Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án

1

CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG
PHÒNG TT-HT NNT
¯¯¯¯¯¯
BỘ CÂU HỎI
Phục vụ cuộc thi tìm hiểu Pháp luật thuế trong CBCC năm 2011-2012
¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯
CÂU HỎI PHẦN HIỂU BIẾT CHUNG

Câu 1: Anh (Chị) hãy cho biết nội dung quản lý thuế theo quy định của Luật
Quản lý thuế ?
Trả lời:
Nội dung quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế bao gồm:
1- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
2- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
3- Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt.
4- Quản lý thông tin về người nộp thuế.
5- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
6- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
7- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
8- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.

Câu 2: Trong trường hợp nào dưới đây người nộp thuế được gia hạn thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế?
a/ Do kinh doanh lỗ
b/ Gặp khó khăn về tài chính
c/ Gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ
Trả lời: câu c

Câu 3: Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt là:
a/ Tiền nợ thuế, tiền thuế phát sinh, tiền thuế truy thu, tiền phạt
b/ Tiền thuế phát sinh, tiền thuế truy thu, tiền nợ thuế, tiền phạt
c/ Tiền nợ thuế, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt
d/ Tiền nợ thuế, tiền thuế truy thu, tiền phạt, tiền thuế phát sinh
Trả lời: câu c

Câu 4: Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính quy định
như thế nào về ủy quyền trong giao dịch với cơ quan thuế?

2

Trả lời:
- Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế có thể ủy quyền cho cán bộ
phụ trách dưới mình một cấp ký thừa ủy quyền các văn bản, hồ sơ giao dịch với cơ
quan thuế.
- Người nộp thuế là cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác (trừ
trường hợp đại lý thuế) được thay mặt mình thực hiện giao dịch với cơ quan thuế thì
phải có văn bản ủy quyền theo Bộ luật dân sự.
- Văn bản ủy quyền phải quy định cụ thể thời hạn, phạm vi ủy quyền. Văn bản ủy
quyền phải gửi cơ quan thuế cùng văn bản, hồ sơ giao dịch lần đầu trong khoảng thời
gian ủy quyền.

Câu 5: Trường hợp nào thì người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế
cho cơ quan thuế?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 của Bộ Tài chính thì: trường hợp người nộp thuế đã chấm dứt hoạt động
phát sinh nghĩa vụ thuế và trường hợp người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh
doanh, không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian
tạm ngừng hoạt động kinh doanh.

Riêng thuế TNCN, trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu
nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai cho cơ
quan thuế.

Câu 6: Những trường hợp nào được khai thuế GTGT theo từng lần phát
sinh?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011, các trường hợp sau được khai thuế theo từng lần phát sinh:
- Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
- Khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh đối với thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp trực tiếp trên doanh số của người kinh doanh không thường xuyên.

Câu 7: Sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến khi xuất
khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT:
a) 0%
b) 10%
c) Không chịu thuế GTGT.
Trả lời: Câu c

Câu 8: Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

3

a) Có hóa đơn GTGT hợp pháp; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
b) Dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Có hóa đơn
GTGT; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng khi mua hàng hóa, dịch vụ.
c) Dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Có hóa đơn
GTGT hợp pháp; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định.
Trả lời: câu c

Câu 9: Đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai
ngọai tỉnh, người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT theo tỷ lệ nào?
Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 6, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 thì: Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại
tỉnh phải khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế
giá trị gia tăng với Chi cục Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng.

Câu 10: Việc lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra đối với hàng
hóa, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng được thực hiện như thế nào?
Trả lời: Theo tiết g điểm 8, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011
của Bộ Tài Chính:
- Đối với hàng hoá, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng như: điện,
nước, xăng, dầu, dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển
hành khách, mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ và bán lẻ hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng
khác thì được kê khai tổng hợp doanh số bán lẻ, không phải kê khai theo từng hoá đơn.
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua lẻ, bảng kê tổng hợp được lập theo từng nhóm
mặt hàng, dịch vụ cùng thuế suất, không phải kê chi tiết theo từng hoá đơn.

Câu 11: Thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý dịch vụ bưu điện, xổ số, máy
bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy hoặc bán bảo hiểm được quy định như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại tiết a, điểm 8, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC
ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính thì:
- Người nộp thuế là đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa
hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu
thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà
được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm thì không phải khai thuế
giá trị gia tăng đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa

hồng được hưởng.


4

Câu 12: Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối
tượng sau đây:
a) Cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo
Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ
kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
b) Cá nhân, hộ kinh doanh.
c) Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.
d) Đối tượng a) và c)
Trả lời: câu d

Câu 13: Thời điểm bắt đầu tính miễn giảm thuế TNDN là:
a) Năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.
b) Năm đầu tiên doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chịu thuế
c) Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ
năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
d) Cả b) và c)
Trả lời: Câu d)

Câu 14: Cơ sở khai thác tài nguyên nằm trên địa bàn liên huyện trong cùng
một tỉnh và cơ sở thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ
chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ phải thực hiện khai thuế ở đâu?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 1, điều 13 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của
Bộ Tài chính thì:
- Cơ sở khai thác tài nguyên tại mỏ nằm trên địa bàn liên huyện trong cùng một

tỉnh, nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho Cục Thuế nơi có tài nguyên khai thác.
- Cơ sở thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân
khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên.

Câu 15: Người nộp thuế đang hoạt động kinh doanh, đã khai thuế môn bài
trong năm đầu tiên thì các năm tiếp theo có phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài lại
không?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2, điều 15 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 của Bộ Tài chính thì đối với người nộp thuế đang hoạt động kinh doanh đã
khai, nộp thuế môn bài thì không phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho các năm tiếp
theo nếu không thay đổi các yếu tố làm thay đổi về mức thuế môn bài phải nộp.


5

Câu 16: Thời hạn nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước được quy định
như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại tiết a. điểm 3, điều 16 Thông tư 28/2011/TT-BTC
ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính:
Thời hạn nộp hồ sơ kê khai tiền thuê đất, thuê mặt nước chậm nhất là 30 ngày kể
từ ngày có Quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước.
Trường hợp người được thuê đất, thuê mặt nước đã nộp hồ sơ khai tiền thuê đất,
thuê mặt nước cho cơ quan thuế hoặc đang thực hiện nộp tiền thuê theo thông báo của
cơ quan thuế thì không phải nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước.
Trường hợp trong năm có sự thay đổi trong hợp đồng thuê đất, thuê mặt nước
dẫn đến sự thay đổi về số tiền thuê đất phải nộp thì người được thuê đất, thuê mặt nước
phải khai lại hồ sơ nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước mới và nộp cho cơ quan thuế chậm
nhất là 30 ngày kể từ ngày được cấp có thẩm quyền ban hành văn bản ghi nhận sự thay
đổi.

Câu 17: Trường hợp nào cá nhân được hoàn thuế TNCN?
Trả lời: Theo quy định tại khoản 1, điều 8, Luật Thuế TNCN thì cá nhân được
hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:
- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Câu 18: Ai là người nộp thuế TTĐB?
Trả lời: Theo quy định tại khoản 1, điều 4, Chương I, Thông tư 64/2009/TT-BTC
hướng dẫn về Thuế TTĐB:
Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và
kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.

Câu 19: Hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức nào?
Trả Lời: Theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của
Bộ tài chính thì hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức sau:
- Hóa đơn tự in
- Hóa đơn điện tử
- Hóa đơn đặt in.

Câu 20: DN vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất
khẩu ra nước ngoài thì sử dụng hóa đơn như thế nào?

6

Trả lời: Theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC: Trường hợp DN vừa
có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài thì DN
sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước và sử dụng hóa đơn xuất
khẩu cho hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài.

Câu 21: Người bán hàng có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn được
không?
Trả Lời: Theo quy định tại điều 15 Thông tư số 153/2010/TT-BTC, người bán
hàng được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ.
Hóa đơn được ủy nhiệm vẫn phải ghi tên đơn vị bán là đơn vị ủy nhiệm và đóng dấu
đơn vị ủy nhiệm phía trên bên trái tờ hóa đơn (Trường hợp hóa đơn tự in được in từ
thiết bị của bên được ủy nhiệm hoặc hóa đơn điện tử thì không phải đóng dấu của đơn
vị ủy nhiệm). Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và
bên nhận ủy nhiệm.

Câu 22: Thông báo phát hành hóa đơn phải được gửi đến cơ quan thuế quản
lý trực tiếp theo thời hạn nào sau đây:
a) 10 ngày sau khi ký thông báo phát hành
b) 05 ngày trước khi sử dụng và trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày ký thông báo
phát hành
c) 10 ngày trước khi sử dụng và trong thời hạn 05 ngày kể từ ngày ký thông báo
phát hành
Trả lời: câu b

Câu 23: Trường hợp bán hàng từ 200.000 đồng trở lên thì phải lập hóa đơn,
nhưng người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế thì phải ghi trên hóa
đơn như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại Thông tư 153/2010/TT-BTC trường hợp khi bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn
hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người
mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”.

Câu 24: Các trường hợp nào dưới đây không phải nộp lệ phí trước bạ:
a) Tài sản chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.

b) Nhà, đất dùng làm trụ sở của cơ quan nhà nước
c) Văn phòng, trụ sở của các doanh nghiệp nhà nước
d) Xe chuyên dùng để chở thư, báo, xe chở tiền.
Trả lời: Trường hợp a và b


7

Câu 25: Hàng hóa dịch vụ nào sau đây không thuộc diện chịu thuế TTĐB:
a) Rượu, bia
b) Tàu bay của các Công ty hàng không Việt Nam
c) Kinh doanh xổ số
d) Xe ô tô chạy phục vụ các sân golf
Trả lời: Câu b và d

Câu 26: Đối tượng chịu thuế GTGT đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu
phụ nước ngoài là:
a, Dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
b, Hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
c, Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
d, Hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
Trả lời: Câu c

Câu 27: Lọai đất nào sau đây thuộc đối tượng chịu thuế SDĐ phi NN:
a, Đất xây dựng khu công nghiệp
b, Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh
c, Đất để khai thác khoáng sản
d, Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng
Trả lời: câu a và c

Câu 28: Việc thu thuế SDĐ phi NN đối với đất lấn, chiếm có phải là căn cứ
để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp của người nộp thuế đối với diện tích
đất lấn, chiếm hay không?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 7, điều 7, Luật thuế SDĐ phi NN, việc thu thuế
SDĐ phi NN đối với đất lấn, chiếm không phải là căn cứ để công nhận quyền sử dụng
đất hợp pháp của người nộp thuế đối với diện tích đất lấn, chiếm.

Câu 29: Đối tượng chịu thuế Bảo vệ môi trường là:
a, Xăng sinh học
b, Túi nylon làm từ làm từ màng nhựa đơn HDPE
c, Thuốc trừ sâu
d, Dung dịch HCL
Trả lời: Câu b


8

Câu 30: Các khoản tiền thưởng nào sau đây không được trừ khi tính thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công?
a, Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật.
b, Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua theo quy định của pháp luật về thi
đua khen thưởng
c, Tiền thưởng nhân ngày thành lập công ty.
d, Tiền thưởng về phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà
nước có thẩm quyền.
Trả lời: Câu c

Câu 31: Đối tượng chịu phí BVMT đối với khai thác khoáng sản (kể từ
01/01/2012) là:
a, Dầu thô, khí thiên nhiên, khí than, khoáng sản kim loại và khoáng sản không

kim loại.
b, Xăng dầu, khí than, khoáng sản các lọai
c, Dầu thô, khí thiên nhiên, khí than, khoáng sản kim loại
Trả lời: Câu a

Câu 32: Trường hợp nào được hoàn thuế TTĐB?
Trả lời: Các trường hợp được hoàn thuế TTĐB là:
1. Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu.
2. Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu được
hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản
xuất hàng hóa thực tế xuất khẩu.
3. Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể,
phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà
nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa.
4. Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Câu 33: Thanh toán qua ngân hàng là:
a, Nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hàng.
b, Chuyển tiền từ tài khoản bên mua hàng sang tài khoản bên bán hàng.
c, Sau khi bù trừ công nợ, số còn lại trên 20 triệu đồng bên mua nộp tiền mặt vào
tài khoản của bên bán hàng.
Trả lời: Câu b

Câu 34: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nếu
thực hiện tốt chế độ hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách tốt thì đương nhiên

9

chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ không cần phải đăng ký với cơ
quan thuế? Đúng hay Sai.

Trả lời: Sai, Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nếu
thực hiện tốt chế độ hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách thì phải đăng ký với cơ quan
thuế và được cơ quan thuế chấp thuận thì mới được chuyển sang nộp thuế theo phương
pháp khấu trừ.

CÂU HỎI PHẦN TÌNH HUỐNG

Câu 35: Doanh nghiệp A sau khi nộp hồ sơ khai thuế GTGT kỳ khai thuế
tháng 7/2011 cho cơ quan thuế, ngày 15/8/2011 Doanh nghiệp A phát hiện hồ sơ
khai thuế có sai sót, cần kê khai bổ sung, điều chỉnh, thì Doanh nghiệp A phải
khai bổ sung hồ sơ khai thuế hay được nộp hồ sơ khai thuế thay thế hồ sơ đã nộp
cho cơ quan thuế?
Trả lời: Theo quy định của Luật Quản lý thuế thì Người nộp thuế sau khi nộp hồ
sơ khai thuế cho cơ quan thuế, phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót cần kê khai bổ sung,
điều chỉnh nhưng vẫn trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định thì được nộp
hồ sơ khai thuế thay thế hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế. Do vậy, trong trường hợp này
ngày 15/8/2011 vẫn còn trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ khai thuế tháng
7/2011 nên Doanh nghiệp A được nộp hồ sơ khai thuế thay thế hồ sơ đã nộp cho cơ
quan thuế.

Câu 36: Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế
phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn và phát sinh tiền phạt nộp chậm
thì NNT tự xác định số tiền phạt nộp chậm hay cơ quan thuế xác định số tiền
phạt nộp chậm và thông báo cho người nộp thuế biết để thực hiện?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 5, điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 của Bộ Tài chính thì: Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai
thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn, căn cứ vào
hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc nộp lại
số tiền thuế đã được hoàn, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số
tiền thuế chậm nộp hoặc số tiền thuế đã được hoàn, số ngày chậm nộp và mức xử phạt

theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền
phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho
người nộp thuế biết để thực hiện.

Câu 37: Công ty TNHH B có trụ sở chính ở Đà Lạt, do Cục Thuế Lâm Đồng
quản lý và có chi nhánh bán hàng ở huyện Đức Trọng, thì chi nhánh ở huyện Đức
Trọng thực hiện khai thuế GTGT như thế nào?

10

Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 của Bộ Tài chính thì Công ty TNHH B thực hiện khai thuế giá trị gia tăng
chung cho cả đơn vị trực thuộc là chi nhánh bán ở huyện Đức Trọng.
Nếu chi nhánh bán ở huyện Đức Trọng có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng,
trực tiếp bán hàng hóa, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu
kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.

Câu 38: Trường hợp bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngòai,
Nhà thầu phụ nước ngòai theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì bên VN có
được khấu trừ thuế GTGT đã nộp thay không?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 1.3, mục III, phần B Thông tư 129/2008/TT-
BTC hướng dẫn về thuế GTGT thì:
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc
chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay
cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức
nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh
hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Vậy Trường hợp bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngòai, Nhà thầu

phụ nước ngòai theo phương pháp trực tiếp trên GTGT nếu có đầy đủ chứng từ theo
quy định thì bên VN được khấu trừ thuế GTGT đã nộp thay Nhà thầu nước ngòai, Nhà
thầu phụ nước ngòai.

Câu 39: Cty TNHH X đưa thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất
vào thu nhập chịu thuế chung của công ty và kê khai thuế TNDN theo mức thuế
ưu đãi đang được hưởng đúng hay sai? Giải thích.
Trả lời: Sai. Vì theo quy định tại điểm 3, mục II, phần G Thông tư 130/2008/TT-
BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế
thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số
124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp
thuế. Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi; thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng
dẫn tại phần H Thông tư này đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động
sản”.

Câu 40: Doanh nghiệp X có trụ sở chính tại Lâm Đồng và có đơn vị bán hàng
trực thuộc hạch toán phụ thuộc tại Đồng Nai. Vậy đơn vị bán hàng trực thuộc
hạch toán phụ thuộc tại Đồng Nai nộp hồ sơ khai thuế TNDN ở đâu? Nếu đơn vị

11

bán hàng trực thuộc tại Đồng Nai hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc này kê
khai nộp thuế TNDN như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 của Bộ Tài chính thì:
Trường hợp đơn vị bán hàng trực thuộc của Doanh nghiệp X tại Đồng Nai hạch
toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc này không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp; Khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, Doanh nghiệp X có

trách nhiệm khai tập trung tại Lâm Đồng cả phần phát sinh của đơn vị trực thuộc tại
Đồng Nai.
Trường hợp đơn vị bán hàng trực thuộc của Doanh nghiệp X tại Đồng Nai hạch
toán độc lập thì đơn vị trực thuộc này phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
phát sinh tại Đồng Nai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc tại Đồng
Nai.

Câu 41: Qúy I/2012, Doanh nghiệp Y kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu
01A/TNDN. Vậy sang quý II/2012, Doanh nghiệp Y có được kê khai thuế TNDN
tạm tính theo mẫu 01B/TNDN hay không?
Trả lời: Căn cứ điểm 3, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của
Bộ Tài chính:
“Trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ được chọn một
trong hai hình thức kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý ổn định cả năm theo mẫu
01A/TNDN hoặc 01B/TNDN”.
Do vậy, trường hợp Doanh nghiệp Y quý I/2012 đã kê khai thuế TNDN tạm tính
theo mẫu 01A/TNDN thì doanh nghiệp Y thực hiện kê khai thống nhất thuế TNDN
tạm tính trong năm 2012 theo mẫu 01A/TNDN.

Câu 42: Đến 31/3/2011, Công ty Trường Sơn có số thuế GTGT được hoàn là
1 tỷ đồng. Đồng thời qua quyết toán thuế năm 2010, công ty có phát sinh số thuế
TNDN phải nộp thêm là 750 triệu đồng. Công ty chưa thực hiện nộp đủ số thuế
TNDN phải nộp thêm, trường hợp này công ty có được hoàn thuế GTGT không?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điểm 2 điều 28 Thông tư 28/2011/TT-BTC
ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính, Người nộp thuế có số tiền thuế được hoàn theo quy
định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng được xem là nộp thừa; Trường hợp người
nộp thuế đồng thời lại có khoản tiền thuế nợ thì phải thực hiện bù trừ số tiền thuế nộp
thừa với số tiền thuế còn nợ, kể cả bù trừ giữa các loại thuế với nhau.
Sau khi thực hiện bù trừ, vẫn còn số thuế phải hoàn trả thì cơ quan thuế lập Lệnh
hoàn trả đối với số thuế này.

12

Câu 43: Công ty TNHH K hoạt động trong lĩnh vực vận tải hàng hóa. Trong
quý II/2011, có 5 xe tải phải tạm ngừng hoạt động để sửa chữa. Trong thời gian
này, công ty có được trích khấu hao cho 5 xe tải tạm ngưng hoạt động không?
Trả lời: Tại tiết b, điểm 2, điều 1, Thông tư 18/2011/TT-BTC sửa đổi, bổ sung
Thông tư 130/2008/TT-BTC quy định: “Trường hợp TSCĐ thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp đang dùng cho SXKD nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa
vụ với thời gian dưới 9 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa
điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó TSCĐ
tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian
tạm dừng đó doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao TSCĐ trong
thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”
Vậy trong quý II/2011 Công ty TNHH K được trích khấu hao cho 5 xe tải tạm
ngưng hoạt động.

Câu 44: Bệnh viện A (là đơn vị sự nghiệp) có phát sinh hoạt động kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, Bệnh viện
hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán được chi phí của các hoạt
động này thì kê khai thuế TNDN như thế nào?
Trả lời: Căn cứ điểm 2, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC và tiết b, điểm 1,
điều 1 Thông tư 18/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính:
Bệnh viện A có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối
tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà bệnh viện hạch toán được doanh thu nhưng
không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê
khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa,
dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ: 5%;

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%;
+ Đối với hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ
thuật): 2%;

Câu 45: Công ty Anpha trong quá trình vận chuyển hàng hóa đến nơi tiêu
thụ đã vi phạm luật giao thông và bị xử phạt vi phạm hành chính 10 triệu đồng.
Cơ quan Thuế khi kiểm tra quyết toán thuế không chấp nhận khoản chi này là
một khoản chi phí được trừ khi tính TNCT. Như vậy là đúng hay sai?
Trả lời: Cách xử lý của Cơ quan Thuế là đúng luật. Vì theo quy định tại điểm
2.29, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN thì
các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm
chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về
thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật là
khoản chi phí không được trừ khi xác định TNCT.

13


Câu 46: Gía trị hàng hóa bị tổn thất do thiên tai có được tính vào chi phí
được trừ khi tính thuế TNDN hay không? Số thuế GTGT đầu vào của lượng hàng
hóa này có được khấu trừ thuế đầu vào không?
Trả lời: Theo quy định tại tiết a1, điểm 2, điều 1 Thông tư 18/2011/TT-BTC sửa
đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN: “Hồ sơ đối
với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí
được trừ ”
Theo quy định tại tiết c.5, điểm 1.2, mục III, phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC
hướng dẫn về thuế GTGT quy định: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, tài sản cố
định mua vào bị tổn thất, bị hỏng do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ không được
khấu trừ”.
Vậy giá trị hàng hóa bị tổn thất do thiên tai được tính vào chi phí được trừ khi tính

thuế TNDN. Số thuế GTGT đầu vào của lượng hàng hóa này không được khấu trừ
thuế GTGT đầu vào.

Câu 47: Công ty V là đơn vị mới thành lập. Trong quá trình đầu tư xây dựng
nhà xưởng, văn phòng có phát sinh chi phí trồng cây xanh, thảm cỏ ở văn phòng
có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định. Các khoản chi phí này có được tính
vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Trả lời: Theo quy định tại Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Hướng
dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ; Thông tư 130/2008/TT-BTC
hướng dẫn về thuế TNDN thì các khoản chi phí trồng cây xanh, thảm cỏ ở văn phòng
có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định được hạch toán vào giá trị TSCĐ đầu tư
xây dựng và được trích khấu hao để tính vào chi phí được trừ.

Câu 48: Công ty CP T hoạt động thi công các công trình giao thông, thủy lợi.
Trong năm 2011, công ty có phát sinh việc khai thác đất để xây dựng hệ thống đê
của công trình thủy lợi Y. Công ty CP T có phải kê khai nộp thuế tài nguyên đối
với khối lượng đất xây dựng hệ thống đê của công trình thủy lợi Y không?
Trả lời: Tại điểm 1.6, điều 9, phần IV Thông tư 105/2010/TT-BTC hướng dẫn về
Thuế Tài nguyên có quy định: “Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai
thác đất và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san
lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều”. Vậy Công ty CP T không phải kê
khai nộp thuế tài nguyên đối với khối lượng đất khai thác để xây dựng hệ thống đê của
công trình thủy lợi Y.

Câu 49: Năm 2011 công ty Cổ phần kinh doanh vận tải P có mua 1 xe ô tô 7
chổ trị giá 2,4 tỷ đồng. Vậy nguyên giá để trích khấu hao 2,4 tỷ hay 1,6 tỷ?

14

Trả lời: Theo quy định tại tiết e, điểm 2.2, mục IV, phần C Thông tư

130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN thì công ty Cổ phần P là công ty chuyên
hoạt động kinh doanh vận tải, nên khi mua xe ô tô 7 chỗ ngồi trị giá 2,4 tỷ đồng vẫn
được trích khấu hao theo đúng nguyên giá 2,4 tỷ đồng nếu đảm bảo về chế độ hóa đơn
và hạch toán vào sổ sách kế toán theo đúng quy định.

Câu 50: Ông V là giám đốc một công ty TNHH Một thành viên có trụ sở tại
TP. HCM, đồng thời ông cũng là sáng lập viên của công ty CP Y có trụ sở tại tỉnh
Lâm Đồng. Ông V tham gia vào hoạt động của công ty CP Y với vai trò là giám
đốc kinh doanh. Khoản chi phí tiền lương mà công ty CP Y trả cho Ông V có
được chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
Trả lời: Theo quy định tại tiết d, điểm 2.5, mục IV, Thông tư 130/2008/TT-BTC
hướng dẫn về thuế TNDN thì khoản chi phí tiền lương không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế là:
“ Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội
đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ”.
Trường hợp Ông V là sáng lập viên của công ty CP Y nhưng có tham gia điều
hành sản xuất, kinh doanh nên khoản tiền lương trả cho ông được chấp nhận là chi phí
hợp lý khi tính thuế TNDN

Câu 51: Bà B là thành viên HĐQT của Công ty CP N, không tham gia trực
tiếp vào hoạt động SXKD của Công ty CP N. Năm 2011, Bà có thực hiện hợp
đồng tư vấn cho Công ty CP N và được nhận một khoản thù lao là 50 triệu đồng.
Bà B phải thực hiện nộp thuế TNCN đối với khoản thù lao này như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại Thông tư 84/2008/TT-BTC và Thông tư 62/2009/TT-
BTC hướng dẫn về thuế TNCN, Bà B không thuộc diện ký HĐLĐ trên 3 tháng đối với
Công ty CP N, không phải là đối tượng hưởng lương của Công ty CP N. Do vậy khi
chi trả thù lao hợp đồng tư vấn cho Bà B, Công ty CP N phải khấu trừ thuế TNCN theo
tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả.

Câu 52: Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, có sử
dụng hóa đơn và doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán thì xử lý thu
thuế GTGT như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 9, điều 19 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 của Bộ Tài chính thì:
Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn
và có phát sinh doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán nhưng hộ kinh doanh
chứng minh được doanh thu phát sinh cao hơn doanh thu khoán không phải do thay
đổi quy mô, thay đổi ngành nghề mà do yếu tố khách quan đột xuất thì hộ kinh doanh,

15

cá nhân kinh doanh phải kê khai bổ sung phần doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh
thu khoán và nộp bổ sung thuế GTGT. Trường hợp này cơ quan thuế không thực hiện
điều chỉnh lại doanh thu, số thuế đã khoán.
Trường hợp phát sinh doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán do thay
đổi quy mô, thay đổi ngành nghề thì phải kê khai bổ sung với cơ quan thuế kể từ tháng
phát sinh thay đổi quy mô, để cơ quan thuế xác định số thuế khoán cho phù hợp với thực
tế phát sinh.

Câu 53: Ông M., quốc tịch Mỹ. Trong năm 2011 Ông làm chuyên gia cho công
ty cổ phần T tại TP. HCM trong thời gian 5 tháng, ông có ký hợp đồng thuê nhà tại
Quận 1- TP.HCM thời hạn 3 năm (2009-2011). Vậy ông có được coi là cá nhân cư
trú tại VN không?
Trả lời: Căn cứ quy định tại khoản 2, điều 2, chương I Luật thuế TNCN số
04/2007/QH12 thì Ông M có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn
nên Ông M thuộc diện cá nhân cư trú tại VN.

Câu 54: Công ty XNK A mua vàng mã do DNTN B sản xuất để xuất khẩu theo
hợp đồng đã ký với Đài Loan. Tuy nhiên, do lô hàng không đảm bảo chất lượng nên

Công ty XNK A đã bán lại cho công ty C trong nước. Vậy Công ty XNK A, DNTN B
hay công ty C phải kê khai nộp thuế TTĐB đối với lô hàng vàng mã này?
Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 2, điều 4, chương I Thông tư 64/2009/TT-BTC
hướng dẫn về thuế TTĐB: “Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB
của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì cơ
sở kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế TTĐB. Khi bán hàng hóa, cơ sở kinh doanh
xuất khẩu phải kê khai và nộp đủ thuế TTĐB”. Vậy Công ty XNK A phải kê khai nộp
thuế TTĐB đối với lô hàng vàng mã này.

Câu 55: Khách sạn Thiên Hương có kinh doanh hoạt động massage, phần
phụ thu phí phục vụ có phải kê khai tính thuế TTĐB không?
Trả lời: Tại điểm 9, 10, điều 5, chương II Thông tư số 64/2009/TT-BTC hướng
dẫn về thuế TTĐB có quy định:
“Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê, giá tính thuế là doanh thu
chưa có thuế GTGT của các hoạt động trong vũ trường, cơ sở mát-xa và karaoke, bao
gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm (ví dụ tắm, xông
hơi trong cơ sở mát-xa).
Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 9
Điều này bao gồm cả khoản thu thêm tính ngoài giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch
vụ (nếu có) mà cơ sở sản xuất kinh doanh được hưởng”.
Vậy đối với phần phụ thu phí phục vụ hoạt động massage của Khách sạn Thiên
Hương phải kê khai tính thuế TTĐB.

16


Câu 56: Công ty TNHH T đã thông báo phát hành 10.000 số hóa đơn và đã
sử dụng hết, công ty chuẩn bị phát hành hóa đơn lần thứ 2, về nội dung và hình
thức hóa đơn phát hành lần này giống như mẫu hóa đơn lần trước. Vậy khi phát
hành hóa đơn lần thứ 2 có phải gửi kèm theo hóa đơn mẫu không?

Trả lời: Theo quy định tại Khoản 2, Điều 9, Chương II, Thông tư số
153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính thì: Trường hợp tổ chức, hộ, cá
nhân kinh doanh khi gửi thông báo phát hành từ lần thứ 2 trở đi, nếu không có sự thay
đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn
mẫu.

Câu 57: Công ty B chỉ có doanh thu từ hoạt động trồng rau tiêu thụ nội địa.
Công ty B có phải kê khai thuế GTGT hay không?
Trả lời: Tại điểm 2, mục I, phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn về
thuế GTGT quy định: “Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam ”
Tại điểm 1, mục II, phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC cũng quy định về đối
tượng không chịu thuế GTGT gồm: “Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng
trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh
bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu”.
Trường hợp Công ty B chỉ có doanh thu từ hoạt động trồng rau tiêu thụ nội địa là
hàng hóa không chịu thuế GTGT, Công ty B không phải là Người nộp thuế GTGT nên
Công ty B không phải kê khai thuế GTGT.

Câu 58: Bà Hằng được hưởng một khoản thừa kế theo pháp luật là 2 tỷ đồng
từ người anh kết nghĩa di chúc lại. Khoản thừa kế này có thuộc diện chịu thuế
TNCN hay không?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 9, mục II, phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC
ngày 30/9/2008 của Bộ tài chính hướng dẫn về thuế TNCN thì: Thu nhập từ nhận thừa
kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp
luật về tài sản thừa kế đối với các loại tài sản: chứng khoán, phần vốn trong các tổ
chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở
hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước như: ô tô, xe gắn máy (xe mô
tô), tàu, thuyền, máy bay.

Vậy khoản thừa kế bằng tiền không thuộc diện chịu thuế TNCN.

Câu 59: Doanh nghiệp tư nhân A do kinh doanh thua lỗ đã chấm dứt hoạt
động nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Chủ DNTN A chuyển nhượng
doanh nghiệp cho công ty cổ phần M, việc chuyển nhượng thực hiện theo đúng các

17

quy định của pháp luật. Chủ DNTN A không có khả năng tài chính để hoàn thành
nghĩa vụ thuế. Theo anh (chị) đối tượng nào phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
này?
Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 3, điều 55, chương VI Luật quản lý thuế số
78/2006/QH11 ngày 29/11/2006: “Doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu có trách nhiệm
hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi chuyển đổi; trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi
chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh
nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế”. Như vậy trường hợp chủ
DNTN A không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ thuế thì Công ty cổ phần M phải có
trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế.

Câu 60: Năm 2011 Công ty CP S có tổ chức cho nhân viên đi tham quan
trong nước, có đầy đủ hóa đơn GTGT theo quy định. Công ty CP S có được khấu
trừ thuế đầu vào và đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN hay không?
Trả lời: Căn cứ quy định tại tiết c, điểm 1.2, mục III, phần B Thông tư
129/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT.
Căn cứ quy định tại điểm 1, mục IV, phần C Thông tư Thông tư 130/2008/TT-
BTC hướng dẫn về thuế TNDN.
Khoản chi cho nhân viên đi tham quan là khoản chi không liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, khoản chi này không được khấu trừ thuế
GTGT đầu vào cũng như không được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN.

Câu 61: Công ty CP M có các khoản chi trong năm 2011 bao gồm: Chi phí
trưng bày, giới thiệu sản phẩm, chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày bằng
17% tổng các khoản chi được trừ. Công ty CP M có được đưa hết số chi phí này
vào chi phí khi tính thuế TNDN hay không?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2.19 mục IV, phần C Thông tư Thông tư
130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN thì các khoản chi Chi phí trưng bày, giới
thiệu sản phẩm, chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu không nằm trong
các khoản chi bị khống chế 10% (hoặc 15% trong 3 năm đối với DN thành lập từ ngày
01/01/2009) tổng số chi được trừ nên Công ty CP M được đưa hết số chi phí này vào
chi phí khi tính thuế TNDN.

Câu 62: Ông D có quyền sử dụng 2 thửa đất ở, một thửa đất ở TP. Đà lạt và
một thửa đất ở TP. Bảo Lộc. Ông D phải đăng ký, khai và nộp thuế Sử dụng đất
phi nông nghiệp ở đâu?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 3, điều 7, Nghị định 53/2011/NĐ-CP ngày
1/7/2011 Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế
SDĐPNN, Ông D phải đăng ký, khai, tính và nộp thuế đối với từng thửa đất ở có

18

quyền sử dụng tại CCT TP. Đà Lạt và CCT TP. Bảo Lộc; đồng thời Ông D phải lập tờ
khai tổng hợp của 2 thửa đất và nộp tại Chi cục Thuế nơi đăng ký hộ khẩu thường trú.

Câu 63: Công ty Bêta thuê đất tại TP. Bảo Lộc để thực hiện dự án sản xuất
giống cây bơ năng suất, chất lượng cao. Công ty không biết mình được hưởng ưu
đãi về tiền thuê đất như thế nào. Anh chị hãy tư vấn cho công ty Bêta.
Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 10, điều 2, Nghị định 121/2010/NĐ-CP về thu
tiền thuê đất, thuê mặt nước và Căn cứ phụ lục I, II ban hành kèm theo Nghị định
108/2006/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư
thì Công ty Bêta được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng được cơ quan có

thẩm quyền phê duyệt và được miễn tiền thuê đất trong thời gian 15 năm kể từ ngày dự
án này hoàn thành đi vào hoạt động.

CÂU HỎI THI TRANH TÀI

Câu 64: Anh (Chị) hãy cho biết những biện pháp cưỡng chế thi hành quyết
định hành chính thuế được quy định tại Luật Quản lý thuế ?
Trả lời:
1- Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác;
yêu cầu phong tỏa tài khoản;
2- Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
3- Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để
thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
4- Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;
5- Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu;
6- Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn;
7- Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động,
giấy phép hành nghề.

Câu 65: Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế
có sai sót, nhầm lẫn dẫn đến nộp thuế thiếu so với số thuế phải nộp phải thực hiện
khai bổ sung hồ sơ khai thuế như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế, Điều 12 Nghị định số
98/2007/NĐ-CP và điểm 5, điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ
Tài chính thì:
Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, dẫn đến nộp thuế thiếu so với số thuế

19

phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho
cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng
thêm, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số
ngày chậm nộp và mức xử phạt là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

Câu 66: Hành vi không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan
đến việc xác định số tiền thuế phải nộp thì xử lý vi phạm pháp luật về thuế như
thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2, điều 108 Luật Quản lý thuế thì hành vi không
ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải
nộp được xác định là hành vi trốn thuế.
Căn cứ điều 14, mục 2, Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 quy định về xử
lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: Người
nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Điều 108 của Luật Quản lý
thuế ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận thì còn bị xử phạt
theo số lần (từ 1 đến 3 lần) tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận

Câu 67: Cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế chậm thì bị xử lý như thế
nào?
Trả lời: Theo quy định tại tiết e, điểm 3 điều 52 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 của Bộ Tài chính:
Trường hợp giải quyết hồ sơ hoàn thuế chậm do lỗi của cơ quan thuế thì ngoài số
tiền thuế được hoàn theo quy định, người nộp thuế còn được trả tiền lãi tính trên số
thuế bị hoàn chậm cho thời gian chậm giải quyết hoàn thuế. Lãi suất tính tiền lãi do
hoàn thuế chậm là lãi suất cơ bản do Ngân hàng nhà nước quy định có hiệu lực tại thời

điểm ra quyết định trả tiền lãi. Số ngày tính tiền lãi kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng
của thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định đến ngày ban hành Quyết định
hoàn thuế, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN, bao gồm cả ngày nghỉ (thứ
bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết).
Số tiền lãi được ghi trong quyết định hoàn thuế và người nộp thuế được thanh
toán tiền lãi cùng với số tiền hoàn thuế.

Câu 68: Hãy nêu các thời hạn kê khai thuế quy định tại Luật quản lý thuế?
Trả lời:
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng
tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

20

b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp
theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cả năm chậm nhất là ngày thứ ba mươi của tháng
đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất
là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
e) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể
từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Câu 69: Hãy nêu các trường hợp không phải kê khai nộp thuế GTGT
Trả lời: Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng trong các
trường hợp:
- Nhận tiền bồi thường về đất, hỗ trợ về đất, tái định cư do bị thu hồi đất;
- Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp;
- Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp;
- Điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình

doanh nghiệp.
- Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.
- Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở
kinh doanh.

Câu 70: Cơ sở thủy điện nằm chung trên địa bàn các tỉnh, thành phố trực
thuộc TW được kê khai, nộp thuế GTGT-TNDN như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điều 20 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011
của Bộ Tài chính:
Trường hợp nhà máy thủy điện nằm chung trên địa bàn các tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương thì thuế giá trị gia tăng do cơ sở sản xuất thủy điện nộp ngân sách
các tỉnh thực hiện theo tỷ lệ tương ứng giá trị đầu tư của nhà máy (bao gồm: tuabin,
đập thủy điện và các cơ sở vật chất chủ yếu của nhà máy điện) nằm trên địa bàn các
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; cơ sở sản xuất thủy điện thực hiện kê khai thuế
GTGT tại địa phương nơi đóng trụ sở chính đồng thời sao gửi tờ khai thuế GTGT cho
cơ quan thuế địa phương nơi được hưởng nguồn thu thuế GTGT.
Về thuế TNDN: số thuế thu nhập doanh nghiệp được tính nộp ở nơi có trụ sở
chính và nơi có các cơ sở sản xuất thủy điện hạch toán phụ thuộc. Số thuế thu nhập
doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất
thủy điện hạch toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất thủy điện hạch toán phụ thuộc
với tổng chi phí của doanh nghiệp.


21

Câu 71: Việc ưu đãi thuế TNDN trong trường hợp doanh nghiệp sáp nhập
vào doanh nghiệp khác để hình thành một pháp nhân mới được thực hiện như
thế nào?
Trả lời: Tại điểm 2.7, mục I, phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn

về thuế TNDN có quy định: “Doanh nghiệp thành lập từ chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất chịu trách nhiệm trả các
khoản nợ tiền thuế, tiền phạt về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bị
chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất và được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập
doanh nghiệp cho thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp”. Vì vậy nếu pháp nhân mới tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp thì tiếp tục được hưởng các ưu đãi về thuế thu nhập doanh
nghiệp cho thời gian còn lại.

Câu 72: Trường hợp nào được gia hạn nộp thuế?
Trả lời: Người nộp thuế được gia hạn nộp thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất và không có khả
năng nộp thuế đúng hạn;
b) Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước mà phải
ngừng hoặc giảm hoạt động sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư;
c) Do chính sách của nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản
xuất kinh doanh;
d) Người nộp thuế hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thực hiện thi công
các công trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được ngân sách nhà
nước thanh toán.
e) Người nộp thuế thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất được
Nhà nước giao đất, cho thuê đất hoặc đấu giá quyền sử dụng đất nhưng chưa giải
phóng được mặt bằng, chưa bàn giao đất.
g) Gặp khó khăn đặc biệt khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định.

Câu 73: Đối với DN phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng BĐS
thực hiện khai thuế TNDN tạm tính đối với hoạt động này như thế nào? Trường
hợp DN muốn kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS như
trường hợp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng BĐS có
được không?

Trả lời: Theo quy định tại khoản c, điểm 5, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC
ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính thì: Đối với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên
hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm
tính hàng quý. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý là tờ khai
thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN.

22

Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất
động sản muốn khai thuế theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản thì kê
khai thuế như doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng
bất động sản (khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển
nhượng bất động sản) và không phải kê khai tạm tính hàng quý.

Câu 74: Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng do người nông dân trực
tiếp sản xuất bán ra để được xem là hàng hóa không chịu thuế GTGT có phải
cung cấp giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan
quản lý nhà nước cấp hay không?
Trả lời: Mặt hàng giống vật nuôi, giống cây trồng do người nông dân trực tiếp
sản xuất bán ra là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa chế biến thành các sản phẩm
khác do cá nhân tự sản xuất bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT như quy
định tại Tại điểm 1, mục II, phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế
GTGT.
Theo quy định tại điểm 2, mục I, phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC thì chỉ có
sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng của các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương
mại mới phải đòi hỏi có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do
cơ quan quản lý nhà nước cấp để được công nhận là hàng hóa không chịu thuế GTGT.
Vậy sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng do người nông dân trực tiếp sản xuất
bán ra để được xem là hàng hóa không chịu thuế GTGT không phải cung cấp giấy
đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp.

Câu 75: Khoản chi phí trả lãi tiền vay được hạch toán vào chi phí hợp lý như
thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2.14, 2.15 mục IV, phần C, Thông tư số 130/
2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ tài chính thì Cơ sở SXKD được hạch toán vào
chi phí hợp lý phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng
không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế không vượt quá 150% mức lãi suất
cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
Cơ sở SXKD không được hạch toán vào chi phí hợp lý phần chi trả lãi tiền vay để
góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký
còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp
doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh.

Câu 76: Thu nhập nào áp dụng biện pháp khấu trừ thuế TNCN tại nguồn?
Trả lời: Theo Điều 24, mục 2, chương II, Luật thuế TNCN, tổ chức cá nhân trả
thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào NSNN đối với các khoản thu
nhập của đối tượng nộp thuế. Các khoản thu nhập chịu thuế áp dụng biện pháp khấu
trừ tại nguồn gồm:

23

- Thu nhập từ tiền công, tiền lương
- Thu nhập từ đầu tư vốn.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
- Thu nhập từ chuyển quyền thương mại.
- Thu nhập từ bản quyền.
- Thu nhập từ trúng thưởng

Câu 77: TSCĐ của chủ DN tư nhân trực tiếp tham gia SXKD nhưng chưa
thực hiện chuyển quyền sở hữu cho DN thì khi trích KH TSCĐ có được tính vào

chi phí hay không?
Trả lời: Theo quy định tại khoản 2, điều 29, chương II Luật Doanh nghiệp: “Tài
sản được sử dụng vào hoạt động kinh doanh của chủ doanh nghiệp tư nhân không phải
làm thủ tục chuyển quyền sở hữu cho doanh nghiệp”.
Vậy tài sản đứng tên của chủ DNTN không nhất thiết phải chuyển tên cho DNTN.
Nếu đáp ứng 2 điều kiện là trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh dịch
vụ và có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp (để ghi nhận TSCĐ và chứng minh chủ sở
hữu) và không thuộc các các khoản chi phí không được trừ quy định tại Thông tư
130/2008/TT-BTC thì được trừ khi tính thuế TNDN.

Câu 78: Trường hợp nào cơ quan chi trả có thể nộp thay thuế TNCN cho
người lao động trong đơn vị mình?
Trả lời: Theo quy định của Luật thuế TNCN, trường hợp trong hợp đồng lao
động có thỏa thuận là thu nhập trả cho người lao động không bao gồm thuế TNCN (thu
nhập sau thuế thu nhập cá nhân - lương NET) thì cơ quan chi trả nộp thuế thu nhập cá
nhân thay cho người lao động và được tính vào chi phí (tiền lương) khi tính thuế
TNDN.

Câu 79: Gía tính thuế Tài nguyên được xác định như thế nào?
Trả lời: Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ
chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia được thể hiện trên chứng từ bán
hàng, nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy
định; trường hợp giá bán tài nguyên khai thác thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do
UBND cấp tỉnh thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định.
Trường hợp trong tháng có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác, nhưng
không phát sinh doanh thu bán tài nguyên thì giá tính thuế được xác định theo giá tính
thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền của tháng trước liền kề.
Trường hợp tài nguyên chưa xác định được giá bán thì xác định theo giá bán thực
tế trên thị trường khu vực của đơn vị sản phẩm tài nguyên cùng loại, có giá trị tương
đương.

24

Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác nhau thì giá tính thuế
xác định theo giá bán đơn vị của từng chất và hàm lượng của từng chất trong tài
nguyên khai thác
Trong mọi trường hợp, đều không được thấp hơn giá tính thuế do Ủy ban nhân
dân cấp tỉnh quy định.

Câu 80: Năm 2009, Công ty Xi măng S được UBND tỉnh cấp Giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư cho dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất gạch block chất
lượng cao, trong đó có ưu đãi về tiền thuê đất. Sang năm 2011, Công ty không
tiếp tục thực hiện dự án nữa mà sử dụng đất vào mục đích khác. Công ty có tiếp
tục được hưởng ưu đãi miễn giảm về tiền thuê đất theo Giấy chứng nhận ưu đãi
đầu tư đã cấp hay không?
Trả lời: Theo quy định tại Khoản 1 Điều 13 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày
14/11/2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất thuê mặt nước: “Đất thuê, mặt nước
thuê để thực hiện dự án đầu tư thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt
nước thì được thực hiện theo từng dự án đầu tư”.
Việc giải quyết miễn giảm về tiền thuê đất theo quy định chỉ áp dụng cho dự án
đầu tư. Trường hợp Công ty không tiếp tục thực hiện dự án mà sử dụng đất vào mục
đích khác thì không được hưởng ưu đãi miễn giảm về tiền thuê đất theo Giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư đã cấp.

Câu 81: Các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh có nhất thiết phải in sẵn địa chỉ
trên hóa đơn đặt in không? Trường hợp các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đã
in sẵn địa chỉ trên tờ hóa đơn đặt in nhưng sau đó chuyển trụ sở kinh doanh, thay
đổi địa chỉ thì phải hủy hay làm gì để tiếp tục sử dụng hết số hóa đơn đã đặt in?
Trả lời: Các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh không nhất thiết phải in sẵn địa chỉ
trên hóa đơn đặt in. Đối với các số hóa đơn đã đặt in nhưng chưa sử dụng hết có in sẵn

địa chỉ trên tờ hóa đơn, khi có sự thay đổi địa chỉ, nếu tổ chức, hộ và cá nhân kinh
doanh vẫn có nhu cầu sử dụng hóa đơn đã đặt in thì thực hiện đóng dấu địa chỉ mới
vào bên cạnh tiêu thức địa chỉ đã in sẵn để tiếp tục sử dụng.
Trường hợp có sự thay đổi địa chỉ KD, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải gửi
thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế nơi chuyển đến, trong đó nêu rõ số hóa
đơn đã phát hành chưa sử dụng còn tiếp tục sử dụng.

Câu 82: Phân biệt sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với sử dụng bất hợp pháp
hóa đơn?
Trả lời: Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là sử dụng hóa đơn được tạo, phát hành
không đúng quy định của pháp luật, còn sử dụng bất hợp pháp hóa đơn là việc dùng
hóa đơn được tạo, phát hành đúng quy định vào những mục đích trái pháp luật. Cần

25

phải phân biệt hai hình thức vi phạm này vì tính chất và mức độ vi phạm của hai nhóm
hành vi này khác nhau cần phải áp dụng những biện pháp xử lý khác nhau.

Câu 83: Các Hợp tác xã vận tải đứng ra mua hóa đơn cho các xã viên hay các
xã viên sẽ tự mua hóa đơn để sử dụng?
Trả lời: Tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 191/2010/TT-BTC ngày 01/12/2010
của Bộ Tài chính Hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải hành khách bằng
xe ô tô có quy định: “Trường hợp đơn vị kinh doanh vận tải hành khách thực hiện
khoán cho cá nhân dưới các hình thức, kể cả khoán, điều xe của các cá nhân nhận
khoán thì hóa đơn được ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị kinh doanh vận tải hành
khách.”
Căn cứ theo hướng dẫn nêu trên, các Hợp tác xã vận tải thực hiện khoán cho cá
nhân dưới các hình thức, kể cả khoán, điều xe của các cá nhân nhận khoán thì hóa đơn
được ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của hợp tác xã vận tải. Hợp tác xã vận tải mua hóa
đơn của cơ quan thuế hoặc đặt in hóa đơn cho các xã viên, thay mặt xã viên báo cáo

tình hình sử dụng hóa đơn và chịu trách nhiệm với cơ quan thuế về việc phát hành, sử
dụng, quản lý hóa đơn.

Câu 84: Cơ sở SXKD đã đặt in hóa đơn GTGT với số lượng lớn để sử dụng
lâu dài (trên hóa đơn đã in sẵn địa chỉ). Cơ sở SXKD chưa sử dụng hết số hóa
đơn này và phải chuyển địa chỉ đến nơi khác. Cơ sở SXKD trên có được sử dụng
số hóa đơn còn lại không, nếu có phải làm thủ tục gì?
Trả lời: Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 8 và Khoản 2, Điều 9, Chương
II, Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính thì trường hợp Cơ sở
SXKD muốn tiếp tục sử dụng số hóa đơn còn lại, Cơ sở SXKD thực hiện việc đóng
dấu địa chỉ mới vào bên cạnh tiêu thức địa chỉ đã in sẵn để tiếp tục sử dụng. Đồng thời,
Cơ sở SXKD phải gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế nơi chuyển đến,
trong đó nêu rõ số hóa đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng hết, sẽ tiếp tục sử dụng.

Câu 85: Cơ sở SXKD có nhu cầu đặt in hóa đơn cho các đơn vị trực thuộc (ở
các địa phương khác nhau) để sử dụng phải thực hiện như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại Điểm 2, Điều 8, Chương II, Thông tư số 153/2010/TT-
BTC thì: khi tạo hóa đơn, tên cơ sở SXKD phải được in sẵn phía trên bên trái của tờ
hóa đơn, các đơn vị trực thuộc đóng dấu hoặc ghi tên, mã số thuế, địa chỉ của mình vào
tiêu thức “tên, mã số thuế, địa chỉ người bán hàng” để sử dụng.
Việc phát hành hóa đơn: Theo quy định tại Khoản 4, Điều 9, Chương II, Thông tư
số 153/2010/TT-BTC thì từng đơn vị trực thuộc phải gửi thông báo phát hành hóa đơn
cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Câu 86: Đối tượng chịu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp là gì?