâI DUNG CH¯¡NG 1

1.1. Thă tāc kê khai thu¿ ban đÁu căa doanh nghißp måi thành lÁp

Kê khai thu¿ ban đÁu là mãt trong nhÿng thủ tục doanh nghiệp phÁi thāc

hiện ngay sau khi mßi thành lÁp. Việc khai thuÁ ban đÁu gồm nhiÃu b°ßc, nhiÃu giai on v phi lm vic vòi nhiu cÂ quan. Cụ thể nh° sau:

B°åc 1: Mé tài khoÁn ngân hng v mua ch ký sỗ

Só d phi mó tài khoÁn ngân hàng và mua chÿ ký số đÁu tiên là vì hiện nay các chi cục th chß nhÁn hồ s¢ khai thuÁ điện tử và tiÃn điện tử. Theo đó, doanh nghiệp phÁi có chÿ ký số để kê khai qua m¿ng và tài khoÁn ngân hàng để nãp tiÃn thuÁ điện tử.

Thủ tục mã tài khoÁn ngân hàng r¿t dễ, các b¿n liên hệ vßi ngân hàng muốn mã tài khoÁn để đ°ÿc h°ßng d¿n chi tiÁt. Từ ngày 1/5/2021 thì khi doanh nghiệp mßi mã Tài khn ngân hàng thì KHƠNG cÁn phÁi đng ký vßi Sã kÁ ho¿ch đÁu t° nh° tr°ßc đây nÿa.

Mua chÿ ký số: Các b¿n nên chọn mua của các hãng đ°ÿc c¢ quan thuÁ đÃ xu¿t nh° Viettel, VNPT, FPT, BKAV& tuy chi phí có nhiÃu h¢n mãt chút nh°ng vÃ há trÿ dách vụ, kỹ thuÁt s¿ đÁm bÁo h¢n.

B°åc 2: Kê khai và nãp tiÁn thu¿ môn bài

</div>Trang 12<div class="page_container" data-page="12">

L°u ý: để thāc hiện đ°ÿc việc kê khai thì doanh nghiệp phÁi hồn thành

xong b°ßc 1, tức là đã có tài khoÁn ngân hàng và chÿ ký số.

Các b¿n có thể kê khai trên phÁn mÃm HTKK rồi kÁt xu¿t XML để nãp qua m¿ng hoặc Kê khai trāc truyÁn trên trang thuedientu.

Sau khi đã nãp Tá khai th mơn bài thành cơng thì các b¿n phÁi nãp TiÃn thuÁ môn bài.

L°u ý: Muốn nãp đ°ÿc tiÃn điện tử thì các b¿n phÁi đng ký nãp tiÃn thuÁ

điện tử (Tức là sau khi đã mã xong tài khoÁn ngân hàng thì phÁi đng ký tài khoÁn ngân hàng trên trang thuedientu).

B°åc 3: Lāa chãn ph°¢ng pháp kê khai thu¿ GTGT + TNCN + Hóa đ¢n

Có 2 ph°¢ng pháp kê khai th GTGT là kh¿u trừ và Trāc tiÁp.

Có 2 kỳ kê khai là theo tháng và theo quý. Đối vßi nhÿng doanh nghiệp mßi thành lÁp thì kê khai theo Q.

H¿n nãp tá khai thuÁ GTGT theo Quý là ngày cuối cùng của tháng đÁu của quý tiÁp theo.

Ví dā: Công ty B thành lÁp ngày 16/6/2022 (tức là quý 2/2022) thì h¿n

nãp tá khai thuÁ GTGT Quý 2/2022 chÁm nh¿t là ngày 31/7/2022.

TiÁp đó, phÁi xác đánh đ°ÿc doanh nghiệp lāa chọn kê khai thuÁ GTGT theo phÂng phỏp no thỡ tip theo mòi la chn đ°ÿc lo¿i hóa đ¢n sử dụng.

NÁu sử dụng hóa đ¢n mà ch°a thơng báo phát hành là bá ph¿t tiÃn.

NÁu doanh nghiệp kê khai thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp thì sử dụng hóa đ¢n bán hàng. Hiện t¿i có 2 cách là: Các b¿n lên Chi cục th qn lý để làm thủ mua hóa đ¢n hoặc làm thủ tục phát hành hố đ¢n điện tử.

</div>Trang 13<div class="page_container" data-page="13">

VÃ thuÁ TNDN thì ko cÁn phÁi nãp Tá khai, các b¿n cn cứ vào tình hình kÁt quÁ ho¿t đãng sÁn xu¿t kinh doanh để tā t¿m tính rồi đi nãp tiÃn thuÁ TNDN (nÁu có lãi).

Doanh nghiệp lßn chß đ°ÿc áp dụng chÁ đã kÁ tốn theo Thơng t° 200 B°ßc 5: Đng ký ph°¢ng pháp kh¿u khao TSCĐ

NÁu doanh nghiệp có tài sÁn cố đánh thì tiÁn hành đng ký ph°¢ng pháp trích kh¿u hao TSCĐ:

Theo quy đánh t¿i Thơng t° 45/2013/TT-BTC:

<Doanh nghiệp tā qut đánh ph°¢ng pháp trích kh¿u hao, thái gian trích kh¿u hao TSCĐ theo quy đánh t¿i Thơng t° này và thơng báo vßi cÂ quan thu trc tip qun lý tròc khi bt đÁu thāc hiện.=

Tức là, tr°ßc khi b¿t đÁu thāc hiện trích kh¿u hao TSCĐ thì doanh nghiệp phÁi thơng báo cho c¢ quan th.

1.2. LÁp hố đ¢n giá trá gia tng

Hố đ¢n giá trá gia tng là gì

Hóa đ¢n giá trá gia tng đ°ÿc hiểu l loi húa Ân dnh cho cỏc tò chc khai, tính th giá trá gia tng theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ trong các ho¿t đãng sau:

Hóa đ¢n giá trá gia tng l loi húa Ân dnh cho cỏc tò chức khai, tính th giá trá gia tng theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ trong các ho¿t đãng sau:

– Bán hàng hóa, cung ứng dách vụ trong nãi đáa; – Ho¿t đãng vÁn tÁi quốc tÁ;

– Xu¿t vào khu phi thuÁ quan và các tr°áng hÿp đ°ÿc coi nh° xu¿t khẩu; Chúng ta cùng tìm hiểu rõ hố đ¢n giá trá gia tng và các quy đánh của hóa Ân giỏ trỏ gia tng.

Khỏi niòm húa Ân giỏ trá gia tng

Hóa đ¢n giá trá gia tng (hay c gi phò bin bng cỏi tờn<Húa Ân =) thc ch¿t là là mãt lo¿i chứng từ do ng°ái bán lÁp, ghi nhÁn thơng tin bán hàng hóa, cung ứng dách vụ cho bên mua, sử dụng dách vụ theo quy đánh của pháp luÁt. Hành đãng này th°áng đ°ÿc nh¿c đÁn bÁng cụm từ <xu¿t hóa đ¢n=.

</div>Trang 14<div class="page_container" data-page="14">

Lo¿i hóa này theo m¿u do Bã tài chính ban hành và h°ßng d¿n thāc hiện, áp dụng cho các tß chức cá nhân kê khai và tính th theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ.

Hóa đ¢n đ°ÿc th hiòn bng cỏc hỡnh thc

Húa Ân t in l húa Ân do cỏc tò chc kinh doanh tā in ra trên các thiÁt bá tin học, máy tính tiÃn hoặc các lo¿i máy khác khi bán hàng hóa, cung ứng dách vụ;

– Hóa đ¢n điện tử là tÁp hÿp các thông điệp dÿ liệu điện tử vÃ bán hàng hóa, cung ứng dách vụ, đ°ÿc khãi t¿o, lÁp, gửi, nhÁn, l°u trÿ và quÁn lý theo quy đánh t¿i LuÁt Giao dách điện tử và cỏc vn bn hòng dn thi hnh;

Húa Ân t in l húa Ân do cỏc tò chc t in theo m¿u để sử dụng cho ho¿t đãng bán hàng hóa, cung ứng dách vụ, hoặc do c¢ quan thuÁ đặt in theo m¿u để c¿p, bán cho các tß chức, hã, cá nhân.

H°ång d¿n cách lÁp hóa đ¢n giá trá gia tng

Nhÿng nãi dung b¿t buãc và mãt số quy đánh vÃ hố đ¢n GTGT

Nhÿng nãi dung b¿t bc trên hố đ¢n GTGT

Hóa đ¢n giá trá gia tng phÁi có thơng tin vÃ tên, đáa chß, mã số thuÁ của ng°ái bán và ng°ái mua (nÁu có), danh mục hành hóa dách vụ, ngày thāc hiện giao dách, tßng giá trá hàng hóa dách vụ, giá trá tính thuÁ GTGT, thuÁ su¿t GTGT và giá trá th GTGT.

ĐiÃu làm hóa đ¢n GTGT quan trọng nÁm ã chá nó là hóa đ¢n có giá trá vÃ mặt pháp lý. Nó tách riêng giá trá thāc của hàng hóa và phÁn giá trá tng thêm, là cn cứ để kh¿u trừ thuÁ.

Báo cáo tình hỡnh s dng húa Ân

Hng quý, tò chc, hó, cá nhân bán hàng hóa, dách vụ (trừ đối l°ÿng đ°ÿc c¢ quan th c¿p hóa đ¢n) có trách nhiệm nãp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đ¢n cho c¢ quan thuÁ quÁn lý trāc tiÁp, kể cÁ trong k khụng s dng húa Ân.

Riờng doanh nghip mòi thành lÁp, doanh nghiệp sử dụng hóa đ¢n tā in, đặt in có hành vi vi ph¿m không đ°ÿc sử dụng hóa đ¢n tā in, đặt in, doanh nghiệp thuãc lo¿i rủi ro cao vÃ thuÁ thc diện mua hóa đ¢n của c¢ quan th theo h°ßng d¿n t¿i ĐiÃu 11 Thơng t° số 39/2014/TT-BTC thāc hiện nãp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đ¢n theo tháng.

Tr°áng hÿp doanh nghiệp nãp báo cáo tình hình sử dụng hóa đ¢n theo tháng thì doanh nghiệp khơng phÁi nãp báo cáo tình hình sử dụng hóa Ân theo quý.

Trỏng hp tò chc kinh doanh, doanh nghiệp trong mãt kỳ báo cáo có hai lo¿i hóa Ân (húa Ân do tò chc kinh doanh, doanh nghip tā in, đặt in và

</div>Trang 15<div class="page_container" data-page="15">

Hóa đ¢n giá trá gia tng cịn gọi là hóa đ¢n đå, hóa đ¢n VAT đây là

lo¿i gi¿y tá đ°ÿc sử dụng th°áng xuyên ã mái công ty khi bán hàng hóa, dách vụ, xây dāng, xây l¿p& Sau đây t° v¿n lt TinLaw xin h°ßng d¿n cách vi¿t

hóa đ¢n GTGT khi bán hàng hóa, dách vụ. Cn cứ pháp lý

Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP

Hóa đ¢n giá trá gia tng iòn t l gỡ?

Húa Ân giỏ trỏ gia tng điện tử là hóa đ¢n dành cho doanh nghiệp khai thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ sử dụng cho các ho¿t đãng:

Bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ trong nãi đáa; Ho¿t đãng vÁn tÁi quốc tÁ;

Xu¿t vào khu phi thuÁ quan và các tr°áng hÿp đ°ÿc coi nh° xu¿t khẩu; Xu¿t khẩu hàng hóa, cung c¿p dách vụ ra n°ßc ngồi.

Ngun t¿c lÁp hóa đ¢n giá trá gia tng

Cn cứ theo ĐiÃu 4 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP:

Khi bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ, ng°ái bán phÁi lÁp hóa đ¢n để giao cho ng°ái mua (bao gồm cÁ các tr°áng hÿp hàng hóa, dách vụ dùng để khuyÁn m¿i, quÁng cáo, hàng m¿u; hàng hóa, dách vụ dùng để cho, biÁu, tặng, trao òi, tr thay lÂng cho ngỏi lao óng v tiờu dùng nãi bã (trừ hàng hóa luân chuyển nãi bã để tiÁp tục q trình sÁn xu¿t); xu¿t hàng hóa d°ßi các hình thức cho vay, cho m°ÿn hoặc hồn trÁ hàng hóa) và phÁi ghi đÁy đủ nãi dung theo quy đánh t¿i ĐiÃu 10 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP.

⇒ Nh° vÁy: Chß duy nh¿t tr°áng hÿp <hàng hóa ln chuyển nãi bã để

tiÁp tục quá trình sÁn xu¿t= là khơng phÁi xu¿t hóa đ¢n. Cn cứ theo ĐiÃu 10 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP:

Hóa đ¢n đ°ÿc lÁp theo thứ tā liên tục từ số nhỏ đÁn số lßn trong cùng mãt ký hiệu hóa đ¢n và ký hiệu m¿u số hóa đ¢n.

</div>Trang 16<div class="page_container" data-page="16">

Tr°áng hÿp doanh nghiệp có nhiÃu c¢ sã bán hàng hoặc nhiÃu c¢ sã đ°ÿc đồng thái cùng sử dụng mãt lo¿i hóa đ¢n điện tử có cùng ký hiệu theo ph°¢ng thức truy xu¿t ng¿u nhiên từ mãt hệ thống lÁp hóa đ¢n điện tử thì hóa đ¢n đ°ÿc lÁp theo thứ tā liên tục từ số nhỏ đÁn số lßn theo thái điểm ng°ái bán ký số, ký điện tử trên hóa đ¢n.

Cách vi¿t hóa đ¢n giá trá gia tng

Cn cứ theo ĐiÃu 10 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP quy đánh cụ thể nh° sau:

Cỏch vit Tờn, ỏa chò, mó sỗ thu ca ngỗi mua:

a) Tr°áng hÿp ng°ái mua là c¢ sã kinh doanh có mã số th:

Tên, đáa chß, mã số thuÁ của ng°ái mua phÁi ghi theo đúng t¿i gi¿y chứng nhÁn đng ký doanh nghiệp, gi¿y chứng nhÁn đng ký ho¿t đãng chi nhánh, gi¿y chứng nhÁn đng ký hã kinh doanh, gi¿y chứng nhÁn đng ký thuÁ, thông báo mã số thuÁ, gi¿y chứng nhÁn đng ký đÁu t°, gi¿y chứng nhÁn đng ký hÿp tác xã.

Tr°áng hÿp tên, đáa chß ng°ái mua q dài, trên hóa đ¢n ng°ái bán đ°ÿc viÁt ng¿n gọn mãt số danh từ thông dụng nh°: <Ph°áng= thành <P=; <QuÁn= thành <Q=, <Thành phố= thành <TP=, <Việt Nam= thành <VN= hoặc <Cß phÁn= là <CP=, <Trách nhiệm Hÿu h¿n= thành <TNHH=, <khu công nghiệp= thành <KCN=, <sÁn xu¿t= thành <SX=, <Chi nhánh= thành <CN=&

</div>Trang 17<div class="page_container" data-page="17">

⇒ Nh°ng phÁi đÁm bÁo đÁy đủ số nhà, tên đ°áng phố, ph°áng, xã, quÁn, huyện, thành phố, xác đánh đ°ÿc chính xác tên, đáa chß doanh nghiệp và phù hÿp vßi đng ký kinh doanh, đng ký thuÁ của doanh nghiệp.

NÁu trên hóa đ¢n điện tử của DN b¿n có tiêu thức tên Ng°ái mua và tên Đ¢n bá mua hàng ⇒ Thì tên ng°ái mua các b¿n có thể bỏ trống, cịn tên Đ¢n vá mua hàng các b¿n b¿t bc phÁi ghi và phÁi ghi đúng theo quy đánh trên.

b) Tr°áng hÿp ng°ái mua khơng có mã số th: Thì trên hóa đ¢n khơng phÁi thể hiện mã số thuÁ ng°ái mua.

Mãt số tr°áng hÿp bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ đặc thù cho ng°ái tiêu dùng là cá nhân quy đánh t¿i khoÁn 14 ĐiÃu này:Thì trờn húa Ân khụng phi th hin tờn, ỏa chò ng°ái mua.

Tr°áng hÿp bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ cho khách hàng n°ßc ngồi đÁn Việt Nam: Thì thơng tin vÃ đáa chß ng°ái mua có thể đ°ÿc thay bÁng thông tin vÃ số hã chiÁu hoặc gi¿y tá xu¿t nhÁp cÁnh và quốc tách của khách hàng n°ßc ngồi.

⇒ Nh° vÁy: NÁu khách hàng là cá nhõn thỡ trờn húa Ân in t cỏc bn

chò cÁn ghi Họ tên và đáa chß ng°ái mua (Khơng phÁi thể hiện mã số thuÁ ng°ái mua)

Cách ghi Tờn, Ân vỏ tớnh, sỗ lng, Ân giỏ hng húa, dách vā:

Cách viÁt Tên hàng hóa, dách vụ:

Trên hóa đ¢n phÁi thể hiện tên hàng hóa, dách vụ bÁng tiÁng Việt

Tr°áng hÿp cÁn ghi thêm chÿ n°ßc ngồi thì chÿ n°ßc ngồi đ°ÿc đặt bên phÁi trong ngoc Ân ( ) hoc t ngay dòi dũng ting Việt và có c£ chÿ nhỏ h¢n chÿ tiÁng Việt.

Tr°áng hÿp bán hàng hóa có nhiÃu chủng lo¿i khác nhau thì tên hàng hóa thể hiện chi tiÁt đÁn từng chủng lo¿i (Ví dụ: Điện tho¿i Samsung, điện tho¿i Iphone&).

Tr°áng hÿp hàng hóa phÁi đng ký quyÃn sử dụng, qun sã hÿu thì trên hóa đ¢n phÁi thể hiện các số hiệu, ký hiệu đặc tr°ng của hàng hóa mà khi đng ký pháp luÁt có yêu cÁu. (Ví dụ: Số khung, số máy của ơ tơ, mơ tơ, đáa chß, c¿p nhà, chiÃu dài, chiÃu rãng, số tÁng của mãt ngơi nhà&)

Tr°áng hÿp hàng hóa, dách vụ đ°ÿc giao dách có quy đánh vÃ mã hàng hóa, dách vụ thì trên hóa đ¢n phÁi ghi cÁ tên và mã hàng hóa, dách vụ.

Hóa đ¢n nhà hàng khách s¿n phục vụ n uống thì phÁi ghi cụ thể tên các món n, đồ uống (Khơng đ°ÿc ghi <dách vụ n uống=)

Cách ghi Đ¢n vá tính:

</div>Trang 18<div class="page_container" data-page="18">

Ng°ái bán cn cứ vào tính ch¿t, đặc điểm của hàng hóa để xác đánh tên đ¢n vá tính của hàng hóa thể hiện trên hóa đ¢n theo đ¢n vá tính là đ¢n vá đo l°áng.

Ví dụ nh°: t¿n, t¿, yÁn, kg, g, mg hoặc l°ÿng, l¿ng, cái, con, chiÁc, hãp, can, thùng, bao, gói, tp, m3, m2, m&)

Đối vßi dách vụ thì trên hóa đ¢n khơng nh¿t thiÁt phÁi có tiêu thức <đ¢n vá tính= mà đ¢n vá tính xác đánh theo từng lÁn cung c¿p dách vụ và nãi dung dách vụ cung c¿p.

Cách ghi Đ¢n vá tính:

Ví dụ nh°: t¿n, t¿, yÁn, kg, g, mg hoặc l°ÿng, l¿ng, cái, con, chiÁc, hãp, can, thùng, bao, gói, tuýp, m3, m2, m&).

Đối vòi dỏch v thỡ trờn húa Ân khụng nht thit phÁi có tiêu thức <đ¢n vá tính= mà đ¢n vá tính xác đánh theo từng lÁn cung c¿p dách vụ và nãi dung dách vụ cung c¿p.

Cách viÁt Đ¢n giá hàng hóa, dách vụ:

Ng°ái bán ghi đ¢n giá hàng hóa, dách vụ theo đ¢n vá tính nêu trên.

Tr°áng hÿp các hàng hóa, dách vụ sử dụng bÁng kê để liệt kê các hàng hóa, dách vụ đã bán kèm theo hóa đ¢n thì trên hóa đ¢n khơng nh¿t thiÁt phÁi có đ¢n giá.

Cách vi¿t Thu¿ su¿t thu¿ giá trá gia tng:

</div>Trang 19<div class="page_container" data-page="19">

ThuÁ su¿t thuÁ GTGT thể hiện trên hóa đ¢n điện tử là thuÁ su¿t thuÁ GTGT tÂng ng vòi tng loi hng húa, dỏch v theo quy đánh của pháp luÁt vÃ thuÁ GTGT, cụ thể cách viÁt các lo¿i thuÁ su¿t thuÁ GTGT nh° sau:

Cn cứ theo Phụ lục V QuyÁt đánh số 1450/QĐ-TCT quy đánh vÃ Danh mục thuÁ su¿t kèm theo Quy đánh vÃ thành phÁn chứa dÿ liệu hóa đ¢n điện t v phÂng thc truyn nhn vòi cÂ quan thu, c th nh sau:

Cỏch vit Sỗ tin, Thnh tin:

Thành tiÃn ch°a có th GTGT, tßng số tiÃn th GTGT theo từng lo¿i thuÁ su¿t, tßng cãng tiÃn thuÁ GTGT, tßng tiÃn thanh tốn đã có th GTGT ⇒ Đ°ÿc thể hiện bÁng đồng Việt Nam theo chÿ số À-rÁp.

Trừ tr°áng hÿp bán hàng thu ngo¿i tệ không phÁi chuyển đßi ra đồng Việt Nam thì thể hiện theo ngun tệ.

Tßng số tiÃn thanh tốn trên hóa đ¢n đ°ÿc thể hiện bÁng đồng Việt Nam theo chÿ số À rÁp và bÁng chÿ tiÁng Việt.

Trừ tr°áng hÿp bán hàng thu ngo¿i tệ khơng phÁi chuyển đßi ra đồng Việt Nam thì tßng số tiÃn thanh tốn thể hiện bÁng nguyên tệ và bÁng chÿ tiÁng n°ßc ngoi.

Chò tiờu <S tin= trờn húa Ân in t thì phÁn thÁp phân có tối đa 6 chÿ số.

(Cơng vn số 824/TCT-CS ngày 21/3/2022 của Tßng cục Th)

Tr°áng hÿp DN áp dụng hình thức chiÁt kh¿u th°¢ng m¿i dành cho khách hàng hoặc khuyÁn m¿i theo quy đánh của pháp luÁt: ⇒ Thì phÁi thể hiện rõ khoÁn chiÁt kh¿u th°¢ng m¿i, khun m¿i trên hóa đ¢n.

Việc xác đánh giá tính thuÁ GTGT (thành tiÃn ch°a có thuÁ GTGT) trong tr°áng hÿp áp dụng chiÁt kh¿u th°¢ng m¿i dành cho khách hàng hoặc khuyÁn m¿i thāc hiện theo quy đánh của phỏp lut thu GTGT

Quy ỏnh v Thỗi im lp hóa đ¢n điên tử

Thái điểm lÁp hóa đ¢n điên tử thāc hiện theo h°ßng d¿n t¿i ĐiÃu 9 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP và đ°ÿc hiển thá theo đánh d¿ng ngày, tháng, nm của nm d°¢ng lách.

</div>Trang 20<div class="page_container" data-page="20">

Quy ỏnh v Thỗi im ký sỗ trờn húa Ân iòn t

</div>Trang 21<div class="page_container" data-page="21">

Thỏi im ký số trên hóa đ¢n điện tử là thái điểm ng°ái bán, ng°ái mua sử dụng chÿ ký số để ký trên hóa đ¢n điện tử đ°ÿc hiển thá theo đánh d¿ng ngày, tháng, nm của nm d°¢ng lách.

Tr°áng hÿp hóa đ¢n điện tử đã lÁp có thái điểm ký số trên hóa đ¢n khác thái điểm lÁp hóa đ¢n thì thái điểm khai th là thái điểm lÁp hóa đ¢n.

Nh° vÁy: Ngày lÁp hóa đ¢n điện tử và ngày ký hóa đ¢n điện tử có thể khác nhau ⇒ Nh°ng thái điểm kê khai thuÁ là theo ngày lÁp hóa đ¢n điện tử (Tức là s¿ kê khai th GTGT vào tháng/q lÁp hóa đ¢n)

Quy đánh v Ch ký ca ngỗi bỏn, ch ký ca ngỗi mua:

Tr°áng hÿp ng°ái bán là doanh nghiệp, tß chức thì chÿ ký số của ng°ái bán trên hóa đ¢n là chÿ ký số của doanh nghiệp, tß chức.

Tr°áng hÿp ng°ái bán là cá nhân thì sử dụng chÿ ký số của cá nhân hoặc ng°ái đ°ÿc ủy quyÃn.

Mót sỗ trỗng hp húa Ân iòn t khụng nht thi¿t có đÁy đă các nãi dung:

a) Trên hóa đ¢n điện tử khơng nh¿t thiÁt phÁi có chÿ ký điện tử của ng°ái mua (bao gồm cÁ tr°áng hÿp lÁp hóa đ¢n điện tử khi bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ cho khách hàng ã n°ßc ngồi).

– Tr°áng hÿp ng°ái mua là c¢ sã kinh doanh và ng°ái mua, ng°ái bán có thỏa thuÁn vÃ việc ng°ái mua đáp ứng các điÃu kiện kỹ thuÁt để ký số, ký điện tử trên hóa đ¢n điện tử do ng°ái bán lÁp thì hóa đ¢n điện tử có chÿ ký số, ký điện tử của ng°ái bán và ng°ái mua theo thỏa thuÁn giÿa hai bên.

b) Đối vßi hóa đ¢n điện tử của c¢ quan th c¿p theo từng lÁn phát sinh khơng nh¿t thiÁt phÁi có chÿ ký số của ng°ái bán, ng°ái mua.

c) Đối vßi hóa đ¢n điện tử bán hàng t¿i siêu thá, trung tâm th°¢ng m¿i mà ng°ái mua là cá nhân khơng kinh doanh thì trên hóa đ¢n khơng nh¿t thiÁt phÁi có tên, đáa chß, mã số th ng°ái mua.

– i vòi húa Ân in t bỏn xng du cho khách hàng là cá nhân khơng kinh doanh thì khơng nht thit phi cú cỏc chò tiờu tờn húa Ân, ký hiệu m¿u số hóa đ¢n, ký hiệu hóa đ¢n, s húa Ân; tờn, ỏa chò, mó s thu ca ng°ái mua, chÿ ký điện tử của ng°ái mua; chÿ ký số, chÿ ký điện tử của ng°ái bán, thuÁ su¿t th giá trá gia tng.

d) Đối vßi hóa đ¢n điện tử là tem, vé, thẻ thì trên hóa đ¢n khơng nh¿t thiÁt phÁi có chÿ ký số của ng°ái bán (trừ tr°áng hÿp tem, vé, thẻ là hóa đ¢n điện tử do c¢ quan thuÁ c¿p mã), tiêu thức ng°ái mua (tên, đáa chß, mã số thuÁ), tiÃn thuÁ, thuÁ su¿t thuÁ giá trá gia tng.

</div>Trang 22<div class="page_container" data-page="22">

Tr°áng hÿp tß chức kinh doanh hoặc tß chức không kinh doanh mua dách vụ vÁn tÁi hàng khơng thì chứng từ điện tử dách vụ vÁn tÁi hàng khơng xu¿t qua website và hệ thống th°¢ng m¿i điện tử đ°ÿc lÁp theo thông lệ quốc tÁ cho các cá nhân của tß chức kinh doanh, cá nhân của tß chức khơng kinh doanh thì khơng đ°ÿc xác đánh là hóa đ¢n điện tử. Doanh nghiệp kinh doanh dách vụ vÁn tÁi hàng khơng phÁi lÁp hóa đ¢n điện tử có đÁy đủ các nãi dung theo quy đánh giao cho tß chức có cá nhân sử dụng dách vụ vÁn tÁi hàng khụng.

e) i vòi húa Ân ca hot óng xõy dāng, l¿p đặt; ho¿t đãng xây nhà để bán có thu tiÃn theo tiÁn đã theo hÿp đồng thì trên hóa đ¢n khơng nh¿t thiÁt phÁi có đ¢n vá tính, s lng, Ân giỏ.

g) i vòi Phiu xut kho kiêm vÁn chuyển nãi bã thì trên PhiÁu xu¿t kho kiêm vÁn chuyển nãi bã thể hiện các thông tin liên quan lệnh điÃu đãng nãi bã, ng°ái nhÁn hàng, ng°ái xu¿t hàng, đáa điểm kho xu¿t, đáa điểm nhÁn hàng, ph°¢ng tiện vÁn chuyển. Cụ thể: tên ng°ái mua thể hiện ng°ái nhÁn hàng, đáa chß ng°ái mua thể hiện đáa điểm kho nhÁn hàng; tên ng°ái bán thể hiện ng°ái xu¿t hàng, đáa chß ng°ái bán thể hiện đáa điểm kho xu¿t hàng và ph°¢ng tiện vÁn chyển; không thể hiện tiÃn thuÁ, thuÁ su¿t, tßng số tiÃn thanh tốn.

– Đối vßi PhiÁu xu¿t kho hàng gửi bán đ¿i lý thì trên PhiÁu xu¿t kho hàng gửi bán đ¿i lý thể hiện các thông tin nh° hÿp đồng kinh tÁ, ng°ái vÁn chuyển, ph°¢ng tiện vÁn chuyển, đáa điểm kho xu¿t, đáa điểm kho nhÁn, tên sÁn phẩm hàng hóa, đ¢n vá tính, số l°ÿng, đ¢n giá, thành tiÃn. Cụ thể: ghi số, ngày tháng nm hÿp đồng kinh tÁ ký giÿa tß chức, cá nhân; họ tên ng°ái vÁn chuyển, hÿp đồng vÁn chuyển (nÁu có), đáa chß ng°ái bán thể hiện đáa điểm kho xu¿t hàng.

h) Hóa đ¢n sử dụng cho thanh tốn Interline giÿa các hãng hàng khơng đ°ÿc lÁp theo quy đánh của Hiệp hãi vÁn tÁi hàng không quốc tÁ thì trên hóa đ¢n khơng nh¿t thiÁt phÁi cú cỏc chò tiờu: ký hiu húa Ân, ký hiu mu húa Ân, tờn ỏa chò, mó s thu ca ng°ái mua, chÿ ký số của ng°ái mua, đ¢n vá tính, số l°ÿng, đ¢n giá.

</div>Trang 23<div class="page_container" data-page="23">

i) Hóa đ¢n doanh nghiệp vÁn chuyển hàng khơng xu¿t cho đ¿i lý là hóa đ¢n xu¿t ra theo báo cáo đã đối chiÁu giÿa hai bên và theo bÁng kờ tòng hp thỡ trờn húa Ân khụng nht thit phi cú Ân giỏ.

k) i vòi hot óng xõy dāng, l¿p đặt, sÁn xu¿t, cung c¿p sÁn phẩm, dách vụ của doanh nghiệp quốc phòng an ninh phục vụ ho¿t đãng quốc phòng an ninh theo quy đánh của Chính phủ thì trên hóa đ¢n khơng nh¿t thiÁt phÁi có đ¢n vá tính; số l°ÿng; đ¢n giá; phÁn tên hàng hóa, dách vụ ghi cung c¿p hàng hóa, dách vụ theo hÿp đồng ký kÁt giÿa các bên.

CÂU HäI VÀ TÌNH HNG THÀO LN CH¯¡NG 1

Trình bày cỏc bòc kờ khai thu ban u

Hoỏ Ân giá trá gia tng là gì ? Các hình thức của hó đ¢n GTGT

Trình bày nhÿng nãi dung b¿t bc trên hố đ¢n GTGT Trình bày cách lÁp hố đ¢n điện tử

T¿i sao doanh nghiệp nên sử dụng hố đ¢n điện tử?

</div>Trang 24<div class="page_container" data-page="24">

- Thāc hành đ°ÿc các kỹ nng vÃ thủ tục kê khai thuÁ

- NhÁn diện đ°ÿc phÁn mÃm há trÿ kê khai, cài đặt đ°ÿc phÁn mÃm trên máy tính

- Mô tÁ đ°ÿc các phân mÃm kê khai thuÁ trong doanh nghiệp

- VÁn dụng các kiÁn thức đã học để lÁp tá khai thuÁ GTGT, TNCN, TNDN trên phÁn mÃm há trÿ kê khai thuÁ

- Làm việc đãc lÁp, làm việc theo nhóm;

- Có ý thức học tÁp, rèn luyện và nâng cao trình đã chun mơn;

- Có ý thức trách nhiệm trong công việc, trong sử dụng, bÁo quÁn tài sÁn trong doanh nghiệp.

- Tuân thủ các chÁ đã kÁ tốn do Nhà n°ßc ban hành;

- Có o c lÂng tõm ngh nghip, cú ý thc tò chức kỷ luÁt giúp cho ng°ái học sau khi tốt nghiệp có khÁ nng tìm việc t¿i doanh nghiệp vừa và nhỏ.

❖ PH¯¡NG PHÁP GIÀNG D¾Y VÀ HâC TÀP CH¯¡NG 2

- Đối vßi ng°ái học: chủ đãng c tròc giỏo trỡnh (chÂng 2) tròc buòi hc; hon thành nãi dung giáo viên giao nhiệm vụ theo cá nhân hoặc nhóm và nãp l¿i cho ng°ái d¿y đúng thái gian quy đánh.

</div>Trang 25<div class="page_container" data-page="25">

❖ ĐIÀU KIÞN THĀC HIÞN CH¯¡NG 2

- Phịng hãc chun mơn hóa/nhà x°éng: Phịng học lý thut.

- Trang thi¿t bá máy móc: Máy chiÁu, máy tính và các thiÁt bá d¿y học

khác

- Hãc lißu, dāng cā, nguyờn vt liòu: ChÂng trỡnh mụn hc, giỏo trỡnh,

ti liệu tham khÁo, giáo án, và các tài liệu liên quan.

- Các điÁu kißn khác: Khơng có

❖ KIÂM TRA VÀ ĐÁNH GIÁ CH¯¡NG 2 - Nãi dung:

+ KiÁn thức: Kiểm tra và đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kiÁn thức

+ Kỹ nng: Đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kĩ nng.

+ Nng lāc tā chủ và trách nhiệm: Trong quá trình học tÁp, ng°ái học cÁn:

+ Nghiên cứu bài tr°ßc khi đÁn lßp + Chuẩn bá đÁy đủ tài liệu học tÁp. + Tham gia đÁy đủ thái l°ÿng môn học. + Nghiêm tỳc trong quỏ trỡnh hc tp.

a. ỗi tng thc hiòn kờ khai theo phÂng phỏp trc tip

i t°ÿng thāc hiện kê khai thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp chủ yÁu là các c¢ sã kinh doanh có ho¿t đãng mua bán, chÁ tác vàng, b¿c, đá quý.

Các đối t°ÿng khác không kinh doanh ho¿t đãng mua bán, chÁ tác vàng, b¿c, đá quý bao gồm:

– Hã, cá nhân kinh doanh.

– Doanh nghiệp, hÿp tác xã đang ho¿t đãng có doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dách vụ hàng nm từ d°ßi mức mãt tỷ đồng, trừ tr°áng hÿp đng ký tā nguyện áp dụng ph°¢ng pháp kh¿u trừ thuÁ.

– Doanh nghiệp, hÿp tác xã mßi thành lÁp, trừ tr°áng hÿp đng ký tā nguyện áp dụng ph°¢ng pháp kh¿u trừ thuÁ.

</div>Trang 26<div class="page_container" data-page="26">

– Tß chức, cá nhân n°ßc ngồi kinh doanh khơng có c¢ sã th°áng trú t¿i Việt Nam nh°ng phát sinh doanh thu t¿i Việt Nam và ch°a thāc hiện đÁy đủ chÁ đã kÁ tốn, hố đ¢n, chứng từ theo quy đánh vÃ thuÁ hiện hành.

– Các tß chức kinh tÁ khác, trừ tr°áng hÿp đng ký nãp thuÁ theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ thuÁ.

b. Ph°¢ng pháp tính thu¿ trāc ti¿p trên GTGT

Cn cứ ĐiÃu 13 Thơng t° 219/2013/TT-BTC quy đánh ph°¢ng pháp tính trāc tiÁp trên GTGT đ°ÿc thāc hiện nh° sau:

Áp dụng đối vßi ho¿t đãng mua, bán, chÁ tác vàng b¿c, đá quý:

ThuÁ phÁi nãp = GTGT thāc tÁ (X) thuÁ su¿t thuÁ GTGT GTGT của vàng, b¿c, đá quý = đÁu ra trừ (-) đÁu vào. * Giá thanh toán bán ra là giá ghi trên hóa đ¢n, bao gồm: - TiÃn cơng chÁ tác (nÁu có).

- ThuÁ GTGT.

- Các khoÁn phụ thu, phí thu thêm mà bên bán đ°ÿc h°ãng.

* Giá thanh toán mua vào đ°ÿc xác đánh = giá trá vàng, b¿c, đá quý mua vào hoặc nhÁp khẩu, (đã có thuÁ GTGT dùng cho mua bán, chÁ tác vàng, b¿c, đá quý bán ra t°¢ng ứng).

Tr°áng hÿp trong kỳ tính thuÁ phát sinh GTGT âm (-) của vàng, b¿c, đá q thì đ°ÿc tính bù trừ vào GTGT d°¢ng (+) của vàng, b¿c, đá quý.

Tr°áng hÿp khơng có phát sinh GTGT d°¢ng (+) hoặc GTGT d°¢ng (+) khơng đủ bù trừ GTGT âm (-) thì đ°ÿc kÁt chuyển để trừ vào GTGT của kỳ sau trong nm.

KÁt thúc nm d°¢ng lách, GTGT âm (-) không đ°ÿc kÁt chuyển tiÁp sang nm sau.

</div>Trang 27<div class="page_container" data-page="27">

- Ho¿t đãng kinh doanh khác: 2%.

Theo đó, doanh thu để tính th GTGT là tòng s tin thc t ghi trờn húa Ân i vßi hàng hóa, dách vụ cháu th GTGT bao gồm các khn phụ thu, phí thu thêm mà c¢ sã kinh doanh đ°ÿc h°ãng.

Tr°áng hÿp c¢ sã kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dách vụ thuãc đối t°ÿng không cháu thuÁ GTGT và doanh thu hàng hóa, dách vụ xu¿t khẩu thì khơng áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối vßi doanh thu này.

C¢ sã kinh doanh nhiÃu ngành nghÃ có mức tỷ lệ khác nhau phÁi khai thuÁ GTGT theo từng nhúm ngnh ngh tÂng ng vòi cỏc mc t l theo quy đánh.

Tr°áng hÿp ng°ái nãp thuÁ không xác đánh đ°ÿc doanh thu theo từng nhóm ngành nghÃ hoặc trong mãt hÿp đồng kinh doanh thì áp dụng mức tỷ lệ cao nh¿t của nhóm ngành nghÃ mà c¢ sã sÁn xu¿t, kinh doanh.

- Tài liệu, số liệu khai th của hã khốn. - C¢ sã dÿ liệu của c¢ quan thuÁ.

- KÁt quÁ điÃu tra doanh thu thāc tÁ.

- Ý kiÁn của Hãi đồng t° v¿n thuÁ xã, ph°áng.

Tr°áng hÿp hã, cá nhân nãp th theo ph°¢ng pháp khốn kinh doanh nhiÃu ngành nghÃ thì c¢ quan th xác đánh số th phÁi nãp theo tỷ lệ của ho¿t đãng kinh doanh chính.

2.1.2. Kê khai thu¿ GTGT kh¿u trừ

2.1.2.1. Kê khai thuÁ

Thu¿ GTGT là gì?

ThuÁ giá trá gia tng (GTGT) là lo¿i thuÁ gián thu và tính trên giá trá tng thêm của hàng hóa, dách vụ phát sinh từ q trình sÁn xu¿t, l°u thơng cho đÁn khi tßi tay ng°ái tiêu dùng; là mãt trong nhÿng lo¿i thuÁ quan trọng giúp cân

</div>Trang 28<div class="page_container" data-page="28">

L°u ý, từ kỳ thuÁ 2022, m¿u tá khai 01/GTGT có nhiÃu sā thay đßi theo thơng t° 80/TT-BTC so vßi m¿u tá khai cũ đ°ÿc ban hành tr°ßc đó, cụ thể vßi các chß tiêu sau:

– Chß tiêu [01a] đ°ÿc thêm cho phù hÿp vßi quy đánh khai riêng mãt số ho¿t đãng theo NĐ 126/2020/NĐ-CP

– Chß tiêu [23a], [24a] đ°ÿc thêm để cung c¿p thơng tin vÃ số thuÁ VAT đã nãp khi nhÁp khẩu và đối chiÁu vßi dÿ liệu hÁi quan, giúp CQT kiểm sốt việc kê khai của NTT chính xác, káp thái.

– Chß tiêu [39a] đ°ÿc thêm vßi mục tiêu khai riêng thuÁ VAT trong các Tr°áng hÿp sau:

ThuÁ GTGT đ°ÿc kh¿u trừ ch°a đÃ nghá hoàn từ dā án đÁu t° cho NNT kh¿u trừ tiÁp khi dā án đÁu t° đi vào ho¿t đãng;

ThuÁ GTGT đ°ÿc kh¿u trừ từ ho¿t đãng sÁn xu¿t kinh doanh của đ¢n vá phụ thuãc khi dừng ho¿t đãng&

– Chß tiêu [39] ThuÁ GTGT đã nãp ã đáa ph°¢ng khác của ho¿t đãng kinh doanh xây dāng, l¿p đặt, bán hàng, b¿t đãng sÁn ngo¿i tßnh= đ°ÿc lo¿i bỏ theo quy đánh mßi t¿i Nghá đánh số 126/2020/NĐ-CP và Thông t° số 80/2021/TT-BTC, vßi mục tiêu xử lý tình tr¿ng chuyển thuÁ đã nãp thành số thuÁ còn đ°ÿc kh¿u trừ.

H°ång d¿n cách lÁp tỗ khai thu GTGT mu 01/GTGT tháng/quý trên phÁn mÁm HTKK måi nh¿t theo Thông t° 80/2021/TT-BTC

B°ßc 1: Đng nhÁp vào phÁn mÃm HTKK

</div>Trang 30<div class="page_container" data-page="30">

đ) Nhà máy thủy điện nÁm trên nhiÃu tßnh..

(Điều 13, Thơng tư số 80/2021/TT-BTC).

Vßi ho¿t đãng kinh doanh th°áng thì khơng phÁi phân bß th GTGT nÁu khơng thc các tr°áng hÿp của Thơng t° số 80/2021/TT-BTC.

B°ßc 4: Kê khai th trên <Tá khai thuÁ gtgt=

Khi hệ thống HTKK hiển thá <Tà KHAI THUÀ GIÁ TRà GIA TNG (M¿u số 01/GTGT), NNT s¿ nhÁp các số liệu vào các chß tiêu sau:

– Chß tiêu 21: Tích vào đây nên trong kỳ khai th khơng phát sinh hố đ¢n đÁu ra/vào

</div>Trang 31<div class="page_container" data-page="31">

– Chß tiêu 24: Là tßng thuÁ GTGT của hàng hoá, dách vụ mua vào

– Chß tiêu 25: Là tßng th th GTGT hàng hố, dách vụ đã mua vào kh¿u trừ

– Chß tiêu 26: Là tßng doanh thu của việc bán hàng hố, dách vụ khơng cháu th GTGT.

– Chß tiêu 27, 28, 34, 35, 36, 39, 40, 41, 42, 43: PhÁn mÃm s¿ tā đãng cÁp nhÁt.

– Chß tiêu 29: Tßng doanh thu bán hàng hóa, dách vụ vßi mức thuÁ su¿t là 0%

– Chß tiêu 30, 31: Tßng doanh thu từ hàng hóa, dách vụ vßi mức th su¿t là 5% và tiÃn thuÁ GTGT.

– Chß tiêu 32, 33: Tßng doanh thu từ hàng hóa, dách vụ vßi thuÁ su¿t 10% và tiÃn thuÁ GTGT.

– Chß tiêu 32a: Là tßng doanh thu bán hàng hóa, dách vụ không phÁi kê khai và tiÃn nãp thuÁ GTGT.

– Chß tiêu 37, 38: Chß tiêu 37 là điÃu chßnh giÁm và chß tiêu 38 là điÃu chßnh tng.

Sau khi hồn thiện các chß tiêu, NNT cÁn kÁt xu¿t XML online để hồn t¿t quy trình khai thuÁ GTGT cho doanh nghiệp.

4. Cách nãp tá khai th GTGT lên c¢ quan th

Sau khi đã hồn thiện tá khai thuÁ GTGT và kÁt xu¿t lên hệ thống, NNT cÁn nãp báo cáo thuÁ GTGT lên c¢ quan thuÁ, vßi cách nhanh nh¿t là nãp qua trang web thuedientu.gdt.gov.vn qua các b°ßc sau:

– B°ßc 1: NNT đng nhÁp vào trang website cßng thơng tin của Tßng cục ThuÁ t¿i:

– B°ßc 2: TÁi tá khai thuÁ XML lên hệ thống. – B°ßc 3: Nh¿n ký điện tử.

– B°ßc 4: Nh¿n nút Nãp tá khai

– B°ßc 5: Chọn<Tra cứu= để kiểm tra xem báo cáo này đã đ°ÿc gửi hay ch°a.

2.1.2.2. QuyÁt toán th

Quy¿t Tốn Thu¿ Là Gì?

</div>Trang 32<div class="page_container" data-page="32">

Qut tốn th là việc kiểm tra l¿i tồn bã khối l°ÿng, tính hÿp lệ của nhÿng số liệu có trong các khn thuể của mãt tß chức hoặc mãt doanh nghiệp nào đó. Có thể hiểu, qut tốn thuÁ giúp xác đánh các khoÁn thuÁ mà đ¢n vá phÁi đóng, vì đây là khn th mà b¿t kỳ doanh nghiệp nào cũng phÁi thāc hiện theo nhiệm vụ.

Phân Lo¿i Quy¿t Toán Thu¿

Theo quy đánh của pháp luÁt, quyÁt toán thuÁ s¿ đ°ÿc phân thành 3 lo¿i:

Quy¿t Tốn Thu¿ Thu NhÁp Cá Nhân

Cá nhân có phát sinh thu nhÁp từ nhiÃu nguồn khác nhau mà thuãc thu nhÁp phÁi cháu thuÁ thì b¿t buãc phÁi quyÁt toán thuÁ thu nhÁp cá nhân. Việc quyÁt toán này có thể đ°ÿc làm bãi cá nhân đó hoặc tò chc, doanh nghip nÂi cỏ nhõn ú ang cụng tác.

Ng°ái nãp thuÁ thu nhÁp cá nhân cÁn quyÁt tốn th và nãp tiÃn th (nÁu có) trong vòng 90 ngày kể từ ngày kÁt thúc nm tài chính (chÁm nh¿t là ngày 30/3 d°¢ng lách).

Quy¿t Tốn Thu¿ Thu NhÁp Doanh Nghißp

Qut tốn th TNDN là việc doanh nghiệp kê khai tßng số thuÁ cÁn nãp cho c¢ quan th.

Qut tốn th TNDN s¿ bao gồm các mục sau: Khai quyÁt toán thuÁ nm.

Khai trong tr°áng hÿp doanh nghiệp giÁi thể, hÿp nh¿t, chuyển òi hỡnh thc só hu cÂ quan thu a ra qut đánh qut tốn đÁn doanh nghiệp vßi mục đích chính để truy thu số thuÁ TNDN.

Bên c¿nh đó, thái h¿n nãp hồ s¢ qut tốn th hÁng nm chÁm nh¿t là 90 ngày, tính từ ngày kÁt thỳc nm ti chớnh dÂng lỏch. Ngoi ra, i vòi doanh nghiệp nÁm trong tr°áng hÿp sáp nhÁp, giÁi thể, chuyển đßi hình thức sã hÿu thì chÁm nh¿t là 45 ngày tình từ ngày có quyÁt đánh v¿n đÃ thay đßi của doanh nghiệp.

Quy¿t Tốn Thu¿ Giá Trá Gia Tng

Các doanh nghiệp kinh doanh (trừ hã gia đình vừa và nhỏ) đÃu phÁi thāc hiện lÁp và gửi quyÁt toán thuÁ GTGT hàng nm cho c¢ quan thuÁ.

ThuÁ GTGT đ°ÿc quyÁt tốn theo nm d°¢ng lách, đng ký nãp thuÁ chÁm nh¿t không quá 60 ngày kể từ ngày 31/12 của nm quyÁt toán thuÁ.

Quy¿t Toán Thu¿ CÁn Chuẩn Bá Gi¿y Tỗ Gỡ?

Vo cui k k toỏn mỏi nm, doanh nghiệp s¿ tā kê khai và nãp thuÁ cho c¢ quan th. Chính vì thÁ, kÁ tốn cÁn chuẩn bá chứng từ liên quan tr°ßc khi qut tốn th cụ thể nh° sau:

</div>Trang 33<div class="page_container" data-page="33">

1. Tá khai thuÁ giá trá gia tng đã nãp hàng tháng

2. Chứng từ, hóa đ¢n mua vào, bán ra kèm vßi các tá khai đã nãp 3. Nhÿng gi¿y tá nãp tiÃn thu

4. QuyÁt toán thuÁ TNCN theo m¿u 05/KK 5. QuyÁt toán thuÁ TNDN theo m¿u 03/TNDN 6. Sß cái các TK theo bÁng cân đối số phát sinh 7. Sß chi tiÁt các tài khoÁn liên quan

8. BÁng trích kh¿u hao TSCĐ và bÁng phân bố CCD 9. Biên bÁn đối chiÁu công nÿ các nm

10. Sß chi tiÁt cơng nÿ phÁi thu 11. Sß chi tiÁt cơng nÿ phÁi trÁ

Thêm vào đó, s¿ cịn tùy vào từng lo¿i th qut tốn mà doanh nghiệp cÁn chuẩn bá hồ s¢ đÁy đủ và nãp lờn cÂ quan thu. Cỏc trỏng hp phõn bò, phÂng pháp phân bß, khai th, tính th, qut tốn th đối vßi lo¿i th đ°ÿc phân bß thāc hiện theo quy đánh t¿i ĐiÃu 13, ĐiÃu 14, ĐiÃu 15, ĐiÃu 16, ĐiÃu 17, ĐiÃu 18, ĐiÃu 19 Thơng t° 80/2021/TT-BTC vÃ H°ßng d¿n thi hành mót s iu ca lut qun lý thu.

Mót Sỗ Cõu Hồi Thỗng Gp V Quyt Toỏn Thu L Gỡ? Thỗi Hn Quyt Toỏn Thu

Thỏi hn nóp thu muón nh¿t là ngày cuối cùng của thái h¿n nãp tá khai quyÁt toán thuÁ. Chi tiÁt nh° sau:

+ ChÁm nh¿t là ngày thứ 20 của tháng tiÁp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuÁ đối vßi tr°áng hÿp khai và nãp theo tháng.

+ ChÁm nh¿t là ngày cuối cùng của tháng đÁu của quý tiÁp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuÁ đối vßi tr°áng hÿp khai và nãp theo quý.

+ ChÁm nh¿t là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kÁt thúc nm dÂng lỏch hoc nm ti chớnh i vòi h sÂ quyÁt toán thuÁ nm

+ ChÁm nh¿t là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kÁt thúc nm dÂng lỏch i vòi h sÂ quyt toỏn thu thu nhÁp cá nhân của cá nhân trāc tiÁp quyÁt tốn th

Trong đó, thái h¿n nãp hồ s¢ khai thuÁ đối vßi lo¿i thuÁ khai và nãp theo từng lÁn phát sinh nghĩa vụ thuÁ chÁm nh¿t là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuÁ.

Nãp Hồ S¢ Quy¿t Tốn Thu¿ è Đâu?

Trường hợp 1: Cá nhân có 1 nguồn thu nhÁp s¿ nãp t¿i Cục thuÁ n¢i đã

nãp hồ s¢ khai thuÁ trong nm.

</div>Trang 34<div class="page_container" data-page="34">

Trường hợp 2: Cá nhân có 2 nguồn thu nhÁp trã lên s¿ nóp h sÂ ti cÂ

quan thu qun lý tò chức/cá nhân chi trÁ thu nhÁp mà cá nhân đ°ÿc tính giÁm trừ gia cÁnh.

Doanh Nghißp CÁn L°u Ý ĐiÁu Gì Khi Thāc Hißn Quy¿t Tốn Thu¿?

Trong q trình qut tốn th, kÁ tốn cÁn đÁm bÁo nhÿng điÃu sau: 1. Doanh nghiệp cÁn chuẩn bá đÁy đủ hệ thống sß sách và chứng từ kÁ tốn.

2. Khi thāc hiện cÁn rà sốt và kiểm tra tồn bã chứng từ kÁ toán. 3. Sử dụng phÁn mÃm kÁ tốn có tính nng lÁp tá khai th tā óng.

Cỏc Trỗng Hp Phi Quyt Toỏn Thu L Gỡ?

ỗi Vồi Cỏ Nhõn Trc Tip Quyt Toỏn Vồi CÂ Quan Thu¿

QuyÁt toán thuÁ từ khoÁn thuÁ TNCN, cá nhân cÁn có nghĩa vụ nãp th theo tiÃn l°¢ng, tiÃn công. Cá nhân bao gồm là công dân Việt Nam và ng°ái n°ßc ngồi có c° trú t¿i Việt Nam. Trong tr°áng hÿp nÁu cá nhân đó có số thuÁ phÁi nãp thêm hoặc nãp thừa thì s¿ đ°ÿc đÃ nghá hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuÁ tip theo.

ỗi Vồi Cỏ Nhõn y Quyn Quyt Toỏn Thu¿ TNCN

Đối vßi cá nhân có thu nhÁp từ tiÃn l°¢ng, tiÃn cơng ký hÿp đồng lao đãng từ 3 tháng trã lên t¿i mãt đ¢n vá, cá nhân có thể ủy qun cho đ¢n vá đó chi trÁ tiÃn thāc hiện qut tốn thay cho mình khi đÁm bÁo nhÿng điÃu kiện sau:

- T¿i thái điểm quyÁt toán thuÁ TNCN, cá nhân đang làm việc t¿i mãt tß chức, doanh nghiệp chß có mãt nguồn thu nhÁp từ tiÃn l°¢ng, hÿp đồng t¿i doanh nghiệp từ 3 tháng trã lên.

- NÁu cá nhân đ°ÿc chuyển cơng tác từ tß chức cũ sang tß chức mßi của doanh nghiệp, khơng phát sinh thu nhÁp từ n¢i khác thì đ°ÿc ủy qun qut tốn th TNCN cho tò chc mòi.

ỗi Vồi Tò Chc Tr Thu Nhp T Tin LÂng, Tin Cụng

Tò chc, doanh nghiệp thāc hiện quyÁt toán thuÁ TNCN cho phÁn thu nhÁp là tiÃn l°¢ng hoặc tiÃn cơng của ng°ái lao đãng mà doanh nghiệp đã chi trÁ và quyÁt toán cho phÁn thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp trong kỳ.

Cn cứ vào điểm D, khoÁn 6, điÁu 8 Nghá đánh 126/2020/NĐ-CP quy đánh chi tiÁt mãt số điÃu của luÁt quÁn lý thuÁ: NÁu tß chức chi trÁ thu nhÁp bá chia, tách, hÿp nh¿t, giÁi thể hay phá sÁn thì cn thc hin quyt toỏn thu vòi cÂ quan thu và các chứng từ kh¿u trừ thuÁ cho ng°ái lao đãng trong thái h¿n 45 ngày kể từ ngày chia, tỏch, hp nht, sỏp nhp, chuyn òi cÂ cu hoc phá sÁn.

</div>Trang 35<div class="page_container" data-page="35">

1.Thu¿ giá trá gia tng và cn cứ quy¿t toán thu¿ GTGT

ThuÁ giá trá gia tng (VAT) là mãt lo¿i thu¿ gián thu tính trên khoÁn giá

trá tng thêm của hàng hóa, dách vụ phát sinh trong q trình sÁn xu¿t, l°u thông đÁn tiêu dùng.

+ LuÁt QuÁn lý ThuÁ số 18/2006/QH 11 ngày 29/11/2006.

+ Nghá đánh số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ + LuÁt quÁn lý ThuÁ sửa đßi nm 2012

+ Thơng t° 80/2012/Tt-BTC của Bã Tài chính vÃ H°ßng d¿n Lt Qn lý th vÃ đng ký th.

2.Doanh nghißp có phÁi quy¿t tốn thu¿ GTGT hay khơng?

Cn cứ theo quy đánh hiện hành thì mãi đ¢n vá kinh doanh thc t¿t

cÁ các thành phÁn kinh tÁ (ngo¿i trừ các hã kinh doanh vừa và nhỏ s¿ nãp thuÁ theo mức ¿n đánh doanh thu) s¿ đÃu phÁi thāc hiện quyÁt tốn th hàng nm cho c¢ quan th thơng qua lÁp tá khai và gửi tá khai quyÁt toán thuÁ tòi cÂ quan cú thm quyn.

3. Quy trỡnh quyt tốn thu¿ GTGT theo quy đánh:

Trình tā thāc hiện qut tốn th GTGT gồm các b°ßc sau, cụ thể:

+ Ng°ái nãp thuÁ chuẩn bá số liệu, lÁp tá khai và gửi đÁn c¢ quan thuÁ chÁm nh¿t là vào ngày thứ 90, kể từ ngày kÁt thúc nm d°¢ng lách hoặc nm tài chính.

+ C¢ quan th tiÁp nhÁn hồ s¢, xử lý và theo dõi nghĩa vụ thuÁ của ng°ái nãp thuÁ.

+ Ng°ái nãp thuÁ tā nãp tiÃn thuÁ vào Ngân sách Nhà n°ßc theo số thuÁ kê khai

Cá nhân đ¿i diện cho doanh nghiệp s¿ chuẩn bá hồ s¢ đÁy đủ theo quy đánh hiện hành sau đó gửi trāc tiÁp t¿i c¢ quan thuÁ quÁn lý ng°ái nãp thuÁ hoặc qua hệ thống b°u chính.

</div>Trang 36<div class="page_container" data-page="36">

T mó sỗ [02] n mó sỗ [09]: Ghi đÁy đủ, chính xác theo tá khai đng ký th của ng°ái nãp th.

Chß tiêu 1 <Hàng hố tồn kho đÁu nm=:

Chß tiêu <Hàng tồn kho đÁu nm= trên Tá khai quyÁt toán thuÁ GTGT bao gồm tồn bã giá trá hàng hố tồn kho đÁu kỳ là giá trá hàng hố tồn kho của kỳ tính thuÁ đÁu tiên trong nm. NNT phÁi ghi riêng giá trá hàng hoá tồn kho đÁu kỳ theo từng lo¿i thu sut thu GTGT.

Mó sỗ [10] Ghi giỏ trỏ hàng hóa tồn kho đÁu kỳ lo¿i thuÁ su¿t 5%. Mó sỗ [11] Ghi giỏ trỏ hng húa tn kho đÁu kỳ lo¿i thuÁ su¿t 10%.

Chß tiêu 2 <Giá vốn của HHDV mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng hoá dách vụ cháu thuÁ GTGT bán ra=

NNT phÁi ghi theo tng loi thu sut nh sau:

Mó sỗ [12] ghi giá vốn của HHDV mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng

hoá dách vụ cháu thuÁ GTGT bán ra lo¿i thuÁ su¿t 5%. Chß tiêu này phÁn ánh giá vốn HHDV mua ngoài của HHDV bán ra lo¿i cháu thuÁ GTGT 5% của các kỳ tính thuÁ trong nm.

Mó sỗ [11] ghi giỏ vn ca HHDV mua ngồi sử dụng cho SXKD hàng

hố dách vụ cháu thuÁ GTGT bán ra lo¿i thuÁ su¿t 10%. Chß tiêu này phÁn ánh giá vốn HHDV mua ngoài của HHDV bán ra lo¿i cháu thuÁ GTGT 10% của các kỳ tính th trong nm.

Chß tiêu 3 <Tßng doanh thu HHDV cháu thuÁ GTGT bán ra=

NNT phÁi ghi riêng doanh thu của HHDV cháu thuÁ GTGT bán ra theo tng loi thu sut thu GTGT.

Mó sỗ [14] ghi tßng doanh thu HHDV cháu thuÁ GTGT bán ra lo¿i thuÁ

su¿t 5%. Chß tiêu này phÁn ánh tßng doanh số HHDV bán ra cháu thuÁ GTGT 5% trong nm

Mó sỗ [15] ghi tòng doanh thu HHDV chỏu thuÁ GTGT bán ra lo¿i thuÁ

su¿t 10%. Chß tiêu này phÁn ánh tßng doanh số HHDV bán ra cháu thuÁ GTGT 10% trong nm.

Chß tiêu 4 <Giá trá gia tng phát sinh trong kỳ=

Số liệu ghi vào chß tiêu <giá trá gia tng phát sinh trong kỳ= đ°ÿc ghi riêng theo từng lo¿i thuÁ su¿t; Lo¿i thuÁ su¿t 5% ghi vào mã số [16] ; lo¿i thuÁ su¿t 10% ghi vào mã số [17]; Trong đó:

Mã sỗ [16] = [14] [12] Mó sỗ [17] = [15] – [13]

Chß tiêu 5 <ThuÁ GTGT phát sinh phÁi nãp của nm=

</div>Trang 37<div class="page_container" data-page="37">

Chß tiêu này đ°ÿc tính trên giá trá gia tng phát sinh trong kỳ và thuÁ su¿t thuÁ GTGT của HHDV chỏu thu GTGT; Trong ú:

Mó sỗ [18] = [16] x 5% Mó sỗ [19] = [17] x 10%

Trỏng hÿp mã số [16] < 0 thì mã số [18] = 0; Tr°áng hÿp mã số [17] < 0 thì mã số [19] = 0;

Chß tiêu 6 <Số thuÁ GTGT đã khai 12 tháng trong nm=

Chß tiêu này đ°ÿc ghi theo từng lo¿i HHDV cháu thuÁ su¿t 5% (mã số [20]) và lo¿i HHDV cháu thuÁ su¿t 10% (mã số [21]). Số liệu này đ°ÿc tßng hÿp từ tá khai thuÁ GTGT m¿u số 03/GTGT của 12 tháng trong nm.

Chß tiêu 7 <Chênh lệch số thuÁ GTGT phÁi nãp của nm so vßi số thuÁ GTGT đã khai 12 tháng trong nm=

Chß tiêu này phÁn ánh số tiÃn thuÁ GTGT chênh lệch giÿa số thuÁ phát sinh phÁi nãp trong nm và số thuÁ đã khai 12 tháng trong nm. Chß tiêu này cũng đ°ÿc ghi theo từng lo¿i HHDV cháu thuÁ su¿t 5% (mã số [22]) và lo¿i HHDV cháu thuÁ su¿t 10% (mó s [23]). Trong ú:

Mó sỗ [22] = [18] [20] Mó sỗ [23] = [19] [21]

Chß tiêu <Tßng số thuÁ GTGT kê khai thiÁu = – mã số [24] và <Tßng số thuÁ GTGT kê khai thừa= – mã số [25]:

+ NÁu [22] + [23] > 0 thì ghi vào dịng Tßng số th GTGT kê khai thiÁu mã số [24];

+ NÁu [22] + [23] < 0 thì ghi vào dịng Tßng số thuÁ GTGT kê khai thừa – mã số [25].

5. Mót sỗ lu ý khi lp tỗ khai quyt toỏn thu¿ GTGT:

Các chß tiêu giá vốn, doanh số hàng hóa dách vụ mua vào, bán ra phÁn ánh trên tá khai đã bao gồm các khoÁn thuÁ và phí tính trong giá HHDV mua vào, bán ra.

Ng°ái nãp thuÁ mua bán vàng, b¿c, ngo¿i tệ, đá quý và ng°ái nãp th theo ph°¢ng pháp tính th trāc tiÁp trên GTGT, thāc hiện đÁy đủ việc mua bán HHDV cú hoỏ Ân, chng t, ghi chộp sò sỏch k toán, tr°áng hÿp kê khai thuÁ phÁi nãp của tháng phát sinh GTGT âm (-) thì khơng phÁi nãp thuÁ GTGT, GTGT âm đ°ÿc kÁt chuyển để bù trừ vào GTGT phát sinh của tháng tiÁp sau để tính thuÁ GTGT phÁi nãp và quyÁt toán thuÁ cÁ nm nh°ng không đ°ÿc kÁt chuyển phÁn GTGT âm của nm quyÁt toán thuÁ sang nm sau.

2.1.2.3. Hoàn thuÁ

Hoàn thu¿ VAT là gì?

</div>Trang 38<div class="page_container" data-page="38">

Hồn th VAT hay hoàn thuÁ giá trá gia tng đ°ÿc hiểu là việc cÂ quan nh nòc tr li cho i tng nóp thuÁ mãt khoÁn thuÁ mà ng°ái nãp thuÁ đã nãp thừa vào ngân sách nhà n°ßc. Nói mãt cách cụ th hÂn l ngõn sỏch nh nòc tr li cho Ân vỏ kinh doanh, tò chc doanh nghip, cỏ nhõn mua hàng hóa, dách vụ số tiÃn thuÁ đã đóng. Số tiÃn thuÁ đ°ÿc trÁ là số tiÃn thuÁ đÁu vào khi b¿n trÁ mua hàng hóa dách vụ mà đ¢n vá kinh doanh ch°a đ°ÿc kh¿u trừ trong kỳ tính th hoặc đ¢n vá, cá nhân đó khơng thc din chỏu thu.

ỗi tng chỏu thu VAT

Cn c theo quy đánh t¿i ĐiÃu 3, LuÁt ThuÁ giá trá gia tng 2008 (đ°ÿc sửa đßi qua các nm 2013, 2014, 2016) thì đối t°ÿng cháu thuÁ VAT là: Hàng hóa, dách vụ sử dụng cho sÁn xu¿t, kinh doanh và tiêu dùng ã Việt Nam trừ các đối t°ÿng không cháu thuÁ (VD: giống vÁt nuôi/cây trồng; dách vụ t°ßi, tiêu n°ßc; cày, bừa đ¿t; n¿o vét kênh, m°¢ng nãi đồng phục vụ sÁn xu¿t nông nghiệp; dách vụ thu ho¿ch sÁn phẩm nông nghiệp; Dách vụ b°u chính, vin thụng cụng ớch v Internet phò cp theo chÂng trình của Chính phủ&) đ°ÿc quy đánh t¿i ĐiÃu 5, LuÁt ThuÁ giá trá gia tng 2008 (đ°ÿc sửa đßi qua các nm 2013, 2014, 2016).

Bên c¿nh đó cÁn n¿m rõ vÃ ng°ái nãp thuÁ VAT. Cụ thể ng°ái nãp thuÁ VAT đ°ÿc quy đánh t¿i ĐiÃu 4, LuÁt ThuÁ giá trá gia tng gồm: - Các tß chức, cá nhân sÁn xu¿t, kinh doanh hàng hóa, dách vụ cháu th VAT - Các tß chức, cá nhân nhÁp khẩu hàng hóa cháu thuÁ VAT.

Các trỗng hp c hon thu VAT

Cỏc trỏng hp c hồn th VAT theo h°ßng d¿n t¿i ĐiÃu 18, Thơng t° 219/2013/TT-BTC (đ°ÿc sửa đßi bß sung bãi Thơng t° 130/2016/TT-BTC).

Cỏc trỗng hp doanh nghiòp t nhân đ°ÿc hoàn thu¿ giá trá gia tng

(1) Doanh nghißp t° nhân nãp thu¿ GTGT theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ thu¿ n¿u cú sỗ thu GTGT u vào ch°a đ°ÿc kh¿u trừ ht trong thỏng (ỗi vồi trỗng hÿp kê khai theo tháng) hoc trong quý (ỗi vồi trỗng hp kờ khai theo quý) thỡ c khu tr vào kỳ ti¿p theo.

Ví dÿ: Doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo quý, t¿i kỳ tính thuế quý 3/2016 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết là 80 triệu thì doanh nghiệp A được khấu trừ vào kỳ tính thuế quý 4/2016. Trường hợp các kỳ tính thuế quý 4/2016, quý 1/2017 và quý 2/2017 vẫn còn số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết thì doanh nghiệp A chuyển số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết để tiếp tÿc khấu trừ t¿i kỳ tính thuế quý 3/2017 và các kỳ tính thuế tiếp theo.

</div>Trang 39<div class="page_container" data-page="39">

(2) ỗi vồi d án đÁu t°: xem chi tiÁt t¿i cơng việc Hồn thu ỗi vồi d ỏn u t.

(3) ỗi våi hàng hóa, dách vā xu¿t khẩu: xem chi tiÁt ti cụng

vic Hon thu ỗi vồi hng húa, dách vā xu¿t khẩu.

(4) Doanh nghißp t° nhân nãp thu¿ theo phÂng phỏp khu tr chuyn òi sộ hÿu, chuyÃn đßi doanh nghißp, sáp nhÁp, hÿp nh¿t, giÁi thÃ, phá sÁn, ch¿m dứt ho¿t óng cú sỗ thu GTGT nóp tha hoc sỗ thu GTGT đÁu vào ch°a đ°ÿc kh¿u trừ h¿t thì đ°ÿc hoàn thu¿ GTGT.

Doanh nghiệp t° nhân trong giai đo¿n đÁu t° ch°a đi vào ho¿t đãng sÁn xu¿t kinh doanh nh°ng phÁi giÁi thể, phá sÁn hoặc ch¿m dứt ho¿t đãng ch°a phát sinh thuÁ GTGT đÁu ra của ho¿t đãng kinh doanh chính theo dā án đÁu t° thì ch°a phÁi điÃu chßnh l¿i số th GTGT đã kê khai, kh¿u trừ hoặc đã đ°ÿc hoàn.

Doanh nghiệp t° nhân phÁi thông báo vÃ việc giÁi thể, phá sÁn, ch¿m dứt ho¿t đãng theo quy đánh vßi c¢ quan thuÁ quÁn lý trāc tiÁp.

Tr°áng hÿp doanh nghiệp t° nhân sau khi làm đÁy đủ thủ tục theo quy đánh của pháp luÁt vÃ giÁi thể, phá sÁn, thì:

- Số th GTGT đã đ°ÿc hồn s¿ đ°ÿc thāc hiện theo quy đánh của pháp luÁt vÃ giÁi thể, phá sÁn và quÁn lý thuÁ;

- Số th GTGT ch°a đ°ÿc hồn thì khơng đ°ÿc giÁi qut hoàn thuÁ. Tr°áng hÿp doanh nghiệp t° nhân ch¿m dứt ho¿t đãng và không phát sinh thuÁ GTGT đÁu ra của ho¿t đãng kinh doanh chính nh°ng đã đ°ÿc hồn th thì phÁi nãp l¿i số th đã đ°ÿc hồn vào ngân sách nhà n°ßc. Cịn nÁu có phát sinh bán tài sÁn cháu th GTGT thì khơng phÁi điÃu chßnh l¿i số thuÁ GTGT đÁu vào t°¢ng ứng của tài sÁn bán ra

Ví dÿ: Năm 2015, doanh nghiệp tư nhân ABC trong giai đo¿n đầu tư chưa đi vào ho¿t động sÁn xuất kinh doanh, doanh nghiệp ABC có phát sinh số thuế GTGT đầu vào cāa giai đo¿n đầu tư đã được cơ quan thuế hoàn trong tháng 8/2015 là 700 triệu đồng. Do khó khăn, tháng 2/2016 doanh nghiệp tư nhân ABC quyết định giÁi thể và có văn bÁn gửi cơ quan thuế về việc sẽ giÁi thể thì:

pháp lý để giÁi thể, cơ quan thuế chưa thu hồi l¿i thuế GTGT đã hoàn.

pháp lý để giÁi thể chính thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp ABC thực hiện bán một (01) tài sÁn đã đầu tư thì doanh nghiệp ABC khơng phÁi điều chỉnh l¿i

</div>Trang 40<div class="page_container" data-page="40">

số thuế GTGT đầu vào tương ứng cāa tài sÁn bán ra (số thuế đã được cơ quan thuế hoàn).

kê khai điều chỉnh để nộp li s thu GTGT ó c hon.

(5) ỗi vồi cỏc chÂng trỡnh, d ỏn s dng ngun vỗn hỏ trÿ phát triÃn chính thức (ODA) khơng hồn l¿i hoặc vißn trÿ khơng hồn l¿i, vißn trÿ nhân đ¿o:

- Đối vßi dā án sử dụng vốn ODA khơng hồn li: xem chi tit ti cụng vic Hon thu ỗi våi dā án ODA.

- Doanh nghiệp t° nhân sử dụng tiÃn viện trÿ nhân đ¿o của tß chức, cá nhân n°ßc ngồi để mua hàng hố, dách vụ phục vụ cho ch°¢ng trình, dā án viện trÿ khơng hồn l¿i, viện trÿ nhân đ¿o t¿i Việt Nam thì đ°ÿc hồn th GTGT đã trÁ của hàng hố, dách vụ đó.

(6) Doanh nghißp t° nhân có quy¿t đánh xử lý hồn thu¿ căa c¢ quan có thẩm qun

Bao gồm cÁ tr°áng hÿp có quyÁt đánh xử lý hồn th của c¢ quan có thẩm qun t¿i Việt Nam và tr°áng hÿp hoàn thuÁ GTGT theo điÃu °ßc quốc tÁ mà Cãng hịa xã hãi chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

ĐiÁu kißn đÃ doanh nghißp t° nhân đ°ÿc hoàn thu¿ giá trá gia tng Doanh nghißp t° nhân đ°ÿc hồn thu¿ GTGT thc mãt trong cỏc trỗng hp (1), (2), (3), (4) nờu ti Mc 1 bên trên cÁn đáp ứng các điÁu kißn sau đây đÃ đ°ÿc hoàn thu¿ GTGT:

- Nãp thuÁ GTGT theo ph°¢rng pháp kh¿u trừ;

- Đã đ°ÿc c¿p gi¿y chứng nhÁn đng ký doanh nghiệp hoặc gi¿y phép đÁu t° (gi¿y phép hành nghÃ) hoặc quyÁt đánh thành lÁp của c¢ quan có thẩm qun;

- Có con d¿u theo quy đánh pháp luÁt,

- LÁp và l°u giÿ sß kÁ tốn, chứng từ kÁ tốn theo quy đánh của pháp lt vÃ kÁ tốn;

- Có tài khn tiÃn gửi t¿i ngân hàng theo mã số thuÁ của doanh nghiệp;

Lưu ý: nÁu trên Tá khai thuÁ GTGT, doanh nghiệp t° nhân đã kê khai đÃ

nghá hoàn th thì khơng đ°ÿc kÁt chuyển số th đÁu vào đã đÃ nghá hoàn thuÁ vào số thuÁ đ°ÿc kh¿u trừ của tháng tiÁp sau.

3. Hồ s¢ hồn thu¿ giỏ trỏ gia tng ỗi vồi doanh nghiòp t nhõn

3.1. Hồ s¢ đÁ nghá hồn thu¿ giá trá gia tng (trừ trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo Điều ước quốc tế; hoàn thuế giá trị gia tăng đầu

</div>