Chủ đề tìm hiểu hệ thống kế toán thuế Đức

TÌM HIỂU HỆ THỐNG KẾ TOÁN THUẾ CỦA ĐỨC
Nhóm 3
I. Tìm hiểu trường phái kế toán Châu âu lục địa
I. Tìm hiểu trường phái kế toán Châu âu lục địa
II. Hệ thống kế toán Đức
II. Hệ thống kế toán Đức
III. Hệ thống thuế Đức
III. Hệ thống thuế Đức
IV. Hệ thống đại lý thuế ở Đức.
IV. Hệ thống đại lý thuế ở Đức.
Nội dung:
•
Mỹ
•
Anh
Anglo-Saxon
Anglo-Saxon
•
Đức
•
Pháp
Châu Âu lục địa
Châu Âu lục địa
•
Trung Quốc
Nước có nền kinh tế chuyển
đổi sang cơ chế thị trường
Nước có nền kinh tế chuyển
đổi sang cơ chế thị trường
I. Trường phái kế toán châu âu lục địa
1. Các trường phái phổ biến hiện nay

I. Tìm hiểu trường phái kế toán châu âu lục địa
2. So sánh với trường phái Anglo-Saxon
Trường phái Anglo-Saxon Trường phái Châu Âu lục địa
Nước áp dụng Anh, Mỹ và một số nước chịu ảnh hưởng của
Anh: Úc, Canada, Hongkong, Ấn độ…
Pháp, Đức, Nhật bản và một số nước Châu Âu
Hệ thống pháp luật áp
dụng
Kế toán thuế tương ứng với hệ thống pháp luật
Anglo-Saxon( Common Law)
Kế toán thuế tương ứng với hệ thống pháp luật châu
âu lục địa (Hệ thống luật La mã – Civil Law)
I. Tìm hiểu trường phái kế toán châu âu lục địa
2. So sánh với trường phái Anglo-Saxon
Trường phái Anglo-Saxon Trường phái Châu Âu lục địa
Tính thận trọng và
bảo mật
Có xu hướng kém thận trọng và công khai nhiều
thông tin kế toán nhiều hơn
Có xu hướng thận trọng hơn và công khai ít thông tin kế
toán hơn
Hệ thống BCTC - P/L hợp nhất
- B/S hợp nhất, được trình bày dưới dạng 2 cột
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất
- Báo cáo tài chính của công ty mẹ (không bắt buộc)
- B/S hợp nhất
- P/L hợp nhất
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- BCTC của công ty mẹ
II. Hệ thống kế toán Đức

1. Kế toán Đức- các yếu tố ảnh hưởng trong quá trình phát triển
Luật công ty và các chính sách thuế là những yếu tố tối cao ảnh hưởng đến hệ thống kế
toán

Luật công ty:Hệ thống luật ở Đức được diễn giải chi tiết trên cơ sở hệ thống luật La Mã

Luật thuế :Các chính sách thuế có xu hướng chèn ép các quy định kế toán ở mức độ các khoản giảm trừ cho
mục đích thuế phải được chấp nhận của cơ quan thuế.

Luật thương mại :yêu cầu một cách cụ thể, chi tiết về kế toán đối với các công ty cổ phần.
II. Hệ thống kế toán Đức
2. Nguyên tắc và thực tế kế toán
a. Báo cáo tài chính:

B/S hợp nhất, P/L hợp nhất, B/S + P/L của công ty mẹ là những BCTC cần phải lập.

Đặc điểm:
o
B/S được trình bày dạng 2 cột
o
Báo cáo hàng năm của ban giám đốc cũng cần được cung cấp
o
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ không bắt buộc các phải lập (thực tế có nhiều doanh nghiệp tự
nguyện lập)
II. Hệ thống kế toán Đức
2. Nguyên tắc và thực tế kế toán
Thực tế
Giá vốn thực tế được áp dụng nghiêm ngặt.Quỹ dự trữ bắt buộc phải lập là 10% tổng số vốn cổ
phiếu phát hành.
Phương pháp khấu hao được quy định ở các chính sách thuế.

Hàng tồn kho chủ yếu được đánh giá theo phương pháp bình quân, các phương pháp FIFO và
LIFO cũng có thể được sử dụng.
II. Hệ thống kế toán Đức
2. Nguyên tắc và thực tế kế toán
b. Báo cáo TC hợp nhất
Phương pháp mua được áp dụng chủ yếu.
Lợi thế thương mại được đánh giá theo giá hợp lý hoặc theo giá ghi sổ ->phân tích
chênh lệch giữa giá ghi sổ, giá hợp lý,được khấu hao hoặc bù trừ trực tiếp vào vốn dự
trữ thuộc vốn chủ sở hữu.
Thời gian khấu hao:5 năm.
Phương pháp vốn chủ sở hữu được áp dụng cho khoản đầu tư vào công ty liên kết.
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
1.1 Các giao dịch chịu thuế( Theo §1 para. 1 UStG)
Việc cung cấp hàng hoá và dịch vụ nội địa
Nhập khẩu hàng hóa nội địa.
Đặc biệt, cung cấp nội bộ hàng hóa và dịch vụ không được coi là một giao dịch chịu thuế.
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
1.2. Nơi cung cấp hàng hóa - § 3 đoạn 6 và 7 UStG
Việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ là đối tượng chịu thuế GTGT nếu nơi cung cấp hàng hóa
dịch vụ đó vị trí là ở nội địa.
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
1.3. Mức thuế suất - § 12 UStG
Có 2 mức thuế suất là 19% và 7%, phụ thuộc vào loại hình hàng hóa dịch vụ bán ra.
Hàng bán với thuế suất thuế GTGT thấp hơn ( hàng thiết yếu -7%): thực phẩm,sách báo, vé
phương tiện công cộng…
Hàng hóa còn lại: 19%( từ 1/1/2007)
III. Hệ thống thuế ở Đức

1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
1.4. Miễn giảm thuế - § 4 UStG
Hàng hóa vận chuyển giữa các doanh nghiệp trong khu vực châu Âu (hệ thống tiền tệ Euro)
không cần phải chịu,kê khai thuế GTGT.
Ngoài ra, các nhóm hàng và dịch vụ sau được miễn thuế VAT tại Đức :
- Cho thuê bất động sản dài hạn
- Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài
- Dịch vụ thiện nguyện, vui chơi giải trí ở công viên, bảo tàng…
- Dịch vụ y tế, tài chính, viễn thông,bảo hiểm…
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
1.5. Thuế GTGT đầu vào ("Vorsteuer") - § 15 UStG
Thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp theo § 15
đoạn. 1. 1 UStG, phải được thể hiện rõ ràng trong hóa đơn( theo § 14 UStG)
Thuế GTGT đầu vào = thuế GTGT được trả bởi một doanh nghiệp để các doanh nghiệp khác
cung cấp hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp cần.
Thuế GTGT đầu ra = thuế GTGT được tính bởi doanh nghiệp và được khách hàng của mình trả.
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
Các trường hợp ngoại lệ không được khấu trừ
(§ 15 khoản 2 UStG):
- Hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT. Nếu liên quan đến cả hàng hóa dịch vụ chịu thuế và
không chịu thuế thì phải phân bổ
- Hàng hóa dịch vụ cung cấp ngoài nước Đức mà sẽ được miển thuế tại nước đó nếu việc cung
cấp được thực hiện trong nội địa
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
Hóa đơn GTGT ở Đức
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức

Thông tin buộc phải có trên hóa đơn:
- Họ tên địa chỉ, mã số thuế của hai bên
- Số hóa đơn, ngày phát hành.
- Tên hàng hóa dịch vụ cung cấp
- Số lượng hàng hóa dịch vụ
- Đơn giá, tổng số tiền chưa có thuế GTGT.
- Số thuế GTGT và mức thuế suất áp dụng…
(Đối với hóa đơn thanh toán từ 150Euro trở lên)
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
Hóa đơn điện tử được phép phát hành từ 1/7/2011 (Theo § 14 UStG)
Khi đến thanh kiểm tra thuế GTGT, cơ quan thuế có quyền truy cập dữ liệu để tiến hành kiểm
tra (Theo § 27b UStG)
Đối với những hóa đơn được tính bằng đồng ngoại tệ thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
sẽ được chuyển đổi sang đồng nội tệ theo tỷ giá hối đoái
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
1.6. Kỳ tính thuế:
Thường là năm dương lịch (§ 16 đoạn. 1. 2 UStG). DN bán hàng hóa, dịch vụ cho người tiêu
dùng phải nộp thuế GTGT và thông báo hàng tháng (hàng quý), tùy thuộc vào doanh thu BH và
CCDV.
+ Khai báo theo quý nếu số thuế GTGT trong một năm theo dự tính của công ty không vượt
quá 7.500 EUR.
+ Các trường hợp khai báo theo tháng thì phải được thực hiện vào ngày thứ 10 của tháng tiếp
đó.
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
* Trường hợp đặc biệt:
Doanh nghiệp bán lẻ có doanh thu <17.500 EUR trong năm trước và <= 50.000 EUR trong năm
nay không cần phải nộp thuế GTGT.

Các công ty có doanh thu< 250.000 EUR tại các tiểu bang phía tây Đức và 500.000 EUR ở các
bang đông Đức có thể trì hoãn việc nộp tiền thuế GTGT cho chính phủ cho đến khi họ nhận
được tiền thanh toán của khách hàng.
III. Hệ thống thuế ở Đức
1. Tìm hiểu luật kế toán thuế GTGT ở Đức
1.7. Đăng ký thuế:
Mỗi cá nhân ở Đức tiến hành kinh doanh với mục tiêu lợi nhuận đều phải nộp thuế giá trị gia tăng
( VAT). Có thể xác minh một số thuế GTGT của một doanh nghiệp bất cứ lúc nào thông qua hệ thống
trao đổi thông tin thuế GTGT ( vies )
Hoạt động kinh doanh tại Đức phải đăng ký mã số thuế .
Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa chỉ cho thị trường châu Âu phải đăng ký mã số thuế GTGT bổ
sung(đặc biệt là Liên Minh Châu Âu)
III. Hệ thống thuế ở Đức
2. Tìm hiểu thuế Thu nhập cá nhân
Cá nhân cư trú ở Đức phải nộp thuế thu nhập cho toàn bộ các khoản thu nhập trong và ngoài
nước Đức.
Cá nhân không thường xuyên cư trú chỉ phải nộp thuế tương ứng với phần thu nhập trong nước
Đức.
Đến 2010, mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân là từ 0%~ 45%. Thu nhập chịu thuế được tính
sau khi trừ đi các khoản phụ cấp.
- Trợ cấp cá nhân: 7664 € cho mỗi người lớn
- Trợ cấp trẻ em: 7008 € cho mỗi đứa trẻ
III. Hệ thống thuế ở Đức
2. Tìm hiểu thuế Thu nhập cá nhân
Thu nhập hàng năm trên Thu nhập hàng năm dưới Mức thuế suất
0€ 8004 € 0%
8005 € 13.469 € 14%
13.470 € 52.881 € 23.97%
52.882 € 250.730 € 42%
250.730 € - 45%

Thu nhập không chịu thuế
•
Bảo hiểm, an sinh xã hội
•
Trợ cấp
•
Hỗ trợ thúc đẩy nghiên cứu khoa học CN
Thu nhập chịu thuế
•
TN cho thuê bất động sản,…
•
TN từ việc làm
•
TN từ nông, lâm nghiệp, thương mại, dịch vụ…
III. Hệ thống thuế ở Đức
2. Tìm hiểu thuế Thu nhập cá nhân
III. Hệ thống thuế ở Đức
3. Tìm hiểu thuế Thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN ở mức 15% vào năm 2010.
Công ty cũng phải trả cho hoạt động kinh doanh loại "thuế thương mại" thay đổi tùy vào từng
thành phố, thường là 14-17 %
"Thuế đoàn kết" được áp đặt để tạo điều kiện sáp nhập kinh tế liên tục của Đông và Tây Đức ở
mức 5,5 %.
=> Tổng số thuế doanh nghiệp khoảng 30-33 %