hệ thống tài khoản kế toán việt nam

PHẦN BÀI ĐỌC
PHN I- H THNG TÀI KHON K TỐN VIT NAM
I- QUY NH CHUNG
1- Tài khon k tốn dùng  phân loi và h thng hố các nghip v kinh t tài
chính theo ni dung kinh t.
 thng tài khon k tốn doanh nghip bao gm các tài khon cp 1, tài khon cp
2, tài khon trong Bng cân i k tốn và tài khon ngồi Bng cân i k tốn theo quy
nh trong ch này.
2- Các doanh nghip, cơng ty, Tng cơng ty cn c vào h thng tài khon k tốn
quy nh trong Ch k tốn doanh nghip, tin hành nghiên cu, vn dng và chi tit hố
 thng tài khon k tốn phù hp vi c m sn xut, kinh doanh, u cu qun lý ca
ng ngành và tng n v, nhng phi phù hp vi ni dung, kt cu và phng pháp hch
tốn ca các tài khon tng hp tng ng.
3- Trng hp doanh nghip, cơng ty, Tng cơng ty cn b sung tài khon cp 1, cp
2 hoc sa i tài khon cp 1, cp 2 v tên, ký hiu, ni dung và phng pháp hch tốn
các nghip v kinh t phát sinh c thù phi c s chp thun bng vn bn ca B Tài
chính trc khi thc hin.
4- Các doanh nghip, cơng ty, Tng cơng ty có th m thêm các tài khon cp 2 và
các tài khon cp 3 i vi nhng tài khon khơng có qui nh tài khon cp 2, tài khon cp
3 ti danh mc H thng tài khon k tốn doanh nghip ã quy nh trong Quyt nh này
nhm phc v u cu qun lý ca doanh nghip mà khơng phi  ngh B Tài chính chp
thun.
2
II- DANH MC H THNG TÀI KHON K TOÁN DOANH NGHIP
 S HIU TK
TT Cp 1 p 2 TÊN TÀI KHON GHI CHÚ
1 2 3 4 5
LOI TK 1
TÀI SN NGN HN
01 111 Tin mt
1111 Tin Vit Nam

1112 Ngoi t
1113 Vàng, bc, kim khí quý, á quý
02 112 Tin gi Ngân hàng
Chi tit theo
1121 Tin Vit Nam
ng ngân hàng
1122 Ngoi t
1123 Vàng, bc, kim khí quý, á quý
03 113 Tin ang chuyn
1131 Tin Vit Nam
1132 Ngoi t
04 121 u t chng khoán ngn hn
1211 C phiu
1212 Trái phiu, tín phiu, k phiu
05 128 u t ngn hn khác
1281 Tin gi có k hn
1288 u t ngn hn khác
06 129  phòng gim giá u t ngn hn
07 131 Phi thu ca khách hàng
Chi tit theo
3
i tng
08 133 Thu GTGT c khu tr
1331 Thu GTGT c khu tr ca hàng hóa, dch v
1332
Thu GTGT c khu tr ca TSC
09 136 Phi thu ni b
1361 Vn kinh doanh  các n v trc thuc
1368 Phi thu ni b khác
10 138 Phi thu khác

1381 Tài sn thiu ch x lý
1385 Phi thu v c phn hoá
1388 Phi thu khác
11 139  phòng phi thu khó òi
12 141 m ng
Chi tit theo
i tng
13 142 Chi phí tr trc ngn hn
14 144 m c, ký qu, ký cc ngn hn
15 151 Hàng mua ang i ng
16 152 Nguyên liu, vt liu
Chi tit theo
yêu cu qun lý
17 153 Công c, dng c
18 154 Chi phí sn xut, kinh doanh d dang
19 155 Thành phm
20 156 Hàng hóa
1561 Giá mua hàng hóa
1562 Chi phí thu mua hàng hóa
1567 Hàng hóa bt ng sn
21 157 Hàng gi i bán
22 158 Hàng hoá kho bo thu
n v có XNK
c lp kho
othu
23 159  phòng gim giá hàng tn kho
24 161 Chi s nghip
1611 Chi s nghip nm trc
1612 Chi s nghip nm nay
LOI TK 2

4
TÀI SN DÀI HN
25 211 Tài sn cnh hu hình
2111 Nhà ca, vt kin trúc
2112 Máy móc, thit b
2113 Phng tin vn ti, truyn dn
2114 Thit b, dng c qun lý
2115 Cây lâu nm, súc vt làm vic và cho sn phm
2118 TSC khác
26 212 Tài sn cnh thuê tài chính
27 213 Tài sn cnh vô hình
2131 Quyn s dng t
2132 Quyn phát hành
2133 Bn quyn, bng sáng ch
2134 Nhãn hiu hàng hoá
2135 Phn mm máy vi tính
2136 Giy phép và giy phép nhng quyn
2138 TSC vô hình khác
28 214 Hao mòn tài sn cnh
2141 Hao mòn TSC hu hình
2142 Hao mòn TSC thuê tài chính
2143 Hao mòn TSC vô hình
2147 Hao mòn bt ng sn u t
29 217 t ng sn u t
30 221 u t vào công ty con
31 222 n góp liên doanh
32 223 u t vào công ty liên kt
33 228 u t dài hn khác
2281 C phiu
2282

2288
Trái phiu
u t dài hn khác
34 229  phòng gim giá u t dài hn
35 241 Xây dng c bn d dang
2411 Mua sm TSC
2412 Xây dng c bn
2413 Sa cha ln TSC
36 242 Chi phí tr trc dài hn
5
37 243 Tài sn thu thu nhp hoãn li
38 244 Ký qu, ký cc dài hn
LOI TK 3
 PHI TR
39 311 Vay ngn hn
40 315  dài hn n hn tr
41 331 Phi tr cho ngi bán
Chi tit theo i
ng
42 333 Thu và các khon phi np Nhà nc
3331 Thu giá tr gia tng phi np
33311 Thu GTGT u ra
33312 Thu GTGT hàng nhp khu
3332 Thu tiêu thc bit
3333 Thu xut, nhp khu
3334 Thu thu nhp doanh nghip
3335 Thu thu nhp cá nhân
3336 Thu tài nguyên
3337 Thu nhà t, tin thuê t
3338

3339
Các loi thu khác
Phí, l phí và các khon phi np khác
43 334 Phi tr ngi lao ng
3341 Phi tr công nhân viên
3348 Phi tr ngi lao ng khác
44 335 Chi phí phi tr
45 336 Phi tr ni b
46 337
Thanh toán theo tin  k hoch hp ng xây
ng
DN xây lp có
thanh toán theo
tin  k
hoch
47 338 Phi tr, phi np khác
3381 Tài sn tha ch gii quyt
3382 Kinh phí công oàn
3383 Bo him xã hi
3384 Bo him y t
3385 Phi tr v c phn hoá
3386 Nhn ký qu, ký cc ngn hn
3387 Doanh thu cha thc hin
6
3388 Phi tr, phi np khác
48 341 Vay dài hn
49
50
342
343

3431
3432
3433
 dài hn
Trái phiu phát hành
nh giá trái phiu
Chit khu trái phiu
Ph tri trái phiu
51 344 Nhn ký qu, ký cc dài hn
52 347 Thu thu nhp hoãn li phi tr
53 351 Qu d phòng tr cp mt vic làm
54 352  phòng phi tr
LOI TK 4
N CH S HU
55 411 Ngun vn kinh doanh
4111 Vn u t ca ch s hu
4112 Thng d vn c phn
C.ty c phn
4118 Vn khác
56 412 Chênh lch ánh giá li tài sn
57 413 Chênh lch t giá hi oái
4131
Chênh lch t giá hi oái ánh giá li cui nm tài
chính
4132
Chênh lch t giá hi oái trong giai n u t
XDCB
58 414 Quu t phát trin
59 415 Qu d phòng tài chính
60 418 Các qu khác thuc vn ch s hu

61 419  phiu qu
C.ty c phn
62 421 i nhun cha phân phi
4211 Li nhun cha phân phi nm trc
4212 Li nhun cha phân phi nm nay
63 431 Qu khen thng, phúc li
4311 Qu khen thng
4312 Qu phúc li
4313 Qu phúc li ã hình thành TSC
64 441 Ngun vn u t xây dng c bn
Áp dng cho
DNNN
7
65 461 Ngun kinh phí s nghip
4611 Ngun kinh phí s nghip nm trc
4612 Ngun kinh phí s nghip nm nay
Dùng cho
các công ty,
TCty có ngun
kinh phí
66 466 Ngun kinh phí ã hình thành TSC
LOI TK 5
DOANH THU
67 511 Doanh thu bán hàng và cung cp dch v
5111 Doanh thu bán hàng hóa
5112 Doanh thu bán các thành phm
Chi tit theo
5113 Doanh thu cung cp dch v
yêu cu
5114 Doanh thu tr cp, tr giá

qun lý
5117 Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t
68 512 Doanh thu bán hàng ni b
Áp dng khi
5121 Doanh thu bán hàng hóa
có bán hàng
5122 Doanh thu bán các thành phm
i b
5123 Doanh thu cung cp dch v
69 515 Doanh thu hot ng tài chính
70 521 Chit khu thng mi
71 531 Hàng bán b tr li
72 532 Gim giá hàng bán
LOI TK 6
CHI PHÍ SN XUT, KINH DOANH
73 611 Mua hàng
Áp dng
6111 Mua nguyên liu, vt liu
phng
6112 Mua hàng hóa
pháp kim
kê nh k
74 621 Chi phí nguyên liu, vt liu trc tip
75 622 Chi phí nhân công trc tip
76 623 Chi phí s dng máy thi công
Áp dng cho
6231 Chi phí nhân công
n v xây lp
8
6232 Chi phí vt liu

6233 Chi phí dng c sn xut
6234 Chi phí khu hao máy thi công
6237 Chi phí dch v mua ngoài
6238 Chi phí bng tin khác
77 627 Chi phí sn xut chung
6271 Chi phí nhân viên phân xng
6272 Chi phí vt liu
6273 Chi phí dng c sn xut
6274 Chi phí khu hao TSC
6277 Chi phí dch v mua ngoài
6278 Chi phí bng tin khác
78 631 Giá thành sn xut
PP.Kkê nh k
79 632 Giá vn hàng bán
80 635 Chi phí tài chính
81 641 Chi phí bán hàng
6411 Chi phí nhân viên
6412 Chi phí vt liu, bao bì
6413 Chi phí dng c,  dùng
6414 Chi phí khu hao TSC
6415 Chi phí bo hành
6417 Chi phí dch v mua ngoài
6418 Chi phí bng tin khác
82 642 Chi phí qun lý doanh nghip
6421 Chi phí nhân viên qun lý
6422 Chi phí vt liu qun lý
6423 Chi phí  dùng vn phòng
6424 Chi phí khu hao TSC
6425 Thu, phí và l phí
6426 Chi phí d phòng

6427 Chi phí dch v mua ngoài
6428 Chi phí bng tin khác
LOI TK 7
THU NHP KHÁC
83 711 Thu nhp khác
Chi tit theo
9
hot ng
LOI TK 8
CHI PHÍ KHÁC
84 811 Chi phí khác
Chi tit theo
hot ng
85 821 Chi phí thu thu nhp doanh nghip
8211 Chi phí thu TNDN hin hành
8212 Chi phí thu TNDN hoãn li
LOI TK 9
XÁC NH KT QU KINH DOANH
86 911 Xác nh kt qu kinh doanh
LOI TK 0
TÀI KHON NGOÀI BNG
001 Tài sn thuê ngoài
002 t t, hàng hóa nhn gi h, nhn gia công
Chi tit theo
yêu cu
003 Hàng hóa nhn bán h, nhn ký gi, ký cc
qun lý
004  khó òi ã x lý
007 Ngoi t các loi
008  toán chi s nghip, d án

10
PHN II -  THNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
I/ QUY NH CHUNG
A. Báo cáo tài chính nm và gia niên 
1. Mc ích ca báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính dùng  cung cp thông tin v tình hình tài chính, tình hình kinh
doanh và các lung tin ca mt doanh nghip, áp ng yêu cu qun lý ca ch doanh
nghip, c quan Nhà nc và nhu cu hu ích ca nhng ngi s dng trong vic a ra
các quyt nh kinh t. Báo cáo tài chính phi cung cp nhng thông tin ca mt doanh
nghip v:
a/ Tài sn;
b/ N phi tr và vn ch s hu;
c/ Doanh thu, thu nhp khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác;
d/ Lãi, l và phân chia kt qu kinh doanh;
/ Thu và các khon np Nhà nc;
e/ Tài sn khác có liên quan n n v k toán;
g/ Các lung tin.
Ngoài các thông tin này, doanh nghip còn phi cung cp các thông tin khác trong
“Bn thuyt minh báo cáo tài chính” nhm gii trình thêm v các ch tiêu ã phn ánh trên
các báo cáo tài chính tng hp và các chính sách k toán ã áp dng  ghi nhn các
nghip v kinh t phát sinh, lp và trình bày báo cáo tài chính.
2- i tng áp dng
H thng báo cáo tài chính nm c áp dng cho tt c các loi hình doanh nghip
thuc các ngành và các thành phn kinh t. Riêng các doanh nghip va và nh vn tuân
th các quy nh chung ti phn này và nhng qui nh, hng dn c th phù hp vi
doanh nghip va và nh ti ch k toán doanh nghip va và nh.
Vic lp và trình bày báo cáo tài chính ca các ngân hàng và t chc tài chính tng
c quy nh  sung  Chun mc k toán s 22 "Trình bày b sung báo cáo tài
chính ca các ngân hàng và t chc tài chính tng t" và các vn bn quy nh c th.
11

Vic lp và trình bày báo cáo tài chính ca các doanh nghip ngành c thù tuân th
theo quy nh ti ch k toán do B Tài chính ban hành hoc chp thun cho ngành ban
hành.
Công ty m và tp oàn lp báo cáo tài chính hp nht phi tuân th quy nh ti
chun mc k toán “Báo cáo tài chính hp nht và k toán khon u t vào công ty con”.
n v k toán cp trên có các n v k toán trc thuc hoc Tng công ty Nhà nc
hot ng theo mô hình không có công ty con phi lp báo cáo tài chính tng hp theo quy
nh ti Thông t hng dn k toán thc hin Chun mc k toán s 25“Báo cáo tài chính
p nht và k toán khon u t vào công ty con”.
H thng báo cáo tài chính gia niên  (Báo cáo tài chính quý) c áp dng cho
các DNNN, các doanh nghip niêm yt trên th trng chng khoán và các doanh nghip
khác khi t nguyn lp báo cáo tài chính gia niên .
3- H thng báo cáo tài chính ca doanh nghip
 thng báo cáo tài chính gm báo cáo tài chính nm và báo cáo tài chính gia niên .
3.1. Báo cáo tài chính nm
Báo cáo tài chính nm, gm:
- Bng cân i k toán u s B 01 - DN
- Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh u s B 02 - DN
- Báo cáo lu chuyn tin t u s B 03 - DN
- Bn thuyt minh báo cáo tài chính u s B 09 - DN
3.2. Báo cáo tài chính gia niên 
Báo cáo tài chính gia niên  gm báo cáo tài chính gia niên  dng y  và
báo cáo tài chính gia niên  dng tóm lc.
(1) Báo cáo tài chính gia niên  dng y , gm:
- Bng cân i k toán gia niên  (dng y ): u s B 01a – DN;
- Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh gia niên 
(dng y ): u s B 02a – DN;
- Báo cáo lu chuyn tin t gia niên  (dng y ): u s B 03a – DN;
- Bn thuyt minh báo cáo tài chính chn lc: u s B 09a – DN.
(2) Báo cáo tài chính gia niên  dng tóm lc, gm:

12
- Bng cân i k toán gia niên  (dng tóm lc): u s B 01b – DN;
- Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh gia niên 
(dng tóm lc): u s B 02b – DN;
- Báo cáo lu chuyn tin t gia niên  (dng tóm lc): Mu s B 03b – DN;
- Bn thuyt minh báo cáo tài chính chn lc: u s B 09a – DN.
4- Trách nhim lp và trình bày báo cáo tài chính
(1) Tt c các doanh nghip thuc các ngành, các thành phn kinh tu phi lp và
trình bày báo cáo tài chính nm.
Các công ty, Tng công ty có các n v k toán trc thuc, ngoài vic phi lp báo
cáo tài chính nm ca công ty, Tng công ty còn phi lp báo cáo tài chính tng hp hoc
báo cáo tài chính hp nht vào cui k k toán nm da trên báo cáo tài chính ca các n
 k toán trc thuc công ty, Tng công ty.
(2) i vi DNNN, các doanh nghip niêm yt trên th trng chng khoán còn phi
p báo cáo tài chính gia niên  dng y .
Các doanh nghip khác nu t nguyn lp báo cáo tài chính gia niên  thì c la
chn dng y  hoc tóm lc.
i vi Tng công ty Nhà nc và DNNN có các n v k toán trc thuc còn phi
p báo cáo tài chính tng hp hoc báo cáo tài chính hp nht gia niên  (*).
(3) Công ty m và tp oàn phi lp báo cáo tài chính hp nht gia niên  (*) và báo
cáo tài chính hp nht vào cui k k toán nm theo quy nh ti Nghnh s 129/2004/N-CP
ngày 31/5/2004 ca Chính ph. Ngoài ra còn phi lp báo cáo tài chính hp nht sau khi hp
nht kinh doanh theo quy nh ca Chun mc k toán s 11 “Hp nht kinh doanh”.
((*) Vic lp báo cáo tài chính hp nht gia niên c thc hin t nm 2008)
5- Yêu cu lp và trình bày báo cáo tài chính
Vic lp và trình bày báo cáo tài chính phi tuân th các yêu cu qui nh ti Chun
c k toán s 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gm:
- Trung thc và hp lý;
- La chn và áp dng các chính sách k toán phù hp vi qui nh ca tng chun
c k toán nhm m bo cung cp thông tin thích hp vi nhu cu ra quyt nh kinh t

a ngi s dng và cung cp c các thông tin áng tin cy, khi:
13
+ Trình bày trung thc, hp lý tình hình tài chính, tình hình và kt qu kinh doanh ca
doanh nghip;
+ Phn ánh úng bn cht kinh t ca các giao dch và s kin không chn thun
phn ánh hình thc hp pháp ca chúng;
+ Trình bày khách quan, không thiên v;
+ Tuân th nguyên tc thn trng;
+ Trình bày y  trên mi khía cnh trng yu.
Vic lp báo cáo tài chính phi cn c vào s liu sau khi khoá s k toán. Báo cáo tài
chính phi c lp úng ni dung, phng pháp và trình bày nht quán gia các k k
toán. Báo cáo tài chính phi c ngi lp, k toán trng và ngi i din theo pháp
lut ca n v k toán ký, óng du ca n v.
6- Nguyên tc lp và trình bày báo cáo tài chính
Vic lp và trình bày báo cáo tài chính phi tuân th sáu (06) nguyên tc quy nh ti
Chun mc k toán s 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”:Hot ng liên tc, c s dn
tích, nht quán, trng yu, tp hp, bù tr và có th so sánh.
Vic thuyt minh báo cáo tài chính phi cn c vào yêu cu trình bày thông tin quy
nh trong các chun mc k toán. Các thông tin trng yu phi c gii trình  giúp
ngi c hiu úng thc trng tình hình tài chính ca doanh nghip.
7- K lp báo cáo tài chính
7.1 K lp báo cáo tài chính nm
Các doanh nghip phi lp báo cáo tài chính theo k k toán nm là nm dng lch
hoc k k toán nm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho c quan thu. Trng hp c
bit, doanh nghip c phép thay i ngày kt thúc k k toán nm dn n vic lp báo
cáo tài chính cho mt k k toán nm u tiên hay k k toán nm cui cùng có th ngn
n hoc dài hn 12 tháng nhng không c vt quá 15 tháng.
7.2 K lp báo cáo tài chính gia niên 
K lp báo cáo tài chính gia niên  là mi quý ca nm tài chính (không bao gm
quý IV).

7.3 K lp báo cáo tài chính khác
Các doanh nghip có th lp báo cáo tài chính theo k k toán khác (nh tun, tháng,
6 tháng, 9 tháng ) theo yêu cu ca pháp lut, ca công ty m hoc ca ch s hu.
14
n v k toán b chia, tách, hp nht, sáp nhp, chuyn i hình thc s hu, gii
th, chm dt hot ng, phá sn phi lp báo cáo tài chính ti thi m chia, tách, hp
nht, sáp nhp, chuyn i hình thc s hu, gii th, chm dt hot ng, phá sn.
8. Thi hn np báo cáo tài chính
8.1. i vi doanh nghip nhà nc
a) Thi hn np báo cáo tài chính quý:
- n v k toán phi np báo cáo tài chính quý chm nht là 20 ngày, k t ngày kt
thúc k k toán quý; i vi Tng công ty nhà nc chm nht là 45 ngày;
- n v k toán trc thuc Tng công ty nhà nc np báo cáo tài chính quý cho Tng
công ty theo thi hn do Tng công ty quy nh.
b) Thi hn np báo cáo tài chính nm:
- n v k toán phi np báo cáo tài chính nm chm nht là 30 ngày, k t ngày kt
thúc k k toán nm; i vi Tng công ty nhà nc chm nht là 90 ngày;
- n v k toán trc thuc Tng công ty nhà nc np báo cáo tài chính nm cho Tng
công ty theo thi hn do Tng công ty quy nh.
8.2. i vi các loi doanh nghip khác
a) n v k toán là doanh nghip t nhân và công ty hp danh phi np báo cáo tài
chính nm chm nht là 30 ngày, k t ngày kt thúc k k toán nm; i vi các n v k
toán khác, thi hn np báo cáo tài chính nm chm nht là 90 ngày;
b) n v k toán trc thuc np báo cáo tài chính nm cho n v k toán cp trên theo
thi hn do n v k toán cp trên quy nh.
9. Ni nhn báo cáo tài chính
i nhn báo cáo
CÁC LOI
DOANH NGHIP
(4)


p
báo
cáo
 quan
tài chính
 quan
Thu
(2)
 quan
Thng
kê
DN
p trên
(3)
 quan
ng ký kinh
doanh
1. Doanh nghip Nhà nc
Quý,
m
x (1)
x x x x
2. Doanh nghip có vn u t
c ngoài
m x x x x x
3. Các loi DN khác m x x x x
15
(1) i vi các doanh nghip Nhà nc óng trên a bàn tnh, thành ph trc thuc
Trung ng phi lp và np báo cáo tài chính cho S Tài chính tnh, thành ph trc thuc

Trung ng. i vi doanh nghip Nhà nc Trung ng còn phi np báo cáo tài chính
cho B Tài chính (Cc Tài chính doanh nghip).
- i vi các loi doanh nghip Nhà nc nh: Ngân hàng thng mi, công ty x s
kin thit, t chc tín dng, doanh nghip bo him, công ty kinh doanh chng khoán phi
p báo cáo tài chính cho B Tài chính (V Tài chính ngân hàng). Riêng công ty kinh doanh
chng khoán còn phi np báo cáo tài chính cho U ban Chng khoán Nhà nc.
(2) Các doanh nghip phi gi báo cáo tài chính cho c quan thu trc tip qun lý
thu ti a phng. i vi các Tng công ty Nhà nc còn phi np báo cáo tài chính cho
 Tài chính (Tng cc Thu).
(3) DNNN có n v k toán cp trên phi np báo cáo tài chính cho n v k toán
p trên. i vi doanh nghip khác có n v k toán cp trên phi np báo cáo tài chính
cho n v cp trên theo quy nh ca n v k toán cp trên.
(4) i vi các doanh nghip mà pháp lut quy nh phi kim toán báo cáo tài chính
thì phi kim toán trc khi np báo cáo tài chính theo quy nh. Báo cáo tài chính ca các
doanh nghip ã thc hin kim toán phi ính kèm báo cáo kim toán vào báo cáo tài chính
khi np cho các c quan qun lý Nhà nc và doanh nghip cp trên.
B. Báo cáo tài chính hp nht và tng hp
1. Báo cáo tài chính hp nht
Công ty m và tp oàn là n v có trách nhim lp Báo cáo tài chính hp nht 
ng hp và trình bày mt cách tng quát, toàn din tình hình tài sn, n phi tr, ngun vn
ch s hu  thi m lp báo cáo tài chính; tình hình và kt qu hot ng kinh doanh
trong k báo cáo ca n v.
H thng Báo cáo tài chính hp nht gm 4 biu mu báo cáo:
- Bng cân i k toán hp nht
u s B 01 – DN/HN
- Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh hp nht
u s B 02 – DN/HN
- Báo cáo lu chuyn tin t hp nht
u s B 03 – DN/HN
- Bn thuyt minh báo cáo tài chính hp nht u s B 09 – DN/HN

16
Ni dung, phng pháp tính toán, hình thc trình bày, thi hn lp, np, và công khai
Báo cáo tài chính hp nht thc hin theo quy nh ti Thông t Hng dn Chun mc k
toán s 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” và Chun mc k toán s 25 “Báo cáo tài chính hp
nht và k toán khon u t vào công ty con” và Thông t hng dn Chun mc k toán
 11 “Hp nht kinh doanh”.
2. Báo cáo tài chính tng hp
Các n v k toán cp trên có các n v k toán trc thuc hoc Tng công ty
nhà nc thành lp và hot ng theo mô hình không có công ty con, phi lp Báo
cáo tài chính tng hp,  tng hp và trình bày mt cách tng quát, toàn din tình hình tài
n, n phi tr, ngun vn ch s hu  thi m lp báo cáo tài chính, tình hình và kt
qu hot ng kinh doanh trong k báo cáo ca toàn n v
.
H thng báo cáo tài chính tng hp gm 4 biu mu báo cáo:
- Bng cân i k toán tng hp Mu s B 01-DN
- Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh tng hp Mu s B 02-DN
- Báo cáo lu chuyn tin t tng hp Mu s B 03-DN
- Bn thuyt minh báo cáo tài chính tng hp Mu s B 09-DN
i dung, hình thc trình bày, thi hn lp, np, và công khai Báo cáo tài chính tng
p thc hin theo quy nh ti Thông t Hng dn chun mc k toán s 21 “Trình bày
Báo cáo tài chính” và Chun mc k toán s 25 “Báo cáo tài chính hp nht và k toán
khon u t vào công ty con”.
i vi công ty m và tp oàn va phi lp báo cáo tài chính tng hp, va phi lp
báo cáo tài chính hp nht thì phi lp báo cáo tài chính tng hp trc (Tng hp theo loi
hình hot ng: Sn xut, kinh doanh; u t XDCB hoc s nghip) sau ó mi lp báo cáo
tài chính tng hp hoc báo cáo tài chính hp nht gia các loi hình hot ng. Trong khi
p báo cáo tài chính tng hp gia các n v SXKD ã có th phi thc hin các quy nh
 hp nht báo cáo tài chính. Các n v va phi lp báo cáo tài chính tng hp va phi
p báo cáo tài chính hp nht thì phi tuân th c các quy nh v lp báo cáo tài chính tng
p và các quy nh v lp báo cáo tài chính hp nht.

17
II/ DANH MC VÀ BIU MU BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Danh mc và mu biu Báo cáo tài chính nm, gm:
- Bng cân i k toán u s B 01 – DN
- Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh u s B 02 – DN
- Báo cáo lu chuyn tin t u s B 03 - DN
- Bn thuyt minh báo cáo tài chính u s B 09 – DN
1. Bng cân i k toán
n v báo cáo:……………….
Mu s B 01 – DN
a ch:………………………….
(Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngày 20/03/2006 ca B trng BTC)
NG CÂN I K TOÁN
Ti ngày tháng nm (1)
n v tính:
TÀI SN
Mã

Thuyt
minh

cui
m
(3)

u
m
(3)
1 2 3 4 5

A – TÀI SN NGN HN (100=110+120+130+140+150) 100
I. Tin và các khon tng ng tin 110
1.Tin 111 V.01
2. Các khon tng ng tin 112
II. Các khon u t tài chính ngn hn 120
V.02
1. u t ngn hn 121
2. D phòng gim giá u t ngn hn (*) (2) 129 (…) (…)
III. Các khon phi thu ngn hn 130
1. Phi thu khách hàng 131
2. Tr trc cho ngi bán 132
3. Phi thu ni b ngn hn 133
4. Phi thu theo tin  k hoch hp ng xây dng 134
5. Các khon phi thu khác 135 V.03
6. D phòng phi thu ngn hn khó òi (*) 139 (…) (…)
IV. Hàng tn kho 140
1. Hàng tn kho 141 V.04
2. D phòng gim giá hàng tn kho (*) 149 (…) (…)
18
V. Tài sn ngn hn khác 150
1. Chi phí tr trc ngn hn 151
2. Thu GTGT c khu tr 152
3. Thu và các khon khác phi thu Nhà nc 154 V.05
4. Tài sn ngn hn khác 158
B - TÀI SN DÀI HN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200
I- Các khon phi thu dài hn 210
1. Phi thu dài hn ca khách hàng 211
2. Vn kinh doanh n v trc thuc 212
3. Phi thu dài hn ni b 213 V.06
4. Phi thu dài hn khác 218 V.07

5. D phòng phi thu dài hn khó òi (*) 219 ( ) ( )
II. Tài sn cnh 220
1. Tài sn cnh hu hình 221 V.08
- Nguyên giá 222
- Giá tr hao mòn lu k (*) 223 (…) (…)
2. Tài sn cnh thuê tài chính 224 V.09
- Nguyên giá 225
- Giá tr hao mòn lu k (*) 226 (…) (…)
3. Tài sn cnh vô hình 227 V.10
- Nguyên giá 228
- Giá tr hao mòn lu k (*) 229 (…) (…)
4. Chi phí xây dng c bn d dang 230 V.11
III. Bt ng sn u t 240
V.12
- Nguyên giá 241
- Giá tr hao mòn lu k (*) 242 (…) (…)
IV. Các khon u t tài chính dài hn 250
1. u t vào công ty con 251
2. u t vào công ty liên kt, liên doanh 252
3. u t dài hn khác 258 V.13
4. D phòng gim giá u t tài chính dài hn (*) 259 (…) (…)
V. Tài sn dài hn khác 260
1. Chi phí tr trc dài hn 261 V.14
2. Tài sn thu thu nhp hoãn li 262 V.21
3. Tài sn dài hn khác 268
ng cng tài sn (270 = 100 + 200) 270
19
NGUN VN
A – N PHI TR (300 = 310 + 330) 300
I. N ngn hn 310

1. Vay và n ngn hn 311 V.15
2. Phi tr ngi bán 312
3. Ngi mua tr tin trc 313
4. Thu và các khon phi np Nhà nc 314 V.16
5. Phi tr ngi lao ng 315
6. Chi phí phi tr 316 V.17
7. Phi tr ni b 317
8. Phi tr theo tin  k hoch hp ng xây dng 318
9. Các khon phi tr, phi np ngn hn khác 319 V.18
10. D phòng phi tr ngn hn 320
II. N dài hn 330
1. Phi tr dài hn ngi bán 331
2. Phi tr dài hn ni b 332 V.19
3. Phi tr dài hn khác 333
4. Vay và n dài hn 334 V.20
5. Thu thu nhp hoãn li phi tr 335 V.21
6. D phòng tr cp mt vic làm 336
7.D phòng phi tr dài hn 337
B - VN CH S HU (400 = 410 + 430) 400
I. Vn ch s hu 410
V.22
1. Vn u t ca ch s hu 411
2. Thng d vn c phn 412
3. Vn khác ca ch s hu 413
4. C phiu qu (*) 414 ( ) ( )
5. Chênh lch ánh giá li tài sn 415
6. Chênh lch t giá hi oái 416
7. Quu t phát trin 417
8. Qu d phòng tài chính 418
9. Qu khác thuc vn ch s hu 419

10. Li nhun sau thu cha phân phi 420
11. Ngun vn u t XDCB 421
II. Ngun kinh phí và qu khác 430
1. Qu khen thng, phúc li 431
2. Ngun kinh phí 432 V.23
3. Ngun kinh phí ã hình thành TSC 433
ng cng ngun vn (440 = 300 + 400) 440
20
CÁC CH TIÊU NGOÀI BNG CÂN I K TOÁN
CH TIÊU Thuyt
minh
 cui
m (3)
u
m (3)
1. Tài sn thuê ngoài 24
2. Vt t, hàng hóa nhn gi h, nhn gia công
3. Hàng hóa nhn bán h, nhn ký gi, ký cc
4. N khó òi ã x lý
5. Ngoi t các loi
6. D toán chi s nghip, d án
p, ngày tháng nm
Ngi lp biu K toán trng Giám c
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, óng du)
Ghi chú:
(1) Nhng ch tiêu không có s liu có th không phi trình bày nhng không c ánh
i s th t ch tiêu và Mã s.
(2) S liu trong các ch tiêu có du (*) c ghi bng s âm di hình thc ghi trong
ngoc n ( ).
(3) i vi doanh nghip có k k toán nm là nm dng lch (X) thì  cui n có

th ghi là 31.12.X; u n có th ghi là 01.01.X.
21
2. Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh
n v báo cáo:
Mu s B 02 – DN
a ch:………… (Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngày 20/03/2006 ca B trng BTC)
BÁO CÁO KT QU HOT NG KINH DOANH
N
n v tính:
CH TIÊU
Mã

Thuyt
minh
m
nay
m
trc
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cp dch v 01 VI.25
2. Các khon gim tr doanh thu 02
3. Doanh thu thun v bán hàng và cung cp
ch v (10 = 01 - 02)
10
4. Giá vn hàng bán 11 VI.27
5. Li nhun gp v bán hàng và cung cp dch
 (20 = 10 - 11)
20
6. Doanh thu hot ng tài chính 21 VI.26

7. Chi phí tài chính 22 VI.28
- Trong ó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí qun lý doanh nghip 25
10 Li nhun thun t hot ng kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30
11. Thu nhp khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Li nhun khác (40 = 31 - 32) 40
14. Tng li nhun k toán trc thu
(50 = 30 + 40)
50
15. Chi phí thu TNDN hin hành
16. Chi phí thu TNDN hoãn li
51
52
VI.30
VI.30
17. Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip
(60 = 50 – 51 - 52)
60
18. Lãi c bn trên c phiu (*) 70
p, ngày tháng nm
Ngi lp biu  toán trng Giám c
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, óng du)
Ghi chú: (*) Ch tiêu này ch áp dng i vi công ty c phn.
22
3. Báo cáo lu chuyn tin t
n v báo cáo:

Mu s B 03 – DN
a ch:…………
(Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngày 20/03/2006 ca B trng BTC)
BÁO CÁO LU CHUYN TIN T
(Theo phng pháp trc tip) (*)
m….
n v tính:
Ch tiêu Mã s
Thuyt
minh
m
nay
m
trc
1 2 3 4 5
I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh
1. Tin thu t bán hàng, cung cp DV và doanh thu khác 01
2. Tin chi tr cho ngi cung cp hàng hóa và dch v 02
3. Tin chi tr cho ngi lao ng 03
4. Tin chi tr lãi vay 04
5. Tin chi np thu thu nhp doanh nghip 05
6. Tin thu khác t hot ng kinh doanh 06
7. Tin chi khác cho hot ng kinh doanh 07
u chuyn tin thun t hot ng kinh doanh 20
II. Lu chuyn tin t hot ng u t
1.Tin chi  mua sm, xây dng TSC và các tài sn
dài hn khác
21
2.Tin thu t thanh lý, nhng bán TSC và các tài sn

dài hn khác
22
3.Tin chi cho vay, mua các công c n ca n v khác 23
4.Tin thu hi cho vay, bán li các công c n ca V
khác
24
5.Tin chi u t góp vn vào n v khác 25
6.Tin thu hi u t góp vn vào n v khác 26
7.Tin thu lãi cho vay, c tc và li nhun c chia 27
u chuyn tin thun t hot ng u t 30
III. Lu chuyn tin t hot ng tài chính
1.Tin thu t phát hành c phiu, nhn vn góp ca CSH 31
2.Tin chi tr vn góp cho các ch s hu, mua li c
phiu ca doanh nghip ã phát hành
32
3.Tin vay ngn hn, dài hn nhn c 33
4.Tin chi tr n gc vay 34
5.Tin chi tr n thuê tài chính 35
6. C tc, li nhun ã tr cho ch s hu 36
23
u chuyn tin thun t hot ng tài chính 40
u chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40) 50
Tin và tng ng tin u k 60
nh hng ca thay i t giá hi oái quy i ngoi t 61
Tin và tng ng tin cui k (70 = 50+60+61) 70
VII.34
p, ngày tháng nm
Ngi lp biu  toán trng Giám c
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, óng du)
Ghi chú: Nhng ch tiêu không có s liu có th không phi trình bày nhng không c

ánh li s th t ch tiêu và “Mã s”.
n v báo cáo:
Mu s B 03 – DN
a ch:………… (Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngày 20/03/2006 ca B trng BTC)
BÁO CÁO LU CHUYN TIN T
(Theo phng pháp gián tip) (*)
m…
n v tính:
Ch tiêu Mã

Thuyt
minh
m
nay
m
trc
1 2 3 4 5
I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh
1. Li nhun trc thu
01
2. u chnh cho các khon
- Khu hao TSC 02
- Các khon d phòng 03
- Lãi, l chênh lch t giá hi oái cha thc hin 04
- Lãi, l t hot ng u t 05
- Chi phí lãi vay 06
3. Li nhun t hot ng kinh doanh trc thay
i vn lu ng
08

- Tng, gim các khon phi thu 09
- Tng, gim hàng tn kho 10
- Tng, gim các khon phi tr (Không k lãi vay
phi tr, thu thu nhp doanh nghip phi np)
11
- Tng, gim chi phí tr trc 12
- Tin lãi vay ã tr 13
24
- Thu thu nhp doanh nghip ã np 14
- Tin thu khác t hot ng kinh doanh 15
- Tin chi khác cho hot ng kinh doanh 16
u chuyn tin thun t hot ng kinh doanh
20
II. Lu chuyn tin t hot ng u t
1.Tin chi  mua sm, xây dng TSC và các tài sn
dài hn khác
21
2.Tin thu t thanh lý, nhng bán TSC và các tài
n dài hn khác
22
3.Tin chi cho vay, mua các công c n ca n v
khác
23
4.Tin thu hi cho vay, bán li các công c n ca n
 khác
24
5.Tin chi u t góp vn vào n v khác 25
6.Tin thu hi u t góp vn vào n v khác 26
7.Tin thu lãi cho vay, c tc và li nhun c chia 27
u chuyn tin thun t hot ng u t

30
III. Lu chuyn tin t hot ng tài chính
1.Tin thu t phát hành c phiu, nhn vn góp ca
ch s hu
31
2.Tin chi tr vn góp cho các ch s hu, mua li c
phiu ca doanh nghip ã phát hành
32
3.Tin vay ngn hn, dài hn nhn c 33
4.Tin chi tr n gc vay 34
5.Tin chi tr n thuê tài chính 35
6. C tc, li nhun ã tr cho ch s hu 36
u chuyn tin thun t hot ng tài chính
40
u chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40) 50
Tin và tng ng tin u k 60
nh hng ca thay i t giá hi oái quy i ngoi t 61
Tin và tng ng tin cui k (70 = 50+60+61) 70
31
p, ngày tháng nm
Ngi lp biu  toán trng Giám c
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, óng du)
Ghi chú (*): Nhng ch tiêu không có s liu có th không phi trình bày nhng không
c ánh li s th t ch tiêu và “Mã s”.
4. Bn thuyt minh báo cáo tài chính
25
n v báo cáo:
Mu s B 09 – DN
a ch:
(Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC

ngày 20/03/2006 ca B trng BTC)
N THUYT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
m (1)
I- c m hot ng ca doanh nghip
1- Hình thc s hu vn
2- Lnh vc kinh doanh
3- Ngành ngh kinh doanh
4- c m hot ng ca doanh nghip trong nm tài chính có nh hng n báo cáo tài
chính.
II- K k toán, n v tin t s dng trong k toán
1- K k toán nm (bt u t ngày / / kt thúc vào ngày / / ).
2- n v tin t s dng trong k toán.
III- Chun mc và Ch k toán áp dng
1- Ch k toán áp dng
2- Tuyên b v vic tuân th Chun mc k toán và Ch k toán
3- Hình thc k toán áp dng
IV- Các chính sách k toán áp dng
1- Nguyên tc ghi nhn các khon tin và các khon tng ng tin.
Phng pháp chuyn i các ng tin khác ra ng tin s dng trong k toán.
2- Nguyên tc ghi nhn hàng tn kho:
- Nguyên tc ghi nhn hàng tn kho;
- Phng pháp tính giá tr hàng tn kho;
- Phng pháp hch toán hàng tn kho;
- Phng pháp lp d phòng gim giá hàng tn kho.
3- Nguyên tc ghi nhn và khu hao TSC và bt ng sn u t:
- Nguyên tc ghi nhn TSC (hu hình, vô hình, thuê tài chính);
- Phng pháp khu hao TSC (hu hình, vô hình, thuê tài chính).
4- Nguyên tc ghi nhn và khu hao bt ng sn u t