Hoàn thiện công tác kế tóan nguyên vật liệu tại Cty cổ phần dược và thiết bị y tế Hà Tĩnh - 3 pps

Trên cơ sở chừng từ gốc là hoá đơn GTGT, bộ phận kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra
số lượng, chất lượng, quy cách, phẩm chất vật tư, sau đó tiến hành lập biên bản kiểm
nghiệm vật tư.
Biểu 2.2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư:


Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh
Địa chỉ: 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh
Mẫu số: 03-VT
Số: 18

Biên bản kiểm nghiệm vật tư - hàng hoá
Ngày 06 tháng 01 năm 2009


Căn cứ hoá đơn GTGT số 86101 ngày 06 tháng 01 năm 2009 của Công ty CP Hoá
Dược Việt Nam

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Võ Đức Nhân Chức vụ: Phó giám đốc - Trưởng ban
Bà: Hồ Thị Trà Chức vụ: Chuyên viên kỹ thuật - Uỷ viên
Ông: Nguyễn Đăng Phát Chức vụ: Kế toán trưởng - Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Kết quả kiểm nghiệm
TT

Tên, nhãn hiệu, quy

cách vật tư
ĐVT

Số lượng
theo
chứng từ
Số lượng
đúng quy
cách
Số lượng
không đúng
quy cách
Ghi chú
1 Bộc Tlac kg 500 500 0
2 Bột Paracetamol kg 1000 1000 0

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đủ tiêu chuẩn quy định
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Trưởng ban
(Ký, họ tên)



Căn cứ vào hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm, phòng kinh doanh viết phiếu nhập kho.

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Biểu 2.3. Phiếu nhập kho:

Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh
Địa chỉ: 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh
Mẫu số: 01-VT
(QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Phiếu nhập kho
Ngày 06 tháng 01 năm 2009
Số: 5
Nợ TK: 152
Có TK: 112
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Thịnh
Theo hoá đơn số 86101 ngày 06 tháng 01 năm 2009 của Công ty CP Hoá Dược Việt
Nam
Nhập tại kho: Công ty
Số lượng
TT

Mã hàng
hoá
Tên, nhãn hiệu
quy cách, phẩm
chất vật tư
ĐVT
Theo

chứng
từ
Thực
nhập
Đơn giá

Thành tiền
1 NBO001

Bột Tlac kg 500 500 8.000 4.000.000
2 PPA001 Bột
Paracetamol
kg 1000 1000 550.000

550.000.000

Tổng cộng 554.000.000


Tổng số tiền bằng chữ: Năm trăm năm mươi tư triệu đồng chẵn
Số chứng từ kèm theo: 01 (01 hoá đơn GTGT, 01 biên bản kiểm nghiệm vật tư)

Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu
ở Công ty, NLVL mua về được sử dụng cho sản xuất, quản lý ngoài ra còn xuất
bán. NVL của xí nghiệp bao gồm nhiều thứ, loại khác nhau và được sử dụng để sản
xuất các loại sản phẩm khác nhau. Bởi vậy để sử dụng vật liệu một cách tiết kiểm, có
hiệu quả thì hàng tháng phòng kế hoạch sản xuất căn cứ kế hoạch sản xuất sản phẩm
và nhu cầu vật tư xác định trên cơ sở định mức tiêu hao, lập định mức vật tư cho từng
phân xưởng.
Khi xuất kho NLVL cho sản xuất hay bất cứ mục đích gì đều phải đủ các chứng
từ theo quy định.
Khi các phân xưởng sản xuất có nhu cầu vật tư, yêu cầu về loại vật liệu, số
lượng, quy cách, bộ phận cung cấp vật tư của phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho.
Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên. Căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho
được duyệt, bộ phận sử dụng yêu cầu thủ kho xuất vật liệu. Thủ kho căn cứ vào phiếu
xuất kho, xuất kho vật tư ghi số lượng thực xuất vào phiếu, ghi ngày tháng xuất cùng
người nhận hàng ký vào phiếu, ghi thẻ kho sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
Liên 1: Lưu tại bộ phận cung cấp vật tư phòng kinh doanh.
Liên 2: Giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho, định kỳ chuyển cho kế toán NLVL
Liên 3: Giao cho người nhận vật tư chuyển về bộ phận sử dụng.
Trình tự xuất kho NLVL:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Tại phân xưởng, người chịu trách nhiệm tiến hành lập kế hoạch cho nhu cầu vật liệu,
sau đó viết "Giấy đề nghị cung ứng vật tư" trình lên bộ phận vật tư xem xét và xin
duyệt của PGĐ phụ trách kinh doanh.
Biểu 2.4: Giấy đề nghị cung ứng vật tư.

Công ty CP Dược&TBYT
Hà Tĩnh

Địa chỉ: 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh

Giấy đề nghị cung ứng vật tư
Ngày 25/01/2009

Căn cứ vào tình hình sản xuất của Công ty
Phân xưởng II đề nghị cung ứng vật tư như sau:

Số lượng
TT

Tên, nhãn hiệu, quy
cách vật tư
ĐVT
Yêu cầu Duyệt
Ghi chú
1 Bột Tlac kg 88,5
2 Bột Paracetamol kg 175


Phó giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên)
Phụ trách vật tư
(Ký, ghi rõ họ tên)

Người đề nghị
(Ký, ghi rõ họ tên)


Căn cứ vào: Giấy đề nghị cung ứng vật tư, phụ trách cung tiêu tiến hành lập phiếu xuất

kho. Tại thời điểm này phiếu xuất kho chưa có đơn giá.



















Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Biểu 2.5: Phiếu xuất kho.

Công ty CP Dược&TBYT
Hà Tĩnh
Địa chỉ: 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh
Mẫu số: 02-VT
(QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 25/01/2009

Số: 4
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hồng Thắm
Địa chỉ: Phân xưởng thuốc viên
Lý do xuất kho: Sản xuất thuốc viên
Xuất tại kho: Công ty

TT

Tên, nhãn hiệu,
quy cách vật tư
Mã vật tư ĐVT

Hạn
mức
được
duyệt
Số
lượng
xuất
Đơn giá
(đ/kg)
Thành
tiền
(đồng)
1 Bột Tlac NBO001 kg 88,5 88,5
2 Bột Paracetamol

PPA kg 175 175
Cộng 263,5

(Số chứng từ kèm theo: 01 (Giấy đề nghị cung ứng vật tư)
Người lập
phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Giám đốc
(Ký, họ tên)


Trường hợp xuất NLVL đem bán phải có lệnh của Giám đốc Công ty. Phòng kinh
doanh căn cứ thoả thuận với khách hàng lập hoá đơn kiêm phiếu xuất kho làm 3 liên
có đủ chữ ký của phụ trách phòng kinh doanh, Giám đốc, kế toán trưởng, người mua,
thủ kho. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán viết phiếu thu, khách
hàng mang đến thủ quỹ nộp tiền, đóng dấu đã thu tiền vào phiếu rồi mới xuống kho
nhận vật tư.
3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Việc hạch toán chi tiết NLVL đảm bảo chặt chẽ tình hình Nhập - xuất - tồn
NLVL theo từng thứ, loại về số lượng, chất lượng, giá trị, đáp ứng được yêu cầu của
công tác quản lý vật liệu, bằng việc kết hợp giữa phòng kế toán và kho thông qua
phương pháp hạch toán chi tiết NLVL ghi thẻ song song để phản ánh tình hình biến
động NLVL.
3.1. ở kho:
Thủ kho dựa vào phiếu nhập, phiếu xuất và các chứng từ khác để mở thẻ kho và
ghi theo số lượng. Khi nhận các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính

hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào
chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
các chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán
kiểm tra, kế toán ký xác nhận vào thẻ kho.
Biểu 2.6: Thẻ kho

Công ty CP Dược&TBYT Hà Tĩnh
Địa chỉ: 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh
Mẫu số: S12-DN
(QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
thẻ kho
Ngày 31 tháng 01 năm 2009
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Tên kho: Kho Công ty
Tên hàng hoá: Bột Tlac
Đơn vị tính: Kg
Chứng từ Số lượng
TT

SH

NT
Diễn giải
Ngày
nhập
xuất
Nhập Xuất Tồn
Kí xác
nhận

của kế
toán
1 Tồn 31/12/2008
272,35
8

2 75 04/1

Xuất để sản xuất 04/01
120,35
8
152
3 7 06/1

Nhập kho 06/01 500 652
4 76 12/1

Xuất kho 12/01 95 557
5 77 15/1

Xuất kho 15/01 109,38 447,62
6 78 25/1

Xuất kho 25/01 88,5 359,12
7 79 28/1

Xuất kho 28/01 56 303,12
8 80 30/1

Xuất kho 30/01 89 214,12

Cộng phát sinh 500
558,23
8

Tồn cuối tháng 1 214,12

Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Phụ trách đơn vị
(Ký, họ tên)











Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Biểu 2.7: Thẻ kho


Công ty CP Dược&TBYT Hà Tĩnh
Địa chỉ: 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh
Mẫu số: S12-DN

(QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
thẻ kho
Ngày 31 tháng 01 năm 2009
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Tên kho: Kho Công ty
Tên hàng hoá: Bột Paracetamol
Đơn vị tính: Kg
Chứng từ Số lượng
T
T
SH

NT
Diễn giải
Ngày
nhập,
xuất
Nhập Xuất Tồn
Ký xác
nhận của
kế toán
1 Tồn 31/12/2008 45
2 75 04/1

Xuất để sản xuất 04/01 45
3 7 06/1

Nhập kho 06/01 1000 1000
4 76 12/1

Xuất kho 12/01 150 850
5 78 25/1

Xuất kho 25/01 175 675
6 80 30/1

Xuất kho 30/01 130 545
Cộng phát sinh 1000 500
Tồn cuối tháng 1 545

Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Phụ trách đơn vị
(Ký, họ tên)



3.2. Tại phòng kế toán
Để xác định chính xác, kịp thời, đầy đủ sự biến động của NVL, tại phòng kế toán
sau khi nhận được các chứng từ liên quan do thủ kho và các phòng ban chuyển đến, kế
toán sẽ kiểm tra, hoàn thiện, phân loại chứng từ và căn cứ vào các chứng từ này mở sổ
hay thẻ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu. Sổ hay
thẻ này được mở cho từng danh điểm vật tư tương ứng với từng kho và phản ánh được
sự biến động nguyên vật liệu trên cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Biểu 2.8: Sổ chi tiết vật tư:

Công ty CP Dược&TBYT Hà Tĩnh

Địa chỉ: 167 - Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh
Mẫu số S10-Doanh nghiệp
(QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
sổ chi tiết vật tư
Ngày 31 tháng 01 năm 2009
TK: 152
Tên vật tư: Bột Tlac
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
SH

NT
Diễn giải
TK
đối
ứng
Đơn giá
SL (kg) TT SL (kg) TT SL (kg) TT
Tồn đầu tháng 7.929,222 272,358 2.159.587

75 04/01 Xuất để sản xuất 621 7929,222 120,358 954.345 152 1.205.242

7 06/01 Nhập kho 152 8.000 500 4.000.000

652 5.205.242

76 12/01 Xuất để sản xuất 621 7.929,222 95 753.276 557 4.451.966

77 15/01 Xuất để sản xuất 621 109,38 871.006 447,62 3.580.960

78 25/01 Xuất để sản xuất 621 8.000 88,5 708.000 359,12 2.872.960

79 28/01 Xuất để sản xuất 621 8.000 56 448.000 303,12 2.424.960

80 30/01 Xuất để sản xuất 621 8.000 89 712.000 214,12 1.712.960

Cộng phát sinh x x 500 4.000.000

558,238 4.446.627


Tồn cuối tháng 1 214,12 1.712.960


Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Giám đốc
(Ký, họ tên)

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

Biểu 2.9: Sổ chi tiết vật tư:

Công ty CP Dược&TBYT Hà Tĩnh
Địa chỉ: 167 - Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh
Mẫu số S10-Doanh nghiệp
(QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

sổ chi tiết vật tư
Ngày 31 tháng 01 năm 2009
TK: 152
Tên vật tư: Bột Paracetamol
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
SH

NT
Diễn giải
TK
đối
ứng
Đơn giá
SL (kg) TT SL (kg)

TT
SL
(kg)
TT
Tồn đầu tháng 45 22.500.000
75 04/01 Xuất để sản xuất 621 45 22.500.000
7 06/01 Nhập kho 152 550.000 1.000 550.000.000

1000 550.000.000
76 12/01 Xuất để sản xuất 621 550.000 150 82.500.000 850 467.500.000
78 25/01 Xuất để sản xuất 621 550.000 175 96.250.000 675 371.250.000
80 30/01 Xuất để sản xuất 621 550.000 130 71.500.000 545 299.750.000
Cộng phát sinh x x 1.000 550.00.000 500
272.750.00

0
545 299.750.000
Tồn cuối tháng 1

Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)


Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Biểu 2.10: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn.

Công ty CP Dược&TBYT Hà Tĩnh
Địa chỉ: 167 - Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh

bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu
Tháng 01 năm 2009
Đơn vị tính: Đồng
Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
TT

Tên vật tư
ĐV
T
Số
lượng
Thành tiền

Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền Số lượng Thành tiền
1 Bột Tlac kg 272,358 2.159.587 500 4.000.000 558,238 4.446.627 214,12 1.712.960
2 Axit Stearic kg 8 120.000 25 375.000 12 180.000 21 315.000
3 Ampicilin kg 35 15.400.000 1000 450.000.000 450 202.150.000 585 263.250.000
4 Paracetamol kg 45 22.500.000 1000 550.000.000 500 272.750.000 545 299.750.000
5 Natricirat kg 25 600.000 10 240.000 15 360.000

Cộng
140.258.000


2.320.000.00
0

2.095.258.00
0
365.000.000


Người lập sổ
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 01 năm 2009
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

4. Kế toán tổng hợp.
Tại Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh, kế toán tổng hợp NVL được áp dụng theo
phương pháp kê khai thường xuyên. Đây là phương pháp theo dõi và phản ánh thường
xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tư trên sổ sách kế toán. Cuối
kỳ kế toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh đối chiếu với số
liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán, nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân và có giải
pháp xử lý kịp thời.
Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ
Số: 98
Ngày 31 tháng 1 năm 2009
Đơn vị tính: Đồng
Số hiệu tài khoản
Trích yếu
Nợ Có
Số tiền Ghi chú
Nhập kho Bột Tlac 152 331 4.000.000
Nhập kho Bột Paracetamol 152 331 550.000.000
Nhập kho Ampicilin 152 331 450.000.000
Nhập kho Natricirat 152 111 600.000
Nhập kho Axit Stearic 152 112 375.000



Cộng 2.320.000.000

Người lập
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 01 năm 2009
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)



















Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -