Công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC

Chuyên đề thực tập Trang 1 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
MỤC LỤC
MỤC LỤC……………………………………………………………………1
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT......................................................................2
DANH MỤC BẢNG BIỂU.............................................................................3
DANH MỤC SƠ ĐỒ.......................................................................................3
LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................4
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)...........................................................7
1.1. Một vài nét cơ bản về công ty:................................................................7
1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty:.................................8
1.3. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty AASC............................................10
1.4. Một số kết quả đạt được trong những năm gần đây...........................11
1.5. Quy trình kiểm toán...............................................................................14
Sơ đồ 1.1. Quy trình kiểm toán tại Công ty AASC.........................................................19
Sơ đồ 1.2. Hệ thống kiểm soát chất lượng.......................................................................20
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC..............................22
2.1. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại AASC.......................................22
2.1.1 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại AASC..........................................................22
2.1.2 Vai trò của công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại AASC..............................23
2.2 Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty AASC........24
2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. ..............................................................................25
2.2.1.1. Gửi thư chào hàng...........................................................................................25
2.2.1.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán..............................................................25
2.2.1.3 Lựa chọn nhóm kiểm toán................................................................................30
2.2.1.4 Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán.......................................30
2.2.2 Lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch kiểm toán cụ thể.........................................31
2.2.2.1 Thu thập thông tin KH.....................................................................................31
2.2.2.2 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của KH..........................................................33
2.2.2.3 Tìm hiểu hệ thống KSNB của KH...................................................................35

2.2.2.4 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ.............................................................44
2.2.2.5 Đánh giá trọng yếu và rủi ro............................................................................48
2.2.3 Thiết kế chương trình kiểm toán.............................................................................50
2.2.3.1 Tổng hợp các rủi ro kiểm toán có thể xảy ra và sai sót tiềm tàng tương ứng.56
2.2.3.2 Xác định phương pháp kiểm toán....................................................................58
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 2 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
2.2.3.3 Tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toán......................................................59
PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC.. .60
3.1 Đánh giá về công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại công ty........60
3.1.1 Đánh giá về quy định lập kế hoạch kiểm toán........................................................61
3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chiến lược và lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
...........................................................................................................................................63
3.1.2.1 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB ............................................................63
3.1.2.2 Đánh giá rủi ro..................................................................................................64
3.1.2.3 Các thủ tục phân tích........................................................................................64
3.1.3 Giai đoạn thiết kế chương trình kiểm toán. ...........................................................65
3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm
toán BCTC tại Công ty.................................................................................66
3.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán chiến lược và lập kế hoạch kiểm toán
tổng thể.............................................................................................................................66
3.2.2 Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
...........................................................................................................................................68
3.2.3 Hoàn thiện việc thiết kế chương trình kiểm toán ..................................................68
KẾT LUẬN....................................................................................................69
TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................70
PHỤ LỤC …………………………………………………………………..72
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
AASC Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán

AASC
BCTC Báo cáo tài chính
CKĐTDH Các khoán đầu tư dài hạn
CKĐTNH Các khoán đầu tư ngắn hạn
CNVC Công nhân viên chức
DN Doanh nghiệp
GLV Giấy làm việc
GTGT Thuế giá trị gia tăng
GTGT Giá trị gia tăng
HĐQT Hội đồng quản trị
KH Khách hàng
KSNB Kiểm soát nội bộ
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 3 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
KTV Kiểm toán viên
NSNN Ngân sách Nhà nước
SPDD Sản phẩm dở dang
TGNH Tiền gửi ngân hàng
TNDN Thu nhập DN
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ Tài sản cố định
TSLĐ Tài sản lưu động
XDCB Xây dựng cơ bản
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Sơ đồ 2.1: Các giai đoạn của quy trình kiểm toán BCTC tại AASC........23
Bảng 2.1. Bảng kết quả đánh giá rủi ro tổng quát...................................28
Bảng 2.2. Tóm tắt đặc điểm của công ty Cổ phần XYZ.............................33
Bảng 2.3. Tóm tắt đặc điểm của công ty TNHH ABC .............................34
Bảng 2.4. Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB của khoản mục tiền....36
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty XYZ ......................38

Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ của công ty XYZ................................................39
Bảng 2.5. Phân tích bảng cân đối kế toán của công ty A...........................45
Bảng 2.6. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ABC......49
Bảng 2.7. Ước lượng ban đầu về mức trọng yếu tại Công ty ABC...........50
Bảng 2.8. Chương trình kiểm toán khoản phải thu KH............................52
Sơ đồ 2.4. Trình tự thiết kế khảo sát chi tiết số dư tài khoản các khoản
phải thu trên BCTC......................................................................................56
DANH MỤC SƠ ĐỒ
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 4 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
Sơ đồ 2.1: Các giai đoạn của quy trình kiểm toán BCTC tại AASC . Error:
Reference source not found
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty XYZ ................ Error:
Reference source not found
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ của công ty XYZ .... Error: Reference source not
found
Sơ đồ 2.4. Trình tự thiết kế khảo sát chi tiết số dư tài khoản các khoản
phải thu trên BCTC...............................Error: Reference source not found
LỜI MỞ ĐẦU
Với hai chức năng chính là xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán góp
phần làm lành mạnh hoá nền kinh tế, tài chính. Đặc biệt trong xu hướng toàn
cầu hóa hiện nay, vai trò của kiểm toán lại càng khẳng định. Ở các nước phát
triển, kiểm toán xuất hiện từ rất sớm với hệ thống luật pháp và chuẩn mực
ngày càng hoàn thiện. Tại Việt Nam, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của đất
nước, kiểm toán đang dần đóng một vai trò quan trọng. Hiện nay, Việt Nam là
thành viên chính thức của tổ chức Thương mại thế giới – WTO. Điều này mở
ra cho chúng ta nhiều thời cơ cũng như thách thức. Chính vì vậy, hàng loạt
các công ty kiểm toán đã được hình thành và phát triển. Công ty Dịch vụ Tư
vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC là một trong những công ty ra đời
sớm nhất và hoạt động có uy tín đối với KH. Những năm qua, AASC không

SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 5 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán nhằm nâng cao hơn nữa chất lượng
dịch vụ.
Kiểm toán là một hoạt động độc lập dựa trên các nguyên tắc trung thực
khách quan và tuân thủ các chế độ, chuẩn mực. Vì vậy, các cuộc kiểm toán
phải tuân theo một quy trình chung nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm
toán. Trong đó, công tác lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các
KTV cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán. Từ đó, chuẩn bị các điều kiện
pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết khác cho cuộc kiểm toán.
Trong thời gian thực tập tại AASC, nhận thấy vai trò quan trọng của
công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC, em xin lực chọn đề
tài cho chuyên đề thực tập của mình:
"Công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty
Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC".
Mục đích nghiên cứu:
Nhằm hiểu rõ hơn lý luận về công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC, tìm
hiểu thực tiễn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế
toán và Kiểm toán AASC đồng thời bổ xung thêm kiến thức học tại trường. Từ
đó, đưa ra một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch tại
Công ty AASC.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu: là thực tiễn của công tác lập kế hoạch kiểm toán
BCTC tại Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán.
Phạm vi nghiên cứu:
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 6 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
+ Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán AASC.
+ Ví dụ: Công ty TNHH ABC chuyên kinh doanh khí đốt.

Công ty CP Dược phẩm XYZ.
Qua đó làm rõ hơn những vấn đề nghiên cứu trong chuyên đề.
Nội dung chuyên đề, bao gồm:
Chương 1: Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và
Kiểm toán AASC
Chương 2: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm
toán BCTC tại Công ty AASC.
Chương 3: Một số ý kiển đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập kế
hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty AASC.
Do những hạn chế về thời gian, kiến thức, kinh nghiệm nên chuyên đề
không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các
thấy cô để bài viết thêm hoàn thiện.
Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc cùng toàn thể các anh chị cán
bộ công nhân viên trong Công ty đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ em trong thời
gian vừa qua.
Em xin trân trọng cảm ơn các thầy cô trong khoa đã tạo điều kiện để
em hoàn thành tốt đợt thực tập. Đặc biệt là Thầy GS.TS. Ngô Trí Tuệ - người
đã trực tiếp hướng dẫn em thực hiện đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hà Nội, Ngày 13 tháng 04 năm 2008
Sinh viên
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 7 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
Bùi Mạnh Hùng
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
1.1. Một vài nét cơ bản về công ty:
- Tên công ty: CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ
TOÁN VÀ KIỂM TOÁN.
- Tên tiếng anh:

AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTING
SERVICE COMPANY.
- Tên viết tắt: AASC
- GPĐKKD số 0102031353 Sở Kế hoạch & Đầu tư Hà Nội cấp ngày
02/7/2007.
- Vốn điều lệ: 9.683.000.000 VNĐ.
- Tổng Giám đốc: Ông Ngô Đức Đoàn (Chủ tịch HĐTV)
- Các phó Tổng Giám đốc: Ông Nguyễn Thanh Tùng
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 8 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
Ông Bùi Văn Thảo
Ông Nguyễn Quốc Dũng
Bà Tống Thị Bích Lan
- Trụ sở chính: Số 01 - Lê Phụng Hiểu - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội.
Điện thoại: (04) 8 241 990/1
Fax: (04) 8 253 973
Website: http:// www.aasc.com.vn.
Email:
- Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh: 63 Trần Khánh Dư - Quận I – TP.Hồ Chí
Minh
- VPĐD Quảng Ninh: Cột 2 Đường Nguyễn Văn Cừ - TP.Hạ Long
1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
* Giai đoạn 1: Từ 01/ 04/1991 đến tháng 8 năm 1993
Đây là giai đoạn hình thành và phát triển ban đầu của Công ty. Trong
giai đoạn này, Công ty chưa thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán mà chỉ
cung cấp dịch vụ kế toán, cụ thể như sau:
- Hướng dẫn các DN áp dụng chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà
nước phù hợp với hoạt động của từng loại DN.
- Giúp các DN xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy kế
toán và tổ chức công tác kế toán.

- Giúp các DN về nghiệp vụ kế toán như mở sổ, ghi sổ kế toán, lập
bảng cân đối kế toán lập và phân tích báo cáo quyết toán theo quy định của
Nhà nước.
- Tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn về Pháp lệnh Kế toán và Thống kê: chỉ
dẫn, giải thích cung cấp các văn bản pháp quy về tổ chức kế toán, các văn bản
hướng dẫn về nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê… theo yêu cầu của KH.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 9 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
- Thực hiện dịch vụ bồi dưỡng chính sách chế độ nghiệp vụ về tổ chức
kế toán cho các viên chức và các DN, làm thành thạo các nghiệp vụ tổ chức
kế toán.
- Cung cấp các thông tin về kinh tế tài chính, các mẫu biểu in sẵn về tài
chính kế toán theo qui định của Nhà nước…
* Giai đoạn 2: Từ 14/9/1993 đến 02/7/2007
Qua một thời gian hoạt động, Ban lãnh đạo Công ty nhận thấy nhu cầu
ngày càng lớn của thị trường tài chính, và để đáp ứng nhu cầu phát triển của
thị trường tài chính, Bộ Tài chính cho phép bổ sung một số dịch vụ. Ngày
14/9/1993, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 164TC/ QĐ/TCCB,
Công ty Dịch vụ kế toán nay đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toán (AASC) với tổng số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng.
Công ty có trụ sở chính tại số 10 Phan Huy Chú Hà Nội, hiện nay thì Công ty
đã chuyển về số 1 Lê Phụng hiểu - Hà Nội .
Ngày 24/9/1993 Công ty được trọng tài kinh tế Hà Nội cấp giấy phép
kinh doanh số 109157. AASC trở thành một trong những tổ chức hợp pháp
đầu tiên và lớn nhất tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán
và tư vấn tài chính.
Tháng 3/1992, Công ty thành lập thêm chi nhánh thành phố Hồ Chí
Minh và đến tháng 3/1995 được phép của Bộ Tài chính, chi nhánh này tách ra
khỏi Công ty và thành lập Công ty kiểm toán Sài Gòn (AFC). Cũng trong thời
gian đó, nhu cầu kiểm toán càng tăng cao và Công ty đã mở rộng quy mô

bằng việc thành lập các chi nhánh tại các tỉnh, thành phố.
* Giai đoạn 3: Từ tháng 7/2007 đến nay
Sau một thời gian dài hoạt động, đến ngày 02 tháng 7 năm 2007, Công
ty đã chuyển đổi một lần nữa từ DN NN sang Công ty TNHH hai thành viên,
theo Giấy phép kinh doanh số 0102031353 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành
phố Hà Nội cấp. Số vốn điều lệ ban đầu là 9.683.000.000 VNĐ. Từ giai đoạn
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 10 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
này Công ty đã độc lập và tự chủ về vấn đề tài chính và trong sự quản lý của
Nhà nước, tạo điều kiện rất thuận lợi cho một giai đoạn phát triển mới của
Công ty. Từ giai đoạn này, Công ty không chỉ chú trọng vào hoạt động kiểm
toán mà còn mở rộng hơn hoạt động kinh doanh sang tư vấn tài chính, kế
toán, thuế… trong đó trọng tâm vẫn là hoạt động kiểm toán.
1.3. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty AASC.
Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, phương
châm dịch vụ của AASC luôn đề cao tính độc lập, trung thực khách quan và
bảo mật lên hàng đầu, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn
mực quốc tế được chấp nhận chung. Với quan điểm đặt lợi ích hợp pháp của
KH lên hàng đầu , mục tiêu của hoạt động của AASC là cung cấp các dịch vụ
chuyên ngành tốt nhất, cung cấp những thông tin có độ tin cậy cao cho công
tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh,
mang lại hiệu quả cao nhất. Cùng với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành,
gần gũi với KH, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực
tế ở Việt Nam, AASC nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh,
các khó khăn mà KH sẽ gặp phải và hỗ trợ KH giải quyết tốt các vấn đề đó.
Hiện nay, Công ty đang cung cấp các dịch vụ sau:
- Dịch vụ kiểm toán
- Dịch vụ kế toán
- Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế

- Dịch vụ xác định giá trị DN và tư vấn cổ phần hoá
- Dịch vụ về đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
- Dịch vụ công nghệ thông tin
Hướng phát triển của AASC trong những năm tới là đa dạng hoá các
loại hình dịch vụ, trong đó chú trọng phát triển các dịch vụ tư vấn. Ngày càng
nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tương xứng với khu vực và quốc tế.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 11 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
Mở rộng quan hệ hợp tác và xây dựng các mối quan hệ thành viên với các
hãng kiểm toán quốc tế. Thời gian tới khi hội nhập, các công ty kiểm toán
trong nước phải chuyển đổi mô hình hoạt động. Cũng như các DNNN khác,
AASC đang trong giai đoạn chuẩn bị chuyển đổi sang mô hình công ty
TNHH từ 2 thành viên trở lên trong năm 2007 này.
Bước vào kế hoạch 5 năm 2006-2010, nhiệm vụ của các công ty tài
chính kế toán, kiểm toán nói chung cũng như của AASC nói riêng đặt ra rất
nặng nề. AASC để nâng cao hơn nữa chất lượng hoạt động, chất lượng quản
lý sẵn sàng tiến tới hội nhập các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính,
thuế. Mục tiêu của AASC trong giai đoạn tới là bám sát chiến lược phát triển
kinh tế xã hội từ 2001-2010, mở rộng đa dạng hoá các loại hình dịch vụ tài
chính, kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn quản trị, thẩm định giá,….
Đồng thời xây dựng phương án và tiến tới chuyển đổi mô hình công ty vào
năm 2007. Điều quan trọng nữa là chú trọng phát triển KH là các tổ chức tài
chính, tiền tệ quốc tế tài trợ cho Việt Nam, các KH theo yêu cầu của thị
trường chứng khoán. Mặt khác AASC không ngừng nâng cao chất lượng dịch
vụ thông qua tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn,
ngoại ngữ, trau dồi đạo đức nghề nghiệp cho các KTV và cán bộ của công ty,
đi thẳng vào công nghệ hiện đại, vận dụng các tiêu chuẩn quốc tế và tập hợp
được đội ngũ chuyên gia giỏi, đồng thời hoàn chỉnh hệ thống biện pháp tổ
chức thực hiện có tính khả thi cao. Đặc biệt là mở rộng quan hệ hợp tác với
các công ty kiểm toán và tư vấn nước ngoài thực hiện cung cấp các dịch vụ,

các dự án, các chương trình lớn về kinh tế - xã hội, từng bước tiếp thu công
nghệ và quốc tế hoá đội ngũ nhân viên. Đầu tư xây dựng, mở rộng cơ sở vật
chất làm việc, trang bị phương tiện làm việc, nâng cấp trang thiết bị thông tin,
thiết bị văn phòng phục vụ điều kiện làm việc tốt nhất cho các KTV, nhân
viên và chuyên gia của AASC.
1.4. Một số kết quả đạt được trong những năm gần đây.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 12 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
Qua hơn 15 năm hình thành và phát triển Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế toán và Kiểm toán đã trải qua không ít khó khăn thử thách nhưng
cũng gặt hái được rất nhiều thành công nhờ sự nỗ lực của DN và sự quan tâm
của cán bộ ngành.
Ngày đầu thành lập, công ty mới chỉ có 8 người, trong đó có 5 KTV,
tổng số vốn ban đầu là 200 triệu đồng. Lĩnh vực hoạt động chính lúc đó của
công ty là cung cấp dịch vụ kế toán cho các DN thuộc các thành phần kinh tế.
Đến năm 1993, theo Quyết định số 639 TC/TCCB của Bộ Tài Chính dịch vụ
kiểm toán đã được bổ sung vào hoạt động của công ty và hiện nay dịch vụ
kiểm toán là một trong những hoạt động chính, chiếm tỷ trọng trong tổng
doanh thu toàn công ty. Trải qua hơn 15 năm hoạt động, đội ngũ nhân viên
của AASC đã từng lên tới 300 cán bộ, KTV trong đó có 118 KTV được cấp
chứng chỉ KTV cấp Nhà nước, 4 thẩm định viên về giá. Sau thời gian chuyển
đổi Công ty vào năm 2007, lực lượng cán bộ nhân viên của Công ty đã thay
đổi đi nhiều, nhưng vẫn đảm bảo một nền tảng vững chắc cho sự phát triển
trong tương lai tới đối với Công ty. Quan điểm vì lợi ích cao nhất của KH,
mục tiêu xuyên suốt của công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các
thông tin đáng tin cậy nhằm giúp KH ra quyết định quản lý, kinh tế và tài
chính có hiệu quả.
Cùng với tiến trình phát triển của nền kinh tế nước nhà, Công ty Dịch
vụ Tư vấn Tài chính Kế toán & Kiểm toán cũng ngày càng lớn mạnh, hoà
nhịp và phát triển. Một công ty lớn và có những bước tiến vững chắc, trở

thành một Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Hiện tại AASC là Công
ty Kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức
kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và
kinh doanh chứng khoán; được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận là
tổ chức kiểm toán độc lập được phép kiểm toán các tổ chức tín dụng trong
nước. Đặc biệt AASC là một trong những công ty đầu tiên được Bộ Tài Chính
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 13 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
chấp thuận và đưa vào danh sách các công ty có đủ khả năng thực hiện dịch
vụ xác định giá trị DN và tư vấn cổ phần hoá. Đây là dịch vụ khá mới mẻ thực
hiện theo đường lối chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc chuyển đổi
hình thức sở hữu các DNNN sang công ty cổ phần. Với các dự án tài trợ bởi
các tổ chức quốc tê như Ngân hàng Thế giới (World Bank), Ngân hàng Phát
triển Châu Á (Asia Development Bank) và các tổ chức khác AASC là một
trong bốn Công ty kiểm toán Việt Nam cùng với bốn Công ty Kiểm toán
Quốc tê hoạt động tại Việt Nam được phép kiểm toán các dự án đó. Ngoài ra
AASC còn vinh dự là một Công ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc
được tham gia dự thầu hầu hết các Dự án tài trợ bởi nguồn vốn của các tổ
chức Chính phủ và phi Chính phủ. Năng lực và tính chuyên nghiệp trong 15
năm hiện diện của AASC còn được thừa nhận tại các DN, các tổ chức kinh tế
xã hội hoạt động tại Việt Nam như các Tổng Công ty 90, 91 và các DN có
vốn đầu tư nước ngoài và các doanh ghiệp thuộc thành phần kinh tế khác.
Nhằm không ngừng phát triển hoạt động của Công ty trong thời gian
qua, AASC đã rất chú trọng trong quan hệ hợp tác và phát triển lĩnh vực
chuyên ngành với các tổ chức kiểm toán trong và ngoài nước. AASC có mối
quan hệ chặt chẽ với các Bộ ngành, các Vụ Viện, các cơ quan nghiên cứu và
các trường đại học trong cả nước nhằm mục đích tăng cường nâng cao hiệu
quả công tác chuyên môn của mình. Đặc biệt AASC còn có mối quan hệ chặt
chẽ với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PWC,...vv, thông qua
mối quan hệ hợp tác này giúp cho AASC tiếp cận được với kiến thức quốc tế

và trao đổi phổ biến được các kinh nghiệm hoạt động thực tiễn tại Việt Nam
với các hãng kiểm toán quốc tế. AASC chính thức trở thành Hội viên Hội
KTV hành nghề Việt nam (VACPA) tháng 04/2005, trở thành thành viên của
tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế INPACT vào tháng 07/2005 và tháng
11/2005, AASC đã liên danh kiểm toán với Hãng tư vấn Anh Bannock và
Văn phòng kiểm toán Nhà nước Vương quốc Anh thực hiện dự án hỗ trợ,
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 14 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
nâng cao năng lực cho kiểm toán Nhà nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán,
kế toán với các nước trong khu vực, các nước thuộc khối Liên minh Châu Âu
(EU).
Sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý tài chính, kế
toán, kiểm toán, thuế giúp AASC phục vụ với chất lượng tốt nhất bất kỳ dịch
vụ chuyên ngành nào mà KH yêu cầu.
Do những thành tích và đóng góp của AASC đối với Ngành Tài chính,
Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ngày 15/8/2001 Chủ tịch nước đã có Quyết
định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC,
ngày 9/7/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân
chương Lao động Hạng Nhì cho AASC và Huân chương lao động Hạng ba
cho Giám đốc AASC. Ngày 27/7/2001 Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết
định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể
và cá nhân. Ngày 25/8/2005 Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số
860/QĐ/TTg về việc phong tặng chiến sĩ thi đua toàn quốc cho một đồng chí
Phó Giám đốc AASC và ngày 5/7/2005 ký Quyết định số 236/QĐ/TTg về
việc tặng Bằng khen của Thủ tướng Chính phủ cho hai tập thể phòng và một
số cá nhân của công ty. AASC là DN đầu tiên của Việt Nam hoạt động trên
lĩnh vực tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán độc lập vinh dự được hai lần
Chủ tịch nước tặng phần thưởng cao quý Huân chương Lao động Hạng Nhì
và Hạng Ba. Ban Giám đốc công ty cũng vinh dự được Nhà nước tặng thưởng
Huân chương Lao động và danh hiệu “Chiến sĩ thi đua toàn quốc”.

1.5. Quy trình kiểm toán.
* Khảo sát, đánh giá KH tiềm năng:
KTV tiến hành thu thập các thông tin sơ bộ về KH (loại hình DN, lĩnh
vực hoạt động, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý,
thực tế hoạt động…).
Đánh giá khả năng chấp nhận KH.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 15 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
- Mẫu giấy làm việc về khảo sát và đánh giá KH tiềm năng.
- Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập của Công ty kiểm toán. Bảng câu
hỏi này được lập bởi những KTV có trình độ nghiệp vụ và kinh nghiệm làm
việc lâu năm, được lập riêng cho từnh loại hình KH cụ thể.
- Yêu cầu về các thông tin, tài liệu cần cung cấp để đưa ra đề xuất kiểm
toán và ước tính phí dịch vụ. Tùy theo mức độ đáp ứng của KH trưởng nhóm
kiểm toán có thể có một vài thay đổi trong chương trình kiểm toán và đặc biệt
khi đưa ra các kết luận kiểm toán.
* Thoả thuận cung cấp dịch vụ.
Khi có thông tin về việc cung cấp dịch vụ cho KH, Công ty thực hiện
cung cấp bản chào hàng của Công ty cho KH. Bản chào hàng giới thiệu qua
về Công ty, nghành nghề kinh doanh, sơ lược về hoạt động của Công ty trong
thời gian hoạt động đến thời điểm chào hàng và đặc biệt là nội dung kiểm
toán và phí dịch vụ kiểm toán cùng với hồ sơ pháp lý.
Sau khi quyết định chấp nhận KH, Công ty cùng với KH thực hiện ký
kết Hợp đồng kiểm toán.
- Mẫu bảng kê các tài liệu quan trọng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toán.
Công ty sẽ đưa ra bảng kê các tài liệu yêu cầu bên KH cung cấp để thuận tiện
trong quá trình làm việc, gồm các tài liệu về kế toán và các tài liệu khác có
liên quan đến hoạt động tài chính.
* Lập kế hoạch kiểm toán:
- Lập kế hoạch chiến lược: KTV tìm hiểu thông tin sơ bộ về KH qua

thông tin đại chúng, qua các hồ sơ kiểm toán, qua các KTV tiền nhiệm…
Trong bước này KTV thực hiện các công việc sau:
+ Đánh giá kiểm soát và xử lý rủi ro cuộc kiểm toán: Việc đánh giá hệ
thống KSNB để xác minh tính hiện hữu của hệ thống KSNB và làm cơ sở
cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và
nghiệp vụ của KH. Được thực hiện qua các bước sau: Thu thập hiểu biết về
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 16 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
hệ thống KSNB của KH; Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát; Thực hiện
các thử nghiệm kiểm soát và lập bảng đánh giá hệ thống KSNB.
Câu hỏi đánh giá hệ thống kế toán, thuế, chính sách kế toán áp dụng,
chu trình…
+ Lập thảo luận và ký kế hợp đồng kiểm toán: sau khi chấp nhận KH,
hai bên tiến hành thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán.
+ Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán: Đội ngũ nhân viên kiểm toán
được lựa chọn là những nhân viên kiểm toán có kinh nghiệm và trình độ
chuyên môn cao.
- Kế hoạch tổng thể (chi tiết thêm phần khoanh vùng rủi ro, chỉ dẫn cụ
thể cho công tác kế toán). Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
được chia làm các bước nhỏ sau:
+ Thu thập thông tin cơ sở của KH: Gồm các thông tin về bộ máy quản
lý, ngành nghề và hoạt động kinh doanh, quy trình kế toán…
+ Các thủ tục phân tích đánh giá trọng yếu và rủi ro: KTV phân tích sơ
bộ về trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Đánh giá và khoanh vùng trọng yếu và
rủi ro đối với từng phần hành, khoản mục để chuẩn bị cho chương trình kiểm
toán.
- Chương trình kiểm toán: Trên cơ sở kế hoạch tổng thể, KTV xây
dựng chương trình kiểm toán cụ thể cho từng phần hành kiểm toán. Trong quá
trình thực hiện kiểm toán, các KTV sẽ phải tuân theo quy trình kiểm toán và
chỉ được thay đổi trong các trường hợp đặc biệt.

- Xác định và phân bổ mục trọng yếu: Việc xác định trọng yếu của
Công ty dựa trên hai mặt là quy mô và tính hệ trọng của thông tin tài chính.
Sau khi xác định được mục trọng yếu các KTV thực hiện phân bổ trọng yếu
cho từng khoản mục làm căn cứ để thực hiện kiểm toán.
* Thực hiện kiểm toán:
- Mẫu giấy làm việc kiểm tra thực hiện các thủ tục kiểm soát.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 17 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
- Khoanh vùng rủi ro: Rủi ro kiểm toán là khả năng mà KTV đưa ra ý
kiến không xác đáng về đối tượng được kiểm toán, và rủi ro kiểm toán là điều
không thể tránh khỏi trong bất cứ cuộc kiểm toán nào. Khi bắt đầu thực hiện
kiểm toán, KTV cần thực hiện khoanh vùng rủi ro kiểm toán nhằm hạn chế và
kiểm soát mức rủi ro có thể xảy ra trong một mức độ cho phép. Việc khoanh
vùng rủi ro đòi hỏi rất nhiều ở kinh nghiệm và trình độ của KTV, điều này
cũng cần căn cứ nhiều vào hệ thống KSNB của Công ty KH, quy trình kế toán
và đặc điểm ngành nghề kinh doanh.
- Thực hiện chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán gồm hai
bước là quy trình phân tích và kiểm tra chi tiết, với nguồn dữ liệu lấy từ KH.
Thông thường đối với bất kỳ một khoản mục nào, KTV cũng cần thực hiện
xem xét qua hệ thống KSNB, kiểm tra số liệu tổng hợp, thực hiên thủ tục
phân tích soát xét, và cuối cùng là đi đến kiểm tra chi tiết trên chứng từ kế
toán.
- Quy trình phân tích.
Thực hiện phân tích biến động của các chỉ tiêu kế toán, xem xét các
biến động bất thường từ đó tiến hành kiểm tra các khoản mục nghi ngờ sai
phạm.
Trong tổ chức thực hiện thủ tục phân tích đòi hỏi nhiều ở trình độ và sự
phán đoán, kinh nghiệm của KTV. Thông thường trong thủ tục phân tích đòi
hỏi những giai đoạn như sau:
+ Phát triển mô hình: Kết hợp với các biến tài chính và hoạt động. Khi

phát triển mô hình cần xác định các biến tài chính và hoạt động và nghiên cứu
trong mối quan hệ của chúng. Khi kết hợp được những biến độc lập có liên
quan, mô hình sẽ cho ta nhiều thông tin hơn và kết quả dự đoán sẽ chính xác
hơn. Và nếu mô hình và dự đoán đơn giản hóa quá nhiều cũng đồng nghĩa với
đơn giản hóa các phép so sánh và mức hạn của bằng chứng kiểm toán.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 18 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
+ Xem xét các chỉ tiêu kế toán cần phân tích xem mức độ độc lập và tin
cậy để đảm bảo mục tiêu phân tích: Tính độc lập và tin cậy của dữ liệu tài
chính và nghiệp vụ sử dụng trong mô hình có ảnh hưởng trực tiếp đến tính
chính xác của dự đoán và tới bằng chứng thu được từ thủ tục phân tích.
+ Nguồn của dữ liệu: Những dữ liệu nào có nguồn gốc từ bên ngoài sẽ
có độ tin cậy cao hơn những dữ liệu có nguồn gốc bên trong DN. Các dữ liệu
từ bên trong DN chỉ có độ tin cậy cao hơn nếu chúng độc lập với người chịu
trách nhiệm cho giá trị được kiểm toán. Những dữ liệu đã được kiểm toán có
độ tin cậy cao hơn dữ liệu chưa được kiểm toán…
+ Tính kế thừa và phát triển của thủ tục kiểm toán dữ liệu trước đó.
Đây là nội dung khá quan trọng trong cuộc kiểm toán, việc kế thừa và phát
triển dựa trên các thủ tục kiểm toán trước đó sẽ làm giảm chi phí kiểm toán và
tăng chất lượng cuộc kiểm toán lên nhiều.
- Kiểm tra chi tiết: là việc áp dụng trắc nghiệm tin cậy và trắc nghiệm
trực tiếp số dư để kiểm toán từng khoản mục (nghiệp vụ) tạo nên số dư trên
khoản mục, thực hiện kiểm tra chi tiết trên các TK, chứng từ kế toán và tài
liệu khác có liên quan. KTV phải xem xét từ số tổng hợp, theo dõi các nghiệp
vụ bất thường, phát sinh lớn, hay không bình thường, và dựa trên phương
pháp chọn mẫu phù hợp để từ đó đi đến kiểm tra trên chứng từ.
- Mẫu các bảng biểu, chỉ tiêu phân tích: KTV áp dụng các mẫu bảng
biểu để kiểm tra và phân tích các chỉ tiêu tài chính kế toán. Bao gồm: sơ đồ
biến động của các chỉ tiêu cần phân tích trong kỳ phân tích; Sơ đồ biến động
của chỉ tiêu phân tích giữa các kỳ phân tích với nhau…

* Kết thúc kiểm toán:
- Các kết luận kiểm toán đưa ra chịu sự soát xét của ba cấp quản lý gồm
trưởng nhóm kiểm toán, trưởng phòng và cuối cùng là của Ban Giám đốc.
Mục đích của các cấp soát xét là đảm bảo Báo cáo kiểm toán đưa ra không bị
sai lệch, trình bày đúng với thực trạng của Công ty được kiểm toán.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 19 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
- Ý kiến kiểm toán: được nêu ra sau khi cuộc kiểm toán kết thúc. Có
thể là ý kiến chấp nhận toàn phần, chấp nhận từng phần hoặc từ chối đưa ra ý
kiến, tùy thuộc vào bằng chứng kiểm toán thu được.
- Báo cáo kiểm toán và BCTC cùng các chỉ dẫn: Báo cáo kiểm toán
được lập sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, trong đó nêu ra kết luận của cuộc
kiểm toán, những sai phạm và tồn tại của KH, ý kiến của KTV. BCTC trước
khi kiểm toán và BCTC đã sửa đổi sau khi được kiểm toán.
Sơ đồ 1.1. Quy trình kiểm toán tại Công ty AASC
* Hệ thống kiểm soát chất lượng trong Công ty
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Khảo sát và đánh giá KH
Ký kết hợp đồng dịch vụ
Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương
trình kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Hoàn tất công việc kiểm toán, phát hành Báo
cáo kiểm toán, Thư quản lý (nếu có)
Chuyên đề thực tập Trang 20 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
Sơ đồ 1.2. Hệ thống kiểm soát chất lượng
Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Trước khi tiến hành kiểm toán, các KTV sẽ được thông báo lịch kiểm
toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các KH cụ
thể.

Các KTV sẽ tìm hiểu một số thông tin về KH mình sắp kiểm toán như:
Thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng… nhóm
trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các KTV trong việc sử dụng các kỹ thuật
để thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ
thống KSNB của KH.
Các giấy tờ làm việc của KTV được nhóm trưởng soát xét nhằm đảm
bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu được là đầy đủ công
việc tiến hành đúng chuẩn mực, đúng quy trình kiểm toán.
Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Sau khi khảo sát về đơn vị KH, một kế hoạch kiểm toán sẽ được thiết
lập trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán. Căn cứ vào kế
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Ban Giám Đốc
Trưởng phòng
Trưởng nhóm
KTV
Quan hệ chỉ đạo - giám sát
Chuyên đề thực tập Trang 21 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng KTV, trợ lý kiểm
toán, nhóm trưởng sẽ tiến hành phân công công việc cụ thể: Nhóm trưởng phổ
biến cho từng người nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân
công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý
trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán.
Trong giai đoạn này nhóm trưởng giám sát rất chặt chẽ tiến độ thực hiện
công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán KTV đã áp dụng,
cách ghi chép giấy làm việc của KTV cũng như việc tuân thủ chuẩn mực đạo
đức, nghề nghiệp. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các KTV trong
việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với
KTV khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác.
Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.

Liên quan đến Công việc lập báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ thực
hiện xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác,
đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các Biên bản kiểm toán,
đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các
nhận xét đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo
tính chính xác của các kết quả đó. Một lần nữa các giấy tờ của KTV được soát
xét bởi ban lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban Giám đốc. Sau đó Ban
Giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành
Báo cáo kiểm toán.
Có thể nói, hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của
quy trình kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng
cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán. Hoạt động này được phản ánh vào hồ
sơ chất lượng kiểm toán thông qua "Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán".
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 22 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM
TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC
2.1. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại AASC
2.1.1 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại AASC
Căn cứ trên chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực Kiêm toán
quốc tế, Công ty AASC đã xây dựng nên một quy trình kiểm toán BCTC
riêng. Nhưng nhìn chung, quy trình chung của kiểm toán BCTC tại AASC
vẫn bao gồm 6 bước như sau:
Bước 1: Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán.
Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể.
Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Bước 5: Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo.
Bước 6: Công việc thực hiện sau kiểm toán.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A

Chuyên đề thực tập Trang 23 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
Sơ đồ 2.1: Các giai đoạn của quy trình kiểm toán BCTC tại AASC
Công tác lập kế hoạch kiểm toán được chia làm 3 giai đoạn: Giai đoạn
chuẩn bị trước kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và lập kế hoạch
kiểm toán cụ thể.
2.1.2 Vai trò của công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại AASC.
Đây là giai đoạn đầu tiên, hết sức quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán
mà các KTV cần thực hiện. Từ đó, tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các
điều kiện cần thiết khác cho cuộc kiểm toán. Công tác Lập kế hoạch thường
quyết định tới chất lượng và hiệu quả chung của cuộc kiểm toán. Bởi vì:
Kế hoạch kiểm toán tốt sẽ giúp KTV thu thập được các bằng chứng
kiểm toán đầy đủ và có giá trị. Với những bằng chứng đó, KTV sẽ đưa ra các
ý kiến xác đáng về BCTC, từ đó giúp KTV hạn chế những sai sót, tránh được
trách nhiệm pháp lý và nâng cao uy tín nghề nghiệp với KH.
Thứ hai, lập kế hoạch kiểm toán tốt giúp các KTV phối hợp hiệu quả
với nhau cũng như phối hợp hiệu quả với các bộ phận có liên quan như: kiểm
toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài… Qua sự phối hợp hiệu quả đó,
chương trình kiểm toán sẽ được KTV tiến hành theo đúng kế hoạch đã lập. Từ
đó, giảm thiểu chi phí tới mức hợp lý, tăng cường sức mạnh cạnh tranh cho
công ty AASC và giữ vững uy tín với KH trong mối quan hệ làm ăn lâu dài.
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Giai đoạn 1:
Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán
Giai đoạn 2:
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn 3:
Hoàn thiện kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán
Chuyên đề thực tập Trang 24 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
Thứ ba, Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ dể công ty kiểm toán
tránh xảy ra những bất đồng với KH. Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã lập,

KTV thống nhất với KH về nội dung công việc đã thực hiện, thời gian tiến
hành kiểm toán cũng như trách nhiệm mỗi bên. Điều này tránh xảy ra hiểu
lầm đáng tiếc giữa hai bên.
Ngoài ra, căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã được lập, KTV có thể kiểm
soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp
phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó thắt chặt hơn
mối quan hệ giữa AASC và KH.
Hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc
lập nói riêng ở Việt Nam đang trong giai đoạn hoàn thiện, hành lang pháp lý
cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ. Do đó, nội dung, quy trình cũng như
phương pháp vận dụng trong các cuộc kiểm toán vẫn còn những thiếu sót;
Nguồn tài liệu về kiểm toán thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về
mặt chất lượng. Chính vì vậy, công tác lập kế hoạch kiểm toán cần được coi
trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả chất lượng cuộc kiểm toán.
Thực tiễn tại AASC cho thấy kế hoạch kiểm toán được lập đầy đủ và
chu đáo là những nhân tố hàng đầu dẫn đên sự thành công của cuộc kiểm toán
cũng như dẫn đến sự thành công của Công ty.
2.2 Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty AASC.
Hiện nay, AASC đã xây dựng việc lập kế hoạch kiểm toán theo một
quy trình chung. Tuy nhiên, với sự vận dụng linh hoạt và sáng tạo kế hoạch
kiểm toán BCTC, AASC xây dựng kế hoạch kiểm toán đối với từng mảng KH
và đặc biệt là KH mới.
Để hiểu rõ hơn về công tác lập kế hoạch kiểm toán tại AASC, em xin
nêu ra hai công ty đã được kiểm toán BCTC.
Thứ nhất là Công ty TNHH Thương mại ABC. Đây là một công ty hoạt
động trong lĩnh vực tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng. Công ty thành lập
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập Trang 25 PGS.TS. Ngô Trí Tuệ
ngày 20/01/2004 theo Giấy phép hoạt động kinh doanh số 0102001223 (đăng
ký lần thứ 6) do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Năm nay là

năm đầu tiên công ty ABC ký hợp đồng kiểm toán BCTC với công ty AASC.
Thứ hai là Công ty Cổ phần XYZ. Công ty thành lập theo Quyết định
số 8103/QĐ-UB ngày 27/11/2002 của chủ tịch UBND Thành phố Hà Nội về
việc chuyển DNNN xí nghiệp Dược phẩm XYZ thành Công ty Cổ phần Dược
phẩm XYZ. Giấy đăng ký kinh doanh số 0103001695 (Đăng ký thay đổi lần 3
ngày 04/10/2006). Đây là KH của Công ty AASC từ những năm trước.
2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
2.2.1.1. Gửi thư chào hàng
Hàng năm, bộ phận chăm sóc KH của công ty soạn thảo thư mời kiểm
toán gửi đến các KH thường xuyên và các KH tiềm năng. Trong đó, các thông
tin về AASC, các dịch vụ AASC cung cấp, quyền lợi và trách nhiệm của KH
sử dụng các dịch vụ đó. Nội dung Thư chào hàng bao gồm:
• Thư ngỏ của Ban Giám đốc
• Giới thiệu về công ty
• KH của công ty AASC
• Dịch vụ mà AASC cung cấp
Nếu KH chấp nhận ký vào thư mời kiểm toán và gửi lại bản sao cho
Công ty. AASC sẽ tiến hành thực hiện các công việc sau:
• Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán (hay có thể nói là rủi ro khi
chấp nhận hợp đồng)
• Lựa chọn nhóm kiểm toán
• Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng
2.2.1.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán
Rủi ro kiểm toán là những rủi ro ảnh hưởng bất lợi tới KTV hay ảnh
hưởng xấu đến uy tín của công ty khi chấp nhận một KH mới hay tiếp tục một
SVTH: Bùi Mạnh Hùng Lớp: Kiểm toán 46A