hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3c

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1 8
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 8
CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 8
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại
3C 8
1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C 9
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công Nghệ và
Thương Mại 3C 11
1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C 15
1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau: 15
1.4.2. Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán .16
1.4.3. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty. 17
CHƯƠNG 2 20
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 20
2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C 20
2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 ) 21
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 21
2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào 23
2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào 27
2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331) 32
2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 32
2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra 33
2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra 38
2.4. Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT 43
2.4.1. Kế toán khấu trừ thuế GTGT 43
2.4.2. Báo cáo quyết toán thuế 47
CHƯƠNG 3 52
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 52

3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 3.1.1 Những ưu
điểm: 52
3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân 53
3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 54
3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán: 54
3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 55
3.2.3. Kê khai nộp thuế đúng kì 55
3.2.4. Hòan thiện hệ thống sổ kế toán 56
3.2.5. Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế 59
1
3.2.6. Các kiến nghị khác 60
KẾT LUẬN 63
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64
2
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT


STT Kí hiệu Nội dung
1 GTGT Giá trị gia tăng
2 TNDN Thu nhập doanh nghiệp
3 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
4 TK Tài khoản
5 TSCĐ Tài sản cố định
6 NSNN Ngân sách nhà nước
7 HĐ Hoá đơn
8 BTC Bộ tài chính
3
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Số hiệu Tên sơ đồ Trang
1 Sơ đồ tổ chức công ty 3C network 8

2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 13
3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 15
4 Kế toán thuế GTGT đầu vào 21
10 Kế toán thuế GTGT đầu ra 32


DANH MỤC BẢNG BIỂU
Số hiệu Tên biểu Trang
5 Hóa đơn GTGT 23
6 Phiếu nhập kho 24
7 Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào 26
8 Chứng từ ghi sổ 27
9 Sổ cái tài khoản 133-thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 28
11 Hóa đơn bán hàng 34
12 Hóa đơn GTGT 35
13 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra 37
14 Chứng từ ghi sổ 38
15 Sổ cái TK 3331 40
16 Tờ khai thuế GTGT 42
17 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 45
18 Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước 47
19 Thuế GTGT được khấu trừ, hoàn lại và miễn giảm 48
4
LỜI CẢM ƠN
***
Chuyên đề thực tập là một phần quan trọng trong kết quả học tập tại
trường Đại Học và cũng là hình thức vận dụng lý thuyểt vào thực tế .
Qua thời một thời gian tiếp cận với công ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ
VÀ THƯƠNG MẠI 3C , ít nhiều đã giúp đỡ tôi hoàn thiện hơn kiến thức
trong nhưng năm theo học tại trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN .

Bằng những kiến thức tôi đã được các thầy cô giáo chỉ dạy , cùng sự tận tình
chỉ bảo của các anh chị phòng Kế Toán công ty tôi đã hoàn thành chuyên đề
thực tập tốt nghiệp của mình .
Thời gian tiếp cận với công việc thực tế so với quá trình tôi học tại
trường thì thật là ngắn . Mặc dù bản thân đã cố gắng trong việc học hỏi và
nghiên cứu them song do năng lực còn hạn chế về mặt kinh nghiệm thực tế
cũng như kiến thức , cho nên chuyên đề tốt nghiệp này sẽ không tránh khỏi
những thiếu sót . Vậy tôi rất mong nhận được những ý kiến nhận xét , góp ý
hướng dẫn thêm của phòng kế toán , của giáo viên hướng dẫn cùng các thầy
cô giáo trong trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN .Chắc chắn đó sẽ là
những kinh nghiệm quý báu giúp tôi hoàn chỉnh thêm kiến thức của mình và
là nền tảng vững bước cho nghề nghiệp của tôi sau này.
Tôi xin chân thành cảm ơn tất cả các thầy cô giáo trường ĐẠI HỌC
KINH TẾ QUỐC DÂN và đặc biệt là thầy NGUYỄN NGỌC QUANG ,
người đã trực tiếp và nhiệt tình hướng dẫn tôi trong suốt thời gian nghiên cứu
và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này .
Qua đây tôi xin cảm ơn ban GIÁM ĐỐC cùng các anh chị phòng KẾ
TOÁN công ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C đã tạo điều
kiện và giúp đỡ tôi nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này
Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn và kính chúc quý thầy cô giáo ,
cùng các cô chú, anh chị đang công tác tại công ty dồi dào sức khoẻ , thành
đạt trong sự nghiệp và cuộc sống.
Hà Nội , ngày 02 tháng 07 năm 2009.
Sinh viên thực tập
Lê Na
5
LỜI MỞ ĐẦU
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI .
Chúng ta biết rằng thuế là nguồn thu rất quan trọng , nó chiếm tỷ lệ lớn
nhất trong tổng thu ngân sách của Nhà nước ( khoảng 70% - 80 % ) . Ngày

nay với xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới , hội nhập kinh tế quốc tế với
kinh tế khu vực là một vấn đề bức thiết mang tính tất yếu khách quan đối với
tất cả các quốc gia . Vì vậy , vai trò của thuể hiện nay không chỉ dừng ở chỗ
đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước , mà nó
phải đảm bảo vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế , thúc đẩy nền kinh tế quốc
gia ngày càng phát triển .
Vì vậy chính sách thuể đã được sửa đổi cho phù hợp với xu hướng này .
Nhằm khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn ra đầu tư , khuyến khích các
cơ sở kinh doanh mở rộng sản xuất , bộ tài chính đã ban hành luật thuế GTGT
thay cho luật thuế doanh thu nhằm khắc phục những nhược điểm cuar luật
thuế này . Những chính sách nhằm khuyến khính các cơ sở manh dạn đầu tư ,
tăng khả năng cạnh tranh và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế .
Thuế GTGT đánh vào giá trị gia tăng trong từng khâu của quá trình
sản xuất nên không bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy được sự chuyên môn hoá
của sản xuất. Được hoàn thuế GTGT trong trường hợp xuất khẩu hàng hoá ;
dịch vụ ; đầu tư tài sản có giá trị lớn… đã khuyến khích được xuất khẩu phát
triển , góp phần khuyến khich mạnh mẽ đầu tư , thúc đẩy nền kinh tế phát
triển nhanh với hiệu quả ngày càng cao .
Trong quá trình áp dụng đi cạnh những ưu điểm vốn có , công tác quản
lý thuế của cán bộ ngành cũng gặp không ít khó khăn . Do một số đối tượng
lợ dụng những kẽ hở cơ chế thông thoáng và có nhiều ưu đãi nhằm khuyến
6
khích đầu tư , kích thích sản xuất phát triển đã dung mọi thủ đoạn gian lận
tinh vi để trốn thuế
Đặc biệt là thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ
nhằm khắc phục được nhược điểm đánh thuế trùng lặp , khuyến khích các cơ
sở mạnh dạn đầu tư , đẩy mạnh xuất khẩu ….nhưng đây cũng chính là kẽ hở
để cho các đối tượng nộp thuế gian lận , trốn thuế với mục đích làm giảm tiền
thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước hoặc chiếm dụng tiền của ngân sách
thông qua cơ chế hoàn thuế .

Vấn đề nổi cộm và cấp thiết hiện nay là gian lận về việc mua bán hoá
đơn ; hoá đơn giả ; mua bán khống ; xuất khẩu khống và nhiều thủ đoạn gian
lận khác qua mặt các cán bộ ngành thuế để được xin hoàn lại thuế. Điều này
đã gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước_gây thiệt hại , mất , mát to lớn cho
xã hội , làm đau đầu các cơ quan chủ quản có liên quan , nhất là ngành thuế .
Cho nên cần phải có ngay nhưng biện pháp thiết thực ngăn chặn những
hành vi gian lận này . Và những biện pháp xử lý nghiêm minh các đối tượng
vi phạm .nhằm đảm bảo nguồn thu , tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước ,
đem lại nhiều lợi ích cho toàn xã hội vì tính cấp thiết của nó nên tôi chọn đề
tài “ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C .”
7
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và
Thương Mại 3C
Năm 2001 : Chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt được thành
lập trực thuôc công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C do ônh Uông
Thế Vinh làm giám đốc chi nhánh.
Sau 3 năm hoạt động , chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt tách
khỏi công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C và thành lập công ty Cổ
Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C với sự hôc trợ của các đối tác cũng như
các bạn hàng lớn . Số vốn ban đầu là 4.000.000.000 đồng
Gọi tắt là 3C network chuyên sâu vào việc phát triển và cung cấp các
giải pháp về công nghệ thông tin và viễn thông . Phát triển phần mềm và ứng
dụng hiệu quả trên các thiết bị tin học , thiết bị ngoại vi và thiết bị văn phòng
phục vụ tin học hoá cho khách hàng.
• Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C.
• Tên giao dịch quốc tế : technology and trade joinstock company .

• Tên viết tắt : 3C network .
Năm 2006 : 3C network được cấp bản quyền sở hữu công nghiệp .
Công ty trở thành một trong các đối tác chính cung cấp thiết bị CNTT
cho Tổng cục hậu cần Bộ Công An .
Năm 2007 : Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 người, tổng số
vốn pháp định là 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng )
Người đại diện : Ông Uông Thế Vinh
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
8
VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đường Giải phóng – Quận Hoàng Mai – HN
Tel : 844 – 36423 456
Fax :844 – 36423 678
Email :
Website : www.3Cvietnam.com
1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và
Thương Mại 3C
Công ty hiện có 79 cán bộ làm việc trực tiép , 10 công tác viên cao cấp
cùng với 5 cố vấn , trình độ hầu hết là đại học và trên đại học , được đào tạo
chính quy ở các trường đại học lớn trong và ngoài nước
Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai các tỉnh và thành phố lớn
trên toàn quốc như Hà Nội , Thái Nguyên, Thanh Hoá, TPHCM…
Cơ cấu tổ chức của Công ty 3C network như sau:
• BAN GIÁM ĐỐC
• HỆ THỐNG KỸ THUẬT
− Phòng lắp ráp và triển khai
− Phòng hệ thống và hỗ trợ khách hàng
• HỆ THỐNG KINH DOANH
− Phòng dự án
− Phòng marketing
− Bộ phận bán hàng

• HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC
− Phòng kế toán
− Khối văn phòng
9
Bộ máy tổ chức của công ty được sắp xếp theo một tổ chức thống nhất ,
hoạt động có hiệu quả cao với một đội ngũ lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm
trong tổ chức kinh doanh .
Toàn bộ khối lãnh đạo và nhân viên cũng như cộng tác viên đều được
đào tạo tại các trường đại học có uy tín trong và ngoai nước . Trong đó có 90
% là kỹ sư , cử nhân , luôn được công ty và các đối tác nước ngoài tổ chức
đào tạo , nâng cao kỹ thuật chuyên môn phù hợp với sự tiến bộ của khoa học
kỹ thuật để đáp ứng tốt nhất những yêu cầu triển khai và bảo hành các thiết bị
dự án .
Số nhân viên làm công tác kỹ thuật chiếm 30% , các nhân viên kỹ thuật
hầu hết đã tốt nghiệp chuyên ngành công nghệ thông tin , điện tử viễn thông
của trường đại học Bách Khoa hoặc đại học Khoa Hoc Tự Nhiên . Bên cạnh
đó đội ngũ nhân viên kỹ thuật có tinh thần trách nhiệm cao , nhiệt tình trong
công việc và có kinh nghiệm trong việc thiét kế hệ thống , triển khai dự án và
bảo hành, bảo trì các thiết bị tin học , điện tử …chính vì vậy tất cả các yêu
cầu kỹ thuật của khách hàng Công ty đều đáp ứng được với chất lượng cao .
Ta có sơ đồ tổ chức Công ty 3C network như sau:
10
Biều 1: Sơ đồ tổ chức Công ty 3C network
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công
Nghệ và Thương Mại 3C
Mô hình hoạt động của Công ty gồm 2 lĩnh vực chính là : 3C technology
(3C Công nghệ) và 3C trading (3C thương mại). Trong đó:
3C công nghệ gồm:
• Máy tính: Gồm các nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao , có bề dày kinh
nghiệm trên thị trường nội địa cũng như kinh doanh xuất nhập khẩu . Đa số

các nhân viên đều đã tỗt nghiệp đại học và trên đại học trong và ngoài nước .
Hiện nay 3C technology chú trọng vào việc kinh doanh các thiết bị tin học ,
Hệ thống kinh doanh
Hệ thống chức năng
khác
Phòng lắp ráp và
triển khai
Phòng hệ thống &
hỗ trợ khách hàng
Phòng dự án
Phòng marketing
Phòng kế toán
Khối văn
phòng
Bộ phận
bán hàng
BAN GIÁM ĐỐC
11
Hệ thống kỹ thuật
văn phòng truyền thông , tích hợp hệ thống , các dịc vụ về cơ sở dữ liệu phục
vụ cho môi trường doanh nghiệp .
Lĩnh vực kinh doanh thông tin là một lĩnh vưcj rất mới tại Việt Nam và đang
đựoc 3C technology ưu tiên phát triển đã thu được nhiều kết quả và có rất
nhiều hứa hẹn . Công ty vẫn đảm bảo có một cơ ché quản lý thống nhất , vì
vậy khách hàng luôn yên tâm kh sử dụng các sản phẩm do 3C network cung
cấp cũng như các cam kết về chế độ hậu mãi.
• Phần mềm ( Software): Bộ phận này của công ty bao gồm các chuyên
gia hàng đầu trong lĩnh vực phân tích hệ thống và lập trình , chú trọng không
chỉ tới việc nghiên cứu và sản xuất phần mềm mà còn rất quan tâm việc đào
tạo bồi dưỡng các nhân viên thành những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực

công nghệ thông tin .
Với điểm nổi bật trong việc cung cấp các dịch vụ quản lý của công ty
hiện nay là khả năng cung cấp hệ thống quản lý từ xa , cho phép khách hàng
có thể sử dụng cơ sở dữ liệu phân toán. Công nghệ mới này cho phép khai
thác , cập nhật dữ liệu và thực hiện quản lý hệ thống từ bất cứ điểm nào trên
toàn thế giới .
Hiện nay công ty đang triển khai nghiên cứu cơ bản nhằm vào mục đích
khai thác mạng thông tin toàn cầu . Công ty hiện nay là công ty hàng đầu triển
khai được những công nghệ mới trong lĩnh vực WEB (World Wide Web -
mạng thông tin toàn cầu để trao đổi thông tin , quản lý từ xa , học tập giải trí,
thương mại phổ biến kiến thức …)
• Đào tạo: Nhiệm vụ của bộ phận phụ trách đào tạo công nghệ là theo dõi
sự phát triển của công nghệ tin học để có những đề xuất với ban giám đốc về
chiến lược phát triển mô hình đào tạo cho công ty , đồng thời triển khai các
nghiên cứu nhằm vào lĩnh vực tư vấn , giải pháp công nghệ áp dụng đối với
đào tạo cho khối các trường đại học , cao đẳng và các truờng dạy nghề nhằm
12
giúp học sinh , sinh viên có thể tiếp cận với các bài giảng được tốt hơn bài
giảng của mình .
Công nghệ đào tạo đang có những quan tâm lớn trong việc ứng dụng
công nghệ tin học vào ngành giáo dục và đào tạo , xây dựng các mô hình học
tập hiệu quả nhất cho việc nghiên cứu đồng thời hỗ trợ những chuyên gia
phần mềm viết ra những sản phẩm phục vụ riêng cho môi trường này .
• Đề án và giải pháp: Có trách nhiệm tổ chức mạng lưới các đại lý của 3C
nhằm phân phối các sản phẩm do 3C nghiên cứu và sản xuất hoặc phân phối
các thiết bị của hãng uy tín trên thế giới , tham gia đấu thầu và thực hiện các
đề án lớn . Và là nơi cung cấp dịch vụ hệ thống tổng thể cho mọi đối tượng .
Đặc biệt đề án và giải pháp chú trọng việc áp dụng khoa học công nghệ thông
tin trong việc xây dựng dự án , bằng các tích hợp các hệ nhỏ lại thành một
giải pháp mang tính chất tổng thể phù hợp với nhu cầu thực tiễn và mang lại

hiệu quả cao .
• Dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật: Có trách nhiệm bảo hành , bảo trì , sữa chữa
mọi chi tiết do 3C cung cấp cho khách hàng. Đội ngũ nhân viên đông đảo tốt
nghiệp đại học và phần lớn đào tạo thêm tại các trung tâm đào tạo của các
hãng như ACER , HP , IBM, CISCO SYSTEM , EPSON , INTEL , 3COM…(
Authorised servise provider ) nơi có trách nhiệm thay mặt cho hàng bảo hành
tất cả các loại máy tính của hàng đã được bán ra cho dù nó được bán ra ở đâu.
Là những chuyên gia tiếp cận với kỹ thuật mới nhất từ những ngày đầu xuất
hiện máy tính , các chuyên gia dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật có một bề dày kinh
nghiệm và đã góp phần rất lớn vào sự thành công của công ty .
Liên tục từ nhiều năm nay trung tâ,m bảo hành đã tạo ra uy tín đối với
khách hàng luôn luôn lắng nghe sự phản hồi từ khách hàng nhằm tạo ra những
dịch vụ ngày càng tốt hơn cho khách hàng .
13
Cung cấp kịp thời các giải pháp kỹ thuật , các thiết bị máy móc cũng
như thực hiện bảo dưỡng , bảo trì , bảo hành nhanh chóng . Trong nhiều năm
hoạt động của mình trung tâm đã đào tạo ra nhiều kỹ thuật viên có kinh
nghiệm , trình độ cao và góp phần vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ .
Thương mại gồm:
Gồm những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực thương mại , tài chính,
xuất nhập khẩu thiết bị máy móc công nghiệp , nguyên vật liệu và tư liệu sản
xuất, tư liệu tiêu dung,…
Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu của 3C thương mại chịu trách nhiệm
lập phương án sản xuất kinh doanh , tìm nguồn khách hàng , đối tác có liên
quan đến hoạt động xuất nhập khẩu .
• Kinh nghiệm triển khai dự án: Với đội ngũ cán bộ kỹ thuật trẻ lại có
chuyên môn cao , nhiệt tình và năng động , công ty đã triển khai thành công
nhiều dự án và hệ thống cũng như cung cấp thiết bị tin học cho các khách
hàng trên cả nước.
• Các dự án phần cứng :

− Cung cấp các thiết bị tin học : máy chủ , máy trạm , thiết bị mạng cho
các dự án ngầnh tài chính ngân hàng
− Cung cấp thiết bị tin học , phần mềm an ninh cho Trung tâm phòng
chống tội phạm công nghệ cao bộ công an
− Cung cấp , xây dựng các giải pháp tích hợp hệ thống cho các cơ quan
hành chính Nhà nước , UBND các tỉnh , các cơ quan bộ ngành trung ương và
địa phương .
− Cung cấp và lắp đặt thiết bị tin học , thiết bị điều khiển hệ thống cho
Tổng Công ty điện lực Việt Nam và các đơn vị thành viên
− Cung cấp thiết bị điện tử và cơ khí chính xác cho nhà máy nhiệt điện
Phả Lại .
14
− Cung cấp máy tính đồng bộ thương hiệu acer , hệ thống tổng đài , hệ
thống camera quan sát , hệ thống cháy , chống trộm cho các Ngân Hàng , Bộ
Công An …
• Các dự án thiết bị khoa học kỹ thuật và viễn thông
− Cung cấp thiết bị và thi công lắp đặt hệ thống tổng đài nội bộ , tổng đài
công cộng
− Cung cấp thiết bị và thi công hệ sàn kỹ thuật mero .
− Cung cấp thiết bị điều khiển hệ thống , hệ thống camera quan sát , chống
trộm , báo cháy , thiết bị multimedia chi tổng cục cảnh sát.
• Các dự án phần mềm
− Cung cấp giải pháp khả thi , khảo sát phân tích và thiết kế phần mềm
giải quyết thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa cho cấp thành phố , thị xã
quận huyện ,
− Cung cấp , thiết kế và triển khai website .
− Đại lý cung cấp phân phối phần mềm của các hãng như microsolf ,
symantech,tremicro…
1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương
mại 3C

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau:
15
Biểu 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 3C network
1.4.2. Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy
kế toán
− Kế toán trưởng : có chức năng quản lý hoạt động của phòng kế toán, là
người chịu trách nhiệm trực tiếp của các báo cáo tài chính trước ban giám đốc
và các đối tượng có liên quan .
− Kế toán công nợ phải thu : có chức naeng theo dõi các khoản phải thu
của công ty
− Kế toán công nợ phải trả : có chức năng theo dõi các khoản phải trả của
công ty
− Kế toán hoá đơn
− Kế toán quỹ tiền mặt
Kế toán trưởng
Kế toán công nợ phải
thu
Kế toán công nợ
phải trả
kế toán hoá đơn
Kế toán quỹ tiền mặt kế toán ngân hàng Kế toán thanh
toán lương
Kế toán kho
16
− Kế toán ngân hàng : theo dõi các khoản thu , chi , tiền gửi ngân hàng,
các khoản vay vốn ngân hàng
− Kế toán kho :
− Kế toán thanh toán lương ; có chức năng theo dõi các khoản thu chi
tiền mặt của công ty , phụ trách về mặt thanh toán lương , thưởng
1.4.3. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty.

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C áp dụng chế độ kế toán
Việt Nam ban hành theo quyết định số 0103002911 ngày 13/10/2003 của Bộ
Tài Chính cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc.
• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường
xuyên.
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân
• Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: là phương pháp
đường thẳng.
• Nguyên tắc ghi nhận chi phí: vay theo hợp đồng tín dụng.
• Nguyên tắc ghi nhận chi phái phải trả: theo hoá đơn tài chính
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo hoá đơn tài chính
• Sử dụng mọi chứng từ thanh quyết toán theo mẫu quy định của Bộ Tài
Chính trong đó:
− Các Hoá đơn giá trị gia tăng , giấy báo nợ, giấy báo có
− Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn của người bán hàng
− Phiếu nhập kho , biên bản kiểm nhận hàng hoá
− Phiếu chi tiền hoặc giấy báo nợ ngân hàng, biên bản thanh toán tiền tạm
ứng
• Công ty vận dụng chế độ tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính.
17
• Hình thức sổ kế toán : công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ta có sơ đồ sau:
Biểu 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :
Quan hệ đối chiếu , kiểm tra :
Hình thức Nhật Ký Chung:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dung làm căn cứ

ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung , sau đó căn cứ
số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế
18
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp
kế toán chứng từ
cùng loại
Sổ đăng kí chứng
từ ghi sổ
CHỨNG TỪ
GHI SỔ
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
toán phú hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc
ghi sổ nhật ký chung , các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ , thẻ kế
toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ váo
các chứng từ được dung làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phat sinh vào sổ
nhật ký đặc biệt liên quan
Cuối tháng, cuối quý , cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân
đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ
cái và bảng tổng hợp chi tiết được dung để lập các báo cáo tài chính
Về nguyên tắc , tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng
cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có
trên sổ nhật ký chung cung kỳ.
19

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C.
Phương pháp tính thuế tại công ty.
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C là một doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực thương mại vì vậy công ty vừa là người cung cấp vừa là
người mua vì thế đòi hỏi công tác kế toán thuế của công ty được thực hiện
một cách khoa học và chính xác.
Hiện tại công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp
khấu trừ thuế, hàng kỳ kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế
GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp.
Các thuế suất áp dụng tại công ty.
Như ta đã biết , đây là một doanh nghiệp cổ phần công nghệ và thương
mại và hàng hoá cũng rất phong phú đa dạng nên doanh nghiệp áp dụng rất
nhiều mức thuế suất khác nhau để phù hợp với từng mặt hàng. Điều đó làm
cho việc thực hiện thuế gia tăng gặp khó khăn và phức tạp hơn, nhưng doanh
nghiệp đã thực hiện rất tốt chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng hiện hành cho
dù đó là vấn đề không mấy dễ dàng với doanh nghiệp.
Theo quy định tại điều 8 luật thuế GTGT và điều 7 nghị định số 79 /
2000/NĐ- CP của chính phủ , thuế suất thuế GTGT được áp dụng như sau :
0% , 5 % , 10 %
• Mức thuế 0% áp dụng với hàng xuất khẩu :
Công ty không áp dụng mức thuế này vì không có hàng xuất khẩu .
• Mức thuế suất 5 %
Công ty kinh doanh các mặt hàng chịu mức thuế suất 5% là:
20
Những mặt hàng tính thuế đầu ra như :
− Máy tính , thiết bị điện , điện tử , điện lạnh , điện dân dụng
− Phần mềm , phần cứng máy vi tính

− Thiết bị truyền thanh , truyền hình
− Trang thiết bị , dụng cụ y tế
− Thiết bị giáo dục …
Những mặt hàng , dịch vụ mua vào như :
− Xăng xe , vé
− Cứơc vận chuyển , phí kiểm định , cước khai thác…
Nói chung có rất nhiều hàng hoá , dịch vụ áp dụng mức thuế suất 5% và
công ty kê khai đúng đủ các mặt hàng , dịch vụ chịu mức thuế suất này .
• Mức thuế suất 10 %
Đây là mức thuế suất được áp dụng chủ yếu đối với các mặt hàng của
công ty
Đối với dịch vụ hàng hoá mua vào :
− Máy tính , phần mềm y tế , phần mềm giáo dục …
Đối với dịch vụ hàng hoá bán ra :
− Máy tính , phần mềm các loại , máy in , máy phôto…
Trong công ty được áp dụng được phép áp dụng 3 mức thuế suất thuế
GTGT khác nhau để tương ứng với từng loại hàng hoá, dịch vụ theo quy định.
2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 )
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
• Tài khỏan sử dụng:
Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở tài
khoản 133: thuế GTGT được khấu trừ. Tài khoản này có 2 tài khoản chi tiết :
− Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ
21
− Tài khoản 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
• Chứng từ sử dụng
Tương ứng với TK chi tiết công ty mở các sổ kế toán chi tiết theo dõi
như sau :
− Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ
− Sổ chi tiết thuế GTGT đươc hoàn lại kê khai thuế GTGT

− Bảng kê hoá đơn bán ra
− Bảng kê hoá đơn mua vào
− Các bảng kê hoá đơn , chứng từ sổ sách liên quan
Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy công ty thực
hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của nhà nước. Bao gồm:
− Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT
− Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng
− Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :
− Giấy thu chi tiền mặt
− Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng
− Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá
− Phiếu gắn trừ công nợ
− Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá , dịch vụ mua vào và bán ra
theo mẫu quy định của Bộ tài chính , và các chứng từ hoá đơn đặc thù khác
• Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán.
Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hóa đơn chứng từ có
liên quan đến việc mua hàng hoá gửi về phòng Tài chính - Kế toán. Tại đây,
bộ phận kế toán tiến hành đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ như
Hóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập, báo giá …để xác định độ tin
cậy của chứng từ, từ đó luân chuyển cho các bộ phận phù hợp.
22
Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu, kế toán kiểm tra các hoá đơn
mua hàng nhập khẩu, các chứng từ thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến
hành ghi chép, luân chuyển chứng từ.
2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào
Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT (biểu 1.2) hoặc hoá đơn bán hàng liên
quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán thuế GTGT và các phần liên quan khác
như kế toán thanh toán,… kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi vào các
sổ chi tiết TK 133. Trình tự tiến hành kế toán thuế GTGT đầu vào được thể
hiện qua sơ đồ sau:

23
Sơ đồ số 4: Kế toán thuế GTGT đầu vào
( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
156,153,211… 133 333(33311)
Thuế GTGT được
khấu trừ
111,112,331… 632,
Khi mua hàng hoá, tài sản, Thuế GTGT đầu vào
dịch vụ không được khấu trừ
333(33312) 111,112
Thuế GTGT của hàng nhập Thuế GTGT đã được
khẩu phải nộp NSNN nếu được hoàn
khấu trừ 152,156…

Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá
Chẳng hạn: kế toán tiến hành nhập chứng từ:
Hóa đơn số 0072950, ngày hóa đơn 15/07/2008
Nhập mã tài khỏan, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh theo bút toán
sau:
Nợ TK 156: 2.700.000
Nợ TK 133: 270.000
Có TK 331- Trần Anh: 2.970.000
24
Biểu 5: HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng GH/2006B
Ngày 15 tháng 12 năm 2008 0072950
Đơn vị bán hàng: Công ty máy tính Trần Anh
Địa chỉ :………………………
Số tài khoản:…………………

Điện thoại:…………… Mã số thuế: 0500391400-001
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
Số tài khoản:……………
Hình thức thanh toán:TM MS:0100947771
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số
Lượng
Đơn
giá(đồng)
Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000






Cộng tiền hàng: 2.700.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 270.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.970.000
Số tiền viết bằng chữ : hai triệu chín trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn
25