Luận văn: : “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần may Thăng Long”, pptx

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Đề tài : Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công
ty cổ phần may Thăng Long
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G

1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Lời mở đầu
Nền kinh tế thị trường phát triển ở nước ta đã mở ra nhiều cơ hội cho các
doanh nghiệp, song nó cũng đặt những doanh nghiệp đó trong một môi trường
cạnh tranh với nhiều thách thức. Chính điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải
luôn tìm cách thích ứng với môi trường hoạt động, đưa ra được những chính
sách, chủ trương hợp lý để có thể tạo được thế chủ động trong kinh doanh và
ngày càng lớn mạnh, đạt được mục tiêu đặt ra.
Hiện nay, ở nước ta có rất nhiều doanh nghiệp, trong số đó có những doanh
nghiệp hoạt động có lãi, song đã có những doanh nghiệp hoạt động thua lỗ…
Một bộ máy quản lý có năng lực, một hệ thống phòng ban được tổ chức hợp lý,
đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn… luôn là những yêu cầu tất yếu đối
với hoạt động của bất kì một doanh nghiệp nào. Bên cạnh yếu tố lao động sống,
đối với doanh nghiệp sản xuất thì yếu tố đầu vào là yếu tố vô cùng quan trọng để
tiến hành các hoạt động kinh doanh.
Nguyên vật liệu(NVL) là một trong những yếu tố đầu vào quan trọng đó, đó
là thành phần quan trọng của vốn lưu động, biểu hiện một bộ phận quan trọng
của sản phẩm sản xuất. Do đó, việc quản lý NVL là một yêu cầu được đặt ra.
Song việc quản lý NVL không phải là vấn đề đơn giản, vì mỗi một doanh nghiệp
do loại hình kinh doanh khác nhau nên sẽ sử dụng các loại NVL khác nhau với
rất nhiều mẫu mã, quy cách khác nhau. Kế toán với vai trò là một bộ phận chức
năng không thể thiếu trong bộ máy tổ chức của mỗi doanh nghiệp cũng góp
phần quan trọng trong việc quản lý NVL.
Công ty may Thăng Long - được thành lập khi đất nước chưa hoàn toàn

giải phóng (1958) – một hoàn cảnh không được thuận lợi, song đã cố gắng đứng
vững và cho đến nay đã đạt được những thành tựu đáng kể. Hiện công ty là một
doanh nghiệp kinh doanh hàng may mặc lớn của cả nước. Với đặc điểm sản
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
2
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
phẩm kinh doanh như vậy, đương nhiên NVL của công ty có khối lượng lớn,
phát sinh thường xuyên, mật độ nhập – xuất dày đặc. Vì lý do đó mà yêu cầu
quản lý NVL của công ty đòi hỏi các bộ phận và phòng ban chức năng có liên
quan phải đảm bảo được yêu cầu của công việc. Phòng kế toán của công ty là
một phòng ban có hoạt động tương đối tốt, hiệu quả công việc kế toán trên các
phần hành cao, trong đó kế toán NVL là một phần hành không thể thiếu và
không thể không tiến hành với yêu cầu phản ánh chính xác, đầy đủ các thông tin
về tình hình sử dụng, nhập – xuất – tồn NVL, bởi vì NVL của công ty có vai trò
lớn đối với sản phẩm tạo ra.
Vì lý do đó em xin chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật
liệu ở Công ty cổ phần may Thăng Long”, với kết cấu của báo cáo như sau:
Phần I:
Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần may Thăng Long.
Phần II:
Thực trạng hạch toán kế toán NVL ở Công ty cổ phần may Thăng Long.
Phần III:
Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán NVL ở Công ty cổ
phần may Thăng Long.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
3
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Phần I:
Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần may Thăng Long
I. Tổ chức công tác kế toán:

1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Phòng kế toán của công ty may Thăng Long, với 11 lao động kế toán, trong
đó bao gồm: một kế toán trưởng, một phó phòng kế toán, một kế toán tổng hợp
và 7 kế toán phần hành, một thủ quỹ.
Ngoài ra, công ty còn có các nhân viên thống kê tại các xí nghiệp nhằm
phục vụ cho công tác kế toán.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý, bộ máy kế toán của
công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Toàn bộ công tác kế toán được
thực hiện trọn vẹn ở phòng kế toán của công ty, ở các xí nghiệp thành viên và
các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các
nhân viên thống kê.
Cụ thể, bộ máy kế toán ở công ty may Thăng Long được tổ chức như sau:
* Tại phòng kế toán- tài vụ của công ty:
Nhiệm vụ:
Tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện toàn bộ công tác thu thập,
xử lý các thông tin kế toán ban đầu, thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu,
chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài
chính, cung cấp một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác những thông tin toàn cảnh
về tình hình tài chính của công ty. Từ đó tham mưu cho Ban giám đốc để đề ra
biện pháp, các quyết định phù hợp với đường lối phát triển của công ty.
Trên cơ sở qui mô sản xuất, đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quản lý
của công ty, mức độ chuyên môn hoá và trình độ cán bộ, phòng kế toán- tài vụ
được tổ chức như sau:
- Đứng đầu là kế toán trưởng:
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
4
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của công ty, theo
dõi quản lý và tổ chức điều hành công tác kế toán cùng với phó phòng kế toán.
- Tiếp đó là các nhân viên:

+ Kế toán tổng hợp:
Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu để ghi chép vào các sổ tổng hợp sau đó lập
các báo cáo tài chính.
+ Kế toán tiền ( kế toán thanh toán):
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh
toán viết phiếu thu, phiếu chi ( đối với tiền mặt), viết séc, uỷ nhiệm thu - chi,
( đối với tiền gửi ngân hàng). Hàng tháng, lập bảng kê tổng hợp sec và sổ chi tiết
đối chiếu với sổ sách thủ quĩ, sổ phu ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên
cho ngân hàng có quan hệ giao dịch. Quản lý các tài khoản và các loại sổ liên
quan.
+ Kế toán vật tư:
Làm nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, cuối tháng
tổng hợp số liệu, lập các báo cáo liên quan. Khi có yêu cầu bộ phận kế toán
nguyên vật liệu và các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê lại kho vật tư,
đối chiếu với sổ sách kế toán. Nếu thiếu hụt sẽ phải tìm nguyên nhân và có biện
pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê.
+ Kế toán TSCĐ và nguồn vốn:
Theo dõi tình hình biến động các loại TSCĐ của công ty và nguồn vốn hình
thành các loại tài sản đó cũng như các nguồn vốn khác (nguồn vốn kinh doanh,
các quỹ…).
+ Kế toán tiền lương và các khoản BHXH:
Căn cứ vào các bảng bảng chấm công, bảng tổng hợp lương, do các nhân
viên xí nghiệp gửi lên để hạch toán và có nhiệm vụ theo dõi tình hình chi trả
lương và
các khoản trích theo lương cho cán bộ, công nhân viên của công ty.
+ Kế toán công nợ:
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
5
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong công ty và giữa công ty

với khách hàng.
+ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:
Hàng tháng, khi nhận được các báo cáo về tình hình sử dụng NVL, lương
công nhân… từ các xí nghiệp gửi lên, kế toán phần hành này tiến hành ghi sổ để
hạch toán và tập hợp các chi phí đồng thời lập các báo cáo có liên quan. Khi
hoàn thành một đơn hàng thì tính ra giá thành và ghi sổ…
+ Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm:
Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn thành phẩm, tính giá trị hàng xuất, theo
dõi doanh thu, lợi nhuận.
+ Thủ quĩ:
Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty. Hàng ngày, căn cứ vào các
phiếu thu, phiếu chi… hợp lệ để xuất hoặc nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu, chi.
Cuối cùng ngày đối chiếu với sổ quỹ của kế toán tiền mặt.
* Tại các xí nghiệp :
Tại kho:
Thủ kho phải tuân thủ theo chế độ ghi chép ban đầu, căn cứ vào các chứng
từ cần thiết để ghi thẻ kho… và cuối tháng lập các báo cáo cần thiết để chuyển
lên phòng kế toán công ty tuân theo nội quy hạch toán nội bộ.
Nhân viên thống kê tại xí nghiệp có nhiệm vụ theo dõi từ khi nguyên vật
liệu đưa vào sản xuất đến lúc giao thành phẩm cho công ty… Về mặt quản lý,
nhân viên thống kê chịu sự quản lý của giám đốc xí nghiệp, về mặt nghiệp vụ
chuyên môn do kế toán trưởng hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra. Đây là một hướng
tổ chức hợp lý, gắn quyền lợi, trách nhiệm của nhân viên thống kê với nhiệm vụ
được giao đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên thống kê thực hiện
nhiệm vụ, đảm bảo tính chính xác, khách quan của số liệu.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
6
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Sơ đồ 1.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần may Thăng Long.

2. Chế độ kế toán áp dụng ở công ty.
Công tác kế toán của công ty đã thực hiện đầy đủ các giai đoạn của quá
trình hạch toán, từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo kế
toán. Hiện nay công ty có sử dụng phần mềm kế toán Effect, nhưng chỉ đối với
một số phần hành, công việc kế toán không hoàn toàn trên máy mà đó chỉ là một
phần trợ giúp, công ty đang từng bước hoàn thiện công tác kế toán máy. Hiện ở
công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống chứng từ thống
nhất do Bộ tài chính ban hành, đã sử dụng hệ thống tài khoản và báo cáo theo
chuẩn mực mới từ đầu năm 2003 . Cụ thể:
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
7
K toán tr ngế ưở
K ế
toán
thanh
toán
K ế
toán
TSC Đ
v à
ngu n ồ
v nố
K ế
toán
l ng ươ
v à
BHXH
K ế
toán

t p ậ
h p ợ
chi
phí
v giá à
th nhà
K ế
toán
tiêu
thụ
K ế
toán
v t tậ ư
K ế
toán
công
nợ
Th ủ
quỹ
K ế
toán
t ng ổ
h pợ
Nhân viên th ng kê các xí nghi p, phân x ngố ệ ưở
Phó phòng k toánế
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
2.1.Chế độ chứng từ .
Công ty đã đăng kí sử dụng hầu hết các chứng từ kế toán thống nhất do Bộ
tài chính ban hành, cụ thể :
Loại 1 : Lao động tiền lương.

Loại 2 : Hàng tồn kho.
Loại 3 : Bán hàng.
Loại4 : Tiền tệ.
Loại 5 : Tài sản cố định.
Những chứng từ này được áp dụng làm căn cứ ghi sổ kế toán cung cấp
thông tin cho quản lý. Tuy nhiên đây chỉ là những chứng từ mà công ty đăng kí
sử dụng, trên thực tế công ty không sử dụng hết .
2.2. Chế độ tài khoản.
Công ty đăng kí sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất của Bộ tài chính
ban hành theo quyết định 1141/ QD /TC/CĐKT (trước năm 2003) và đã sử
dụng hệ thống tài khoản mới theo quyết định của Bộ tài chính từ năm 2003.
Tuy nhiên, trên thực tế công ty đã sử dụng phương pháp kê khai thường
xuyên để hạch toán nên không sử dụng tài khoản 611và 631. Bên cạnh đó, mặc
dù trực thuộc tổng công ty dệt may nhưng công ty hạch toán hoàn toàn độc
lập ,hàng năm chỉ nộp kinh phí quản lý cho tổng công ty nên không sử dụng tài
khoản 136, tài khoản này chỉ được sử dụng ở trung tâm giới thiệu sản phẩm (cửa
hàng thời trang). Công ty cũng không sử dụng tài khoản 113, do kế toán thường
giao dịch trực tiếp với ngân hàng .
2.3. Chế độ sổ sách và báo cáo.
Phòng kế toán của công ty hiện đang ghi sổ thao hình thức ''Nhật kí chứng
từ''. Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian và việc ghi
sổ theo hệ thống, giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc tổng hợp số
liệu báo cáo cuối kì, cuối tháng. Các loại sổ sử dụng như sau:
- Sổ kế toán chi tiết :
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
8
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Sổ TSCĐ, sổ chi tiết vật liệu, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ chi tiết
thanh toán với người mua người bán, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết tiền vay
bảng phân bố tiền lương và bảo hiểm, bảng phân bố công vụ, bảng tính và phân

bố khấu hao .
- Sổ kế toán tổng hợp:
Các bảng tổng hợp.
Nhật kí chứng từ: 1,2,3,4,5,7,8,9,10,(không sử dụng nhật kí chứng từ 3 và
6).
Bảng kê số 1,2,4,5,8,10,11( không sử dụng BK 3 và BK9 do công ty tính
giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ).
Sổ cái các tài khoản.
- Các loại báo cáo kế toán:
Báo cáo kết quả kinh doanh.
Bảng cân đối kế toán.
Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
Kế toán không sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các báo cáo này được
lập theo quý .
- Báo cáo quản trị:
Báo cáo tồn kho ( báo cáo N – X – T NVL, thành phẩm,…).
Báo cáo tiền tệ ( báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi, các khoản tiền vay, báo cáo
thanh toán với khách hàng, nhà cung cấp…).
Báo cáo doanh thu, chi phí.
Các báo cáo trên công ty lập theo quý.
Đó là những loại chứng từ, sổ sách và báo cáo mà công ty sử dụng để tiến hành
toàn bộ công tác hạch toán kế toán cũng như những thông tin chung về phương
pháp tính giá hàng tồn kho, hình thức ghi sổ… đối với các phần hành kế toán
của công ty cổ phần may Thăng Long.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
9
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Phần II
Thực trạng công tác hạch toán kế toán Nguyên vật liệu tại công ty
cổ phần may Thăng Long.

I. Đặc điểm và quản lý nguyên vật liệu(NVL) tại công ty cổ phần may
Thăng Long.
Công ty cổ phần may Thăng Long có quy mô sản xuất lớn, chuyên sản xuất
và gia công các sản phẩm may mặc có chất lượng cao, sản phẩm của công ty đa
dạng với nhiều chủng loại khác nhau. Do đó, NVL dùng để sản xuất phải rất lớn
để đảm bảo cho sản xuất liên tục. Phần lớn NVL của công ty là do khách hàng
mang đến thuê gia công (80%) và công ty mua vào. NVL mà công ty mua vào
không chỉ là NVL trong nước (vải, khuy, khoá…) mà một số loại phải nhập từ
nước ngoài (mex, xốp, vải bò…) do những loại này trong nước không có hoặc
không đáp ứng được yêu cầu sản xuất của công ty.
Với đặc điểm sản xuất và NVL như vậy, đòi hỏi công tác quản lý NVL phải
được tiến hành một cách chặt chẽ và khoa học thì mới có hiệu quả. Công ty có
rất nhiều đơn đặt hàng, với nhiều loại NVL, bên cạnh đó NVL lại thường xuyên
biến động (do tính chất của ngành nghề kinh doanh); công ty đã xây dựng một
hệ thống kho bãi tương đối rộng rãi để quản lý và sắp xếp NVL. NVL của mỗi
đơn hàng đưa về được xếp riêng và theo từng loại đồng thời thủ kho phải ghi
chép kịp thời mọi biến động Nhập – Xuất – Tồn của các loại NVL đó. Thủ kho
và kế toán NVL có liên hệ thường xuyên và chặt chẽ với nhau, ở kho công ty
cũng đã trang bị máy tính để thuận tiện cho việc quản lý, ghi chép những biến
động về NVL của thủ kho. Căn cứ để thủ kho có thể theo dõi một cách chặt chẽ
NVL đó là cơ sở phân loại NVL mà công ty đã quy định để đáp ứng cho yêu cầu
quản lý NVL.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
10
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
II. Phân loại NVL sử dụng tại công ty.
NVL ở công ty như đã nói, có rất nhiều chủng loại lại biến động thường
xuyên, việc phân loại NVL là dựa trên những tiêu thức nhất định, do đó nếu xét
theo nguồn hình thành thì NVL của công ty bao gồm:
NVL mua ngoài (công ty mua).

NVL do khách hàng mang đến ( thuê gia công).
Xét theo vai trò trong sản xuất, NVL của công ty có 8 loại:
NVL chính ( hàng may và hàng nhựa): chủ yếu là vải.
Vật liệu phụ ( hàng may và hàng nhựa): cúc, khoá…
Xăng dầu.
Phụ tùng: bàn đạp, thoi, suốt…
Văn phòng phẩm.
Bao bì: túi nilon, hộp catton…
Phế liệu: vải thừa, vải vụn…
Hoá chất: nước Javen, thuốc tẩy, thuốc nhuộm…
Các loại NVL này đã được sắp xếp theo từng chủng loại trong từng kho để
tiện cho việc quản lý. Ví dụ như đối với NVL chính trong kho nguyên liệu được
chia ra và quản lý tại từng kho cụ thể như kho vải bò, kho vải kaki… Với vật
liệu phụ cũng vậy: tại kho phụ liệu các loại vật liệu phụ được phân theo từng
chủng loại (cúc, khóa…) và xếp cùng nhau.
Hệ thống tài khoản chi tiết (NVL) của công ty được thiết kế dựa trên cách
phân loại này.
III. Tính giá NVL tại công ty.
1. Giá NVL nhập kho.
NVL nhập kho, công ty tính theo giá thực tế, những NVL này được nhập từ
nhiều nguồn khác nhau với giá mua, chi phí mua khác nhau. Về cơ bản NVL của
công ty bao gồm NVL mua ngoài và NVL do khách hàng mang đến, giá thực tế
của mỗi loại này được công ty tính như sau:
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
11
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
1.1. Đối với NVL mua ngoài nhập kho:
NVL mua ngoài của Công ty may Thăng Long bao gồm NVL mua trong
nước và NVL nhập khẩu (trực tiếp hoặc thông qua các đơn vị uỷ thác), do đó:

Trong đó:
Giá mua là giá không có thuế GTGT do công ty tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.
Chi phí thu mua: chi phí vận chuyển, bốc dỡ…
Thuế nhập khẩu: trong trường hợp công ty nhập khẩu NVL từ nước ngoài.
Khoản giảm trừ: giảm giá, chiết khấu thanh toán được hưởng.
Ví dụ:
Ngày 31/3 công ty mua 1.654m vải 8166 kẻ sọc, đơn giá 14.545 đ/m, chi
phí vận chuyển số hàng này về kho công ty là 750.000 đ đã trả bằng tiền mặt.
Như vậy:
Giá thực tế của vải 8166 kẻ sọc là:
1.654 x 14.545 + 750.000 = 24.057.430 + 750.000 = 25.807.430 (đ)
Trong trường hợp hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp không tách riêng
phần thuế GTGT thì giá mua là tổng số thanh toán.
1.2. Đối với NVL do khách hàng mang đến.
Đây là những NVL mà khách hàng đặt gia công chuyển giao, cho nên công
ty chỉ theo dõi về số lượng theo từng đơn hàng mà không tính giá.
Nếu khách hàng vận chuyển NVL đến tận kho công ty thì khi nhập kho
cũng như khi xuất kho, thủ kho và kế toán chỉ phản ánh về mặt lượng.
Nếu công ty nhận gia công và vận chuyển NVL hộ khách hàng về kho công
ty thì bên cạnh việc phản ánh số lượng NVL nhập kho, kế toán phải hạch toán
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
12
Giá th c tự ế
NVL nh p khoậ
Giá
mua
Chi phí
thu mua
Thu nh p ế ậ

kh u (n u có)ẩ ế
Kho n ả
gi m trả ừ
+= +
-
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
chi phí vận chuyển, chi phí này là giá ghi trên hóa đơn vận chuyển toàn bộ số
NVL đó, nếu như công ty trả hộ chi phí vận chuyển cho khách hàng (theo thoả
thuận giữa hai bên) và được hạch toán là “ giá trị vật liệu nhận gia công”.
Khoản chi này sẽ được người đặt gia công thanh toán cùng với tiền thuê gia
công khi giao trả sản phẩm.
ở công ty may Thăng Long, khi định mức NVL mà công ty giao (là định
mức mà công ty và khách hàng đã thỏa thuận) lớn hơn định mức NVL mà xí
nghiệp thực hiện, thì khoản chênh lệch đó được gọi là NVL tiết kiệm được.
Theo quy định, xí nghiệp được hưởng 50% giá trị NVL tiết kiệm được đó, phần
còn lại được nhập kho công ty theo 80% giá thị trường. Chính điều này đã
khuyến khích các xí nghiệp luôn cố gắng nâng cao năng suất lao động, hạ thấp
định mức sản xuất… nhằm đem lại lợi ích cho xí nghiệp và cả công ty.
Ví dụ:
Khách hàng ixrael đặt công ty gia công áo sơmi và đã chuyển cho công ty
8.180 m vải dệt kim các màu (MR 17760). Định mức thỏa thuận giữa khách
hàng và công ty là 3 m/ áo nhưng XN1 sau quá trình sản xuất đã tiết kiệm được
trung bình 0,06 m/ áo.
Do đó, số lượng vải mà công ty tiết kiệm được là:
8.180 x 0,06 = 490,8 (m).
Giá thị trường của loại vải này là: 15.700 đ/m.
Như vậy, trị giá NVL tiết kiệm được nhập kho công ty là:
490,8 x 15.700 x 80% x 50% = 3.082.224 (đ).
2. Giá xuất kho NVL.
Công ty may Thăng Long tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình

quân cả kỳ dự trữ, theo công thức:
Trong đó:
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
13
Giá th c t ự ế
NVL xu t khoấ
S l ng NVL ố ượ
xu t trong kấ ỳ
n giá bình Đơ
quân c a NVLủ
= x
n giá bình quân c a Đơ ủ
NVL
Giá th c t c a NVL t n K v nh p trong ự ế ủ ồ Đ à ậ
kỳ
S l ng NVL t n K v nh p trongố ượ ồ Đ à ậ kỳ
=
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
14
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Ví dụ:
Đối với loại vải bò 8oz mà công ty hiện có, đầu tháng 3 còn tồn 2.180 m trị
giá 42.074.000 đ.
Trong tháng công ty đã mua thêm 8.704 m với đơn giá 19.545 đ/m.
Do đó, đơn giá bình quân của vải bò 8oz (tháng 3) là:
(42.074.000 + 8.704 x 19.545) / (2.180 + 8.704) = 212.193.680/ 10.884 =
19.496 (đ/m)
Trong tháng 3 công ty đã xuất 9.152 m vải loại này cho sản xuất. Như vậy,
giá thực tế vải bò 8 oz xuất kho là:

9.152 x 19.496 = 178.427.392 (đ).
Giá thực tế vải bò 8 oz tồn kho cuối tháng 3 là:
212.193.680 – 178.427.392 = 33.766.288 (đ).
Theo phương pháp này, hàng ngày khi NVL được xuất kho kế toán chỉ
phản ánh về mặt số lượng, đến cuối kỳ khi tính ra đơn giá bình quân thì mới tính
ra giá trị NVL xuất dùng.
IV. Hạch toán chi tiết NVL tại Công ty cổ phần may Thăng Long.
Như đã phân tích, NVL của công ty tương đối lớn, biến động liên tục do
nhu cầu của sản xuất, do đó đòi hỏi phải có sự theo dõi chặt chẽ, đó cũng là yêu
cầu đặt ra đối với công tác hạch toán kế toán NVL.
Công ty cổ phần may Thăng Long hạch toán chi tiết NVL theo phương
pháp thẻ song song.
1. Chứng từ sử dụng.
Trong quá trình hạch toán NVL, kế toán công ty sử dụng các loại chứng từ:
Phương án giá.
Bảng nhu cầu nguyên liệu.
Giấy đề nghị thanh toán.
Hoá đơn GTGT.
Hợp đồng mua bán – sản xuất kinh doanh.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
15
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Phiếu nhập kho.
Phiếu nhập vật tư.
Phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Thẻ kho.
Biểu mẫu kiểm tra NVL (vải, khoá…).
2. Quy trình luân chuyển các chứng từ.
2.1. Quá trình nhập kho NVL.

* Đối với NVL mua ngoài:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL do phòng kế
hoạch đưa ra, phòng thiết kế và phát triển tính toán ra nhu cầu về NVL để phòng
thị trường tìm ra phương án giá và đề nghị tổng giám đốc duyệt thông qua.
Sau khi được thông qua, bộ phận chuẩn bị sản xuất tiến hành việc mua
NVL, NVL sau khi được tiếp nhận về công ty ( có hóa đơn GTGT) được đưa về
bộ phận KCS để kiểm tra chất lượng và lập biên bản kiểm nhận.
Sau đó, NVL được đưa về kho làm thủ tục nhập kho: thủ kho viết phiếu
nhập (ghi đầy đủ số lượng, đơn giá…) và vào thẻ kho; rồi chuyển cho kế toán để
ghi sổ kế toán. Những chứng từ đó sau quá trình luân chuyển được lưu tại phòng
kế toán.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
16
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Ví dụ:
Biểu 1
Hóa đơn (gtgt)
Liên 2 ( Giao khách hàng)
Ngày 04 tháng 03 năm 2009
Mẫu số: 01GTKT – 3LL
CV/ 01 – B
EC 079633
Đơn vị bán hàng: Công ty dệt may Hà Nội.
Địa chỉ: Số 1 – Mai Động – Hà Nội. Tài khoản:
Điện thoại: MST: 0 1 0 0 1 0 0 8 2 6
Họ tên người mua hàng: Anh Thân – Xe 29M- 0843 + 29N- 4524
Đơn vị: Công ty may Thăng Long.
Địa chỉ: 250 – Minh Khai. Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: HĐ MS: 0 1 0 0 1 0 1 1 0 7 1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đvt

Số
lượng
Đơn giá
Thành
tiền
A B C 1 2 3=1*2
1.
Vải bò Hanosimex (63 cuộn
L
1
)
M 7704,1 19545 đ
Cộng tiền hàng 150.576.635
đ
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 15.057.663
đ
Tổng cộng tiền thanh toán 165.634.298
đ
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu lăm triệu, sáu trăm ba tư ngàn, hai trăm
chín tám đồng.
Người mua hàng
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
( Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên)
Biểu 2.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
17
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội

Công ty may Thăng Long
Phòng thị trường
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Giấy đề nghị
Kính gửi: Tổng giám đốc.
Phòng kế toán tài vụ.
Phòng thị trường kính đề nghị Tổng giám đốc duyệt chi những khoản dưới đây:
Nội dung các chi phí Thành tiền
Kính đề nghị đồng chí Tổng giám đốc duyệt thanh toán chuyển
tiền mua vải bò Hanosimex, sản xuất hàng xuất khẩu OTTO.
- Hợp đồng số: 01/ TL- DMHN / 2009
- Phiếu nhập kho số: 4/3
- Hoá đơn số: 079633
Đề nghị chuyển vào TK số:
710A – 00022
Ngân hàng công thương II – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội
Người hưởng lợi:
Công ty dệt may Hà Nội
165.634.298
đ
Tổng cộng
165.634.298 đ
Bằng chữ ( Một trăm sáu mươi lăm triệu, sáu trăm ba tư ngàn, hai trăm chín tám đồng).
Hà Nội, ngày 09 tháng 3 năm 2009
Tổng giám đốc
( Ký, họ tên)
Phòng kế toán
( Ký, họ tên)
Phòng thị trường

( Ký, họ tên)
Người đề nghị
( Ký, họ tên)
Trên cơ sở hóa đơn bán hàng lập phiếu nhập kho, phiếu này phải phản ánh cả số
lượng và giá trị NVL nhập kho.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
18
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Biểu 3.
Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính
Phiếu nhập kho Số : 4/3
Ngày 04 tháng 3 năm 2009
Họ tên người giao hàng: Công ty dệt may Hà Nội
Theo … số… ngày … tháng… năm 2009 của : Công ty mua
Nhập tại kho : Nguyên liệu
Nợ:……………
Có:……………
Số TT Tên,
nhãn
Mã số Đvt Số lượng Đơn giá Thành
tiền
Theo
chứng từ
Thực
nhập
1 Vải bò 8
oz xanh
K403 m 7.704 7.704 19.545 150.574.6

80
Cộng 7.704 7.704 150.574.6
80
Nhập, ngày 8 tháng 3 năm 2009.
Phụ trách cung tiêu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
* Đối với nguyên vật liệu nhập gia công:
Căn cứ vào hợp đồng sản xuất kinh doanh và biên bản kiểm nghiệm NVL,
NVL sau khi đưa đến kho thủ thư và người giao hàng cùng ký vào phiếu nhập
vật tư.
Phiếu nhập kho hay phiếu nhập vật tư được nhập thành 3 liên (do phòng kế
hoạch (NVL mua ngoài) hoặc phòng thị trường lập (NVL nhận gia công)
chuyển xuống cho thủ kho) và ghi rõ ngày nhập, tên, quy cách số lượng NVL
nhập kho vào cả 3 liên. Sau đó, thủ kho gửi một liên về phòng kế hoạch (phòng
thị trường), một liên giữ lại để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán NVL, liên
ba (kèm theo chứng từ gốc là hoá đơn bán hàng) gửi về phòng kế toán làm căn
cứ thanh toán tiền cho người bán hoặc với khách hàng đặt gia công.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
19
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Phiếu nhập vật tư dùng để phản ánh số lượng NVL nhận gia công nhập kho,
phiếu này khác với phiếu nhập kho ở chỗ- phiếu nhập kho phản ánh cả giá trị
NVL mà công ty mua ngoài nhập kho.
Biểu 4.
Mẫu số 02 – VT
Ban hành theo QĐ số 1141 – TC/CĐKT

ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính.
Phiếu nhập vật tư số 9/3
Ngày 17 tháng 3 năm 2009.
Đơn vị bán: nhập của khách hàng Wanshin
Chứng từ số:
Nhập tại kho: Nguyên liệu.
S
T
Tên, nhãn hiệu, quy
cách vật tư
Mã số Đ.v Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4=2x3
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Vải Tricot 3 màu
Vải Tricot 2 màu
Vải nỉ 2 màu
Vải lưới 2 màu
Nỉ 2 loại

Vải lót 1màu
K033645
K013430
K013430/
K033645
m 11.565
3.132
1.350,8
580
8.848
9.461
11.565
3.132
1.350,8
580
8.848
9.461
Cộng
Nhập, ngày 19 tháng 3 năm 2009
Phụ trách cung tiêu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Trường hợp kiểm nhận thừa, thiếu, không đúng phẩm chất, qui cách ghi
trên chứng từ thì thủ kho phải báo cho phòng kế hoạch hoặc phòng thị trường,
đồng thời cùng người giao hàng lập biên bản để kế toán có chứng từ làm căn cứ
ghi sổ.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G

20
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
2.2. Quy trình xuất kho NVL.
Căn cứ vào các đơn hàng, phòng kế hoạch và phòng thị trường ra định mức
cho từng đơn hàng, trên cơ sở đó phòng thiết kế và phát triển lập nhu cầu NVL
cho mỗi đơn hàng cho các xí nghiệp.
Dựa vào đó các xí nghiệp lên kế hoạch sản xuất, đề nghị xuất vật tư. Khi
được duyệt ( tổng giám đốc duyệt và ký), phòng kế hoạch lập chứng từ xuất
NVL (phiếu xuất kho). Phiếu này được lập thành 3 liên: một liên lưu cuống
phiếu, một liên lưu để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng và một liên (sau khi được
tổng giám đốc và phòng kế hoạch ký duyệt) được chuyển xuống cho thủ kho để
tiến hành xuất kho.
Sau khi xuất kho thủ kho ghi vào phiếu xuất kho số lượng NVL xuất, cột
đơn giá và thành tiền đương nhiên không ghi, đồng thời cùng với người nhận
hàng ký tên vào phiếu xuất.
Phiếu xuất kho này dùng để xuất NVL cho các xí nghiệp tại Hà Nội, còn
đối với các xí nghiệp ở xa như: xí nghiệp liên doanh (Bái Tử Long – Quảng
Ninh), xí nghiệp Nam Hải… để phản ánh việc xuất NVL cho các xí nghiệp này,
thủ kho phải sử dụng “ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” (cũng do phòng
kế hoạch lập). Phiếu này về cơ bản có nội dung và cách thức ghi như “ Phiếu
xuất kho”.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
21
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Biểu 5.
Mẫu số 02 – VT
Ban hành theo QĐ số 1141- QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính
Phiếu xuất kho Số 3/3/09

Ngày 15 tháng 3 năm 2009
Họ tên người nhận hàng: Tâm
Địa chỉ : XN4
Lý do xuất kho: Sản xuất
Xuất tại kho : nguyên liệu
Nợ:………………
Có:………………
S
T
T
Tên, nhãn hiệu quy
cách vật tư
Mã số Đ.v tính Số lượng Đơn giá Thành
tiền
Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4=3x2
1 Vải bò 8 oz xanh K403 m 3.402 3.402
Cộng
Xuất, ngày 15 tháng 3 năm 2009
Phụ trách bộ phận
sử dụng
(Ký, họ tên)
Phụ trách cung tiêu
(Ký, họ tên)
Người nhận
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
22

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Biểu 6.
Mẫu số 03 – VT – 3LL
Ban hàng theo QĐ số 1141- TC/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính
Phiếu xuất kho
kiêm vận chuyển nội bộ
Số: 7/3
Ngày 18 tháng 3 năm 2009
Căn cứ lệnh điều động số 178 ngày 27 tháng 2 năm 2009 của Tổng giám
đốc công ty về việc: chuyển NVL cho xí nghiệp may Nam Hải.
Họ tên người vận chuyển: Phạm Văn Hưng.
Phương tiện vận chuyển: ôtô.
Xuất tại kho: Nguyên liệu.
Nhập tại kho: Nam Hải.
S
T
Tên, nhãn hiệu, quy
cách vật tư
Mã số
Đ.v
tính
Số lượng Đơn giá Thành
tiền
Theo chứng
từ
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4=3x2

1 Vải bò 4 oz SBOS
04
m 23.925 23.925
Cộng 23.925 23.925
Xuất ngày 18 tháng 3 năm 2009 Nhập ngày 18 tháng 3 năm 2009
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho nhập
(Ký, họ tên)
Thủ kho xuất
(Ký, họ tên)
3. Tổ chức hạch toán chi tiết NVL tại Công ty may Thăng Long.
Công ty may Thăng Long hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ
song song.
Cụ thể:
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
23
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Sơ đồ 19.
Quy trình hạch toán chi tiêt NVL tại Công ty cổ phần may Thăng Long.
ở kho:
Hàng ngày, sau khi nhận được chứng từ nhập – xuất NVL, thủ kho thực
hiện việc nhập, xuất NVL về số lượng.
Sau đó, thủ kho tiến hành vào thẻ kho theo từng cột nhập và xuất về mặt
lượng (ghi theo số thực nhập và thực xuất) và tính ngay ra số tồn cho từng thứ
NVL hàng ngày, số tồn được ghi trên cột tồn của thẻ kho (thẻ kho được kế toán
lập từ đầu tháng và chuyển xuống cho thủ kho và dùng để ghi chép sự biến động
nhập – xuất – tồn của từng loại NVL về số lượng).

Định kỳ (3 – 5 ngày) thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ (phiếu nhập, phiếu
xuất) và thẻ kho cho kế toán để đối chiếu và ghi sổ, đồng thời thủ kho phải
thường xuyên đối chiếu giữa số tồn thực tế với số tồn trên thẻ kho.
Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn trên mỗi thẻ kho cho từng loại NVL và
tổng lượng NVL nhập – xuất. Sau đó, căn cứ vào thẻ kho để lập báo cáo N – X –
T NVL, báo cáo này được gửi lên phòng kế toán và là căn cứ để kế toán đối
chiếu số liệu với số liệu của mình.
Biểu 7.
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
24
Phi u nh pế ậ
Phi u xu tế ấ
S chi ti t ổ ế
NVL
Th khoẻ B ng t ng h p ả ổ ợ
N-X-T NVL
K toán t ng ế ổ
h pợ
Báo cáo N-X-T
NVL
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội
Mẫu số 06 – VT
Ban hành theo QĐ số 1141-QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 01/03/2009
Tờ số:……
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải bò 8 oz xanh.
Đơn vị tính: mét(m).

Mã hàng: K403.
S
tt
Chứng từ Trích yếu
Ngày N-
X
Số lượng
Ký xác nhận
của KT
SH NT Nhập Xuất Tồn
A B C D E 1 2 3 4
Tồn đầu tháng 2.180
1 4/3 04/3/09 Nhập kho 08/3/09 7.704 9.884
2 3/3 15/3/09 Xuất kho 15/3/09 3.402 6.482
3 5/3 19/3/09 Xuất kho 19/3/09 2.750 3.732
4 21/3 21/3/09 Nhập kho 21/3/09 1.000 4.732
5 7/3 23/3/09 Xuất kho 23/3/09 3.000 1.732
Cộng 8.704 9.152 1.732
SVTH: Hà Thị Trường Lâm - Lớp KT2G
25