Nghiên cứu tình hình thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Y tế Đức Minh (2).DOC

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LI NểI U
Trong xu th hi nhp kinh t quc t hin nay, c bit sau khi Vit Nam
tr thnh thnh viờn chớnh thc ca t chc thng mi th gii WTO v t
chc than cụng Hi ngh cp cao APEC 2006 ó em n cho Vit Nam (c th
l cỏc doanh nghip Vit Nam) rt nhiu c hi v kinh t thng mi v u t,
tuy nhiờn cng gp khụng ớt nhng thỏch thc. Trc nhng c hi v thỏch
thc ú ũi hi cỏc doanh nghip Vit Nam phi cú nhng bc i v gii phỏp
c th phự hp vi xu th ca th gii, trong ú cụng tỏc t chc qun lý ca
l mt trong nhng yu t ch o. Lao ng v tin lng l mt trong nhng
yu t c cỏc doanh nghip quan tõm hng u. Vỡ tin lng l thu nhp ch
yu ca ngi lao ng. Tr lng hp lý l ũn by kinh t kớch thớch ngi
lao ng lm vic tớch cc vinng sut, cht lng v trỏch nhim cao. Hch
toỏn tt tin lng v s dng lao ng hp lý l mt trong nhng bin phỏp h
giỏ thnh sn phm ca doanh nghip. Vic hch toỏn tt tin lng cũn gúp
phn tng cng ch hch toỏn ni b ti doanh nghip.
Trong nhng nm qua Nh nc ó liờn tc cú nhng thay i v ch
tin lng trong doanh nghip vi mc ớch nhm nõng cao v ci thin i
sng cho ngi lao ng. Vỡ vy vic nghiờn cu v ỏp dng ỳng theo ch
ca Nh nc ban hnh luụn c cỏc doanh nghip quan tõm. Xut phỏt t
thc t ú, em tin hnh nghiờn cu ti:
Nghiờn cu tỡnh hỡnh thc t k toỏn tin lng v cỏc khon trớch
theo lng ti Cụng ty C phn Y t c Minh
Kt cu ca chuyờn gm 3 chng:
Chng I: Tng quan v Cụng ty c phn Y t c Minh
Chng II: Tỡnh hỡnh thc t k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo
lng ti Cụng ty C phn Y t c Minh.
Chng III: Gii phỏp hon thin k toỏn tin lng v cỏc khon trớch
theo lng ti Cụng ty c phn Y t c Minh.
Mc dự ó rt c gng nhng do thi gian cú hn, do ú bi vit ca em

cũn nhiu hn ch. Em rt mong nhn c s úng gúp t phớa cỏc thy cụ
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
giỏo, bn c v Ban lónh o Cụng ty, c bit l phũng k toỏn chuyờn
ca em c hon thin hn. Em xin by t lũng bit n sõu sc i vi Cụ giỏo,
TS Nguyn Thanh Quý, ngi ó hng dn em hon thnh chuyờn ny. Em
cng xin chõn thnh cm n s nhit tỡnh giỳp ca cỏc anh ch trong phũng
k toỏn ca Cụng ty C phn Y t c Minh ó giỳp em trong thi gian thc
tp ti cụng ty.
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
2
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHNG I
TNG QUAN V CễNG TY C PHN Y T C MINH
1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty C phn Y t c Minh
1.1.1. 1.1.1 Cỏc giai on phỏt trin v thnh tu ca Cụng ty
Thc hin ch trng, chớnh sỏch ỳng n ca ng v Chớnh ph v
vic a dng hoỏ cỏc thnh phn kinh t, trong ú cú doanh nghip ngoi quc
doanh, ngay sau khi cú Lut Doanh nghip ban hnh, sau mt thi gian chun
b, c s cho phộp ca S k hoch v u t thnh ph H Ni, ngy 21
thỏng 7 nm 2001, cụng ty c phn Y t c Minh (Almedic Group) c
thnh lp ti a ch s 39 Nguyn Cụng Hoan, Qun Ba ỡnh, TP H Ni vi
gn 20 cỏn b, nhõn viờn vi tờn gi l Cụng ty C phn Dc c Minh
(Almedic Group JSC)
Ngnh ngh kinh doanh chớnh ca Cụng ty C phn Y t c Minh l
kinh doanh cỏc loi vc xin, sinh phm, dc phm, hoỏ cht v trang thit b y
t. Tp chung ch yu l vc xin v sinh phm chn oỏn, phc v cho khi y t

d phũng, bnh vin. Trong thi gian hot ng, Almedic Group ó phi hp
tớch cc vi cỏc trung tõm y t d phũng tp hun v tuyờn truyn cho ngi dõn
hiu v tiờm phũng v cỏc loi vc xin ngoi trng trỡnh tiờm chng m rng,
gúp phn phũng bnh cho nhõn dõn, c bit l tr em.
Vi tc phỏt trin bn vng, doanh thu hng nm tng 30-40% cựng
vi nh hng phỏt trin h thng qun lý v phõn phi chuyờn nghip theo mụ
hỡnh tp on Y t (Cụng ty m, cụng ty con), nm 2005 Almedic Group t
doanh thu 62 t ng v doanh thu ca cỏc cụng ty con v cụng ty thnh viờn t
45 t ng. Thỏng 12/2005 i tờn thnh cụng ty C phn Y t c Minh
(Almedic Group) hot ng vi h thng 4 cụng ty con v 2 cụng ty thnh viờn,
cú hn 130 cỏn b, nhõn viờn ang lm vic trờn c ba min t nc.
Almedic Group nhp khu trc tip sn phm ca cỏc nh sn xut t
tiờu chun GMP ca WTO t nhiu nc trờn th gii, chõu (Nht, Hn Quc,
n ), chõu u (Thu S, í, Phỏp, Sộc) v chõu M (M, Cuba). Almedic
Group cng c cỏc nh sn xut u quyn phõn phi cỏc sn phm: :
Vabiotech (JEV, HVB, HAV), Biopharco (SAT, Rabivac) v IVAC (SAR,
VAT). Almedic Group nhp khu u thỏc thụng qua cỏc cụng ty Haphaco,
Traphaco, CPCI, Codupha, Sapharco,
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
3
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Almedic Group ó xõy dng c h thng phõn phi chuyờn nghip
thng qua cỏc nh phõn phi v i lý.
Almedic Group cú h thng khỏch hng thng xuyờn l cỏc vin Quc
Gia, Bnh vin TW, Bnh vin a khoa, chuyờn khoa tnh, Trung tõm y t d
phũng, Trung tõm phũng chng HIV/AIDS, Cụng ty dc phm v cỏc phũng
khỏm, phũng tiờm, nh thuc trờn c nc.
Almedic Group ó to c vic lm n nh v úng BHXH cho gn 100
cỏn b, nhõn viờn, i sng cu cỏn b cụng nhõn viờn ngy cng c nõng

cao. Cụng ty ó úng thu thu nhp doanh nghip, thu thu nhp cỏ nhõn v thu
GTGT hng t ng cho Nh nc. Vi thnh tớch k trờn Cụng ty ó c
Tng cc Thu tng bng khen v c liờn on Lao ng qun Cu Giy,
thnh ph H Ni ký quyt nh thnh lp t chc cụng on c s.
Mc tiờu ca Almedic Group l tip tc hon thin h thng qun lý v
phõn phi chuyờn nghip, c bit phỏt trin th trng ti vựng sõu, vựng xa,
mua cụng ngh sn xut nhng quyn trong nc h giỏ thnh v tng mt
bao ph, tin ti xut khu sang cỏc nc khu vc v ụng Nam .
1.1.2. Nhng mc son ỏnh du s phỏt trin
Thỏng 11/2003 thnh lp cụng ty TNHH Vc xin v sinh phm Quc t
(Titerbiovac) ti H Ni.
Thỏng 3/2004 thnh lp cụng ty c phn dc phm Thng Khuờ.
Thỏng 1/2005 thnh lp cụng ty TNHH hoỏ cht v thit b y t Ton Cu
(GLOBCHEM) ti H Ni.
Thỏng 5/2005 Kiờn doanh cung cụng ty TNHH Minh Long (MLCO) ti H Ni.
Thỏng 1/2006 thnh lp cụng ty TNHH dc phm Vit (VITAPHARM) ti
H Ni.
Thỏng 6/2006 thnh lp cụng ty c phn Vc xin v sinh phm Nam Hng Vit
(NAVITA) ti thnh ph H Chớ Minh.
õy l cỏc cụng ty con v cụng ty thnh viờn ca cụng ty c phn y t
c Minh. Cỏc cụng ty ny cú vai trũ l cỏc nh phõn phi sn phm n i lý
v khỏch hng.
1.1.3 Tỡnh hỡnh ti chớnh v lao ng ca cụng ty
Trong thi gian 5 nm hot ng, Cụng ty c phn y t c Minh khụng
ngng vn lờn tự kinh doanh nh n kinh doanh ton din theo mụ hỡnh tp
on Y t, tin ti sn xut v xut khu. a dng hoỏ cỏc sn phm trong ú
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
4
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

c bit la cỏc sn phm phc v cho ngnh Y t. Cụng ty cú i ng cỏn b,
nhõn viờn hựng hu cú mt trờn c 3 min Bc, Trung, Nam, xõy dng h thng
qun lý chuyờn nghip theo tiờu chun ISO 9001:2000, h thng bo qun v
phõn phi theo tiờu chun GSP v quan trng hn na l o to i ng cỏn b,
nhõn viờn chuyờn nghip. S phỏt trin ca cụng ty c th hin thụng qua mt
s ch tiờu ti chớnh nh sau:
Bng 1: Cỏc ch tiờu ti chớnh ca cụng ty
(n v: ng)
Ch tiờu Nm 2003 Nm 2004 Nm 2005
Tng ngun vn 7.490.727.665 11.926.459.016 17.079.092.255
Tng doanh thu 34.818.266.840 43.388.852.678 60.786.456.913
Li nhun sau thu 290.419.845 1.198.477.063 633.827.928
Tng qu lng 1.000.635.000 1.792.356.000 1.854.423.398
Tng thu nhp 1.000.635.000 1.792.356.000 1.854.423.398
Qua mt s ch tiờu trờn cho thy tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng ty Cụt
phn Y t c Minh cú s bin ng ỏng k.
Tng doanh thu ca Cụng ty trong ba nm u cú s tng trng cao, nm
2004 so vi nm 2003 tng 26,06%, nm 2005 tng so vi nm 2004 l 40,20%.
Trong khi ú li nhun nm 2004 so vi nm 2003 t 412,67%, cú th núi nm
2004 Cụng ty c Minh hot ng rt cú hiu qu. Nm 2005 mc dự doanh thu
tng hn so vi nm 2004 40.20% nhng li nhun sau thu li gim ỏng k
ch t 52,88% so vi nm 2004. Nguyờn nhõn l do giỏ u vo v cỏc sn
phm Vc xin- sn phm ch o ca cụng ty- trờn Th gii cú s tng t bin
lm cho giỏ vn tng lờn.
Tuy nhiờn cú th núi Cụng ty C phn Y t c Minh trong 5 nm qua ó
kinh doanh rt hiu qu, u cú lói cao, i sng cỏn b cụng nhõn viờn c ci
thin, hng nm u hon thnh ngha v úng thu cho Nh nc.
1.2 c im t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty C phn Y t c Minh
1.2.1. C cu t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty
Cụng ty C phn Y t c Minh- Almedic Group c thnh lp theo

loi hỡnh cụng ty C phn vi mụ hỡnh tp on y t (Cụng ty me, cụng ty con).
B mỏy t chc ca cụng ty c thc hin ỳng theo mụ hỡnh Cụng ty C
phn, c khỏi quat theo s sau:
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
5
I HI NG C ễNG
HI NG QUN TR - BAN GIM C
CễNG TY M- CTY CP Y T C MINH
Cụng ty TNHH Vc
xin v Sinh phm
Quc t
Phũng kinh doanh
Cụng ty CP Dc
phm Tng khuờ
Cụng ty TNHH hoỏ
cht v thit b
Ton Cu
Cụng ty TNHH Dc
phm Vit
Cụng ty TNHH Minh
Long
Cụng ty CP Vc xin
v sinh phm Nam
Hng Vit
Cụng
ty
con
v
cụng
ty

thnh
viờn
Phũng
ban
chc
nng
Phũng xut nhp
khu
Phũng o to v
phỏt trin nhõn lc
Phũng k toỏn
hnh chớnh
Phũng quan h cng
ng
Phũng phỏt trin d
ỏn thng mi quc
t
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
S b mỏy t chc Cụng ty
1.2.2. Chc nng, nhim v ca cỏc b phn:
Nhim v c th ca tng phng ban nh sau:
- i hi ng C ụng l c quan cú quyn lc cao nht trong cụng ty,
cú quyn quyt nh mi vn quan trng trong Cụng ty, gm tt c cỏc c
ụng cú quyn biu quyt ca Cụng ty. i hi ng C ụng c triu tp
hp ớt nht mi nm mt ln do Hi ng Qun tr triu tp hoc do Ban kim
soỏt triu tp.
- Vic iu hnh Cụng ty do Hi ng Qun tr gm 4 thnh viờn do i
H ng C ụng bu ra. Hi ng Qun tr cú ton quyn nhõn danh Cụng ty
quyt mi vn liờn quan n mc ớch v quyn li ca Cụng ty tr nhng

vn thuc thm quyn ca i hi ng C ụng. Ti Cụng ty C phn Y t
c Minh, ch tch hi ng Qun tr kiờm Tng giỏm c Cụng ty.
Tng Giỏm c: Chu trỏch nhim qun lý v iu hnh mi hot ng
chung ca Cụng ty, iu hnh trc tip i vi phũng xut nhp khu, phũng
hnh chớnh k toỏn v phỏt trin thng mi v d ỏn quc t.
- Phú Giỏm c: L ngi giỳp vic cho Giỏm c, thay mt giỏm c
iu hnh nhng cụng vic do Giỏm c giao phú.
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
6
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Phũng kinh doanh: Do phú Giỏm c kinh doanh trc tip lm trng
phũng v iu hnh phũng kinh doanh, phũng o to v phỏt trin nhõn lc,
phũng quan h cng ng.
- Phũng hnh chớnh, k toỏn: Thc hin cỏc cụng vic v vn phũng, m
nhim chc nng hch toỏn k toỏn, cung cp mi thụng tin chớnh xỏc v kp
thi cho Tng giỏm c v mi hot ng kinh t ca cụng ty, trờn c s ú giỳp
Tng giỏm c phõn tớch hot ng kinh t a ra nhng quyt nh kinh
doanh hp lý.
- Phũng xut nhp khu: Hin ti cụng ty ch cú hot ng nhp khu,
cha cú hot ng xut khu. Do ú phũng xut nhp khu cú nhim v tỡm
kim cỏc nh cung cp nc ngoi, kớ kt cỏc hp ng nhp khu, lm th tc
nhp khu trc tip v nhp khu u thỏc.
- Phũng o to v phỏt trin nhõn lc: Cú nhim v tham mu cho Giỏm
c v vn nhõn s ca Cụng ty, t chc nhõn s trong Cụng ty cho phự hp
vi yờu cu ca tng b phn, phự hp vi nng lc ca tng ngi, o to
nhõn lc mi v o to thng xuyờn.
- Phũng phỏt trin thng mi, d ỏn v quan h quc t: Cú nhim vukk
ng ký sn phm vi b Y t, quan h vi nh sn xut nc ngoi cú nhng
u mi nhp khu sn phm v Vit Namm theo doic cỏc d ỏn ó, ang v s

c thc hin.
Phũng quan h cng ng: Do c thự mt hng ca Cụng ty liờn quan
ộn sc kho ca con ngi nờn vic h tr v tuyờn truyn cụng tỏc dch t rt
c quan tõm v chỳ trng. phũng quan h cng ng cú chc nng quan h
vi bỏo chớ, truyn hỡnh lm cụng tỏc tuyờn truyn v dch bnh v cỏc vn
y t liờn quan.
1.3. c im t chc hot ng kinh doanh ca Cụng ty C phn Y t
c Minh:
1.3.1. c im kinh doanh v tiờu th sn phm ca Cụng ty
Cỏc mt hng ca Cụng ty C phn Y t c cung cp bi cỏc cụng ty
trong nc v cỏc cụng ty nc ngoi. Do c thự ca ngnh y t , cỏc sn phm
sau khi nhp v u phi kim tra cht lng rt nghiờm ngt mi c em ra
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
7
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
thị trường để tiêu thụ. Các mặt hàng của Công ty chủ yếu là vắc xin và sinh
phẩm phục vụ cho công tác xét nghiệm ở các bệnh viện và tiêm phòng vắc xin
xho con người nên sau khi nhập kho phải lấy mẫu sản phẩm đem đến kiêmt định
tại trung tâm kiểm dịch quốc gia về sinh phẩm. Nếu đủ điều kiện thì mới được
tung ra thị trường. Trong 5 năm hoạt động, Công ty luôn luôn chú trọng đến chất
lượng của sản phẩm cà tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Bộ Y tế nên sản
phẩm của công ty đã tạo được uy tín trên thị truờng. Hơn nữa công tác tổ chức
mạng lưới tiêu thụ cũng được Công ty Cổ phần Y tế Đức Minh rất quan tâm, sản
phẩm ngày càng đựoc mở rộng. Hệ thống tiêu thụ sản phẩm của Công ty được
khái quát như sau:
NguyÔn ThÞ Thanh H¶i Líp KTD-K15 §HKTQD–
8
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp

Hệ thống phân phối và tiêu thụ sản phẩm
Với một hệ thống phân phối rất khoa học và mang tính chuyên nghiệp cao có thể
nói trong những năm qua, Công ty Cổ phần Y tế Đức Minh đã không ngừng
phát triển. Điều này đã được thể hiện rất rõ nét ở số lượng khách hàng và Đại lý
của Công ty cung cấp thông qua các công ty con và tình hình tài chính của Công
ty.
Hệ thống phân phối của Công ty Cổ phần Y tế Đức Minh thông qua các công ty
con:
NguyÔn ThÞ Thanh H¶i Líp KTD-K15 §HKTQD–
9
CÔNG
TY
MẸ
CÔNG TY
CON VÀ
NHÀ PHÂN
PHỐI
ĐẠI LÝ
CẤP II
NHÀ THUỐC
KEY
ACCOUNT
PHÒNG TIÊM
TRUNG TÂM
ĐẠI LÝ
CẤP I
KHÁCH
HÀNG
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

NH PHN PHI I Lí V KHCH
HNG
1.3.2. c im t chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty C phn Y t c
Minh
Mụ hỡnh hot ng Cụng ty C phn Y t c Minh theo mụ hỡnh tp
on (cụng ty m, cụng ty con). Tuy nhiờn cỏc cụng ty con t chc hoch toỏn
riờng. Trong bỏo cỏo thc tp ny, tụi khỏi quỏt t chc hch toỏn cụng ty m -
Cụng ty C phn t c Minh nh sau:
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
10
Cụng ty TNHH Vc
xin v Sinh phm
Cụng ty TNHH hoỏ
cht v thit b
Ton Cu
Cụng ty TNHH Minh
Long
Cụng ty TNHH Dc
phm Vit
Cụng ty C phn
Dc phm Tng
khuờ
Cụng ty CP Vc xin
v sinh phm Nam
Hng Vit
H Ni
Nng
Thnh ph
H Chớ Minh
50 bnh vin y t

Trung ng v
bnh vin tnh
64 Trung tõm y
t d phũng tnh
v TP
30 i lý
100 Nh thuc
20 phũng tiờm
trung tõm
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cụng ty C phn Y t c Minh ỏp dng mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn
theo kiu trc tuyn (hot ng theo phng thc trc tip), ngha l K toỏn
trng trc tip iu hnh cỏc k toỏn viờn phn hnh. Phũng k toỏn c t
di s lónh o ca Giỏm c Cụng ty v ton b nhõn viờn k toỏn c t
di s lónh o ca K toỏn trung. m bo s lónh o tp trung, thng
nht, m bo chuyờn mụn hoỏ lao ng ca nhõn viờn k toỏn, b mỏy k toỏn
sn xut kinh doanh ca Cụng ty c t chc theo s sau:
S 2.1: S t chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty
Hin nay, phũng K toỏn ca Cụng ty cú 7 nhõn viờn k toỏn, c phõn
chia thnh cỏc phõn h khỏc nhau. Mi phõn h cú chc nng v nhim v riờng,
song luụn cú mi quan h khng khớt vi nhau, b tr cho nhau, giỳp cho c b
mỏy k toỏn hot ng u n, phc v kp thi cho cụng tỏc qun lý ca Cụng
ty. Nhim v c th ca tng k toỏn viờn nh sau:
* K toỏn trng: Ph trỏch cụng vic chung ca c phũng di s ch
o trc tip ca Giam c. Trng phũng bao quỏt cụng vic chung ca c
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
11
K toỏn trng
K toỏn cụng n

Th qu
K toỏn tng hp
K toỏn vn bng tin
Quan h ch o
Quan h cung cp
Th kho
K toỏn tin lng,
BHXH, TSC
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
phũng, a ra cỏc k thut, phng phỏp tớnh toỏn ỏp dng hoch toỏn, tng
lt s liu cui cựng trc khi trỡnh lờn Giỏm c K toỏn trng l u nóo
ca phũng K toỏn, ch o trc tip cỏc l toỏn viờn trong vic hch toỏn k
toỏn cng nh tip cn nhng quyt nh, thụng t mi ca chớnh ph, t ú
hng dn cỏc k toỏn viờn ỏp dng cỏc phng phỏp hch toỏn k toỏn mt
cỏch chớnh xỏ v nht quỏn. Ngoi ra K toỏn trng cũn m nhim vic t
chc v ch o cụng tỏc ti chớnh cho Cụng ty C phn Y t c Minh khụng
t chc b phn ti chớnh riờng.
* K toỏn tng hp: Tng hp, tp hp s liu t cỏc phn hnh lờn
bỏo cỏo k toỏn hng quý, hng nm, tin hnh lp bỏo cỏo thu c cỏc bỏo cỏo
ti chớnh trỡnh k toỏn trng, Giam c duyt.
* K toỏn TSC, tin lng, BHXH v ngun vn Cụng ty nh sau:
- i vi vic hch toỏn TSC:
+ Phi xỏc nh chớnh xỏc nguyờn giỏ TSC khi nhp vo Cụng ty.
+ Phn ỏnh tỡnh hỡnh tng, gim TSC c v giỏ tr v hin vt trờn phm
vi ton Cụng ty.
+ Tớnh toỏn v phõn b hp lý KHTSC.
+ Theo dừi tỡnh hỡnh sa cha TSC.
+ Tham gia vo cụng tỏc kim kờ TSC v phn ỏnh kp thi kt qu
kim kờ.

+ Phõn tớch tỡnh hỡnh v hiu qu s dng TSC.
- i vi nhim v hch toỏn lao ng tin lng
+ Theo dừi tin lng v kt qu ca tng ngi trong cụng ty
+ Tớnh tin lng, tin thng v cỏc khon tr cp phi tr cho ngi lao
ng.
+ Tớnh toỏn cỏc khon trớch lp qu BHXH, BHYT, KPC theo ch
quy nh v theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn vi cỏc qu ny.
+ Theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn vi ngi lao ng
* K toỏn vn bng tin
Theo dừi tỡnh hỡnh tng gim vn bng tin trong cụng ty, c tin mt v
tin gi ngõn hng. i vi tin mt, hng ngy cn c vo cỏc chng t gc,
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
12
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
cỏc hoỏ n nhp hng, hoỏ n bỏn hng vit phiu thu, phiu chi, vo s
cỏi ti khon 111, 112, cú trỏch nhim thng xuyờn i chiu kim tra vi th
qu trỏnh cỏc sai sút cú th xy ra. i vi tin gi ngõn hng, hng ngy cú
nhim v giao dch vi cỏc ngõn hng l Ngõn hng Ngoi thng Vit Nam,
Ngõn hng Cụng thng H Tõy vi nhim v c th nh sau:
- Lp cỏc chng t thanh toỏn qua ngõn hng ỳng quy nh
- Theo dừi tỡnh hỡnh tng, gim TGNH v thng xuyờn cp nht s d
TGNH, phỏt hin sai sút (nu cú) t ú cú bin phỏp x lý kp thi.
- Cn c vo cỏc u nhim thu, u nhim chi, sộc chuyn khon, sộc lnh
tin mt k toỏn vo s chi tit tin gi Ngõn hng.
* Th qu lm nhim v thu, chi tin khi cú phiu thu, phiu chi. Ngoi ra
cũn phi i ngõn hng np tin v rỳt tin.
* Th kho: Lm nhim v xut, nhp kho hng trong ngy, theo dừi v
kim kờ tng mt hng vo cui thỏng
* K toỏn cụng n: Theo dừi cụng n phi thu v cụng n phi tr khỏch

hng.
Cn c vo hoỏ n mua hng, phiu nhp kho, hoỏ n bỏn hng, phiu
xut kho, phiu thu, phiu chi, giy bỏo n, giy bỏo cú ca Ngõn hng, hng
ngy k toỏn phi ỏnh vo s chi tit cụng n. Mi khỏch hng c theo dừi
riờng trờn mt s
Cui thỏng, lp bng kờ cụng n khỏch hng v chuyn cho k toỏn tng
hp.
Vi mụ hỡnh t chc b mỏy hch toỏn k toỏn nh trờn l hon ton phự
hp vi c im t chc qun lý v loi hỡnh kinh doanh ca Cụng ty. Mụ hỡnh
t chc b mỏy k toỏn trờn ó cho thy s phõn cụng cụng vic c th cho tng
nhõn viờn k toỏn, tng b phn ph trỏch v tng phn hnh k toỏn nhm t
c s thng nht, chớnh xỏc trong ton b b mỏy k toỏn
Cụng ty ó trang b h thng mỏy tớnh cho phũng k toỏn, mi nhõn viờn
s dng mt mỏy, bo m cung cp thụng tin mt cỏch kp thi chớnh xỏc.
2. c im t chc cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty C phn Y t c
Minh
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
13
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
2.1 Những thông tin chung về tổ chức công tác kế toán của Công ty
Để đơn giản hoá công tác kế toán cũng như chấp hành đúng với những
quy định mà Bộ Tài chính đã ban hành, Công ty Cổ phần Y tế Đức Minh nhìn
chung đề tuân thủ những quy định trong việc tổ chức công tác kế toán:
I. Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ)
II. Chế độ kế toán áp dụng
1. Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài

chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn kèm theo.
2. Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký
chung
3. Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty theo quy định là đối tượng áp
dụng phương pháp khấu trừ thuế để tính thuế GTGT. Thuế GTGT của tháng nào
sẽ được nộp cho Nhà nước trong tháng đấy.
III. Các chính sách kế toán áp dụng
1. Nguyên tắc xác định các khoản tiền mặt, tiền gữi ngân hàng, tiền đang
chuyển:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt
Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời
điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá
bình quân liên ngân hàng do Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc
niên độ kế toán.
Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh
giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào
doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.
2. Chính sách kế toán hàng tồn kho
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo
phương pháp bình quân gia quyền.
NguyÔn ThÞ Thanh H¶i Líp KTD-K15 §HKTQD–
14
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Phng phỏp hch toỏn hng tn kho: Cụng ty ỏp dng phng phỏp kờ
khai thng xuyờn hch toỏn hng tn kho.
- Lp d phũng gim giỏ hng tn kho: D phũng gim giỏ hng tn kho
c lp vo thi im cui nm l s chờnh lch gia giỏ gc ca hng tn kho
ln hn giỏ tr thun cú th thc hin c chỳng.

3. Nguyờn tc ghi nhn cỏc khon phi thu thng mi v phi thu khỏc
- Nguyờn tc ghi nhn: Cỏc khon phi thu khỏch hng, khon phi tr
trc cho ngi bỏn, phi thu ni b v cỏc khon phi thu khỏc ti thi im
bỏo cỏo, nu
+ Cú thi hn thu hi hoc thanh lý di 1 nm (hoc trong mt chu k
sn xut kinh doanh) c phõn loi l ti sn ngn hn
+ Cú thi hn thu hi hoc thanh toỏn trờn 1 nm (hoc trong mt chu k
kinh doanh) c phõn loi l ti sn di hn.
- Lp d phũng phi thu khú ũi: D phũng n phi thu khú ũi th hin
phn giỏ tr d kn b tn tht ca cỏc khon phi thu cú nng khụng c khỏch
hng thanh toỏn i vi cỏc khon phi thu ti thi im lp Bỏo cỏo ti chớnh
4. Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình
Tài sản cố định đợc hi nhận theo giá gốc, Trong quỏ trỡnh s dng, ti sn
c nh c ghi nhn theo nguyờn giỏ, hao mũn ly k v giỏ tr cũn li.
- Phng phỏp khu hao TSC hu hỡnh, TSC vụ hỡnh
Khu hao c trớch theo phng phỏp ng thng.Thi gian khu hao
c c tớnh nh sau:
+ Nh ca, vt, kin trỳc: 25-50 nm
+ Mỏy múc thit b: 06-10 nm
+ Phng tin vn ti: 06-10 nm
+ Thit b vn phũng: 03-08 nm
+ Cỏc ti sn khỏc: 03-08 nm
5. Ghi nhn cỏc khon phi tr thng mi v phi tr khỏc
Cỏc khon phi tr ngi bỏn,phi tr ni b v phi tr khỏch khon vay
ti thi im bỏo cỏo, nu:
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
15
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Cú thi hn thanh toỏn di 1 nm joc trong mt chu k sn xut kinh
doanh c phõn loi l n ngn hn.
+ Cú thi hn thu hi hoc thanh toỏn trờn 1 nm (hoc trũn 1 chu k kinh
doanh) c phõn loi l n di hn.
Ti sn thiu ch x lý c phõn loi v n ngn hn
Thu thu nhp hoón lic phõn loi l n di hn
6. Ghi nhn ngun vn ch s hu
- Ghi nhn v trỡnh by c phiu mua li
C phiu do cụng ty phỏt hnh sau ú mua li l c phiu ngõn qu ca
cụng ty. C phiu ngõn qu c ghi nhn theo giỏ tr thc t v trỡnh by trờn
Bng cõn i k toỏn l mt khon ghi nhn gim vn ch s hu
- Ghi nhn c tc: C tc phi tr cho cỏc c ụng c ghi nhn l
khon phi tr trong Bng cõn i k toỏn ca Cụng ty sau khi cú thụng bỏo chia
c tc ca Hi ng qun tr cụng ty.
- Nguyờn tc trớch lp cỏc khon d tr v cỏc qu t li nhun sau thu:
Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip sau khi c Hi ng qun tr
phờ duyt c trớch cỏc qu theo iu l ca cụng ty v cỏc quy nh phỏp lý
hin hnh, s c phõn chia cho cỏc bờn da trờn vn gúp.
7. Nguyờn tc ghi nhn doanh thu: theo chun mc s 14 Doanh thu v
thu nhp khỏc
2.2 H thng s k toỏn ca Cụng ty
Cụng ty ỏp dng ch k toỏn Vit Nam ban hnh theo Quyt nh s
15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006, cỏc chun mc k toỏn Vit Nam do B ti
chớnh ban hnh v cỏc vn bn sa i, b sung, hng dn thc hin kốm theo.
Hin nay, Cụng ty ang ỏp dng hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phn
mm m cụng ty ang s dng l phn mm k toỏn Fast. Hỡnh thc s c
thit k trờn phn mm k toỏn l hỡnh thc nht ký chung. Vic hch toỏn tng
hp v chi tit Cụng ty u c thc hin theo ỳng quy nh. Cú th khỏi
quỏt trỡnh t ghi s ca Cụng ty theo s sau:
TRèNH T GHI S K TON

THEO HèNH THC K TON TRấN MY VI TNH
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
16
PHN MM
K TON
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Ghi chỳ:
Nhp s liu h ng ng y
In s, bỏo cỏo cui thỏng, cui nm
i chiu, kim tra
Vi b mỏy k toỏn, s h tr ca phn mm k toỏn nờn vic hch
toỏn k toỏn ca Cụng ty luụn c m bo chớnh xỏc v thụng tin kp thi cho
Ban giỏm c cú nhng quyt nh kinh doanh ỳng n.
2.3 c im quy trỡnh k toỏn ca cỏc phn hnh k toỏn ch yu ti
Cụng ty C phn Y t c Minh
2.3.1 Hch toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng
Cụng ty C phn Y t c Minh ỏp dng phng phỏp tớnh lng nh
sau:
Tin lng bao gm:
Lng theo quy nh ca nh nc l lng c bn x h s cp bc
Lng b sung theo quy nh ca Cụng ty gm lng c bn x h s
lng b sung x h s ph cp .
Riờng b phn kinh doanh, cụng ty cũn cn c vo doanh s bỏn hng
xp h s Ki (h s hon thnh cụng vic) x vi lng b sung, v ph cp thờm
khon tin ph cp tip khỏch.
2.3.1.1 Cụng tỏc t chc chng t lao ng v tin lng
* Cỏc chng t s dng
- Chng t lao ng gm:

Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
17
S K TON
- S tng hp
- S chi tit
CHNG T K TON
BNG TNG HP
CHNG T K
TON CNG LOI
- Bỏo cỏo ti chớnh
- Bỏo cỏo k toỏn qun tr
MY VI TNH
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ Chng t theo dừi c cu lao ng: Quyt nh tuyn dng, b nhim,
bói min, sa thi, thuyờn chuyn, khen thng, k lut, quyt nh hu trớ, mt
sc
+ Chng t theo dừi thi gian lao ng: Bng chm cụng
+ Chng t theo dừi kt qu lao ng: Biờn bn ỏnh giỏ mc hon
thnh cụng vic
- Chng t tin lng gm:
+ Bng thanh toỏn tin lng v BHXH
+ Bng thanh toỏn tin thng
+ Cỏc chng t chi tin thanh toỏn
+ Cỏc chng t n bự thit hi, khu tr vo lng
+ Bỏo cỏo bỡnh quõn thu nhp ton cụng ty
* Quy trỡnh lp v luõn chuyn chng t
Mi phũng ban c ra mt ngi cú trỏch nhim theo dừi v ghi Bng
chm cụng, cui thỏng lp bng kờ khai a cho trng phũng ký xỏc nhn,
trng phũng gi cho phũng k toỏn tin lng lm cn c tớnh lng. Ngoi ra,

ngy 5-10 hng thỏng k toỏn bỏn hng v cụng n lp bng doanh thu tng hp
theo nhõn viờn kinh doanh lm cn c xột Ki. T ngy 10-15 hng thỏng cỏc
phũng ban hp Ki v hp phũng cn c vo bn tiờu chun ỏnh giỏ mc
hon thnh trong thỏng. T ngy 15-20 hng thỏng Lónh o cụng ty hp vi
cỏc Qun lý phũng thng nht Ki cho tng nhõn viờn. Phũng k toỏn lp biờn
bn cuc hp v cụng khai h s Ki trờn bng tin, lp phiu lng in cho tng
CB-NV cụng ty v lp bng lng. Sau khi lp bng lng xong trỡnh cho k
toỏn trng ký, sau ú k toỏn thanh toỏn lp phiu chi tin thanh toỏn cho
ngi lao ng. Vic thanh toỏn tin lng ti Cụng ty C pha Y t c Minh
c thc hin thnh 02 ln: Thanh toỏn lng k I v ngy 15 hng thỏng, bao
gm cỏc khon tm ng 80% lng c bn, Thanh toỏn lng k II vo ngy 5
ca thỏng tip theo, bao gm ton b s tin lng cũn li v cỏc khon ph cp,
BHXH theo quy nh ca Cụng ty.
Hch toỏn tng hp tin lng v cỏc khon trớch theo lng
+ TK s dng:
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
Bng phõn
b tin
lng
BHXH
18
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- TK 334 - Phi tr Cụng nhõn viờn dựng theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn
vi cụng nhõn viờn.
- Ti khon 338 - phi tr, phi np khỏc, dựng theo dừi cỏc khon
trớch theo lng, cỏc khon phi tr khỏc v tỡnh hỡnh thanh toỏn vi cụng nhõn
viờn c chi tit thnh tiu khon nh sau:
TK 3382: Kinh phớ cụng on
TK 3383: Bo him xó hi

TK 3384: Bo him Y t
TK 3388: Phi tr, phi np khỏc
+ S sỏch s dng
- Bng phõn b tin lng
- Bng thanh toỏn tin lng
- S cỏi cỏc ti khon 334, 338
-
Quy trình ghi sổ:
Cn c vo chng t lng do k toỏn tin lng cung cp, k toỏn tin
lng lp bng phõn b tin lng v tin hnh vo s k toỏn tng hp. K
toỏn tng hp vo phõn h k toỏn tin mt v tin gi ngõn hng hch
toỏn chi lng, sau ú vo phõn h k toỏn tng hp, ri vo phiu hch toỏn
tin hnh phõn b tin lng. Sau khi hch toỏn xong mỏy s t ng
chuyn s liu vo ti khon 334, 338 v cỏc ti khon chi phớ cú liờn quan
v lờn bỏo cỏo tng hp
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
Bng phõn
b tin
lng
BHXH
19
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.3.2 Hch toỏn TSC
2.3.2.1 c im TSC ca Cụng ty
Cụng ty C phn Y t c Minh l mt Cụng ty Thng mi nờn ti sn
c nh ca Cụng ty chim t trng khụng nhiu. Ti sn c nh ca Cụng ty
ch yu l phng tin vn ti v mt s thit b mỏy múc phc v qun lý.
2.3.2.2 T chc chng t TSC
H thng cỏc chng t s dng

- Biờn bn giao nhn TSC (MS 01-TSC): Chng t ny c s dng
trong trng hp giao nhn TSC tng do mua ngoi, nhn gúp vn, xõy dng
c bn hon thnh, c vin tr
- Biờn bn thanh lý TSC (MS 03-TSC): Chng t ny ghi chộp cỏc
nghip v thanh lý, nhng bỏn TSC.
- Chng t khu hao TSC gm: Bng tớnh v phõn b khu hao
Trỡnh t lp v luõn chuyn chng t:
Vic lp v luõn chuyn chng t TSC c thc hin qua cỏc bc
nh sau:
1. Giỏm c cụng ty ký quyt nh tng, gim TSC v chuyn cho
phũng kinh doanh. Phũng kinh doanh tin hnh lp hi ng giao nhn hoc hi
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
Chng t gc v lao ng tin
lng, chng t thanh toỏn tin
lng
Nht ký chung
S cỏi TK 334, 338, 335
Bng cõn i s phỏt sinh
Bỏo cỏo k toỏn
Bng phõn
b tin
lng
BHXH
S k toỏn chi tit chi
phớ thanh toỏn
Bng tng hp
chi tit
20
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

ng thanh lý TSC, trong ú phi bao gm mt thnh viờn trong Ban giỏm
c, mt thnh viờn ca ni m TSC c mua v hay thanh lý, mt nhõn viờn
phũng k toỏn, mt nhõn viờn phũng k thut, mt nhõn viờn phũng Kinh doanh
v bờn bỏn TSC hay mua TSC thanh lý.
2. Hi ng giao nhn (thanh lý) tin hnh giao nhn TSC cho Cụng ty
(hoc bờn mua TSC thanh lý) v lp biờn bn giao nhn TSC (MS 01-TSC)
hay Biờn bn thanh lý TSC (MS03- TSC). Biờn bn ny c lp than 2
bn, mt bn chuyn cho bờn bỏn hay mua TSC, mt bn chuyn cho phũng
k toỏn ca Cụng ty ghi s v lu tr.
Sau khi TSC c chuyn giao quyn s hu, k toỏn TSC tiờnhnh
lp (hu) th TSC. Cui cựng mi tin hnh ghi s TSC c lp chung cho
ton doanh nghip mt quyn v cho n v s dng mt quyn. Tt c s v th
TSC u c k toỏn TSC gi v ghi chộp theo dừi. Cui thỏng mi tin
hnh lp bng tớnh v phõn b khu hao cho ton b TSC ca cụng ty trong
thỏng.
Cú th khỏi quỏt quy trỡnh t chc chng t TSC theo s sau:
S 2.4: S quy trỡnh luõn chuyn chng t TSC
2.3.2.3 Hch toỏn chi tit TSC
K toỏn cụng ty C phn Y t c Minh s dng mt mu s hch
toỏn chi tit TSC: S ny dựng chung cho ton cụng ty, c m cho c nm,
trờn ú ghi cỏc thụng tin v TSC, v tng gim khu hao TSC. S ny c
m cho tng loi TSC khỏc nhau nh: Nh ca theo dừi trờn mt s, mỏy múc
thit b, dõy chuyn sn xut theo dừi trờn mt s
2.3.2.4 Hch toỏn tng hp TSC
- TK s dng:
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
Lp, hu th TSC,
ghi s chi tit v
tng hp
Bo qun

lu tr
Quyt nh tng
gim TSC
Phũng kinh
doanh
Hi ng
giao nhn
K toỏn
TSC
Lp hp ng
Giao nhn TSC
v lp biờn bn
Ban
giỏm c
21
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ TK 211 TSC Hu hỡnh: Ti khon ny dựng phn ỏnh giỏ tr hin
cú v bin ng tng, gim ca ton b TSC Hu hỡnh ca Cụng ty theo
nguyờn giỏ. Ti khon ny c chi tit thnh nhg tiu khon sau:
TK 2113: Mỏy múc, thit b
TK 2114: Phng tin vn ti
TK 2115: Thit b, dng c qun lý
TK 2118: TSC HH khỏc
+ TK 214: Hao mũn TSC: TK ny dựng phn ỏnh giỏ tr hao mũn ca
TSC trong quỏ trỡnh s dng do trớch khu hao v cỏc khon tng, gim hao
mũn khỏc ca cỏc loi TSC ca Cụng ty nh TSC HH, TSC VH v TSC
thuờ ti chớnh. Ti khon ny c chi tit thnh nhng tiu khon sau:
TK 2141: Hao mũn TSC HH
TK 009 - Ngun vn khu hao: l TK ghi n

S sỏch s dng:
Cụng ty C phn Y t c Minh s dng phn mm k toỏn Fast nờn mu
s c thit k trờn phn mm nhng vn phự hp vi mu do B ti chớnh quy
nh.
Phng phỏp v quy trỡnh hch toỏn cỏc nghip v v TSC
Hch toỏn tng hp tng, gim TSC
TSC ca Cụng ty C phn c Minh trong nhng nm qua ch yu l do
Cụng ty mua sm. Vỡ vy, khi TSC nhp v, k toỏn cn c vo chng t gc
xỏc nh nguyờn giỏ ca TSC. Sau khi xỏc nh c nguyờn giỏ ca TSC,
k toỏn s nhp vo phõn h TSC trờn phn mm, khai bỏo ton b cỏc thụng
tin v ti sn c nh, mỏy s t lờn s NKC tng ng vi mi loi nghip v
v t vo s Cỏi TK 211, 214. Cui thỏng k toỏn TSC ch vic chn v in ra
cỏc bng Tng hp, chi tit, bỏo cỏo TSC trong thỏng v s cỏi cỏc TK 211,
214.
Hch toỏn khu hao TSC
Cụng ty C phn Y t c Minh tớnh khu hao TSC theo phng phỏp
ng thng, nh k mi thỏng k toỏn trớch khu hao TSC vo chi phớ sn
xut kinh doanh ng thi phn ỏnh hao mũn TSC, ghi:
N TK 641: KHTSC dựng cho b phn bỏn hng
N TK 642: KHTSC dựng cho b phn qun lý
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
22
1

1

3

2

2

3

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cú TK 214: Hao mũn TSC
Cn c vo tng mc khu hao TSC dựng cho kinh doanh, k toỏn ghi
n vo bờn N TK 009: Ngun vn khu hao
Cú th khỏi quỏt trỡnh t hch toỏn TSC ca Cụng ty C phn Y t c
Minh nh sau:
2.3.3 Hch toỏn k toỏn vn bng tin
2.3.3.1 Hch toỏn nghip v k toỏn liờn quan n tin mt
* Chng t s dng: Phiu thu, Phiu chi, Giy ngh tm ng, giy
thanh toỏn tm ng, Biờn lai thu tin, bng kim kờ qu
* T chc nghip v thu tin mt: Ti Cụng ty C phn Y t c Minh
vic thu tin c t chc nh sau:
Khi phỏt sinh cỏc nghip v thu tin nh: Thu tin t bỏn hng, thu tin t ti
khon tin gi, thu t cỏc khon khỏc, k toỏn thanh toỏn s vit phiu thu
chuyn cho th qu thu tin v ký vo phiu, sau ú chuyn li cho k toỏn. K
toỏn ghi s nghip v thu tin ri chuyn cho k toỏn trng duyt, sau ú
chuyn li cho k toỏn thanh toỏn. K toỏn thanh toỏn bo qun v lu tr.
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
23
Chứng từ tăng, giảm và
khấu hao TSCĐ
Nhật ký chung Thẻ TSCĐ
Sổ cái TK 211, 214
Sổ chi tiết TSCĐ
Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết
tăng, giảm TSCĐ
Báo cáo tài chính
1

1

3

2

2

3

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
* T chc nghip v chi tin: Khi cú nghip v chi tin nh: chi mua ti
sn, vt t hng hoỏ, chi np cho Ngõn hng, chi thanh toỏn lng v cỏc khon
thu nhp cỏ nhõn khỏc cho ngi lao ng, chi trc tip cho kinh doanh (chi hi
hp, hc tp, qung cỏo) ngi nhn tin vit giy ngh Cụng ty chi tin,
th trng n v v k toỏn trng duyt chi, k toỏn thanh toỏn lp phiu chi,
k toỏn trng v th trng n v duyt chi. Sau ú th qu xut qu tin mt
giao cho ngi nhn tin v ký vo phiu chi, sau ú chuyn li cho k toỏn
thanh toỏn. K toỏn thanh toỏn ghi s k toỏn, ri bo qun chng t trong k v
chuyn vo lu tr sau nm ti chớnh.
Cui thỏng k toỏn v th qu s i chiu s xem cú khp nhau v th
qu kim kờ qu thc t kim tra xem s tin thc t v s cú b chnh nhau
khụng?
2.3.3.2 Hch toỏn nghip v k toỏn liờn quan n tin gi Ngõn hng

* Chng t s dng: Giy bỏo n, giy bỏo cú, u nhim chi, u nhim
thu, chng t thanh toỏn qua Ngõn hng.
* Cỏc nghip v liờn quan n Ngõn hng: Cụng ty C phn Y t c
Minh, k toỏn tng hp cú trỏch nhim giao dch chớnh vi Ngõn hng. Vi cỏc
nghip v thanh toỏn nh: tr tin khỏch hng trong nc, tr tin khỏch hng
nc ngoi. Vay ngõn hng, rỳt tin gi v nhp qu, m L/V K toỏn lp
chng t chi theo ỳng mu Ngõn hng, chuyn cho k toỏn trng v giỏm c
duyt chi v chuyn cho ngõn hng. Hng tun, k toỏn ly s ph ngõn hng v
tin hnh vo s.
2.3.4 Hch toỏn mua hng v thanh toỏn vi ngi bỏn
2.3.4.1 T chc hch toỏn k toỏn mua hng
* Chng t k toỏn:
- Chng t mua: Hoỏ n mua hng, T khai HQ, bng kờ mua hng
- Chng t hng tn kho, chi phớ nhp kho, biờn bn kim nghim
- Chng t thanh toỏn: TM, TGNH
* Quy trỡnh luõn chuyn chng t
Sau khi ký kt hp ng, phũng kinh doanh v phũng nhp khu tin hnh
lm th tc nhp hng. Khi hng c a v, phũng thng mi v phỏt trin
d ỏn s cú trỏch nhiờm em mu n kim tra v ng ký vi B t. Sau khi cú
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp KTD-K15 ĐHKTQD
24
Phiếu nhập
Sổ kế toán chi tiết
Phiếu xuất
Bảng tổng hợp
NXT
Sổ kế toán tổng
hợp
Thẻ kho
1

1

3

2

2

3

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
xác nhận của Bộ Y tế, hàng đạt tiêu chuẩn chất lượng và cho phép được bán ra
trên thị trường, Công ty tiên hành nhập kho. Thủ kho tiến hành viết phiếu nhập
kho, ghi sổ kho và chuyển một liên cho kế toán. Kế toán căn cứ vào Hoá đơn
mua hàng. TKHQ và phiếu nhập kho tiến hành ghi sổ.
* Sổ chi tiết và trình tự hạch toán chi tiết
Ở Công ty CP Y tế Đức Minh hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo
phương pháp thẻ song song
Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho theo dõi tình hình nhập, xuất tồn cho từng
loại hàng hoá về mặt số lượng. Cơ sở để ghi thẻ kho là các chứng từ nhập xuất.
Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng thẻ. Cuối tháng tiến hành cộng nhập, xuất
và tính ra số tồn kho trên từng thẻ.
THẺ KHO
Năm 2006
Loại vật tư, sản phẩm hàng hoá
Chủng loại, quy cách ……………
Ngày
tháng

Chứng từ
Nội dung
Số lượng
Ghi chú
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Tồn kho đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
Cộng phát sinh
Tồn kho cuối kỳ
Tại phòng kế toán: Sau khi, nhận phiếu nhập kho của thủ kho gửi lên, kế
toán căn cứ vào phiếu nhập này và hóa đơn khách hàng gửi tiến hành vào sổ chi
tiết.
Với việc ứng dụng kế toán máy trong hạch toán vật tư, sau khi nhận được
chứng từ nhập (hoá đơn mua hàng, TKHQ, phiếu nhập kho), kế toán tiến hành
nhập số liệu vào phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả với các thông tin
như: Tên khách hàng, số phiếu nhập, ngày nhập, mã vật tư, số lượng, đơn giá..
NguyÔn ThÞ Thanh H¶i Líp KTD-K15 §HKTQD–
25