câu hỏi lý thuyết thi công chức thuế ppt

Câu 1
Trước đây, tôi khai nuôi hai mẹ già, nhưng nay, tôi chuyển cho con tôi (cháu của bà) thay
tôi nuôi dưỡng. Xin hỏi, thủ tục đăng ký thay đổi người phụ thuộc như thế nào?
Trả lời:
Theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì người nộp thuế đăng ký người phụ thuộc được
giảm trừ gia cảnh theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ
quan trả thu nhập. Trong năm nếu có sự thay đổi về người phụ thuộc so với đăng ký trước
thì chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày có thay đổi (tăng, giảm), đối tượng nộp thuế cần
khai 02 bản đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập. Đối tượng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia
cảnh cho người phụ thuộc phải có đủ hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc và phải nộp
cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập.
Câu 2
Theo quy định, chủ sở hữu công ty TNHH 1 thành viên được quyền sửa quyết định việc sử
dụng lợi nhuận, sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác của công
ty. Xin hỏi, nếu chủ sở hữu công ty TNHH 1 thành viên rút một phần thu nhập sau thuế ra để
chi tiêu thì có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ đầu tư vốn gồm:
“3.3. Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp
danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác
theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã.”
Theo quy định tại điểm 1, Mục II, Phần B, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của
Bộ Tài chính hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn.
1.2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là
5%.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp lợi nhuận sau thuế đã trích các quỹ còn lại thu nhập
của chủ doanh nghiệp nếu nhận bằng tiền thì phải nộp thuế TNCN trước khi nhận với thuế suất
thuế là 5%.
Câu 3

Trường tôi có ký hợp đồng làm việc lâu dài cho 1 nhân viên nhân sự làm việc bán thời gian
(người đó có công tác ở cơ quan khác). Tính thuế thu nhập cá nhân cho người đó tại cơ quan
tôi theo mức lũy tiến trên tổng thu nhập (từ 5% trở lên) hay tính theo mức 10%?
Trả lời:
Công ty ký hợp đồng lao động với người lao động (đối tượng cư trú) trên 3 tháng thì thực hiện
khấu trừ thuế TNCN theo biễu lũy tiến từng phần.
Cau 4
Công ty chúng tôi kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quý I, quý II, quý III cho toàn thể
nhân viên công ty, nhưng không thuộc diện khấu trừ thuế. Nếu như không phát sinh số thuế
phải nộp, công ty có cần kê khai thuế TNCN theo quý không?
Trả lời:
Căn cứ thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Quản lý thuế;
Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ
thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế.
Câu 5:
Công ty chúng tôi có ký hợp đồng lao động thời vụ với người lao động, tiền lương tính theo
ngày và trả lương vào cuối tuần, mỗi lần trả lớn hơn 1.000.000 đồng. Trường hợp này, công ty
chúng tôi có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% hoặc 20% hay không? Nếu không khấu
trừ thì những người này là lao động thường xuyên phải không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 113/2011/TT-BTC ngày 4/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế
TNCN (hiệu lực thi hành từ ngày 19/9/2011),
Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động thời vụ (dưới 3 tháng) thì khi chi trả thu nhập cho
người lao động như bạn trình bày phải khấu trừ thuế TNCN 10% (đối với cá nhân có MST)
hoặc 20% (đối với cá nhân không có MST).
Câu 6
Một người có thu nhập từ hai nơi, bao gồm tiền lương và thù lao. Công ty chi trả thù lao xuất
chứng từ khấu trừ thuế 10%, còn công ty chi trả tiền lương có phải xuất biên lai thuế không?
Nếu công ty chi trả tiền lương không xuất biên lai thuế, khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân

(TNCN) có phải kèm theo bảng lương? Khi nào cơ quan chi trả phải xuất biên lai thuế? Ủy
quyền cho người khác quyết toán thuế TNCN có được không?
Trả lời:
Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 2 nơi trở lên thì cá nhân không
được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay thuế thu nhập cá nhân.
Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN để cá nhân làm căn
cứ chứng minh số thuế TNCN đã khấu trừ và cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN
cuối năm với cơ quan thuế.
Câu 7:
Doanh nghiệp tôi kinh doanh về vận tải hàng hóa, có phát sinh khoản thu từ tiền bồi thường
bảo hiểm xe. Vậy, phần thu nhập này có bị tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi kê
khai tính thuế TNDN không?
Trả lời:
Căn cứ công văn số 2058/TCT-CS ngày 14/6/2010 của Tổng Cục thuế về chính sách thuế;
Theo hướng dẫn tại điểm 20, Mục V, Phần C Thông tư số 130/2008/TT- BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính về thuế TNDN thì trường hợp doanh nghiệp có nhận tiền bồi thường bảo
hiểm sau khi trừ khoản tiền tổn thất liên quan đến khoản tiền bồi thường bảo hiểm nhận được
hạch toán vào thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế, kê khai thuế TNDN theo qui định.
Câu 8
Công ty tôi hiện nay có vốn điều lệ ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 10 tỷ đồng,
số công nhân viên dưới 300 người. Vậy, công ty có được giảm 30% thuế thu nhập doanh
nghiệp năm 2009 không?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 1, Mục II Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn giảm thuế
TNDN: “ Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của Quý IV năm
2008 và số thuế TNDN phải nộp của năm 2009 Doanh nghiệp nhỏ và vừa là DN đáp ứng một
trong 2 tiêu chí sau: Có vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký KD trước ngày
01/01/2009 không quá 10 tỷ đồng Có số lao động sử dụng bình quân trong quý VI năm 2008
không quá 300 người, không kể lao động có Hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng ”;
Căn cứ quy định trên trường hợp Công ty xác định là DN nhỏ và vừa thì thuộc diện được giảm

30% thuế TNDN phải nộp năm 2009.
Câu 9
Công ty tôi có ký hợp đồng với công ty B từ năm 2007. Công ty B đã đặt cọc tiền thực hiện
hợp đồng 250 triệu. Công ty tôi đã bàn giao đủ hàng. Phía bên công ty B bảo hàng không đủ
chất lượng, yêu cầu trả hàng lại và thu lại tiền đặt cọc. Hai bên không thỏa thuận được phải ra
Tòa. Kết quả Tòa án: Bên công ty tôi phải nhận lại hàng, yêu cầu trả tiền lại cho công ty B +
phần bồi thường trượt giá = 285 triệu, và phải chịu án phí 25 triệu.
Vậy xin hỏi:
- Phần tiền bồi thường trượt giá, thay vì phải trả 250 triệu tiền đặt cọc cho công ty B, mà quyết
định của Tòa án yêu cầu bên công ty tôi phải trả thành 285 triệu + 25 triệu tiền án phí. Vậy, bên
công ty tôi có được đưa vào chi phí hợp lý phần tiền trượt giá và phần án phí của Tòa án
không?
- Thi hành án thu tiền từ tài khoản bên công ty tôi để chuyển trả cho công ty B. Vậy, tài khoản
trung gian công ty tôi sử dụng để hạch toán là 3388 có đúng không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế
TNDN (áp dụng từ năm 2009);
Trường hợp Công ty bị phạt theo qui định của Hợp đồng kinh tế, phải bồi thường cho khách
hàng theo quyết định của tòa án thì các chứng từ, hồ sơ liên quam đến khoản chi phí bồi
thường vi phạm hợp đồng được làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNDN.
Lưu ý: chi phí hàng hóa hư hỏng kém phẩm chất được xử lý theo Thông tư 18/2011/TT-BTC
(áp dụng từ năm 2011).
Câu 10
Công ty chúng tôi chuyên sản xuất bao bì giấy carton, chúng tôi xin hỏi:
1/ Định kỳ công ty kiểm kê kho nguyên vật liệu, thành phẩm phát hiện số liệu tồn kho thực tế có
thừa - thiếu so với sổ sách. Giá trị thừa, chúng tôi hạch toán vào thu nhập khác. Vậy, giá trị
hàng bị thiếu, chúng tôi có được phép đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh
nghiệp (TNDN) không? Nếu có chúng tôi cần phải có chứng từ gì?
2/ Trong quá trình sản xuất, công ty có sản xuất dư số lượng thành phẩm so với đơn hàng, và

theo quy định của công ty thì khi hàng sản xuất dư không giao được sẽ đem hủy và bán giấy
vụn (Công ty có xuất bán giấy vụn vào cuối mỗi tháng, hạch toán vào doanh thu 5113). Như
vậy, giá trị thành phẩm đem hủy, thanh lý, công ty có được phép đưa vào chi phí giá vốn hoặc
chi phí hợp lý khác khi tính thuế TNDN không?
Trả lời
1) Giá trị hàng hoá bị thiếu qua kiểm kho không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế
thu nhập doanh nghiệp
2) Giá trị thành phẩm dư đem hủy cũng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu
nhập doanh nghiệp
Cau 11
Em làm việc bên lĩnh vực giáo dục (hiện tại đang được miễn thuế TNDN). hàng tháng bên
Trường em có 1 khoản thu (tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm ngân hàng). Vậy khoản này có phải
chịu thuế TNDN (thuế suất 25% hay không?).
Theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC (có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2009) thì Thu nhập từ
lãi tiền gửi ngân hàng là khoản thu nhập khác không được ưu đãi thuế TNDN, Công ty kê khai
nộp thuế TNDN với mức thuế suất 25%.
Câu 12
Công ty cổ phần nhận vốn góp từ thành viên (là tổ chức) giá trị quyền sử dụng đất có thời
hạn (đất được nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất).
Theo biên bản góp vốn trước đây giá trị quyền sử dụng đất được các thành viên công ty
chấp thuận là 84 triệu USD. Gía trị này được thể hiên trên giấy phép kinh doanh và giấy
chứng nhận quyền sử dụng đất của công ty nhận vốn góp. Gần đây, Các thành viên công
ty họp và nhất trí việc đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất là 88 triệu USD.
Xin hỏi:
1. Việc đánh giá lại quyền sử dụng đất như trên có hợp pháp không ?
2. Công ty nhận vốn góp muốn thanh toán lại cho thành viên góp vốn giá trị quyền sử dụng
đất tăng thêm (4 triệu USD) thì có được không?
Trả lời:
Khi nhận 50% giá trị quyền sử dụng đất từ tàhnh viên góp vốn, Công ty phải lập hoá đơn
GTGT và tính thuế như đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Trường hợp có

phát sinh chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất so với giá trị ghi trên sổ sách
kế toán thì Công ty phải xác định thu nhập chịu thuế, kê khai và nộp thuế TNDN theo
hướng dẫn tại Thông tư số 40/2010/TT-BTC. ngày 23/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn
xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản
Câu 13
Xin được hỏi:
1/ Công ty họat động lĩnh vực logistic, đã trả thay tiền duty and tax cho hãng tàu nước
ngòai là 10 đ. Công ty thu thêm tiền phí trả hộ 2 đ. Vậy khi thu tiền lại từ phía công ty đối
tác ở nước ngòai (12 đ), công ty chỉ khai doanh thu là 2 đ có đúng không? Nếu sai, thì
doanh thu xác định như thế nào?
2/ Công ty có phải đóng thuế nhà thầu không?
Trả lời:
Doanh thu tính thuế là 12 đ, Công ty có trách nhiệm kê khai, nộp thuế nhà thầu
Câu 14
Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực thương mại.
Tháng 12/2010: Chúng tôi mua 1 lô hàng của nhà cung cấp và đã bán hết cho khách hàng
trong cùng tháng.
Tháng 01/2011: Chúng tôi mua tiếp 1 lô hàng cùng chủng loại của nhà cung cấp nêu trên.
Do mua hàng số lượng nhiều (tính cả tháng 12 và tháng 1) nên chúng tôi được hưởng
chiết khấu thương mại của nhà cung cấp một số tiền là 200 triệu đồng.
Vậy tôi xin hỏi:
Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản chiết khấu trên được coi là
Thu nhập khác hay công ty phải hạch toán chi phí (giảm giá vốn) trong tháng 1/2011?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 129/2008/TT-BTC, Thông tư số 130/2008/TT-BTC thì trường hợp Công
ty được nhà cung cấp chiết khấu bằng tiền do có doanh số mua hàng đạt mức nhất định,
nếu việc giảm giá trực tiếp trên hoá đơn của lần tiếp theo thì ghi nhận giá vốn theo hóa
đơn (đã chiết khấu thương mại), trường hợp nhận bằng tiền thì Công ty lập chứng từ thu
và hạch toán vào thu nhập khác.
Câu 15

Trong Báo cáo kết quả KD năm 2010 của Công ty, về lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
phát sinh lỗ 100 triệu, Còn lợi nhuận từ hoạt động khác lãi 20 triệu, Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế lỗ 80 triệu. Không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp.
Xin hỏi Công ty hạch toán như vậy có đúng không , có được bù trừ lãi lỗ hoạt động kinh
doanh và hoạt động khác với nhau hay không?
Trả lời:
Trường hợp Công ty có 2 hoạt động là SXKD và thu nhập khác (trừ thu nhập từ hoạt động
chuyển nhượng bất động sản) thì khi lập quyết toán thuế TNDN, Công ty được bù trừ lãi, lỗ
giữa 2 hoạt động này.
Cau 16
Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm xuất khẩu.
Đầu năm, chúng tôi có xuất hóa đơn bán hàng về dịch vụ phần mềm cho một khách hàng
ở nước ngoài. Giá trị hóa đơn là 20.000 USD. Chúng tôi đã kê khai thuế và hạch toán
doanh thu hóa đơn nêu trên.
Nhưng vừa qua, khách hàng chỉ trả cho chúng tôi số tiền 15.000 USD, khách hàng không
chấp nhận trả phần còn lại là 5.000 USD. Lý do là phần mềm không đạt được chất lượng
theo yêu cầu của khách hàng. Chúng tôi đã ký thỏa thuận với khách hàng về việc giảm giá
nêu trên. Khách hàng không đồng ý xuất hóa đơn trả hàng 5.000 USD cho chúng tôi.
Vậy, chúng tôi xin hỏi:
Chúng tôi phải điều chỉnh hóa đơn đã viết như thế nào? Chúng tôi có phải thu hồi hóa đơn
cũ 20.000 USD và viết lại 1 hóa đơn mới với số tiền 15.000 USD, sau đó kê khai điều chỉnh
vào bảng kê doanh thu?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 129/2008/TT-BTC: trường hợp Công ty theo trình bày thì Công ty và
khách hàng phải lập biên bản hoặc thoả thuận bằng văn bản có xác nhận của 2 bên về
việc điều chỉnh giảm giá, đồng thời Công ty lập hoá đơn điều chỉnh với mức giá được điều
chỉnh. Căn cứ hoá đơn điều chỉnh Công ty điều chỉnh doanh số b
Câu 17
Công ty chúng tôi có ký hợp đồng thử việc với nhân viên A là 3.500.000 đồng từ
01/08/2011 đến 30/09/2011, tổng cộng 02 tháng. Bắt đầu từ 01/10/2011 ký hợp đồng chính

thức 01 năm. Như vậy, công ty tôi có phải trích 10% đóng thuế thu nhập cá nhân hay
không và đóng như thế nào? Công ty chúng tôi có làm Bản cam kết hay không?
Trả lời
Khi ký HĐLĐ thử việc 2 tháng Công ty khấu trừ thuế TNCN 10% (nếu cá nhân có MST)
hoặc 20% (nếu cá nhân chưa có MST); Khi ký HĐLĐ chính thức 1 năm Công ty khấu trừ
thuế theo biểu lũy tiến từng phần. Cuối năm thực hiện quyết toán lại thuế TNCN theo quy
định.
Câu 18
Công ty phải thanh tóan phí bảo trì cho công ty phần mềm ở nước ngòai (công ty này
không có trụ sở tại Việt Nam), số tiền là 3,500 EUR (thuế 0%).
Trước khi chuyển tiền, chúng tôi phải giữ lại tiền thuế nhà thầu phải trả tại Việt Nam. Nhân
viên chúng tôi có lên trực tiếp Phòng Giải đáp thắc mắc của Cục Thuế để được tư vấn,
nhưng chỉ được trả lời rất chung chung, không rõ ràng.
Xin hỏi:
Cách tính thuế phải trả tại Việt Nam, số tiền phải chuyển ra nước ngòai, mẫu biểu kê khai
và thủ tục như thế nào? Làm cách nào để bên công ty nước ngòai xuất hóa đơn cho chúng
tôi?
Trả lời:
Đề nghị Công ty nghiên cứu cách tính thuế được hướng dẫn tại Mục III Phần B Thông tư
số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế nhà thầu.
Về mẩu biểu kê khai thực hiện theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng
dẫn thi hành một số điều luật quản lý thuế. Mẫu biểu kê thuế nhà thầu được hỗ trợ trong
phần mềm HTKK 3.0.1. đề nghị Công ty truy cập website www.gdt.gov.vn download phần
mềm HTKK 3.0.1 để sử dụng.
Câu 19
Doanh nghiệp chúng tôi có ký hợp đồng với nước ngoài, để nhập 1 máy móc, thiết bị vào
tháng 05/2011. Máy móc này trong nước chưa sản xuất được vì có chứng thư thẩm định
của Viện Khoa học và Công nghệ TP. HCM. Máy móc này khi nhập về không chịu thuế
GTGT và thuế nhập khẩu khâu nhập khẩu. Còn việc thanh toán cho nước ngoài là trả dần
trong vòng 10 năm (thanh toán hàng tháng). Vậy doanh nghiệp chúng tôi có phải nộp thuế

nhà thầu không? (Doanh nghiệp này không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam). Nếu phải
nộp thuế nhà thầu thì doanh nghiệp chúng tôi phải nộp các loại thuế gì?
Trả lời:
Trường hợp Công ty ký hợp đồng với nước ngoài mua máy móc (chỉ mua bán thương mại
thuần túy) không kèm theo các dịch vụ thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
Trường hợp mua máy móc thiết bị kèm theo các dịch vụ kèm theo như lắp đặt, quản lý,
bảo hành thì phải tính thuế nhà thầu theo Thông tư số 134/2008/TT-BTC.
Câu 20
1/ Công ty trả tiền phụ cấp ăn trưa cho nhân viên bằng tiền mặt là 500.000 đồng/tháng (từ
tháng 4/2011). Như vậy số tiền này có bị đóng thuế thu nhập cá nhân không? Và chi phí
này có được xem là chi phí hợp lý của doanh nghiệp không (nếu được ghi cụ thể trong hợp
đồng lao động)?
2/ Công ty có thỏa thuận với công ty mẹ hoặc đối tác cử người nước ngòai qua Việt Nam
làm việc. Người nước ngoài được bên phía đối tác trả lương, phía Việt Nam không trả
luơng trực tiếp cho người này nhưng chi phí tiền lương này sẽ được công ty ở Việt Nam
hòan trả lại cho phía đối tác.
Như vậy việc hòan trả lại chi phí như trên có phải đóng thuế nhà thầu nước ngòai không?
Nếu có thì thuế suất là bao nhiêu?
Trả lời: 1) Trường hợp công ty trong năm 2011 có chi tiền ăn giữa ca cho người lao động
thì khoản chi bằng tiền trước ngày 15/6/2011 nếu không vượt quá
550.000đồng/người/tháng, từ ngày 15/6/2011 không vượt quá 620.000đồng/người/tháng
không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.
2) Trường hợp của Công ty như trình bày, theo thỏa thuận giữa Công ty và Công ty mẹ ở
nước ngoài, Công ty mẹ cử nhân viên người nước ngoài sang làm việc tại Công ty và chi
phí tiền lương cho số nhân viên này sẽ do Công ty mẹ ở nước ngoài thanh toán (sau này
Công ty phải thanh toán lại cho Công ty mẹ) thì toàn bộ các khoản tiền Công ty thanh toán
cho Công ty mẹ và các chi phí thuê khác (nếu có) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo
quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC.
Câu 21
Doanh nghiệp chúng tôi ký hợp đồng với một công ty nước ngoài là Hàn Quốc (không kinh

doanh tại VN) để lắp đặt các thiết bị chuyên ngành Gas (không bao gồm vật tư).
Xin hỏi điều kiện và thủ tục hồ sơ như thế nào để doanh nghiệp chúng tôi không phải nộp
thay thuế nhà thầu cho công ty trên theo Hiệp Thương tránh đánh thuế 2 lần đã ký giữa
Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Hàn Quốc năm 1994.
Đề nghị Bạn tham khảo Thông tư số 133/2004/TT-BTC ngày 31/12/2004 và Thông tư số
60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế
đê biết và thực hiện quy định về thủ tục hồ sơ trong trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc
diện được miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt
Nam
Câu 22
Tổng Công Ty Liksin có hoạt động nhận nhập khẩu ủy thác. TCty Liksin thực hiện việc kê
khai và nộp thuế hộ cho bên ủy thác nhập khẩu ( bao gồm thuế nhập khẩu, thuế GTGT của
hàng nhập khẩu ,thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài). Vậy xin hỏi:
Khi TCT Liksin xuất hóa đơn lại cho bên ủy thác, phần thuế nhà thầu ( bao gồm thuế
GTGT và thuế TNDN) được thể hiện như thế nào ở chỉ tiêu : thành tiền, thuế suất, tiền
thuế GTGT ?
Thông tư 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính chỉ quy định các Tổ chức
được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo
pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh mua dịch vụ, dịch vụ
gắn với hàng hoá, hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu
hoặc hợp đồng nhà thầu phụ (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) có trách nhiệm khấu trừ
số thuế GTGT, thuế TNDN (TNCN) theo quy định trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước
ngoài.
Câu 23
Công ty có nhập 1 lô hàng cỏ nhân tạo từ Trung Quốc về Việt Nam. Trị giá tiền hàng là
10.777 USD và phí dịch vụ bảo hành 5.000 USD trả ngay khi nhận hàng. Theo như thỏa
thuận thì phía Công ty chúng tôi sẽ phải trả tiền thuế nhà thầu cho phía Công ty thuộc
nước Trung Quốc trên tiền phí dịch vụ bảo hành là 5.000 USD.
Thuế nhà thầu trong đó bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp lại cho Nhà nước
theo Thông tư 134/2008/TT-BTC. Xin hỏi:

Khoản thuế GTGT Công ty chúng tôi đóng cho phía bên đối tác là Trung Quốc chúng tôi có
được khấu VAT đầu vào dựa trên chứng từ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước không?
Khoản thuế TNDN chúng tôi có được hoàn lại vì theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
giữa Việt Nam và Trung Quốc có hiệu lực từ 18/10/1996.
Trả lời:
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thay nhà thầu nước ngoài thể hiện trên giấy nộp tiền vào
ngân sách nhà nước, Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN ) nộp thay nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp thoả thuận tại hợp đồng nhà
thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được
không bao gồm thuế TNDN. Khoản thuế TNDN nhà thầu nước ngoài nộp tại Việt Nam
được xem xét theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Trung Quốc tại
Trung Quốc.
Câu 24
Công ty chúng tôi cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho 1 Doanh nghiệp nằm trong khu phi thuế
quan (DN chế xuất). Hàng hóa được cung cấp và tiêu dùng trong Khu phi thuế quan thuộc
đối tượng áp dụng thuế VAT 0%, tuy nhiên, phần chi phí vận chuyển hàng từ nước ngoài về
đến khu phi thuế quan (Khu chế xuất) có thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất VAT 0%
không?
Dịch vụ vận chuyển hàng hoá do Công ty cung cấp cho doanh nghiệp trong khu phi thuế
quan (doanh nghiệp chế xuất) để phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất
nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện tại điểm 1.2 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-
BTC thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
Câu 25
1/ Theo quy định cuối năm có 2 đối tượng phải quyết toán thuế TNCN là cá nhân có thu nhập từ tiền lương
và các tổ chức trả các khoản thu nhập Nếu các cá nhân trong công ty ( kể cả những người không phát sinh
khấu trừ ) không ủy quyền cho công ty quyết toán thì công ty có phải quyết toán thuế TNCN không?.
2/ Khi công ty quyết toán thuế TNCN nếu thừa thì cá nhân có số thuế nộp thừa đó xin hoàn thuế bằng cách
nào? dùng chứng từ gì để hoàn thuế ( Vì bộ hồ sơ quyết toán thuế TNCN công ty đã giữ rồi)
1/Trường hợp người lao động của Công ty chỉ làm việc 1 nơi duy nhất trong năm, cuối năm

có giấy ủy quyền quyết toán cho Công ty thì Công ty có trách nhiệm quyết toán thuế thay
cho người lao động.
Trường hợp người lao động làm việc 2 nơi thì Công ty hướng dẫn người nộp thuế quyết
toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
2/Cuối năm khi quyết toán thuế TNCN cho nhân viên, Công ty thực hiện bù trừ giữa cá
nhân nộp thừa và cá nhân nộp thiếu, sau khi bù trừ nếu còn thiếu thì phải nộp thêm vào
NSNN, nếu còn thừa thì lập văn bản đề nghị hoàn thuế cùng hồ sơ quyết toán thuế TNCN,
kèm theo bản photo chứng từ nộp tiền thuế để được hoàn trả theo quy định.
Cau 26:
Tôi đang làm cho một công ty của Nhật Bản! Tôi xin hỏi về trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân của tôi như sau:
Công ty có xin cho tôi đi thực tập ở Nhật Bản 6 tháng do nguồn vốn Nhật Bản cấp (gọi tắt là tổ chức S), tổng chi phí
công ty chịu 1/4, còn 3/4 phía S chi trả.
Trong thời gian đi học tôi vẫn hưởng nguyên lương là A, hàng tháng S cấp cho tôi số tiền sinh hoạt là B (số tiền này
so với Việt Nam là lớn, nhưng ở Nhật Bản thì vừa đủ), và tiền thuê nhà là C (tôi không biết số tiền này là bao nhiêu,
vì do S tự chi trả, ước chừng trên 10 triệu đồng).
Như vậy phòng hành chính công ty tôi nói, tổng thu nhập trong 6 tháng thực tập của tôi là A+B+C=D, và tôi phải
đóng thuế khoản D này. Số tiền này là rất lớn, tôi không hiểu rõ luật lắm, nhưng thấy một điều phi lý là, tôi nhận học
bổng và sống ở Nhật Bản nhưng chịu thuế ở Việt Nam (nếu như ở Việt Nam thu nhập 4 triệu/tháng được cho là
cao, thì ở Nhật Bản 40 triệu/tháng chỉ vừa đủ sống).
Với cách tính thuế như thế này thì khi về nước lương 6 tháng của tôi chẳng còn được bao nhiêu!
Bạn hiện nay có hai nguồn chi trả thu nhập: trong nước và ngoài nước.
Theo quy định tại Nghị Định 100/2008/NĐ-CP và Thông tư 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài Chính:
nếu trong một năm dương lịch, bạn có mặt tại Việt Nam 183 ngày bao gồm cả ngày đi và ngày
về thể hiện trên hộ chiếu thì bạn được xem như cá nhân cư trú tại Việt Nam, khi đó tất cả thu
nhập chịu thuế của bạn sẽ dùng làm căn cứ tính thuế Thu nhập cá nhân.
Ngược lại, nếu bạn chứng minh bạn có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày thì chỉ những thu nhập
bên ngoài lãnh thổ Việt Nam sẽ không được tính làm căn cứ tính thuế
Câu 27
Công trình xây dựng đã hoàn thành theo đúng tiến độ hợp đồng (HĐ) với chủ đầu tư. Sau đó, Công ty xuất hóa đơn
đầu ra cho Chủ đầu tư nhưng hoá đơn đầu vào chưa có vậy có được không?

Ví dụ: công trình theo HĐ ký ngày 14/9/2011 hoàn thành trong 15 ngày, nhưng đến 11/10/2011 thì bên Cty xuất HĐ
cho chủ đầu tư, nhưng hoá đơn đầu vào của công trình bên bán xuất từ 20/11/2011, vậy những hoá đơn đó Công ty
có đưa vô chi phí hợp lý được không? (Theo quy định của luật thuế GTGT thì khi xuất hàng bán phải xuất HĐ
GTGT)
Căn cứ điểm 1 mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”
Trường hợp Công ty có các khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, về nguyên tắc nếu có đầy đủ hoá
đơn chứng từ hợp pháp theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Tuy nhiên, hóa đơn đầu vào lại xuất sau hóa đơn đầu ra là không đúng qui định (tức sai thời điểm lập hoá đơn
GTGT) nên không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, về chi phí cơ quan thuế sẽ xem xét nếu thực tế có mua
hàng, có lý do chính đáng về việc chậm xuất hóa đơn đầu vào mới được tính vào chi phí được trừ.
Cau 28
Chúng tôi có nhập lô hàng theo hình thức nhập kinh doanh qua cửa khẩu Cảng Hải Phòng, mặt hàng: Tấm lợp,
thanh ốp, cửa sổ (nhựa + thép). Sau đó, chúng tôi bán cho doanh nghiệp chế xuất tại Khu công nghiệp Khai Quan,
Vĩnh Phúc. Chúng tôi đã mở tờ khai xuất khẩu tại chỗ và có xác nhận kiểm hóa của Hải quan Vĩnh Phúc, giao hàng
thực tế. Xin cho chúng tôi hỏi:
1. Chúng tôi có được hoàn thuế (hoặc xin không thu thuế, khi trong thời gian ân hạn, chưa nộp vào ngân sách nhà
nước) không?
2. Nếu được thì thủ tục và hồ sơ hoàn thuế làm theo hướng dẫn của văn bản nào?
3. Trường hợp chúng tôi có hợp đồng nhập khẩu ủy thác cho doanh nghiệp chế xuất nói trên, thì chúng tôi có phải
nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng không?
Vướng mắc của Công ty, Cục Hải quan Đồng Nai có ý kiến trao đổi như sau:
1/-Trường hợp công ty nhập nguyên liệu từ nước ngoài, sau đó xuất khẩu bán các nguyên liệu trên cho khách hàng
là doanh nghiệp chế xuất, không qua sản xuất sản phẩm, thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế theo Điều 118
Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 của Bộ Tài chính.
2/-Trường hợp công ty nhận ủy thác nhập khẩu cho doanh nghiệp chế xuất thì công ty phải nộp thuế nhập khẩu và

thuế giá trị gia tăng theo quy định do công ty là pháp nhân trực tiếp đứng ra nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài.
Câu 29
Theo Thông tư mới thì khi kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) của những tháng trước mà bị sai, thì phải kê khai lại
tờ khai của tháng đó. Công ty chúng tôi kê khai tờ khai thuế GTGT tháng 07/2011. Nhưng đến tháng 8 có hủy hóa
đơn của tháng 07/11 và làm lại hóa đơn mới trong tháng 8/2011 với giá trị và số thuế không thay đổi. Vậy, xin hỏi:
Công ty có phải lập lại tờ khai của tháng 7/2011 hay không?
Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành
Luật quản lý thuế (có hiệu lực từ kỳ tính thuế tháng 7/2011);
Hóa đơn GTGT bán ra hoặc mua vào bị hủy (do lập không đúng quy định hoặc ghi sai một số
chỉ tiêu trên hóa đơn: tên, địa chỉ, mã số thuế doanh nghiệp ) được thay thế bằng hóa đơn
mới thì không lập lại tờ khai mà chỉ: ghi âm hóa đơn bị hủy, ghi dương hóa đơn mới thay thế
trên bảng kê bán ra hoặc mua vào của tháng hiện hành, đồng thời trên cột ghi chú ghi "hóa đơn
bị hủy" tương ứng với trường hợp hủy hóa đơn hoặc ghi "hóa đơn thay thế" tương ứng với
trường hợp lập lại hóa đơn thay thế
Câu 30
Công ty chúng tôi hiện xuất hàng mẫu theo đúng hướng dẫn của Thông tư 129/2006/TT-BTC, ghi rõ "Hàng xuất
mẫu không tính tiền", và dòng thuế suất và thuế giá trị gia tăng (GTGT)thì gạch chéo và kê khai báo cáo thuế tại
dòng thuế suất 0% đầu ra thuế GTGT, nhưng lại có đơn vị nói rằng không cần kê khai vào Tờ khai thuế GTGT
Vậy công ty chúng tôi nên làm thế nào cho đúng?
Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu cho khách hàng (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng
cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn
GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền;
dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Những hóa đơn này kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ
hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) tại chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, ghi chú: Hàng
mẫu không thu tiền.
Câu 31:
Công ty chúng tôi đã xem Công văn 3730/CT-TTHT ngày 29/04/2011 của Cục Thuế trả lời công ty TNHH Sedo Vina
về việc không được xuất hóa đơn bằng ngoại tệ. Trường hợp công ty chúng tôi có hoạt động bán dịch vụ cho doanh
nghiệp (DN) nước ngoài tại Việt Nam và các DN Việt Nam, thì từ trước tới nay, công ty chúng tôi đều xuất hóa đơn
bằng ngoại tệ. "Cộng tiền hàng", "Thuế GTGT", "Tổng cộng tiền thanh toán", "Số tiền bằng chữ" thì công ty chúng

tôi ghi VNĐ. Những hóa đơn công ty chúng tôi đã xuất như vậy có hợp lệ hay không? Nếu không thì phải xử lý như
thế nào, vì công ty chúng tôi đã khai báo thuế và khách hàng công ty tôi cũng đã kê khai thuế?
Xin hỏi thêm 1 vấn đề nữa, là trong hợp đồng kinh tế có được phép ghi ngoại tệ hay không?
Trả lời:
Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ ra nước ngoài được thu tiền bằng ngoại tệ thì đồng tiền trên hóa đơn được
ghi bằng đồng ngoại tệ,
Trường hợp Công ty không được phép bán hàng thu ngoại tệ thì đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam. Các
hóa đơn ghi không đúng quy định trên là hóa đơn không hợp pháp, bên mua không được khấu trừ thuế GTGT và
tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Bên bán bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại điều 33 Nghị
định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Về nội dung trường hợp nào được thu ngoại tệ, hợp đồng ghi ngoại tệ được không? đề nghị liên hệ Ngân hàng Nhà
nước, cơ quan thuế không có thẩm quyền
Câu 32:
Xin cho hỏi, hiện có quy định nào về việc lập Biên bản điều chỉnh thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT)
không? Và Biên bản điều chỉnh đó được sử dụng để điều chỉnh những thông tin nào trên hóa đơn GTGT thì được
Thuế chấp nhận?
Công ty chúng tôi xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, trên hóa đơn ghi sai diễn giải hàng hóa, số hợp đồng thì
việc lập Biên bản điều chỉnh có hợp lệ không?
Trả lời:
Trường hợp khi lập hoá đơn ghi sai nội dung diễn giải hàng hoá, số hợp đồng thì Công ty lập
biên bản thu hồi và lập hoá đơn mới thay thế theo quy định.
Câu 33:
Công ty tôi có mua hàng hoá để kinh doanh bán lại. Công ty bán hàng cho công ty tôi chưa xuất hoá đơn số
hàng này, vì công ty tôi chưa trả đủ tiền hàng. Công ty tôi bán hàng cho khách hàng có phải xuất hoá đơn ngay
không? Vì chưa có hoá đơn thuế đầu vào của hàng hoá này, nên tôi nghĩ chưa phải xuất hoá đơn đầu ra. Như
vậy có vi phạm gì không (cả trường hợp mua hàng nhưng chưa có hoá đơn, bán hàng chưa xuất hoá đơn)?
Trả lời:
Theo Điều 2, Mục I, Phần B, Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008, thời điểm lập
hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng
hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Như vậy, bên bán hàng cần phải xuất hóa đơn ngay khi giao hàng cho Công ty bạn và khi
Công ty bạn phải xuất hóa đơn khi bán hàng cho khách hàng.
Câu 34:
Doanh nghiệp kinh doanh ngành vận tải biển, có 2 con tàu là tài sản thuê tài chính từ năm 2007. Từ năm 2009
đến nay, ngành vận tải biển bị ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nên doanh thu không đủ bù
đắp được chi phí, dẫn đến việc công ty không trả được nợ gốc, phải trả hàng kỳ và lãi phát sinh hàng tháng,
cho nên buộc công ty cho thuê tài chính phải thu hồi, xử lý tài sản để thu hồi nợ.
Khi nhận tài sản thuê, doanh nghiệp chưa nhận hóa đơn tài sản của công ty cho thuê tài chính. Năm 2007 và
2008, khi trả nợ gốc hàng kỳ, thì nhận được hóa đơn giá trị gia tăng (thuế suất 5%) của bên công ty cho thuê tài
chính, và doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ những hóa đơn đó.
Nay, theo biên bản thỏa thuận xử lý, thu hồi tài sản 2 con tàu, thì công ty cho thuê tài chính sẽ bán tài sản cho
một đối tác khác (C). Giá bán tài sản là tổng số nợ của doanh nghiệp (bao gồm nợ gốc + nợ lãi).
Xin hỏi , khi thực hiện theo biên bản trên, doanh nghiệp có phải xuất hóa đơn nợ gốc theo số tương ứng đã
nhận hóa đơn của công ty cho thuê tài chính không? Nếu có xuất hóa đơn thì thuế suất là bao nhiêu?
Trả lời:
Tổ chức cho thuê tài chính khi bán tài sản thu hồi phải lập hóa đơn GTGT theo quy định giao cho khách hàng.
Câu 34:
Nhà cung cấp đã xuất hóa đơn (nguyên vật liệu) cho chúng tôi vào tháng 9 và công ty chúng tôi đã Báo cáo
thuế cho tờ hóa đơn này.
Nhưng sang tháng 10, nhà cung cấp phát hiện là đã xuất sai tờ hóa đơn của tháng 9 và xin làm Biên bản hủy
hóa đơn này và xuất lại với nội dung đúng và kèm theo câu: "Xuất thay thế hóa đơn số XXXXXXX ngày
XX/09/2011".
Nhưng về phía công ty chúng tôi, đây là hóa đơn nguyên vật liệu của tháng 9 và sử dụng để sản xuất sản
phẩm cho tháng 9.
Vậy, nếu công ty chúng tôi đồng ý hủy tờ hóa đơn này và làm lại Báo cáo thuế cho tháng 9 có được không?
Nếu không thì giải quyết tờ hóa đơn này như thế nào để không bị sai với quy định thuế hiện hành?
Trả lời:
Trường hợp tháng 9/2011 Công ty mua hàng, nhận hóa đơn và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Đến
tháng 10/2011 bên bán, bên mua phát hiện hóa đơn sai tên, địa chỉ, MST phải thu hồi hủy, lập hóa đơn mới
thay thế theo quy định thì căn cứ hóa đơn thay thế trên bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 10 Công ty

ghi âm số hóa đơn cũ, ghi dương hóa đơn mới. Tại chỉ tiêu ghi chú ghi: "thay thế hóa đơn số ngày "
Câu 35
Người bán xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) nhưng viết sai một số chỉ tiêu. Hai bên lập biên bản hủy hóa
đơn sai. Trong biên bản có quy định: Người bán thu hồi hóa đơn GTGT viết sai và xuất một hóa đơn thay thế
số ngày
Như vậy, trên tờ hóa đơn viết lại, có cần ghi rõ: “Hóa đơn này thay thế hóa đơn ký hiệu…, số hóa đơn…,
ngày…, tháng…., năm….”?
Trả lời:
Trường hợp như trình bày, người bán xuất hóa đơn GTGT nhưng viết sai một số chỉ tiêu phải hủy, nếu hóa đơn
này đã xé rời khỏi quyển và đã kê khai thuế thì khi lập hóa đơn phải ghi rõ “Hóa đơn này thay thế hóa đơn ký
hiệu…, số hóa đơn…, ngày…, tháng…., năm….”.
Câu 36
Doanh nghiệp có nhận hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua vào bị sai địa chỉ (hóa đơn không hợp lệ):
Giá trước thuế: 1.000.000
Thuế 10%: 100 000
Cộng giá T/T: 1.100.000
Vì thấy sai địa chỉ nên doanh nghiệp không kê khai khấu trừ thuế, mà đưa toàn bộ giá thanh toán là 1.100.000
đồng vào chi phí.
Xin hỏi:
Doanh nghiệp hạch toán như vậy có đúng không? Hay phải loại trừ toàn bộ hóa đơn trên và hạch toán vào lợi
nhuận sau thuế?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh
nghiệp (TNDN);
- Căn cứ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Hóa đơn ghi sai địa chỉ thì phải hủy bỏ thu hồi và lập lại hóa đơn mới theo quy định, không được đưa hóa đơn
ghi sai vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Câu 37:
Công ty Cổ phần Chế biến Thủy hải sản Liên Thành lần đầu tiên đặt in hóa đơn để sử dụng vào ngày 1/1/2011.

Công ty chúng tôi đặt in hóa đơn giá trị gia tăng có 3 liên và ký hiệu mẫu số hóa đơn là: 01GTKT3/001 với số
lượng là 5000 hóa đơn.
Đến nay, chúng tôi sử dụng đã gần hết và đang có kế hoạch đặt in lại. Nhưng lần này, chúng tôi có sửa đổi
mẫu hóa đơn là hóa đơn giá trị gia tăng (phiếu xuất kho) in 4 liên và có thêm một số cột trên hóa đơn. Vậy,
công ty chúng tôi phải thay đổi ký hiệu mẫu số hóa đơn như thế nào cho đúng: 01GTKT4/001 hay là
01GTKT4/002? Công ty chúng tôi chỉ sử dụng một mẫu hóa đơn mà thôi.
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 153/2010/TT-BTC: trường hợp Công ty theo trình bày thì đây là mẫu hoá đơn GTGT thứ 02,
do đó Công ty phải thể hiện ký tự là 002
Câu 38:
1/ Cách phân biệt "Xóa bỏ" và "Hủy" trong Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý.
2/ Trường hợp lập hóa đơn đã xé khỏi cùi nhưng chưa giao cho người mua (người mua chưa ký tên), nếu phát
hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai. Trường hợp này, khi lập Báo
cáo sử dụng hóa đơn thì với các hóa đơn này đưa vào cột "Hủy" hay "Xóa bỏ"?
3/ Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hoá
đơn đã lập và giao cho người mua, nhưng người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai phải
hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hoá
đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập
lại hóa đơn mới theo quy định. Trường hợp này, khi lập Báo cáo sử dụng hóa đơn thì với các hóa đơn này đưa
vào cột "Hủy" hay "Xóa bỏ"?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 153/2010/TT-BTC;
Trường hợp Công ty theo trình bày thì đối với hoá đơn trong quá trình lập bị sai thì kê khai vào phần hoá đơn
xoá bỏ.
Trường hợp hóa đơn đã lập giao cho người mua, sau đó lập biên bản thu hồi theo quy định, lập lại hoá đơn
mới, các trường hợp hủy HĐ theo Điều 27 Thông tư số 153/2010/TT-BTC phải báo cáo tình hình sử dụng hóa
đơn thì những hoá đơn này kê khai vào phần hoá đơn huỷ.
Câu 39:
Công ty tôi lập hóa đơn cho một số doanh nghiệp trong nước: Cột đơn giá và thành tiền ghi bằng USD, nhưng
dòng cộng tiền hàng và VAT thì quy đổi ra VNĐ. Công ty xuất hóa đơn như vậy có hợp lệ không?

Trả lời:
Trường hợp Công ty bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ không được phép thu ngoại tệ thì đồng tiền ghi trên hoá
đơn phải bằng đồng Việt Nam. Hóa đơn lập như Công ty trình bày là không họp pháp, người mua không được
kê khai thuế GTGT đầu vào, không được tính vào chi phí được trừ.
Việc Công ty bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có được phép thu ngoại tệ (kể cả trường hợp ghi giá bán, ký kết
hợp đồng bằng ngoại tệ) theo quy định của pháp luật, đề nghị Công ty tham khảo Nghị định số 160/2006/NĐ-
CP ngày 28/12/2006 của Chính phủ hoặc liên hệ với Ngân hàng nhà nước để được hướng dẫn.
Câu 40:
Công ty chúng tôi chuyên bán sản phẩm điện tử, điện máy. Trong lúc kinh doanh, chúng tôi tháo rời linh kiện
của một số sản phẩm mới nguyên hoặc bị lỗi để sửa các sản phẩm bị lỗi khác (do nhà phân phối và khách hàng
trả lại hoặc tự chúng tôi phát hiện ra).
Vậy, khi xuất các linh kiện / sản phẩm để sử dụng cho việc sửa chữa, phục hồi sản phẩm khác như vậy thì
chúng tôi sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hay phải xuất hóa đơn theo trường hợp hàng hoá sử
dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh (không phải tính, nộp thuế giá trị gia tăng)?
Trả lời:
Trường hợp Công ty xuất sản phẩm, hàng hoá để bảo hành sản phẩm được xử lý như sau:
l. Trường hợp Công ty có dịch vụ sửa chữa, bảo hành sản phẩm có thu tiền của khách hàng thì phải lập hoá
đơn và kê khai, nộp thuế theo quy định.
2. Các trường hợp bảo hành miễn phí sản phẩm, hàng hoá cho khách hàng theo cam kết bảo hành về thời gian
và điều kiện bảo hành đã ghi trong phiếu bảo hành giao cho khách hàng kèm theo hoá đơn bán hàng hoặc
được thể hiện ghi trên hoá đơn bán hàng phù hợp theo quy định của pháp luật thì được xử lý như sau:
- Trường hợp thay thế các bộ phận trong l sản phẩm hàng hoá (là linh kiện, phụ tùng) thì Công ty sử dụng
phiếu xuất kho kèm theo hợp đồng mua bán, phiếu bảo hành và biên bản giao nhận thiết bị, hàng hoá bảo hành
có ký nhận hai bên mua và bán hàng hoá làm chứng từ hạch toán chi phí, trên phiếu bảo hành có đủ các chỉ
tiêu cơ bản: Tên, địa chỉ người nhận bảo hành, bảo hành cho hàng hoá tại hoá đơn số, ký hiệu, ngày xuất hoá
đơn.
- Trường hợp thay thế, đổi lại sản phẩm hàng hoá thì Công ty phải lập hoá đơn theo hướng dẫn tại Thông tư số
153/2010/TT-BTC .
Câu 41:
Công ty chúng tôi đã xem Công văn 3730/CT-TTHT ngày 29/04/2011 của Cục Thuế trả lời công ty TNHH Sedo

Vina về việc không được xuất hóa đơn bằng ngoại tệ. Trường hợp công ty chúng tôi có hoạt động bán dịch vụ
cho doanh nghiệp (DN) nước ngoài tại Việt Nam và các DN Việt Nam, thì từ trước tới nay, công ty chúng tôi
đều xuất hóa đơn bằng ngoại tệ. "Cộng tiền hàng", "Thuế GTGT", "Tổng cộng tiền thanh toán", "Số tiền bằng
chữ" thì công ty chúng tôi ghi VNĐ. Những hóa đơn công ty chúng tôi đã xuất như vậy có hợp lệ hay không?
Nếu không thì phải xử lý như thế nào, vì công ty chúng tôi đã khai báo thuế và khách hàng công ty tôi cũng đã
kê khai thuế?
Xin hỏi thêm 1 vấn đề nữa, là trong hợp đồng kinh tế có được phép ghi ngoại tệ hay không?
Trả lời:
Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ ra nước ngoài được thu tiền bằng ngoại tệ thì đồng tiền trên hóa đơn
được ghi bằng đồng ngoại tệ,
Trường hợp Công ty không được phép bán hàng thu ngoại tệ thì đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.
Các hóa đơn ghi không đúng quy định trên là hóa đơn không hợp pháp, bên mua không được khấu trừ thuế
GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Bên bán bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định
tại điều 33 Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ.
Về nội dung trường hợp nào được thu ngoại tệ, hợp đồng ghi ngoại tệ được không? đề nghị liên hệ Ngân hàng
Nhà nước, cơ quan thuế không có thẩm quyền.
Câu 42:
Hiện tại công ty chúng tôi xuất hoá đơn khách sạn theo ngày, căn cứ vào sổ lưu trú để xuất , vì khách hàng
không lấy hoá đơn nên chúng tôi lấy thông tin người mua hàng là tên 1 người trong danh sách để xuất hoá đơn
(với số tiền tổng cộng của tất cả những người lưu trú trong ngày. Vậy chúng tôi có cần lập bảng kê thanh toán
tiền phòng không? Và chúng tôi xuất như vậy có hợp lý không?
Trả lời:
Căn cứ khoản 2.b Điều 14, Điều 16 Chương III Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
" b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”: ghi tên đầy
đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.

Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa
đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua

không lấy hoá đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”.
"Điều 16. Bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn
1. Bán hàng hoá, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ
trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.
2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng
kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hoá, dịch vụ,
giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế
giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và
“tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số
5.7 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh lập một hoá đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán
hàng hoá, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho
người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hoá đơn này ghi
là “bán lẻ không giao hoá đơn”.
Đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn nêu trên.
Câu 43:
Công ty chúng tôi có ký hợp đồng hợp tác với công ty A để xây dựng văn phòng cho thuê. Theo hợp đồng hợp
tác, công ty A sẽ góp quyền sử dụng đất còn công ty chúng tôi phải xây dựng khối văn phòng. Công ty chúng
tôi có trách nhiệm thực hiện lập báo cáo cho hợp đồng liên doanh này và phải chia lợi nhuận sau thuế cho
công ty A một khoản cố định hàng tháng. Tuy nhiên trong thời gian này công ty chưa thể xây dựng khối văn
phòng cho thuê, do đó công ty đã cho công ty mẹ mượn tạm mặt bằng trên để làm nhà mẫu trong vài tháng.
Như vậy công ty chúng tôi cần phải thực hiện thủ tục như thế nào? công ty có cần phải xuất hóa đơn cho
mượn mặt bằng với giá trị bằng không hay không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC hướng dẫn về thuế GTGT
Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC hướng dẫn về thuế TNDN
Trường hợp Cty có cho Cty khác mượn mặt bằng không lấy tiền thì vẫn phải lập hóa đơn GTGT tính thuế
GTGT , thuế TNDN theo quy định . DT tính thuế GTGT, tính thuế TNDN là doanh thu của DV cho thuê mặt
bằng cùng loại tại thời điểm thu tiền
Câu 44:

Trên hồ sơ khai thuế theo Thông tư 28/2011/TT-BTC có thể hiện chữ ký của nhân viên đại lý thuế nhưng nhân
viên đó không ký được không? Và trên hồ sơ cũng có thể hiện người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp để ký,
nếu người nộp thuế kê khai qua mạng thì công ty đại lý thuế ký chữ ký số của công ty đại lý thuế được không?
Và khi kê khai qua mạng thì nhân viên đại lý thuế sẽ ký như thế nào?
trả lơì:
Căn cứ Thông tư 28/2011/TT-BTC: trường hợp tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế (đại lý thuế) thì
phải thực hiện đầy đủ theo quy định tại khoản 3, Điều 6 Thông tư 28.
Về kê khai thuế qua mạng: nếu đại lý thuế thực hiện kê khai theo hợp đồng thì dùng chữ ký số của Đại lý thuế.
Câu 45:
Cơ quan tôi do vay vốn ngân hàng, phải mang hóa đơn gốc lên đối chiếu với bản phô tô để bổ túc hồ sơ vay.
Trong quá trình đi từ cơ quan đến ngân hàng, nhân viên đã bị giật mất túi, trong đó có một số hóa đơn GTGT
liên 2 công ty đã báo cáo thuế. Xin hỏi công ty phải làm những gì để báo Cơ quan Thuế? Mức phạt mỗi một
hóa đơn đã sử dụng bị mất là bao nhiêu?
trả lơi:
Căn cứ Điều 22 Thông tư 153/2010/TT-BTC trường hợp Công ty làm mất liên 2 hóa đơn
mua vào (đã báo cáo thuế) thì Công ty phải thông báo sự việc trên cho cơ quan thuế quản
lý biết theo mẫu số 3.8 phụ lục 3, đồng thời lập biên bản ghi nhận sự việc có xác nhận của
bên bán và bên bán photo liên 1 có đóng dấu giao cho Công ty làm chứng từ kê khai thuế.
Câu 46
Công ty chúng tôi là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, hoạt động trong lĩnh vực số hóa dữ liệu và
sản xuất phần mềm.
Chúng tôi có ký hợp đồng với một khách hàng ở Nga. Theo yêu cầu của Cơ quan Thuế của Nga, để không
phải khấu trừ tiền thuế khi thanh toán cho chúng tôi, khách hàng yêu cầu chúng tôi cung cấp bản Xác nhận cư
trú của Công ty do Cơ quan Thuế Việt Nam cấp (Liên quan đến hiệp định tránh đánh thuế 2 lần)
Chúng tôi đã hỏi cán bộ Phòng hỗ trợ tuyên truyền về vấn đề này nhưng không được giải đáp cụ thể. Vậy
chúng tôi liên hệ với bộ phận nào của Quý Cơ quan để được giải quyết vấn đề trên
trả lơì:
Về thủ tục xác nhận đối tượng cư trú của Việt Nam, đề nghị bạn tham khảo và thực hiện
theo mục V phần D Thông tư số 133/2004/TT-BTC ngày 31/12/2004 của Bộ Tài chính về
việc hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh

vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước có hiệu lực thi hành tại Việt Nam
Cau 47
Công ty có mua tài sản vào tháng 10/2010 nhưng công ty quên khai trích khấu hao với Cơ quan Thuế. Bây giờ công
ty gởi bản trích khấu hao lên có bị phạt không? Nếu bị phạt thì theo thông tư nào?
Còn phần đã trích khấu hao từ tháng 10/2010 đến tháng 06/2011 có được đưa vào chi phí được trừ khi xác định
thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Tra loi
Tại khoản 2 điều 1 phần A và khoản 3 điều 13 phần C Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài
chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2010) quy
định:
“Việc tính và trích khấu hao theo Thông tư này được thực hiện đối với từng tài sản cố định (sau đây viết tắt là TSCĐ)
của doanh nghiệp”.
“Doanh nghiệp thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ
quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao”.
Trường hợp Công ty theo trình bày đã đăng ký với cơ quan thuế phương pháp trích khấu hao cho toàn bộ tài sản cố
định của Công ty là phương pháp đường thẳng thì khi mua TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công
ty vẫn trích khấu hao theo phương pháp đã đăng ký.
Trường hợp đã kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 nay phát hiện kê khai sai thì được khai bổ sung, điều chỉnh
(mẫu 01/KHBS) nếu cơ quan thuế chưa có QĐ thanh, kiểm tra.
Bạn cần tìm hiểu nhiều các qui định về thuế.
Cau 48
Khi tăng tài sản cố định có phải khai báo với cơ quan thuế hay không? Hay chỉ cần đăng ký phương pháp trích khấu
hao là đủ?
Tra loi
Căn cứ Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và
trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2010);
Trường hợp doanh nghiệp tăng tài sản cố định thì thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà doanh
nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao.
Câu 49
ông ty chúng tôi phải nộp tiền truy thu thuế nhập khẩu cho các năm 2006,2007,2008 với tổng số

tiền là 1.074.325.217 đồng, do cơ quan Hải quan áp mã tính thuế nhập khẩu 0%, sau đó lập hồ sơ
truy thu lại với thuế suất 5%.
Công ty chúng tôi đã tiến hành nộp số thuế này trong năm 2008, đồng thời do hầu hết lượng
hàng đã bán nên công ty đã hạch toán vào chi phí bán hàng năm 2008.
Xin hỏi chi phí này có hợp lệ để được quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008? Hay
phải tiến hành hạch toán? Và thuế tính như thế nào?
Trả lời:
về nguyên tắc, khoản thuế GTGT khâu nhập khẩu, thuế nhập khẩu bị truy thu ở khâu nhập khẩu
không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không được tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế.
Trường hợp Công ty cần có văn bản hỏi - giải trình kèm hồ sơ liên quan gửi cơ quan thuế quản lý
trực tiếp để được hướng dẫn.
Câu 49
1. Công ty tôi có một số cá nhân khi làm mã số thuế bị trả lại do lỗi trùng số chứng minh. Các cá
nhân này phải làm sao để được cấp mã số thuế?
2. Mẹ chồng, mẹ vợ đã qua tuổi lao động và anh, em ruột đang đi học có được giảm trừ gia cảnh
không? Công ty có nộp hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho các cá nhân có em ruột đang đi học, nhưng
không được chấp nhận. Như vậy có đúng không?
Trả lời:
trường hợp sau khi đăng ký cấp MST cá nhân, kết quả thông báo bị trùng số CMND thì cá nhân đó kê khai thông tin vào mẫu
01/ĐKT-TNCN kèm theo bản sao CMND nộp lại cho Trung Tâm Tích Hợp Dữ Liệu - Bộ phận Đăng ký thuế của Cục thuế để
được giải quyết.
Căn cứ Thông tư 84/2008/TT-BTC thì người phụ thuộc là mẹ chồng (mẹ vợ) phải là người ngoài tuổi lao động và có thu nhập
dưới 500.000đ/tháng không nơi nương tựa và người nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng, người phụ thuộc là em ruột đang theo
học đại học thì không được xác định là người phụ thuộc (trừ trường hợp mất khả năng lao động, không có thu nhập, không nơi
nương tựa và người nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng).
Câu 50
Trường hợp công ty chi tiền hoa hồng cho khách hàng, và công ty chịu 10% thuế thu nhập cá nhân, kê
khai và nộp cho Cục Thuế.Hỏi Trong trường hợp này, chi phí hoa hồng nêu ở trên có được xem là chi phí
hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm không?

Trả lời: Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, khoản chi hoa hồng
cho khách hàng như Công ty trình bày, đã khấu trừ kê khai thuế TNCN và có đầy đủ chứng từ hợp pháp
thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (thuộc khoản mục chi phí khác
khống chế 10%)
Câu 51:
Công ty tôi kinh doanh thương mại hàng tiêu dùng như sữa, bánh, dầu gội,
Công ty tôi hiện thuê nhà để mở trụ sở. Hiện tại, hàng hóa nhiều nên công ty tôi muốn bỏ tiền ra
xây một cái kho bên cạnh trụ sở, trên đất của chủ nhà chúng tôi đang thuê, để cất giữ hàng hóa,
chi phí xây kho công ty chịu. Vậy xin hỏi, chi phí xây kho của công ty chúng tôi, có hóa đơn
chứng từ đầy đủ, thì có được đưa vào chi phí hợp lý của công ty không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC; Trường hợp Công ty bỏ chi phí ra để xây dựng nhà kho trên đất
thuê để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của Công ty thì được trích khấu hao tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại điểm 2.2h, mục IV,
phần C Thông tư này.
Câu 52:
Theo quy định tại Khoản 2.1.e, Mục II Phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC, các khoản thu nhập trước
thuế (Net) phải quy đổi (Gross-up) ra thu nhập sau thuế để tính thuế TNCN. Như vậy, nếu người lao động
nhận lương theo đúng số tiền ghi trên Hợp đồng lao động (thường gọi là lương Net), phần thuế TNCN sẽ
do Công ty nộp thay, thì khi tính số thuế TNCN nộp thay cho người này, Công ty phải Gross-up phần
lương Net.
Việc Gross-up lương Net được căn cứ theo các "hệ số" quy định tại Phụ lục 01/PL-TNCN đính kèm
Thông tư 84/2008/TT-BTC. Công thức Gross-up trở nên đơn giản như sau:
Thu nhập sau thuế (Gross) = lương Net x "hệ số"
rong đó:
- Lương Net được giảm trừ bản thân (4.000.000 đồng) và gia cảnh (1.600.000 đồng/người phụ thuộc),
theo hướng dẫn tại Công văn số 1578/TCT-TNCN ngày 28/04/2009 của Tổng cục Thuế.
- "Hệ số" được ấn định theo Phụ lục 01/PL-TNCN như sau:
STT
Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế
Thu nhập năm Thu nhập tháng
1 Đến 57 Đến 4,75 NET/0,95
2 Trên 57 đến 111 Trên 4,75 đến 9,25 (NET-0,25)/0,9
3 Trên 111 đến 192,6 Trên 9,25 đến 16,05 (NET-0,75)/0,85
4 Trên 192,6 đến 327 Trên 16,05 đến 27,25 (NET-1,65)/0,8
5 Trên 327 đến 507 Trên 27,25 đến 42,25 (NET-3,25)/0,75
6 Trên 507 đến 742,2 Trên 42,25 đến 61,85 (NET-5,85)/0,7
7 Trên 742,2 Trên 61,85 (NET-9,85)/0,65
Ví dụ:
Một người có lương Net là 19 triệu đồng/tháng, có đăng ký 2 người phụ thuộc thì thu nhập tính
thuế TNCN của người này được xác định như sau:
Thu nhập Net: 19 triệu - 4 triệu (giảm trừ bản thân) - 3,2 triệu (2 người phụ thuộc) = 11,8 triệu
Do thu nhập Net là 11,8 triệu nên áp dụng hệ số (NET-0,75)/0,85 theo bảng trên. Thu nhập
Gross sẽ là:
(11,8 - 0,75) / 0,85 = 13 triệu đồng
Số thuế TNCN mà Công ty sẽ nộp thay là: 13 triệu - 11,8 triệu = 1,2 triệu
Tiền lương (Gross) đã bao gồm thuế TNCN trong trường hợp này sẽ là 19 triệu + 1,2 triệu = 20,2
triệu
Hoặc: 13 triệu (thu nhập Gross) + 4 triệu (giảm trừ bản thân) + 3,2 triệu (2 người phụ thuộc) =
20,2 triệu